做账实操-生物材料销售公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-生物材料销售公司的账务处理示例一、采购环节（一）生物基材料采购1.采购生物塑料原料假设采购生物塑料颗粒，数量为5000千克，单价为20元/千克，金额为100000元；采购生物基聚酯纤维，数量为3000千克，单价为30元/千克，金额为90000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，生物基材料已验收入库。总采购金额=100000+90000=190000元增值税额=190000×13%=24700元会计分录如下：借：库存商品-生物塑料颗粒100000库存商品-生物基聚酯纤维90000应交税费-应交增值税（进项税额）24700贷：银行存款2147002.采购其他生物基辅助材料（如生物基添加剂等）假设采购生物基增塑剂，数量为1000千克，单价为50元/千克，金额为50000元。增值税税率为13%，通过银行转账支付，生物基材料已验收入库。会计分录如下：借：库存商品-生物基增塑剂50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500二、仓储环节（一）仓储费用支付仓库租赁费用，每月10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用10000贷：银行存款10000若仓库发生一些维护保养费用，如仓库防潮处理花费3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用3000贷：银行存款3000三、销售环节（一）现销业务1.销售生物塑料颗粒公司销售生物塑料颗粒，数量为3000千克，销售单价为30元/千克，增值税税率为13%。销售收入=3000×30=90000元增值税销项税额=90000×13%=11700元会计分录如下：借：银行存款101700贷：主营业务收入-生物塑料颗粒销售90000应交税费-应交增值税（销项税额）11700同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售生物塑料颗粒的单位成本为（根据采购成本及库存数量计算）100000÷5000=20元/千克，销售成本=3000×20=60000元。会计分录如下：借：主营业务成本-生物塑料颗粒销售60000贷：库存商品-生物塑料颗粒600002.销售生物基聚酯纤维销售生物基聚酯纤维，数量为2000千克，销售单价为40元/千克，增值税税率为13%。销售收入=2000×40=80000元增值税销项税额=80000×13%=10400元会计分录如下：借：银行存款90400贷：主营业务收入-生物基聚酯纤维销售80000应交税费-应交增值税（销项税额）10400同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售生物基聚酯纤维的单位成本为（根据采购成本及库存数量计算）90000÷3000=30元/千克，销售成本=2000×30=60000元。会计分录如下：借：主营业务成本-生物基聚酯纤维销售60000贷：库存商品-生物基聚酯纤维60000（二）赊销业务1.销售生物塑料颗粒假设向某塑料制品厂赊销生物塑料颗粒，数量为2000千克，销售单价为32元/千克，增值税税率为13%。销售收入=2000×32=64000增值税销项税额=64000×13%=8320元会计分录如下：借：应收账款-某塑料制品厂72320贷：主营业务收入-生物塑料颗粒销售64000应交税费-应交增值税（销项税额）8320结转销售成本，假设单位成本为20元/千克（根据库存成本核算情况确定），销售成本=2000×20=40000元。会计分录如下：借：主营业务成本-生物塑料颗粒销售40000贷：库存商品-生物塑料颗粒400002.销售生物基聚酯纤维假设向某纺织厂赊销生物基聚酯纤维，数量为1500千克，销售单价为45元/千克，增值税税率为13%。销售收入=1500×45=67500元增值税销项税额=67500×13%=8775元会计分录如下：借：应收账款-某纺织厂76275贷：主营业务收入-生物基聚酯纤维销售67500应交税费-应交增值税（销项税额）8775结转销售成本，假设单位成本为30元/千克（根据库存成本核算情况确定），销售成本=1500×30=45000元。会计分录如下：借：主营业务成本-生物基聚酯纤维销售45000贷：库存商品-生物基聚酯纤维45000四、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资20000元，同时发放福利3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利20000管理费用-管理人员福利3000贷：应付职工薪酬23000支付工资时：借：应付职工薪酬23000贷：银行存款230002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月8000元，水电费每月2000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费8000贷：银行存款8000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用10000贷：银行存款10000五、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付生物基材料款公司计划采购一批新的生物塑料颗粒，预付给供应商10000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商10000贷：银行存款10000-当生物塑料颗粒到货并验收合格，支付剩余款项（假设生物塑料颗粒总价为50000元，已付定金10000元，剩余40000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般法人，实际根据具体情况确定）。生物塑料颗粒采购金额=50000元增值税额=50000×13%=6500元会计分录如下：借：库存商品-生物塑料颗粒50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：预付账款-供应商10000银行存款465002.预付仓储费预付下一季度的仓库租赁费用30000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-仓储服务提供商30000贷：银行存款30000-当季度开始，按实际使用情况分摊费用，假设本季度应分摊10000元（因为租赁费用每月10000元）。会计分录如下：借：销售费用-仓储费用10000贷：预付账款-仓储服务提供商10000（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款20000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款3000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备3000贷：应收账款-客户名称3000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4.外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1.日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2.专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3.缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和