2023税法概论复习题

税法概论

1、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、

自然人是义务主体或称为权利客体。（错）

2、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力

向公民进行课税。（错）

3、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）

A.缓期征税权B.税收行政法规制定权

C.税法执行权D.提起行政诉讼权

4、在税收法律关系中，正纳税双方法律地位的同等主要体现为双方权利与义务的对等。（错）

5、下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（BC）。

A、增值税B、企业所得税C、个人所得税

D、外商投资企业和外国企业所得税

6、下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（ABD）。

A.国家税务总局B.财政部

C.国务院办公厅D.海关总署

7、税收立法程序通常包括的阶段有（ABC）。

A.提议阶段B.审议阶段

C.通过和公布阶段D.试行阶段

8、税收管理体制的核心内容是（A）。

A.税权的划分B.事权的划分

C.财权的划分D.收入的划分

9、下列税种，全部属于中心政府固定收入的有（AC）。

A、消费税B、增值税

C、车辆购置税D、资源税

增值税法

2、按现行增值税的制度规定，下列行为应按“供应加工和修理修配劳务”征收增值税的是:

A、电梯制造厂销售电梯并为客户安装

B、企业受托为另一企业加工服装

C、企业为另一企业修理锅炉

D、汽车修配厂为本厂修理汽车

答案：BC

3、按现行增值税的制度规定，纳税人供应下列劳务应缴纳增值税的是:

A、汽车的修配

B、房屋的修理

C、房屋的装潢

D、受托加工白酒

答案：AD

4、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，货物已售出，不含税销售价元,：与甲公

司结算收到甲公司开来的增值税专用发票，不含税价为;另向甲公司收取手续费5000元，该

商业企业代销业务应纳税是多少？

答案］不含税价=元

销项税额=义17%=20400元

进项税额=乂17%=17000元

应纳营业税=5000X5%=250元

5、下列各项中，应缴纳增值税的有

A.将自产的货物用于投资

B.将外购的货物用于集体福利

C.某市的甲企业将库存商品送给本市的分公司乙销售

D.将外购的钢材用于修建办公大楼

答案：A

6、下列各项中属于视同销售行为应缴纳增值税的有

A、将自产的货物当奖品发放

B、将购买的货物托付外单位加工

C、将外购的货物无偿赠送给他人

D、将外购的货物用于集体福利

答案：AC

7、下列行为属于视同销售行为，应征收增值税的有：

A.某商店为服装厂代销服装

B.某批发部门将外购的饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

答案：A

8、企业将当月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业，税务机

关核定计税价格为35万，应如何进行增值税税务处理？

赠送给关联企业视同销售

销项税额=35X17%

进项税额=30X17%

9、企业将当月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），用于本企业办公楼装修

改造，应如何进行增值税税务处理？

答案：用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，不计算销项税额，也不抵扣进

项税额

10、下列行为应交增值税的有（AC）

A商场销售商品的同时供应所售商品的安装服务

B照相馆供应照相的同时以成本价销售相册

C建材商店销售建材的同时为购买建材的顾客供应低廉的装潢设计服务

D培训中心供应培训服务的同时，销售配套教材

12、企业将上月购进的经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%,

另有10%用于本企业办公楼装修改造，该材料本企业无同类市场价格，应如何进行增值税

税务处理？

答案：1、赠送给关联企业视同销售

销项税额=30X20%X（1+10%）X17%

=1.122万元

2、用于办公楼装修改造属于将外购产品用于非应税项目，进项税要转出：

进项=-30X10%X17%=-0.51万元

13、印刷企业接受出版单位托付，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采纳国际标准书号编

序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税

A.加工劳务

B.代理服务

C.货物销售

D.托付加工

答案：C

14、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A、将托付加工的货物用于非应税项目

B、动力设备的安装

C、销售代销的货物

D、邮政局出售集邮商品

答案：A、C

15、已抵扣进项税额的购进货物，假如作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售

计算增值税的销项税额。（错）

16下列各项中，应当征收增值税的有

A、医院供应治疗并销售药品

B、邮局供应邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并对客户供应洗车服务

答案：CD

17、下列货物适合增值税13%税率的有（）

A、奶厂销售鲜奶

B、食品店加工淀粉销售

C、粮食加工厂加工玉米面销售

D、奶厂销售果汁奶

答案：AC

18、下列项目适合17%税率的有()

A、自来水公司销售自来水

B、苗圃销售自种花卉

C、农机公司销售农机零部件

D、果品公司批发水果

答案：c

19、某公司(非转型试点范围)销售自己2023年1月购入并作为固定资产运用的设备，原

购货发票价款元，增值税20400元，2023年4月出售，开具一般发票元，应交增值税为多

少？

答案：应缴纳的增值税=/(1+4%)X4%X50%

=2320

20、某公司(一般纳税人)销售自己2023年1月购入并作为固定资产运用的设备，原购货

发票价款12000元，增值税20400元，2023年4月出售，开具一般发票元，应交增值税为

多少？

答案：应缴纳的增值税=/(1+17%)X17%

=17528.89

21、某纳税人销售运用过的一台设备，取得含税收入72100元(原值为)元，其应纳增值税

应纳税额=72100/(1+3%)X2%=1400

22、某中外合资企业为一般纳税人，11月取得零售收入30万元

销项税额=30/1.17X17%=4.36万元

23、甲购买烟叶110万元，托付乙加工成烟丝，受托方乙在加工过程中向甲收取了不含税加

工费30万元，开具专用发票。假设乙代收代缴的消费税为60万元，试确定在这项托付加工

行为中乙的应纳增值税税额。

由乙代收代缴的甲的消费税为60万

(110+30)4-(1-30%)X30%=60(万元)

乙应纳增值税额=30X17%=5.1(万元)

24、某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具一般发票，注明金额93600

元，同时收取包装费2000元，该业务应计算的销项税额为多少？

销项税额=(93600+2000)/1.17X17%=13890元

25、上例如开具增值税专用发票，货款80000,税款13600,另收取包装费2000元，则

销项税额=13600+2000/1.17X17%

26、甲企业销售给乙企业10000件玩具，每件不含税价格20元，由于乙公司的购买数量多，

甲公司给乙公司8折的实惠销售，并供应1/10,n/20的销售折扣，乙公司10日内付款，甲

公司的销项为多少？

答案：10000X20X80%X17%=27200元

27、依据增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（X）

28、某商场以已旧换新的方式销售电视机，每台电视机3000元，本月销售150台，共收回

150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应交多少增值税？

3000X150/1.17X17%=65384元

29、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月实行还本销售方式销售钢琴，开了一般发票20张,

共收取货款25万元，企业扣除还本打算金后按规定作23万元销售处理，增值税计税销售额

为多少？

25/1.17=21.37万元

30、纳税人销售非酒类货物时收取的包装物押金，应计入货物销售额的详细时限有（）

A、无合同约定的，超过一年计入

B、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何处理，和收取的货款一并计入

C、有合同约定的，在不超过合同约定的时间计入

D、有合同约定的，合同逾期的时候计入

答案：AD

31、对销售除黄酒、啤酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计

上如何核算，均应并入其销售额计征增值税。（对）

32、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月生产一批新产品450件，每件成本价格380

元（市场无同类产品售价），全部售给本企业职工，取得不含税销售额元，销项税额为多少？

/450=380元（有售价但明显偏低）

450X380X（1+10%）X17%=31977元

33、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500；销售给B同类货物2000

件，单价1400；销售给C同类货物500件，单价500；将同类货物100件用于发放职工福

利。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部赠送客户运用。

确定企业当月的销售额•

当月销售额

=1000X1500+2000X1400+（500+100）X（1000X1500+2000X1400）/（1000+2000）+500

X2000X（l+10%）

=+++

=（元）

34、某企业收购一匹免税农产品用于生产，收购发票上价款，该业务可抵扣进项税额多少？

选购成本为多少？

进项税额=义13%=13000

选购成本=-13000=87000

35、某烟厂2023年2月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000。计

算本月准予抵扣的进项税额。

解：

烟叶收购金额=40000X（1+10%）=44000

应纳烟叶税税额=44000X20%=8800元

烟叶进项税额=（44000+8800）X13%=6864元

40、某一般纳税人2023年8月经营状况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。

①外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；

②进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；

③用以物易物的方式换入一批原材料，经核算，价值为50万元；收到专用发票

④外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2

万元，收到运费一般发票；

⑤购货，支付运输费用11.1万，收到增值税专用发票注明运费10万，增值税11万；

⑥上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

解析：上述7项业务均可抵扣进项税额。

允许抵扣的进项税额=17+25+50X17%+100X13%+1.1+2

41、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税

额分别为10000元和1300元（每公斤1.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水

果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产款待所800公斤。其余全部加工成果

酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元；50

公斤因管理不善被盗；50公斤用于厂办三产款待所。

确定当月该厂允许抵扣的进项税额。

答案：允许低扣的进项税额

=1300—（1000+200+800+50X20）X1.13/113%X13%

=1300-390=910（元）

43、1月份购入原材料，收到专用发票，货款10万，增值税1.7万；3月份将1月购入的原

材料用于职工福利

1月份进项税额=1.7万

3月份进项税额=-1.7万

44、某生产性一般纳税人企业月末盘存发觉上月购进的货物被盗，账面金额50000元（其中

买价45000,,分摊的运输费用5000元，买价和运费均收到增值税专用发票），该批货物进项

税额转出为多少？

答案：X17%+5OOOX11%

45、某企业为一般纳税人，外购原材料支付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税

专用发票，支付运费48万元，取得运输单位开具的运输增值税专用发票，发生意外事故，

损失外购的不含税的原材料金额为33万元(其中含运费3万元)，本月取得保险公司的赔偿

12万元。本月可以抵扣的进项税为多少？

答案：81.6+48X11%-(33-3)X17%-3X11%

46、某自行车厂某月生产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(其中材料成本占65%),

每辆对外销售不含税为420元，本月进项税额的转出额为多少？

答案：300X65%X17%X10=331.5元

47、某一般纳税人企业一月有未抵扣完的进项税0.5万元，2月份销售免税货物40万元，生

产免税货物动用前期购进的货物10万元，2月份增值税应如何处理？

答案：

2月份进项税额=0.5-10X17%=-1.2

应纳税额=0-(-1.2)=1.2万元

48、对商业企业收取的和销售量有关的返还收入，属于价外收入，一律并入销售额计算销项

税。(错)

49、某生产企业为增值税一般纳税人，5月业务如下：

①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具

一般发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具一般发票，取得含税销售29.25万元

③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%,

该新产品无同类产品市场销售价格。

④销售2023年进口自用摩托车5辆，开具一般发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩

托车原值每辆0.9万元

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税10.2万元，另外支付购

货的运输费用6万元，取得运输公司开具的专用发票。

⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元,

取得运输业务增值税专用发票。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

计算该企业2023年5月应缴纳的增值税额。

答案：

①销售甲产品的销项税额：

80X17%+5.85/(1+17%)X17%=14.45万元

②销售乙产品的销项税额：

29.25/(1+17%)*17%=4.25万元

③自用新产品的销项税额：

20X(1+10%)X17%=3.74万元

④销售运用过的摩托车应纳税额：

1.04/(1+4%)X4%X50%X5=0.1万元

⑤外购货物应抵扣的进项税额：

10.2+6X11%

⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额:

(30X13%+5X11%)X(1-20%)

⑦该企业5月份应缴纳的税额：略

50、某商贸企业为一般纳税人，12月发生如下业务

1、受托加工化妆品一批，托付方供应的不含税原材料86万元，加工结束向托付方开具一般

发票收取加工费和协助材料费46.8万元，该化妆品当地无同类产品价格。

2、收购农产品一批，支付价款70万元，运输费用10万元，运费收到一张专用发票，当月

将收购的农产品的30%用于公司饮食部。

3、购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输费

用20万元，运费收到一张专用发票，商品验收入库时发觉短缺10万元(占总支付金额的

5%),经查应由运输单位赔偿。

4、销售商品，开具增值税专用发票，应收不含税价款300万元，由于月末可收回货款，给

于购货方5%的销售折扣，实际收取285万元。

5、取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。

要求计算当月的应纳增值税税额。

答案：

销项税额=(46.8/1.17+300+14.04/1.17)X17%=59.84(万元)

进项税额=(7OX13%+1OX11%)X(1-30%)+(34+20X11%)X(1-5%)=41.53(万元)

应纳税额=59.8441.53=18.31(万元)

51、某工业企业系增值税一般纳税人，2023年8月份有关业务资料如下：

(1)购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000

元；材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增

值税税额为17000元，材料已验收入库。

(3)收回上月托付加工的包装物一批，并部分地投入运用。但月末尚未支付加工费，未取

得增值税专用发票，依据托付加工协议规定，该批装物的加工费(不含税)为10000元。

(4)将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20000元，该材料已在

上月申报抵扣进项税额。

(5)向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额元。

(6)本月销售货物发生运输费用3200元，已取得运输部门开具的运费增值税专用发票。

(7)经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入(含税)5850元。

请依据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。

答案：

计算该企业本期应纳增值税税额：

①销项税额=500000X17%+5850/(1+17%)

X17%+20000X(1+10%)X17%

=85000+850+3740=89590(元)

②进项税额=51000+17000+3200

X11%=68352（元）

③应纳增值税税额=89590-68352=21238（元）

52、某自行车厂系增值税一般纳税人，5月份购销状况如下

(1)购进原材料、零部件一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为200000元,

增值税税额为34000元；支付运输费用2500元，已取得运输部门开具的运费增值税专用发

票。

(2)干脆收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50000元。

(3)接受某单位捐赠计算机2台，价值11700元，已投入运用(4)向当地某商场销售自行

车500辆，并开具增值税专用发票，单价(不含税)为300元/辆，销售额150000元；在结

算时，蜴予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入账。

(5)向外地某商场销售自行车1000辆，现已发货并向对方开具增值税专用发票，销售额

300000元，双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

(6)向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4680元，开具一般发票。

答案：

该厂本月应纳的增值税税额：

①销项税额=[150000+300000+4680/

(1+17%)]X17%=77180(元)

②进项税额=34000+2500XII%

=34275(元)

③应纳增值税税额=77180-34275=42905(元)

54、B公司为小规模纳税人，销售货物，取得的销售收入为82400元,；销售运用过的小汽

车一辆，取得含税收入72100元，该公司当月应纳税额是多少？

答；应纳税额

=82400/(1+3%)X3%+72100/(1+3%)X2%

55、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和汽车装潢业务。2023年9月供应

汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元;购进的修理用配件被

盗，账面成本0.6万元。计算该企业应纳增值税

答应纳增值税=(21+15)+(1+3%)X3%

56、某家具厂为一般纳税人，销售货物30000元，同时送货上门，单独收取运费1000元，

则销项税额为多少？

答案：销项税额=30000+1000/(1+17%)X17%

=5245.30

57、某建筑防水材料企业是一家集防水材料的研制开发、生产销售和防水施工于一体的增值

税一般纳税人。当年年9月，该企业外购生产材料一批，取得增值税专用发票注明的价款

250万元、税额42.5万元。销售给A企业自产材料，开具的一般发票金额468万元，并担

当责任建筑施工劳务，劳务价款234万元,。

答案应交增值税=+(1+17%)X17%-=(元)

234万元的劳务收入应交营业税

58、某工业企业为一般纳税人，3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴

油，取得专用发票价款87300元，税额为14841元，当月销售总额为元，其中销售甲产品为

元，已知乙产品适用13%税率

答案：应纳税额=(-)X13%-

14841X(1-/)

=10595.4

59、某机械厂(一般纳税人，兼营运输业务)销售机械，取得含税收入20000元，对外供应

运输劳务收取运费收入20000

答案销项税额=20000/(1+17%)X17%=2905.98

兼营收取的20000元运费缴纳营业税

60、某机械厂(一般纳税人)销售机械，收取不含税收入，给其他行业作询问收取收入4000

元，为生产机械和询问发生电费，发票注明价款6000元，税1020元

答案销项税额=乂17%=3400

进项税额=1020X/(+4000)

61、某制药厂5月选购原材料发生进项税20万元，其中干脆用于免税项目的进项税3

万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售40万元，免税项目销售收入

10万

答销项税额=x17%

进项税额=20-3-8X10/(10+40)

62、某商场于2023年10月进口货物一批。该货物在国外的买价40万元。另该批货物运抵

我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳

了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取

得不含税销售额80万元。

(货物进口关税税率15%,增值税税率17%)

分别计算进口环节、国内销售环节的增值税。

答案(1)关税的组成计税价格：40+20=60万元

(2)应缴纳进口关税：60X15%=9万元

(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：

60+9=69万元

(4)进口环节应缴纳增值税的税额：69X17%=11.73万元

(5)国内销售环节的销项税额：80义17%=13.6万元

(6)国内销售环节应缴纳增值税额：13.6-11.73=1.87万元

63、某进出口公司当月进口货物一批500件，每件进口完税价格1万元，托付运输公司运回

本单位，支付运输费用9万元，取得运输业增值税专用发票。当月以1.8万元的含税价格销

售400件，本公司将20件作为福利发给职工，为全国运动会捐赠2件，另支付销货运输费

1.3万元(取得运输业增值税专用发票)，要求计算当月应纳增值税(假定关税税率为15%)

答案：

(1)进口环节应纳增值税=1X(1+15%)X500X17%=97.75万元

(2)当月销项税=(400+2)X1.8/l」7X17%=105.1385万元

(3)当月进项税额=(97.75+9X11%)X480/500+1.3X11%=94.9334万元

(4)当月应纳税额=105.1385-94.7904=10.2051万元

67、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆

品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的

运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前

的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化

妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290

万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率40%、

消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)

要求：

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税

答案(1)、进口环节应缴纳的增值税计算如下：

散装化妆品的关税=(120+10+2+18)X40%=60(万元)

机器设备的关税=(35+5)X20%=8(万元)

散装化妆品的消费税=(120+10+2+18+60)4-(1-30%)X30%=90(万元)

进口机器设备不缴消费税。

进口环节应缴纳的增值税=(120+10+2+18+60+90)X17%+(35+5+8)X17%

=59.16(万元)

(2)、国内生产销售环节

国内生产销售环节应缴纳的增值税=290X17%+51.48+(1+17%)X17%-59.16

消费税法

1、下列消费品中属于消费税征税范围的有()

■A、汽车和农用拖拉机通用的轮胎

■B、翻新轮胎

■C、用小客车底盘改装的救援车

■D、特种车辆用轮胎

■答案：AD

2、下列应税消费品销售，不需交纳消费税的有()

■A、销售运用过的小轿车

■B、市郊宾馆春节销售的烟花爆竹

■C、商业零售进口金银首饰

■D、销售托付加工收回的白酒

■答案：ABD

3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大商场销售化妆品一批，开具

增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元,；10月20日向某单位销售化妆品一批，

开具一般发票，取得销售额4.68万元，计算该企业10月应纳消费税。(税率30%)

■答应纳消费税额=(30+4.68/1.17)*30%

■=10.2万元

4、某酒厂2023年5月发生以下业务，以外购粮食白酒和糠款白酒勾兑的散装白酒1吨并销

售，取得不含税销售收入3.8万元，货款以收到，计算应纳消费税

■答案：从量计征的消费税=2000X0.5=1000元

■从价计征的消费税=38000X20%=7600元

■应纳消费税=1000+7600=8600元

5、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采纳从

价定率和从量定额的混合计税方法。()

答案：对

6、某化妆品公司为一般纳税人，9月发生以下业务：

(1)9日销售化妆品400箱，每箱不含税单价600元，13日销售500箱，每箱不含税单价

650元。

(2)将100箱化妆品当作节日礼品发放给职工。

(3)将200箱化妆品与某纸业公司换取包装用纸盒。

计算该公司9月应纳消费税和增值税。(消费税税率为30%)

■答案：

■应纳消费税：

■加权平均单价=(400X600+500X650)/(400+500)=627.78元

■应纳消费税=(400X600+500X650+100X627.78+200X650)X30%=.4元

■应纳增值税销项税=(400X600+500X650+100X627.78+200X627.78)X17%

=.78元

7、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有()

■A用于本厂探讨所做碰撞试验

■B赠送给贫困地区

■C移送改装分厂改装加长豪华小轿车

■D供上级单位长期运用

■答案：BD

8、某化妆品公司自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为6000元，成本利润率为

5%,应纳的消费税和增值税为多少？

■答案：组价=(6000+6000X5%)/(1-30%)=9000元

■应纳消费税=9000X30%=2700元

■应纳增值税=9000X17%=1530元

9、某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿供应应某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售

价，税额为220元/吨，计算应纳增值税和消费税。

■答案：应纳消费税=10X220=2200元

■应纳增值税=(10X1000X(1+10%)+2200)X17%=2244元

10、某酒厂以自产粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售

价，计算应纳消费税和增值税。

■应纳消费税：

■从量税=2000X0.5=1000元

■应纳消费税税=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X20%+1000

■应纳增值税=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X17%

11、甲企业托付乙企业加工应税消费品，是指()

■A甲发料，乙加工

■B甲托付乙购买原材料，然后加工

■C甲发订单，乙按要求加工

■D甲先将资金划给乙，乙以甲的名义进行加工

答案：A

12、某企业托付某酒厂生产药酒10箱，该酒无同类产品价格，已知托付方供应的材料

成本2万元，受托方收取加工费0.4万元(不含税价)，另收代垫辅料的价款0.15万，

该酒厂代收的消费税为多少？(以上价格均不含增值税)

答案：(2+0.15+0.4)/(1-10%)X10%=2833元

13、甲酒厂为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：

(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价格2000元，共支付货款60000元。

(2)甲酒厂将收购的粮食运往乙酒厂生产加工白酒，加工完毕收回白酒8吨，取得增值税

专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料15000元，加工的白酒无同类产品市场价格。

(3)甲酒厂将收回的白酒售出7吨，每吨不含税价格为16000元。

(4)支付给运输单位运费12000元，取得运费专用发票。

答案：

(1)乙酒厂代扣代缴的消费税组价=(30X2000X(1-13%)+15000+25000+8X2000X0.5)

/(1-20%)

=元

■代扣代缴消费税=X20%+8X2000X0.5=33050元

■增值税销项=(15000+25000)X17%=6800元

■(2)甲酒厂托付加工应纳消费税33050

■销售托付加工的白酒不缴纳消费税

■应纳增值税=7X16000X17%—(30X2000X13%+6800+12000X7%)=3600元

14、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口散装化妆品一批，关税

完税价格为150万元。(进口关税税率40%,消费税税率为30%)

计算进口环节应缴纳的消费税和增值税

■答案：进口环节应纳消费税=(150+150X40%)/(l-30%)X30%=90万元

■进口环节应纳增值税=(150+150X40%)/(l-30%)X17%=51万元

15、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%),则进口

环节应缴纳()。(消费税税率10%)

■A应交消费税6.5万元

■B应交消费税7.22万元

■C应交增值税11.05万元

■D应交增值税12.28万元

答案：BD

■消费税=(15+15/30%)/(1-10%)X10%=7.22万元

■增值税=(15+15/30%+7.22)X17%=12.28万元

16、某烟草进出口公司2023年9月进口标准卷烟300箱(甲类卷烟)，进口关税完税价格

400万元，假定关税税率为60%,消费税固定税额为每标准箱150元，该批卷烟进口环

节应纳消费税为多少？

答案：

(400+400X60%+300X0.015)/(1-56%)X56%+300X0.015

17、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除的外购消费品已纳

消费税税款规定的有：()

A外购已税白酒生产的药酒

B外购已税化妆品生产的化妆品

C外购已税白酒生产的巧克力

D外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

■答案：B

18、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，期初尚有库存的外

购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可以扣除的消费税为多少？

■答案：(8.5/0.17+2-12)X30%=12万元

20、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2023

年12月相关业务经营如下：

■1)进口化妆品一批，关税完税价格255万元，支付海关地运往商贸公司的运费11

万元，收到运输部门开具的专用发票。(关税税率20%,消费税税率30%,全部票

据均合法并经过税务局认证)

(2)受托加工化妆品一批，托付方供应的原材料不含税金额86万元，加工结束向托付方开

具一般发票收取加工费和辅料共46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格。

(3)收购免税农产品一批，收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购进的农产品30%

用于公司饮食部。

■(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，注明货款200万元，增值税34万元，

支付运输费用20万元，收到运输部门开具的专用发票。待货物验收入库时发觉短缺

10万元(占支付金额的5%),经查明由运输公司赔偿。

■(5)将进口化妆品的80%重新加工成成套化妆品，当月销售给商场并开具增值税

专用发票，取得不含税销售额650万元，干脆销售给消费者，开具一般发票，取得

含税销售额70.2万元。

■(6)销售其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末

前可将货款全部收回，赐予购货方销售折扣5%,实际收到金额285万元。

■(7)取得的逾期化妆品包装物押金14.04万元。

答案：

(1)进口环节应缴纳关税=255X20%=51(万元)

进口环节应缴纳消费税=(255+51)4-(1-30%)X30%=131.14(万元)

进口环节应缴纳增值税=(255+51+131.14)X17%=74.31(万元)

(2)加工环节应代收代缴消费税=[86+46.8+(1+17%)]4-(1-30%)X30%=54(万元)

(3)(3)国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2+(1+17%)+14.044-(1+17%)]X

30%-131.14X80%=216.6-104.91=111.69(万元)

(4)国内销售环节实现的销项税额=[46.8+(1+17%)+650+70.2+(1+17%)+300+14.04+

(1+17%)]X17%=180.54(万元)

■(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.31+11Xll%+(70X13%+10Xll%)X

(1-30%)+(34+20Xll%)X(1-5%)=74.31+1.21+7.14+34.39=117.05(万元)

■(6)国内销售环节应缴纳增值税=180.54-117.05=63.49(万元)

19、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营状况如下(1)年期初库存外购已税烟丝80

万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204

万元，烟丝全部验收入库。

(2)1〜5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销

售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的专用发票。

(3)6〜12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发

公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

(4)经烟草专卖机关批准，9月签订托付代销协议，托付某商场代销卷烟200箱，每箱按

不含税销售额2.6万元与商场结算。11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具

了相应的合法票据。

(提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟定额税率为每标准箱150元，比例税率为56%)。

要求：计算卷烟厂当年应缴纳的增值税、消费税。

■答案：

■(1)允许抵扣的进项税额=204+60X11%=210.6(万元)

■销项税额=4563/(1+17%)X17%+7500X17%+200X2.6X17%=2026.4(万

元)

■应纳增值税额=2026.4-208.2=1818.2(万元)

■应纳消费税额=4563/(1+17%)X56%+1500X0.015-400X30%+7500X

56%+3000X0.015-850X30%+200X2.6X56%+200X0.015

22、某酒厂生产白酒和啤酒2月份状况如下：

1、外购薯类酒精10吨，专用发票单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，专用发票每吨单

价2100元

2、外购生产白酒的各种辅料，专用发票注明价款共计12000

3、外购生产啤酒的各种原料，专用发票注明价款元

4、当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售20吨，每吨不含增值税售价12000

元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售30吨，每吨不含增值税售价18000

元

5、当月用剩余酒精及辅料生产白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，用于抵偿债务，

已知该白酒当月每吨销售价分别为9000、10000、11000元（不含增值税）

6、当月销售生啤100吨，专用发票注明每吨2800元，另按惯例开具收据每吨收取包装物押

金200元，期限3个月（单位税额220元）

7、当月销售果啤140吨，专用发票注明每吨2900元，另按惯例开具收据每吨收取包装物押

金200元，期限3个月（单位税额250元）

8、当月有到期包装物押金5000元（生啤）和3000元（果啤）

■答案：

■增值税进项税额=1500X10X17%+2100X20X17%+12000X17%+X

17%=54230

■增值税销项税额=[12000X20+18000X30+10000X10+2800X100+29（X）X140+

（5000+3000）/1.17]X17%=.39

■应纳增值税=.39-54230=.39

■应纳消费税=12000X20X20%+20X2000X0.5+18000X30X20%+30X2000

X0.5+11000X10X20%+10X2000X0.5+100X220+140X250=

23、某酒厂（一般纳税人），4月份销售业务如下：

（1）销售A牌粮食白酒40吨，每吨出厂价10000元；通过厂属非独立核算门市部零售11.7

吨，每吨零售价格为12500元。

（2）用外购薯类酒精10吨，勾兑生产B牌薯类白酒30吨，本月销售15吨，每吨出厂价

5000元；外购酒精发票注明买价为每吨3000元。

（3）为商场加工生产C牌粮食白酒，商场供应原材料成本70000元，本月交货共收取加工

费5000元。假定加工合同规定加工C牌粮食白酒20吨.

（4）用托付加工收回的黄酒5吨，加工生产药酒15吨，每吨出厂价6000元，销售12吨，

剩余3吨赠送他人。试：计算该酒厂4月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为20%,

薯类白酒税率为20%,其它酒税率为10%假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元

/斤）。

答案；

（1）应纳消费税=【40吨X10000X20%+40吨X2000斤X0.5】+【11.7吨X12500+1.17

X20%+11.7吨X2000斤X0.5】

=（元）

（2）应纳消费税=15吨X5000X20%+15吨X2000斤X0.5

(3)代收代缴商厂C牌粮食白酒消费税

=(70000+5000+20X2000X0.5)4-(1-20%)X20%+20X0.5X2000

=43750(元)

(4)用托付加工收回的黄酒加工生产药酒销售及赠送应纳消费税=15吨X6000X10%

24、某粮食白酒厂2023年4月份发生如下业务：

(1)销售给甲100箱，取得不含税销售额50000元。

(2)销售给乙200箱，取得不含税销售额元。

(3)将50箱同样白酒分发职工做福利。

(4)将70箱用以换取原材料。

(5)将新研制贵宾酒30箱，每箱成本800元，赠给市运动会。

试计算：该酒厂4月份应缴纳多少消费税？

(假设每箱10瓶，每瓶1市斤，定额税率为0.5元/斤，消费税税率为20%)

答案

(1)销售粮食白酒给甲应纳消费税=50000X20%+100箱X10瓶X0.5=10500(元)

(2)销售粮食白酒给乙应纳消费税

=X20%+200箱X10瓶X0.5=25000(元)

(3)将50箱同样白酒分给职工应纳消费税=(50000+)+(100+200)X50箱X20%

+50箱X10瓶X0.5=5686.67(元)

(4)将70箱同样白酒换取原材料应纳消费税=+200X70箱X20%+70箱X10瓶X0.5=

8750(5)将新研制贵宾酒30箱赠给市运动会应纳消费税=[30箱X800X(1+10%)+30X

10X0.5]4-(1-20%)X20%+30箱X10瓶X0.5=6787.5(元)

该酒厂7月份应缴纳多少消费税合计=10500+25000+5686.67+8750+6787.5=56724.17

(元)

25、某酒厂为一般纳税人，2023年10月发生以下业务；

1、用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具一般发票价款60万元

2、从库房发出成本为20万的原料，托付另一酒厂加工为粮食白酒，取得专用发票，加工费

为3万，税额0.15万，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得专用发票

价款200万

3、销售自制粮食白酒150吨，专用发票注明销售额200万，另收的包装物押金9万(不含

增值税)

4、将价值12万的粮食白酒20吨交本厂非独立核算的门市部销售，门市部零售30000斤，

取得零售价款11.7万元

要求：计算本厂应纳的消费税

答案

粮食白酒应纳消费税=

(150X1000+30000)X0.5/10000+((200+9)+11.7/(1+17%)]X20%=60.3万

泡制酒应纳消费税=60/(l+17%)X10%+200X10%

=25.13万元

当月应纳消费税=60.3+25.13=85.43万元

26、甲化妆品公司长期托付某日用化工厂加工某化妆品，收回后以其为原料，接着生产化妆

品销售：

1、该日用化工厂本月收到甲化妆品公司价值30万的托付加工材料，日用化工厂按合同约定

代垫协助材料1万，应收加工费3万（均不含税）；本月外购化妆品一批，取得专用发票价

款20万，以24万的不含税价销售给甲化妆品公司。

2、本月甲化妆品公司将托付加工收回的化妆品全部用于生产；本月销售化妆品500万；期

初库存的托付加工化妆品12万元，月末库存的托付加工化妆品12万元；本月外购化妆品

50%用于生产

要求：计算本月日用化工厂和甲化妆品公司应纳的消费税

答案

日用化工厂

应纳消费税=24X30%-20X30%=1.2万元

应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）X30%=14.57万元

甲化妆品公司应纳消费税=500X30%-14.57-24X30%X50%=131.83万元

营业税法

1、下列项目中，不属于营业税征税范围的项目有（）

A、转让无形资产

B、在境内组织旅客出境旅游

C、境内保险机构为出口货物供应保险

D、境外保险公司为境内货物供应保险

答案：C

2、纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业

税，再按销售不动产征收营业税。（J）

3、下列经营活动中应按服务业税目