《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目二 增值税答案

项目二增值税的计算与申报一、填空题1.经营规模、会计核算是否健全2.13%、9%、6%、零税率3.在我国境内销售货物；提供加工、修理修配劳务；销售服务、无形资产、不动产；进口货物4.购买方5.从高6.367.销售额、征收率8.混合销售、销售货物、销售服务9.折扣后10.书面合同约定的收款日期、货物发出二.单项选择题1.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D三、多项选择1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD10.AD四、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、简答题1.（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。（4）将自产或者委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。（9）单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2.同一项销售行为如果既涉及销售货物又涉及销售服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营行为，是指纳税人发生的应税行为，既包括销售货物、劳务，又包括销售服务、转让无形资产或者不动产，但销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。3.有视同销售行为而无销售额的,主管税务机关有权按下列顺序确定销售额:（1）按纳税人最近时期同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格。（3）按组成计税价格确定,组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1十成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税税额；属应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率需按消费税的有关规定计算。组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-消费税比例税率）或组成计税价格=（成本＋利润+销售数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）六、计算题1.小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税税额=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+13%）×13%=957.97（元）。2.（1）销项税额=250000×13%=32500（元）；（2）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产要分两种情况：①该固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额，应纳增值税=含税售价÷（1+3%）×2%（未放弃减税）；②该固定资产按规定可以抵扣进项税额，销项税额=含税售价÷（1+适用税率）×适用税率，本题中销售的是2009年1月1日之后购进的固定资产，属于按规定可以抵扣进项税额的情况，所以按照适用税率13%征收增值税。销项税额=169500÷（1+13%）×13%=19500（元）；（3）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，25000元是不含税销售价格，不需要价税分离，销项税额=25000×30×13%=97500（元）；(4)将自产货物用于职工福利，属于视同销售行为，应按同类货物平均售价计算销项税额，销项税额=28250×50÷(1+13%)×13%=162500（元）。3.业务(1)(2)大豆、食用植物油增值税率是9%，业务（3）销售全麦饼干适用税率为13%；业务(2)将食用植物油发给职工作为福利,属于视同销售，按同类货物平均售价计税；业务(4),上月向农民收购入库的玉米发生非正常损失,应做进项税额转出处理；业务（5）用于修缮仓库(不动产)的进项税额可全额抵扣；当月准予抵扣的增值税进项税额=200000×9%-10000×9%+2600=19700(元)当月增值税销项税额=180000÷9×10×9%+90000×13%=29700(元)甲公司当月应纳的增值税额=29700-19700=10000(元)4.业务(1),将自产产品用于无偿赠送,属于视同销售；业务(2),向农民收购的自产农产品可以计算抵扣进项,3/5发生非正常损失,应该将进项税额转出3/5；业务(3),销售服装收取的包装费为价外费用,为含税价格；(1)当月准予抵扣的增值税进项税额=(400000×9%+3200×9%)×(1-3/5)=14515.2(元)(2)当月增值税销项税额=80000×(1+10%)×13%+550000×13%+4914÷(1+13%)×13%≈83505.33(元)(3)诚扬公司当月应纳的增值税额=83505.33-14515.2=68990.13(元)5.业务(1),考查进口环节增值税的计算,注意关税完税价格的计算，进口环节增值税作为进项税额准予抵扣，支付国内运输费,得增值税专用发票,可抵扣进项税额；业务(2)(3),取得增值税专用发票(包括机动车销售统一发票),可以抵扣进项税额；业务(4),以旧换新按照新货物的不含税价格计入销售额,普通发票上的金额为含税价；业务(5),销售货物收取的包装、装卸费为价外费用,为含税价格；(1)A公司进口环节应缴纳增值税=(850+2+15+13)×（1+15%）×13%=131.56(万元)(2)