会计财务年度报告编制实务手册

会计财务年度报告编制实务手册TOC\o"1-2"\h\u30209第一章引言 4149251.1编制目的与意义 445401.1.1编制目的 4282621.1.2编制意义 4326941.2编制原则与要求 495521.2.1编制原则 4311281.2.2编制要求 430829第二章财务报告编制概述 5266422.1财务报告的组成 5304982.2财务报告的编制流程 522142.3财务报告的编制方法 619949第三章资产负债表编制实务 6119883.1资产负债表的结构与内容 6244143.1.1资产负债表的结构 6255213.1.2资产负债表的内容 696883.2资产负债表的编制方法 7325573.2.1直接填列法：根据企业会计账簿中的原始数据，直接填列在资产负债表的相关项目中。 7113243.2.2分析计算法：根据企业会计账簿中的数据，通过分析、计算，得出各项目的金额，然后填列在资产负债表上。 7288233.2.3汇总填列法：将企业内部各部门、各单位的财务数据汇总后，按照资产负债表的结构和内容进行填列。 773953.2.4调整填列法：在编制资产负债表过程中，需要对某些项目进行调整，使其符合会计准则和制度的要求。 7225523.3资产负债表的审计与调整 786073.3.1审计 7248983.3.2调整 725759第四章利润表编制实务 738184.1利润表的结构与内容 8167264.1.1营业收入：营业收入是企业经营活动所取得的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。 8273544.1.2营业成本：营业成本是企业为取得营业收入所发生的直接成本，包括主营业务成本和其他业务成本。 8281334.1.3税金及附加：税金及附加是企业因经营活动应负担的各种税金和附加费用。 8246184.1.4销售费用：销售费用是企业为销售商品、提供劳务而发生的费用，如广告费、业务招待费等。 8267794.1.5管理费用：管理费用是企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，如办公费、差旅费等。 8320574.1.6财务费用：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出、汇兑损失等。 847284.1.7投资收益：投资收益是企业对外投资所取得的收益。 86744.1.8营业利润：营业利润是企业经营活动所取得的利润，等于营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。 8263364.1.9营业外收入和支出：营业外收入和支出是指与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出，如非经营性资产处置收益、非经营性资产处置损失等。 837444.1.10利润总额：利润总额是企业一定会计期间的净利润，等于营业利润加上投资收益和营业外收入，减去营业外支出。 84864.1.11净利润：净利润是企业利润总额减去所得税费用后的金额。 8288544.2利润表的编制方法 8291324.2.1直接法：直接法是根据企业收入、成本和费用等具体项目直接计算营业利润、利润总额和净利润。这种方法简单明了，易于理解。 8203924.2.2间接法：间接法是从企业净利润出发，逆推计算营业利润、利润总额和营业收入。这种方法需要对企业的财务状况有较深入的了解。 8301274.3利润表的审计与调整 9235414.3.1审计收入和成本的真实性：审计人员应核对收入和成本的具体项目，确认其真实性、合规性。 967844.3.2审查税金及附加的计算：审计人员应审查企业税金及附加的计算是否正确，是否符合国家税收政策。 9234194.3.3审查费用项目的合规性：审计人员应审查企业费用项目的合规性，关注是否存在虚假报销、违规开支等现象。 9288414.3.4审查投资收益和营业外收入、支出：审计人员应审查企业投资收益和营业外收入、支出的真实性、合规性。 9324944.3.5调整利润表数据：审计人员应根据审计结果，对企业利润表数据进行调整，保证财务报表的真实、完整、准确。 9102704.3.6撰写审计报告：审计人员应根据审计情况，撰写审计报告，对企业利润表的真实性、合规性进行评价。 914403第五章现金流量表编制实务 934915.1现金流量表的结构与内容 9167095.1.1经营活动现金流量 9316285.1.2投资活动现金流量 9153315.1.3筹资活动现金流量 985215.2现金流量表的编制方法 10250945.2.1直接法 10246935.2.2间接法 10104705.3现金流量表的审计与调整 10131285.3.1现金流量表的审计 1072245.3.2现金流量表的调整 1028561第六章所有者权益变动表编制实务 1060686.1所有者权益变动表的结构与内容 1047866.1.1结构 11311586.1.2内容 11261516.2所有者权益变动表的编制方法 11126.2.1编制步骤 1124676.2.2编制方法 11184906.3所有者权益变动表的审计与调整 1258406.3.1审计 12303826.3.2调整 1229733第七章财务报表附注编制实务 12257877.1财务报表附注的作用与内容 12223977.1.1财务报表附注的作用 12295287.1.2财务报表附注的内容 12159537.2财务报表附注的编制方法 13207297.2.1编制财务报表附注的基本原则 1342837.2.2财务报表附注的编制方法 13130447.3财务报表附注的审计与调整 1335117.3.1财务报表附注的审计 13182627.3.2财务报表附注的调整 1421046第八章财务分析指标编制实务 1425768.1财务分析指标的类型与作用 1466568.1.1财务分析指标的类型 14166158.1.2财务分析指标的作用 1442208.2财务分析指标的编制方法 15152468.2.1财务报表数据收集 15309308.2.2计算财务指标 1586518.2.3分析财务指标 15286768.2.4编制财务分析报告 15101418.3财务分析指标的应用与评价 15248208.3.1财务分析指标的应用 15326998.3.2财务分析指标的评价 1516751第九章财务报告编制中的特殊问题 15263449.1企业合并与财务报告编制 16104199.2非经营性资产与负债的处理 16140519.3其他特殊问题的处理 174877第十章财务报告编制中的内部控制 17974110.1内部控制的概念与作用 1790010.2财务报告编制中的内部控制措施 181662410.3内部控制的评价与改进 1831651第十一章财务报告编制的审计与评价 192184011.1财务报告审计的目的与程序 191713011.1.1财务报告审计的目的 1961911.1.2财务报告审计的程序 1962011.2财务报告审计的方法与技巧 1914511.2.1财务报告审计的方法 19783411.2.2财务报告审计的技巧 2058111.3财务报告评价的方法与指标 201852511.3.1财务报告评价的方法 202546711.3.2财务报告评价的指标 2018398第十二章财务报告编制实务案例分析 201630712.1典型企业财务报告编制案例解析 202218912.2财务报告编制中的常见问题与对策 21358312.3财务报告编制实务的未来发展趋势 21第一章引言在当今社会，科技的飞速发展和经济的日益繁荣，人们对于各类信息的需求日益增长。为了更好地满足这些需求，编制一部全面、系统的资料显得尤为重要。本章将详细介绍本资料的编制目的与意义，以及编制原则与要求。1.1编制目的与意义1.1.1编制目的本资料的编制旨在提供一个权威、全面的信息来源，为广大读者提供方便、快捷的查询服务。通过系统地整理和归纳各类信息，使其更加条理清晰、易于理解，帮助读者快速掌握所需知识。1.1.2编制意义（1）提高信息传播效率：本资料将各类信息进行整合，有助于提高信息传播的效率，使读者能够迅速获取所需信息。（2）满足个性化需求：本资料根据不同读者的需求，提供多样化的信息内容，满足个性化阅读需求。（3）促进知识普及：本资料通过对各类知识的系统整理，有助于知识的普及和传播，提高国民素质。1.2编制原则与要求1.2.1编制原则（1）权威性：本资料在编制过程中，力求引用权威、可靠的数据和资料，保证信息的准确性。（2）全面性：本资料力求涵盖各类相关信息，为读者提供全面、系统的参考资料。（3）实用性：本资料注重实用性，以满足读者在实际工作和生活中的需求。（4）通俗易懂：本资料在编写过程中，力求语言简洁明了，便于读者理解。1.2.2编制要求（1）内容丰富：本资料要求内容丰富，涉及多个领域，以满足不同读者的需求。（2）结构清晰：本资料要求结构清晰，便于读者查阅。（3）更新及时：本资料要求及时更新，保证信息的时效性。（4）注重版权：本资料在引用他人作品时，尊重原作者的知识产权，遵守相关法律法规。第二章财务报告编制概述2.1财务报告的组成财务报告是企业向外部和内部利益相关者提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息的重要文件。财务报告主要由以下几个部分组成：（1）资产负债表：资产负债表是企业某一特定日期的财务状况的静态表现，反映了企业在该日期的资产、负债和所有者权益等方面的信息。（2）利润表：利润表是企业一定时期内的经营成果的动态表现，反映了企业在该时期内的收入、费用和利润等方面的信息。（3）现金流量表：现金流量表是企业一定时期内的现金流入和流出的动态表现，反映了企业在该时期内的现金流量情况。（4）所有者权益变动表：所有者权益变动表是企业一定时期内所有者权益变动的动态表现，反映了企业在该时期内所有者权益的变动情况。（5）附注：附注是对财务报表中的主要项目、重要会计政策和会计估计等方面的详细说明，有助于理解财务报表的内容。2.2财务报告的编制流程财务报告的编制流程主要包括以下几个步骤：（1）收集和整理财务数据：企业财务人员需要收集和整理与财务报告相关的各项数据，包括原始凭证、会计账簿、财务报表等。（2）编制财务报表：根据收集到的财务数据，财务人员需要按照会计准则和规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。（3）编制附注：在编制财务报表的基础上，财务人员需要对财务报表中的主要项目、重要会计政策和会计估计等进行详细说明，编制附注。（4）审查和核对财务报告：在完成财务报表和附注的编制后，财务人员需要对财务报告进行审查和核对，保证报告内容的真实、完整和准确。（5）提交财务报告：财务报告编制完成后，企业需要按照规定的时间和程序，向外部和内部利益相关者提交财务报告。2.3财务报告的编制方法财务报告的编制方法主要包括以下几种：（1）直接法：直接法是根据原始凭证和会计账簿，直接编制财务报表的方法。（2）间接法：间接法是根据已编制的财务报表，对相关项目进行调整，编制另一份财务报表的方法。（3）工作底稿法：工作底稿法是在编制财务报表前，先制作一份工作底稿，将相关数据填入工作底稿，然后根据工作底稿编制财务报表的方法。（4）分析编制法：分析编制法是根据财务分析指标，对企业财务状况进行分析，然后根据分析结果编制财务报表的方法。（5）预测编制法：预测编制法是根据企业未来的经营计划和财务目标，预测企业未来一定时期的财务状况，然后编制财务报表的方法。第三章资产负债表编制实务3.1资产负债表的结构与内容资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的重要报表，它以货币形式全面、系统、综合地展示了企业的资产、负债和所有者权益。以下是资产负债表的结构与内容：3.1.1资产负债表的结构资产负债表分为两部分，左边是资产，右边是负债和所有者权益。资产部分按照流动性分为流动资产和非流动资产；负债和所有者权益部分按照偿还期限分为流动负债、非流动负债和所有者权益。3.1.2资产负债表的内容（1）流动资产：包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货等。（2）非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。（3）流动负债：包括短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。（4）非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（5）所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。3.2资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法主要有以下几种：3.2.1直接填列法：根据企业会计账簿中的原始数据，直接填列在资产负债表的相关项目中。3.2.2分析计算法：根据企业会计账簿中的数据，通过分析、计算，得出各项目的金额，然后填列在资产负债表上。3.2.3汇总填列法：将企业内部各部门、各单位的财务数据汇总后，按照资产负债表的结构和内容进行填列。3.2.4调整填列法：在编制资产负债表过程中，需要对某些项目进行调整，使其符合会计准则和制度的要求。3.3资产负债表的审计与调整资产负债表的审计与调整是保证报表真实、完整、准确的重要环节。以下是资产负债表的审计与调整方法：3.3.1审计（1）审计资产负债表的完整性：检查报表是否包含所有应披露的项目，如资产、负债和所有者权益等。（2）审计资产负债表的准确性：检查报表中的数据是否准确，如金额、计算等。（3）审计资产负债表的合规性：检查报表是否符合会计准则和制度的要求。3.3.2调整（1）调整资产项目的金额：根据审计结果，对资产项目的金额进行调整，使其真实反映企业的财务状况。（2）调整负债项目的金额：根据审计结果，对负债项目的金额进行调整，使其真实反映企业的债务状况。（3）调整所有者权益项目的金额：根据审计结果，对所有者权益项目的金额进行调整，使其真实反映企业的所有者权益状况。（4）调整报表结构：根据审计结果，对报表结构进行调整，使其更加清晰、完整地反映企业的财务状况。第四章利润表编制实务4.1利润表的结构与内容利润表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间的经营成果。利润表的结构与内容主要包括以下几个部分：4.1.1营业收入：营业收入是企业经营活动所取得的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。4.1.2营业成本：营业成本是企业为取得营业收入所发生的直接成本，包括主营业务成本和其他业务成本。4.1.3税金及附加：税金及附加是企业因经营活动应负担的各种税金和附加费用。4.1.4销售费用：销售费用是企业为销售商品、提供劳务而发生的费用，如广告费、业务招待费等。4.1.5管理费用：管理费用是企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，如办公费、差旅费等。4.1.6财务费用：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出、汇兑损失等。4.1.7投资收益：投资收益是企业对外投资所取得的收益。4.1.8营业利润：营业利润是企业经营活动所取得的利润，等于营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。4.1.9营业外收入和支出：营业外收入和支出是指与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出，如非经营性资产处置收益、非经营性资产处置损失等。4.1.10利润总额：利润总额是企业一定会计期间的净利润，等于营业利润加上投资收益和营业外收入，减去营业外支出。4.1.11净利润：净利润是企业利润总额减去所得税费用后的金额。4.2利润表的编制方法利润表的编制方法主要有两种：直接法和间接法。4.2.1直接法：直接法是根据企业收入、成本和费用等具体项目直接计算营业利润、利润总额和净利润。这种方法简单明了，易于理解。4.2.2间接法：间接法是从企业净利润出发，逆推计算营业利润、利润总额和营业收入。这种方法需要对企业的财务状况有较深入的了解。在编制利润表时，企业应根据自身实际情况选择合适的编制方法。同时为保证利润表的准确性，企业还需对相关数据进行核实、调整和汇总。4.3利润表的审计与调整利润表的审计与调整是保证企业财务报表真实、完整、准确的重要环节。以下是利润表审计与调整的几个方面：4.3.1审计收入和成本的真实性：审计人员应核对收入和成本的具体项目，确认其真实性、合规性。4.3.2审查税金及附加的计算：审计人员应审查企业税金及附加的计算是否正确，是否符合国家税收政策。4.3.3审查费用项目的合规性：审计人员应审查企业费用项目的合规性，关注是否存在虚假报销、违规开支等现象。4.3.4审查投资收益和营业外收入、支出：审计人员应审查企业投资收益和营业外收入、支出的真实性、合规性。4.3.5调整利润表数据：审计人员应根据审计结果，对企业利润表数据进行调整，保证财务报表的真实、完整、准确。4.3.6撰写审计报告：审计人员应根据审计情况，撰写审计报告，对企业利润表的真实性、合规性进行评价。第五章现金流量表编制实务5.1现金流量表的结构与内容现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。现金流量表的结构分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。5.1.1经营活动现金流量经营活动现金流量包括企业在正常经营活动中产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。5.1.2投资活动现金流量投资活动现金流量包括企业投资所涉及的现金流入和流出，如收回投资收到的现金，购买固定资产、无形资产支付的现金等。5.1.3筹资活动现金流量筹资活动现金流量包括企业筹资所涉及的现金流入和流出，如吸收投资收到的现金，偿还债务支付的现金等。5.2现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。5.2.1直接法直接法是指直接根据企业的实际现金流入和流出情况编制现金流量表。采用直接法编制现金流量表，可以直观地反映企业现金流入和流出的具体情况。5.2.2间接法间接法是指以净利润为基础，通过调整影响现金流量但不影响净利润的会计事项，计算得出经营活动现金流量。间接法编制现金流量表，可以反映企业净利润与现金流量之间的关系。5.3现金流量表的审计与调整现金流量表的审计与调整是保证现金流量表真实、完整、准确的重要环节。5.3.1现金流量表的审计审计现金流量表，主要关注以下几个方面：（1）现金流量表的结构是否完整，各项现金流入和流出是否分类正确；（2）现金流量表的数据来源是否真实可靠，计算方法是否正确；（3）现金流量表的编制是否符合会计准则和相关规定。5.3.2现金流量表的调整现金流量表的调整主要包括以下几个方面：（1）对现金流量表中的错误数据进行调整；（2）对现金流量表中的不真实、不准确的会计事项进行调整；（3）对现金流量表中的遗漏项目进行补充。通过对现金流量表的审计与调整，可以保证现金流量表真实、完整、准确地反映企业的现金流量情况。第六章所有者权益变动表编制实务6.1所有者权益变动表的结构与内容所有者权益变动表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定会计期间内所有者权益的变动情况。以下是所有者权益变动表的结构与内容：6.1.1结构所有者权益变动表通常分为两部分：表头和表体。（1）表头：包括报表名称、编制单位、编制日期和金额单位等。（2）表体：包括项目栏和金额栏。6.1.2内容所有者权益变动表主要包括以下项目：（1）上年年末余额：反映企业上一年度末所有者权益的余额。（2）本年变动金额：反映企业本年度所有者权益的变动金额。（3）本年年末余额：反映企业本年度末所有者权益的余额。具体内容如下：（1）综合收益总额：反映企业净利润和其他综合收益的合计金额。（2）净利润：反映企业本年度实现的净利润。（3）其他综合收益：反映企业本年度实现的其他综合收益。（4）所有者投入和减少的资本：反映企业本年度所有者投入和减少的资本金额。（5）利润分配：反映企业本年度实现的利润分配情况。（6）提取的盈余公积：反映企业本年度提取的盈余公积金额。（7）对所有者（或股东）的分配：反映企业本年度对所有者（或股东）的分配金额。（8）其他变动：反映企业本年度所有者权益的其他变动。6.2所有者权益变动表的编制方法6.2.1编制步骤（1）收集资料：收集企业本年度的财务数据、会计凭证和报表等。（2）分析数据：分析企业本年度所有者权益的变动情况，确定变动原因。（3）填写表格：根据分析结果，填写所有者权益变动表中的各项数据。（4）核对数据：核对所有者权益变动表中的数据，保证准确无误。6.2.2编制方法（1）直接法：根据企业本年度的会计凭证和报表，直接计算所有者权益的变动金额。（2）间接法：通过分析企业本年度的财务数据，间接计算所有者权益的变动金额。6.3所有者权益变动表的审计与调整6.3.1审计（1）审计目的：审计所有者权益变动表的准确性和真实性，保证报表数据的可靠性。（2）审计内容：审计所有者权益变动表的编制过程、数据来源、计算方法等。（3）审计方法：采用抽样检查、实地调查、询问等方法进行审计。6.3.2调整（1）调整原因：审计过程中发觉的所有者权益变动表数据不准确、不真实等问题。（2）调整方法：根据审计结果，对所有者权益变动表中的数据进行调整，保证报表数据的准确性。通过对所有者权益变动表的审计与调整，可以提高企业财务报表的质量，为投资者、债权人等利益相关者提供真实、准确的财务信息。第七章财务报表附注编制实务7.1财务报表附注的作用与内容7.1.1财务报表附注的作用财务报表附注是财务报表的重要组成部分，其作用主要体现在以下几个方面：（1）补充说明：财务报表附注对财务报表中的数字和内容进行补充说明，使报表使用者能够更全面、更深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）提供决策依据：财务报表附注提供了大量与财务报表数字相关的详细信息，有助于报表使用者进行投资、信贷等决策。（3）增强透明度：财务报表附注有助于提高企业财务信息的透明度，便于报表使用者对企业进行监督和评价。7.1.2财务报表附注的内容财务报表附注主要包括以下内容：（1）企业的基本情况：包括企业的名称、住所、经营范围、主要股东等。（2）会计政策、会计估计和财务报表编制基础：说明企业采用的会计政策、会计估计方法及其变更情况，以及财务报表编制的基础。（3）财务报表主要项目的说明：对财务报表中的主要项目进行详细说明，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。（4）或有事项和承诺事项：说明企业涉及的重大或有事项和承诺事项，如担保、诉讼等。（5）关联方关系及其交易：披露企业与其他关联方之间的交易情况，包括关联交易的类型、金额、定价政策等。7.2财务报表附注的编制方法7.2.1编制财务报表附注的基本原则（1）真实性：财务报表附注应真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（2）完整性：财务报表附注应全面、详细地披露企业财务信息，不得遗漏重要事项。（3）可理解性：财务报表附注应尽量使用简洁、明了的语言，便于报表使用者理解。7.2.2财务报表附注的编制方法（1）搜集资料：收集企业财务报表编制过程中涉及的相关资料，如会计凭证、账簿、报表等。（2）分析资料：对搜集到的资料进行整理、分析，确定需要披露的信息。（3）编写附注：根据分析结果，按照财务报表附注的内容要求，编写附注。（4）审核附注：对编写完成的附注进行审核，保证其真实、完整、可理解。7.3财务报表附注的审计与调整7.3.1财务报表附注的审计（1）审计目标：审计财务报表附注的真实性、完整性和可理解性。（2）审计程序：包括查阅企业财务报表附注的编制过程、检查相关资料、询问企业相关人员等。（3）审计结论：根据审计结果，对财务报表附注的真实性、完整性和可理解性发表审计意见。7.3.2财务报表附注的调整（1）调整原因：根据审计结论，对财务报表附注中存在的问题进行调整。（2）调整内容：包括更正错误信息、补充遗漏信息、调整披露方式等。（3）调整程序：按照企业内部管理规定，对财务报表附注进行调整，并重新编制财务报表。第八章财务分析指标编制实务8.1财务分析指标的类型与作用8.1.1财务分析指标的类型财务分析指标是衡量企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的量化标准。根据不同的分类标准，财务分析指标可以分为以下几种类型：（1）偿债能力指标：反映企业偿还债务的能力，包括流动比率、速动比率、资产负债率等。（2）运营能力指标：反映企业资产运营效率，包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。（3）盈利能力指标：反映企业盈利水平，包括毛利率、净利率、净资产收益率等。（4）成长能力指标：反映企业成长性，包括主营业务收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。（5）现金流量指标：反映企业现金流量状况，包括现金流量比率、自由现金流量等。8.1.2财务分析指标的作用（1）评价企业财务状况：通过财务分析指标，可以全面了解企业的财务状况，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。（2）诊断企业经营问题：财务分析指标可以揭示企业经营管理中的薄弱环节，为企业改进经营策略提供依据。（3）预测企业未来发展趋势：通过分析财务指标的变化趋势，可以预测企业未来的发展前景，为战略规划提供参考。（4）优化资源配置：财务分析指标有助于企业合理配置资源，提高资产使用效率。8.2财务分析指标的编制方法8.2.1财务报表数据收集编制财务分析指标首先需要收集企业财务报表数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。8.2.2计算财务指标根据财务报表数据，按照财务分析指标的计算公式进行计算。例如，流动比率=流动资产/流动负债。8.2.3分析财务指标对计算出的财务指标进行分析，找出指标之间的相互关系，以及指标与行业平均水平、历史数据等的对比。8.2.4编制财务分析报告将财务分析指标及分析结果整理成报告，为企业决策提供参考。8.3财务分析指标的应用与评价8.3.1财务分析指标的应用（1）企业内部管理：企业内部管理人员可以通过财务分析指标，了解企业财务状况，发觉问题，制定改进措施。（2）投资决策：投资者可以根据财务分析指标，评估企业投资价值，做出投资决策。（3）信贷决策：银行等金融机构可以根据财务分析指标，评估企业信用风险，决定贷款额度。8.3.2财务分析指标的评价（1）客观性：财务分析指标应具有客观性，能够真实反映企业财务状况。（2）完整性：财务分析指标应涵盖企业财务的各个方面，全面反映企业财务状况。（3）灵敏性：财务分析指标应具有灵敏性，能够及时反映企业财务状况的变化。（4）可比性：财务分析指标应具有可比性，便于企业与其他企业、行业平均水平等进行对比。第九章财务报告编制中的特殊问题9.1企业合并与财务报告编制企业合并是企业发展过程中的常见现象，它涉及到两家或多家企业的财务资源的整合。在企业合并过程中，财务报告的编制显得尤为重要，因为它关系到合并后企业的财务状况、经营成果和现金流量。合并财务报表的编制需要遵循一定的原则。根据《企业会计准则》，合并财务报表应当以购买法为编制基础，采用权益法进行调整。在合并报表中，母公司对子公司的投资应当以购买日的公允价值计量，并按照权益法对子公司的净利润进行分配。合并财务报表的编制涉及以下关键环节：（1）确定合并范围：合并范围包括母公司和子公司，以及母公司和子公司对其他企业的投资。合并范围的确定应当遵循实质重于形式的原则。（2）计算购买成本：购买成本是指母公司购买子公司股权所支付的价格。购买成本的计算应当以购买日的公允价值为基础。（3）确定购买日：购买日是指母公司取得子公司控制权的日期。购买日的确定对合并财务报表的编制具有重要意义。（4）编制合并财务报表：在合并财务报表中，母公司和子公司的财务数据需要进行调整和合并。主要包括：合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。9.2非经营性资产与负债的处理非经营性资产与负债是指与企业正常经营无关的资产和负债。在财务报告编制过程中，对非经营性资产与负债的处理尤为重要。（1）非经营性资产的披露：企业应当在财务报表附注中披露非经营性资产的性质、金额和变动情况。非经营性资产主要包括：闲置土地、长期投资、无形资产等。（2）非经营性负债的披露：企业应当在财务报表附注中披露非经营性负债的性质、金额和变动情况。非经营性负债主要包括：长期借款、应付债券、递延收益等。（3）非经营性资产与负债的调整：在编制合并财务报表时，需要对非经营性资产与负债进行调整。主要包括：对非经营性资产的减值测试、对非经营性负债的重组等。9.3其他特殊问题的处理在财务报告编制过程中，除了企业合并和非经营性资产与负债的处理，还存在以下特殊问题：（1）关联方交易：关联方交易是指企业与关联方之间发生的交易。在财务报告编制中，需要关注关联方交易的真实性、公允性和信息披露。（2）预计负债：预计负债是指企业因过去事项形成的、预计将在未来会计期间发生的、可能导致经济利益流出企业的义务。预计负债的确认和计量应当遵循《企业会计准则》的相关规定。（3）财务报表附注：财务报表附注是财务报告的重要组成部分，它对财务报表中的数据进行解释和补充。在编制财务报表附注时，应当关注重要会计政策、会计估计变更、或有事项等内容。（4）前瞻性信息：前瞻性信息是指企业对未来经营业绩和财务状况的预测。在财务报告编制中，应当谨慎披露前瞻性信息，并充分提示风险。（5）财务报告内部控制：财务报告内部控制是企业内部控制的重要组成部分。在财务报告编制过程中，应当关注内部控制的建立健全和有效运行。第十章财务报告编制中的内部控制10.1内部控制的概念与作用内部控制是指企业为了保证财务报告的真实性、合规性以及运营效率，通过制定一系列规章制度、操作流程和监督机制，对企业的财务报告编制过程进行有效管理和控制。内部控制是企业管理的重要组成部分，对于提高企业财务管理水平、防范财务风险具有重要意义。内部控制的作用主要体现在以下几个方面：（1）保证财务报告的真实性、合规性：通过内部控制，企业可以保证财务报告数据真实、完整、准确，符合相关法规和准则的要求。（2）提高运营效率：内部控制有助于企业合理分配资源，优化业务流程，提高运营效率。（3）防范财务风险：内部控制可以发觉和纠正财务报告编制过程中的错误和舞弊行为，降低财务风险。（4）促进企业可持续发展：内部控制有助于企业建立健全的财务管理体系，为企业的可持续发展提供有力保障。10.2财务报告编制中的内部控制措施财务报告编制中的内部控制措施主要包括以下几个方面：（1）组织结构控制：企业应建立健全的组织结构，明确各部门、岗位的职责和权限，形成相互制约、相互监督的机制。（2）制度控制：企业应制定完善的财务报告编制制度，明确财务报告编制的流程、方法和要求，保证财务报告的真实性、合规性。（3）人员控制：企业应加强对财务报告编制人员的选拔、培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。（4）财务报告编制流程控制：企业应规范财务报告编制流程，包括报表编制、审计、审批等环节，保证财务报告编制的准确性。（5）信息系统控制：企业应建立健全的信息系统，提高财务报告编制的自动化、智能化水平，保证财务报告数据的及时、准确。（6）内部审计控制：企业应加强内部审计，对财务报告编制过程进行监督和检查，发觉和纠正潜在的问题。10.3内部控制的评价与改进内部控制评价是指对企业内部控制体系的有效性进行评估，以发觉和纠正内部控制缺陷。内部控制评价主要包括以下几个方面：（1）内部控制设计评价：评估内部控制制度、流程和措施的设计是否符合法规要求，是否能够有效防范财务风险。（2）内部控制执行评价：评估内部控制措施在实际执行过程中的有效性，是否存在执行不到位的情况。（3）内部控制监督评价：评估内部审计等监督机制的有效性，是否能够及时发觉和纠正内部控制缺陷。针对内部控制评价中发觉的问题，企业应采取以下措施进行改进：（1）完善内部控制制度：对评价中发觉的问题进行梳理，修订和完善相关内部控制制度。（2）加强人员培训：提高财务报告编制人员的业务素质和职业道德水平，保证内部控制措施的有效执行。（3）优化信息系统：改进信息系统，提高财务报告编制的自动化、智能化水平。（4）强化内部审计：加强内部审计力度，提高审计质量，保证内部控制体系的有效运行。第十一章财务报告编制的审计与评价11.1财务报告审计的目的与程序11.1.1财务报告审计的目的财务报告审计的主要目的是保证财务报告的真实性、合规性和有效性。具体目的如下：（1）保证财务报告真实反映企业的财务状况和经营成果；（2）检验财务报告编制是否符合国家法律法规和会计准则；（3）评估企业内部控制制度的有效性；（4）识别和防范企业财务风险；（5）为利益相关者提供决策依据。11.1.2财务报告审计的程序（1）审计计划：明确审计目标、范围、内容和时间安排；（2）准备工作：收集相关资料，了解企业基本情况，确定审计重点；（3）实施审计：对财务报告的编制过程、内部控制制度、财务报表等进行审查；（4）分析与评价：对审计过程中发觉的问题进行分析，提出改进意见；（5）编制审计报告：总结审计成果，形成审计报告。11.2财务报告审计的方法与技巧11.2.1财务报告审计的方法（1）询问法：通过询问企业员工，了解财务报告编制过程和内部控制情况；（2）观察法：实地观察企业财务报告编制过程，了解内部控制执行情况；（3）检查法：对财务报表、会计凭证、账簿等进行检查，验证财务报告的真实性；（4