做账实操-环境保护监测公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-环境保护监测公司的账务处理示例一、监测服务提供环节（一）签订监测服务合同并确认收入1.现销监测服务假设公司与某企业签订了一份大气环境质量监测服务合同，合同金额为200,000元，服务期限为3个月，服务内容包括在指定区域设置监测站点，运用专业设备对大气中的各项污染物指标（如二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等）进行定期监测，并出具详细的监测报告。客户在合同签订当日一次性支付了全部款项，款项已存入银行账户，增值税税率假设为6%（现代服务业适用税率，实际根据相关政策确定）。合同金额=200,000元增值税销项税额=200,000×6%=12,000元会计分录如下：借：银行存款212,000贷：主营业务收入-大气环境质量监测服务200,000应交税费-应交增值税（销项税额）12,0002.赊销监测服务假设公司与另一家企业签订了一份水环境质量监测服务合同，合同金额为150,000元，服务期限为2个月，服务内容为对指定水域的水质状况（如酸碱度、溶解氧、化学需氧量等）进行监测分析，并提供监测数据及评估报告。合同约定在服务完成后10天内支付款项，增值税税率为6%。合同金额=150,000元增值税销项税额=150,000×6%=9,000元会计分录如下：借：应收账款-[客户名称]165,000贷：主营业务收入-水环境质量监测服务150,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,000当服务完成且收到客户支付的款项时，会计分录如下：借：银行存款165,000贷：应收账款-[客户名称]165,000二、成本结转环节（一）人工成本支付参与上述大气环境质量监测服务项目的技术人员工资、奖金、津贴等人工费用共计50,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本-大气环境质量监测服务（人工成本）50,000贷：应付职工薪酬50,000支付工资时：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,000同样，对于水环境质量监测服务项目，假设支付人工费用30,000元，会计分录如下：借：主营业务成本-水环境质量监测服务（人工成本）30,000贷：应付职工薪酬30,000支付工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000（二）材料及设备损耗假设在大气环境质量监测服务过程中，使用了一些特定的监测设备及消耗性材料，设备折旧费为10,000元（假设设备原值为100,000元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，本月折旧额为10,000元），消耗性材料费用为5,000元，这些费用均应计入该项目成本。会计分录如下：借：主营业务成本-大气环境质量监测服务（材料及设备损耗）15,000贷：累计折旧10,000库存商品-消耗性材料5,000借：主营业务成本-水环境质量监测服务（材料及设备损耗）12,000贷：累计折旧8,000库存商品-消耗性材料4,000三、设备及试剂采购（若涉及）（一）设备采购设备采购金额=300,000元增值税额=300,000×13%=39,000元会计分录如下：借：固定资产-先进环境监测设备300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000借：主营业务成本-[relatedservicename]（设备折旧）5,000贷：累计折旧5,000（二）试剂采购试剂采购金额=20,000元增值税额=20,000×13%=2,600元会计分录如下：借：库存商品-环境监测试剂20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600借：主营业务成本-水环境质量监测服务（试剂消耗）5,000贷：库存商品-环境监测试剂5,000四、研发支出（一）自行研发项目会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（新环境监测技术研发）70,000贷：应付职工薪酬40,000库存商品-实验材料20,000银行存款10,000借：管理费用-研发费用70,000贷：研发支出-费用化支出（新环境监测技术研发）70,000开发项目已达到一定阶段并预计未来能带来经济效益，则研发支出可资本化。例如，本月若对上述研发费用进行资本化，会计分录如下：借：研发支出-资本化支出（新环境监测技术研发）70,000贷：应付职工薪酬40,000库存商品-实验材料20,000银行存款10,000当研发项目完成后，将资本化的研发支出转入无形资产时，会计分录如下：借：无形资产-[具体环境监测技术名称]70,000贷：研发支出-资本化支出（新环境监测技术研发）70,000五、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资30,000元，同时发放福利5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利30,000管理费用-管理人员福利5,000贷：应付职工薪酬35,000支付工资时：借：应付职工薪酬35,000贷：银行存款35,0002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月10,000元，水电费每月3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费10,000贷：银行存款10,000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品和services（服务），支付广告宣传费用15,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用15,000贷：银行存款15,000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容。