2021年度中央电大高级财务会计作业一

中央电大高级财务会计作业一

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中央电大高档财务会计作

业一

L7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公

司可辨认净资产份额80%。甲、乙公司合并前关

于资料如下。合并各方无关联关系。

7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料

单位:万元

乙公司

项目甲公司

账面价值公允价值

货币资金12804040

应收账款200360360

存货320400400

固定资产净值1800600700

资产共计360014001500

短期借款380100100

应付账款201010

长期借款600290290

负债共计1000400400

股本1600500

资本公积500150

盈余公积200100

未分派利润300250

净资产共计260010001100

规定:

(1)写出甲公司合并日会计解决分录;

2

借:长期股权投资9600000

贷:银行存款9600000

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;

商誉=9600000-(11000000X80%)=800000(元)

少数股东权益=11000000X20%=200(元)

借:固定资产1000000

股本5000000

资本公积1500000

盈余公积1000000

未分派利润2500000

商誉800000

贷:长期股权投资9600000

少数股东权益2200000

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于

项目。

7月31日合并工作底稿单位:万元

抵销分录

项目甲公司乙公司共计合并数

借方贷方

货币资金32040360360

应收账款200360560560

存货320400720720

3

长期股权投资9609609600

固定资产净额180060024001002500

合并商誉8080

资产总计3600140050001809604220

短期借款380100480480

应付账款20103030

长期借款600290890890

负债共计100040014001400

股本160050021005001600

资本公积500150650150500

盈余公积200100300100200

未分派利润300250550250300

少数股东权益220220

所有者权益共计26001000360010002202820

负债及所有者权益总

360014005000118011804220

计

2.A、B公司分别为甲公司控制下两家子公司。A

公司于3月10日自母公司P处获得B公司100%股

权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经

营。为进行该项公司合并，A公司发行了600万

股我司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、

B公司采用会计政策相似。合并日，A公司及B

公司所有者权益构成如下：

A公司B公司

项目金额项目金额

股本3600股本600

资本公积1000资本公积200

4

盈余公积800盈余公积400

未分派利润未分派利润800

共计7400共计

规定:依照上述资料，编制A公司在合并日账务

解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵

销分录。

公司在合并日应进行账务解决为：

借:长期股权投资20000000

货:股本6000000

资本公积一股本溢价14000000

合并工作底稿中应编制调节分录

借:资本公积12000000

货:盈余公积4000000

未分派利润8000000

抵销分录

借:股本6000000

盈余公积4000000

未分派利润8000000

资本公积2000000

货:长期股权投资20000000

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3.甲公司和乙公司为不同集团两家公司。关于公

司合并资料如下：

(1)2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同，由

甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合

并后甲公司获得乙公司80%股份。

(2)6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形

资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为

万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元;

无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公

允价值为800万元。

(3)发生直接有关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500

万元。

规定：

⑴拟定购买方。

甲公司为购买方

(2)拟定购买日。

6月30日为购买日

(3)计算拟定合并成本=2100+800+80=2980(万

元)

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⑷计算固定资产、无形资产处置损益。

外置固定资产利得=2100-(-200)=300(万

元)

外置无形资产损失

=(1000-100)-800=100(万元)

(5)编制甲公司在购买日会计分录。

借:固定资产清理1800

合计折旧200

货:固定资产

借:长期股权投资2980

合计摊销100

货：固定资产清理1800

无形资产1000

银行存款80

营业外收入200

(6)计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额

=2100+800+80-3500X80%=180(万元)

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4._A公司和B公司同属于S公司控制。6月30日

A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S

公司处获得B公司90%股权。假设A公司和B公

司采用相似会计政策。合并前，A公司和B公司

资产负债表资料如下表所示：

A公司与B公司资产负债表

6月30日单位:元

项目A公司B公司B公司

（账面金额）（公允价值）

钞票310000250000250000

交易性金融资产13000010130000

应收账款240000180000170000

其她流动资产370000260000280000

长期股权投资270000160000170000

固定资产54000030000030

无形资产600004000030000

资产共计19013100001350000

短期借款380000310000300000

长期借款60400000390000

负债共计1000000710000690000

股本600000400000-

资本公

盈余公积90000110000-

未分派利润10000050000-

所有者权益共计90600000670000

规定:依照上述资料编制A公司获得控股权日合

并财务报表工作底稿。

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投资成本=600000X90%=540000（元）

应增长股本=100000X1=100000（元）

应增长资本公积=54=440000（元）

合并前形成留存收益中享有份额：

盈余公积=110000x90%=99000（元）

未分派利润=50000X90%=45000（元）

合并工作底稿单位:万元

A公司B公司抵销分录

项目共计合并数

借方贷方

钞票310000250000560000560000

交易性金融资产13000010250000250000

应收账款2400001800004040

其她流动资产370000260000630000630000

长期股权投资810000160000970000540000430000

固定资产540000300000840000840000

无形资产6000040000100000100000

资产共计2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

长期借款60400000100100

负债共计100000071000017100001710000

股本70000040000040000

1100000700000

0

资本公积4260004000046600040000426000

盈余公积18900011000011000

299000189000

0

未分派利润1450005000019500050000145000

少数股东权益6000060000

所有者权益共计14600006000002060000150

60000

抵消分录共计600000

0

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5.

6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）

对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%股权。假定

该项合并为非同一控制下公司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于

资产、负债状况如下表所示。

资产负债表（简表）

6月30日单位：万元

公司

面价值允价值

产：

币资金00

收账款[)0)0

货00

那股权投资8080

定资产0000

形资产00

誉

产总计4050

傅和所有者权益

期借款0000

付账款°0

杷负债°0

债共计8080

收资本（股本）00

庄公积0

余公积0

分派利润0

有者权益共计6070

规定：（1）编制购买日关于会计分录

（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录

规定：

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(1)编制购买日关于会计分录

借:长期股权投资5250

货:股本1500

资本公积3750

(2)编制购买方在编制股权获得日合并资产负债

表时抵销分录

借:存货110

长期股权投资1000

固定资产1500

无形资产600

股本1500

资本公积900

盈余公积300

未分派利润660

商誉651

货:长期股权投资5250

少数股东权益1971

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9鼠

示签分类：

可辨认净资产

合并资产负债表

长期股权投资

控股合并

作业1

一、单项选取题1(c)2(C)3(C)4(B)5(D)6(B)

7(C)8(D)9(C)10(C)

二、多项选取题

1(ABD)2(ABCD)3(ABC)4(BCD)5(ABCD)6(ABCDE)

7(ABCD)8(ABCE)9(AC)10(BCD)

三、简答题

1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决内

部债权债务项目重要涉及哪些？(举3例即可)

答:母公司与子公司、子公司互相之间债权与债

务抵消项目重要涉及：

“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”

与“应收票据”；

“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股

利”与“应收股利”；

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“预收账款”与“预付账款”等项目。

2、合并工作底稿编制涉及哪些程序？

答：（1）将母公司和子公司个别会计报表数据过

入合并工作底稿

（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各

项目数据加总，计算得出个别会计报表各项目加

总数额，并将其填入〃共计数〃栏中

⑶编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公

司互相之间发生购销业务、债权债务和投资事项

对个别会计报表影响（4）计算合并会计报表

各项目数额

四、业务题

1、1月1日，A公司支付180000元钞票购买B公

司所有净资产并承担所有负债。购买日B公司资

产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：

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依照上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司

净资产会计分录。

解:A公司购买成本为180000元，而获得B公司

净资产公允价值为138000元，购买成本高于净资

产公允价值差额4元作为外购商誉解决。A公司

应进行如下账务解决：

借:流动资产30000

固定资产10

商誉4

贷:银行存款180000

负债1

2、6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500

万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股

合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%

股权。假定该项合并为非同一控制下公司合并，

参加合并公司在6月30日公司合并前，关于资产、

负债状况如下表所示。

资产负债表（简表）

6月30日单位:万元

B公司

账面价值公允价值

资产：

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货币资金300300

应收账款11001100

存货160270

长期股权投资12802280

固定资产18003300

无形资产300900

商誉00

资产总计49408150

负债和所有者权益

短期借款12001200

应付账款200200

其她负债180180

负债共计15801580

实收资本（股本）1500

资本公积900

盈金公积300

未分派利润660

所有者权益共计3360