做账实操-《工程勘察公司成本核算方案》

会计实操文库PAGE1-做账实操-《工程勘察公司成本核算方案》一、总则本方案旨在规范工程勘察公司的成本核算流程，准确计量和分配各项成本，为公司的成本控制、定价决策以及财务报表编制提供可靠依据。二、成本核算对象工程勘察公司的成本核算对象主要为承接的各个工程勘察项目。每个项目应单独进行成本归集和核算，以便清晰反映各项目的盈利状况。三、成本项目及核算方法（一）直接成本1.人工成本-核算内容：包括参与项目的勘察人员、测量人员、技术人员等的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、住房公积金以及职工福利等与人工相关的支出。-核算方法：根据项目人员的考勤记录、工资发放明细等，将实际发生的人工费用直接归集到对应的勘察项目成本中。-会计分录示例：-计提项目人工成本时：借：工程施工-[项目名称]-人工成本贷：应付职工薪酬-支付工资等时：借：应付职工薪酬贷：银行存款2.材料及设备成本-核算内容：-材料成本：指在工程勘察过程中消耗的各种材料，如钻探管材、取样器具、测量标记材料、化学试剂等的购置成本以及运输、装卸等相关费用。-设备成本：包括使用自有勘察设备的折旧费、设备维修保养费、设备租赁费（若为租赁设备）以及设备运行所消耗的能源（如燃油、电力等）费用等。-核算方法：-材料成本：材料采购时，按照采购发票金额及相关税费计入材料成本，入库后根据项目领用情况，将领用材料的成本转入相应勘察项目成本。采用加权平均法、先进先出法等存货计价方法确定发出材料的成本。-设备成本：-自有设备折旧费：根据设备的原值、预计使用年限、预计残值等，采用直线法或其他合适的折旧方法计算每月折旧额，将折旧费用分配到各使用项目中。-设备维修保养费、租赁费及能源费等：按照实际发生金额，根据设备在各项目中的使用时间或工作量等合理分配到相应项目成本。-会计分录示例：-材料采购入库时：借：原材料贷：银行存款（或应付账款等）-材料领用于项目时：借：工程施工-[项目名称]-材料成本贷：原材料-计提设备折旧时：借：工程施工-[项目名称]-设备成本贷：累计折旧-支付设备维修保养费、租赁费或能源费时：借：工程施工-[项目名称]-设备成本贷：银行存款（或应付账款等）（二）间接成本1.项目间接费用-核算内容：包括项目现场管理人员的工资及福利、临时办公设施搭建及租赁费用、项目现场水电费、通讯费、差旅费、业务招待费等与项目现场管理和运营相关但无法直接归属于某个具体勘察作业的费用。-核算方法：先将这些费用在“工程施工-间接费用”科目下进行归集，期末按照一定的分配方法（如按照各项目直接人工成本比例、直接材料成本比例或项目工作量比例等）将间接费用分配到各个勘察项目成本中。-会计分录示例：-发生项目间接费用时：借：工程施工-间接费用贷：银行存款（或应付职工薪酬、应付账款等）-期末分配间接费用到项目时：假设按照直接人工成本比例分配，各项目直接人工成本总和为X，某项目直接人工成本为Y，本期归集的间接费用为Z，则分配到该项目的间接费用=Z×(Y/X)借：工程施工-[项目名称]-间接费用贷：工程施工-间接费用2.公司管理费用分摊-核算内容：公司总部管理人员的工资及福利、办公场地租金、水电费、办公设备折旧费、行政管理部门的差旅费、业务招待费、财务费用等公司层面的管理费用。-核算方法：期末按照一定的分摊方法（如按照各项目营业收入比例、各项目直接成本比例等）将公司管理费用分摊到各个勘察项目成本中。-会计分录示例：假设按照各项目营业收入比例分摊，各项目营业收入总和为A，某项目营业收入为B，本期归集的公司管理费用为C，则分配到该项目的公司管理费用=C×(B/A)借：工程施工-[项目名称]-公司管理费用分摊贷：管理费用四、成本核算流程（一）成本发生阶段1.各部门在发生与工程勘察项目相关的成本费用时，应及时填写费用报销单或相关业务单据，注明所属项目名称、费用明细、金额等信息。2.财务部门根据审核通过的单据进行账务处理，按照上述成本核算方法将成本费用归集到相应的成本项目和项目成本中。（二）成本分配阶段1.期末（通常为月末、季末或年末），对归集在“工程施工-间接费用”科目的项目间接费用，按照选定的分配方法进行分配，将其分摊到各个勘察项目成本中。2.同时，对公司管理费用，也按照选定的分摊方法进行分摊，将其分配到各个勘察项目成本中。（三）成本结转阶段1.当勘察项目完成并确认收入后，将该项目累计归集的成本（包括直接成本和分摊后的间接成本及公司管理费用分摊）从“工程施工”科目结转至“主营业务成本”科目。2.会计分录示例：借：主营业务成本-[项目名称]贷：工程施工-[项目名称]-人工成本贷：工程施工-[项目名称]-材料成本贷：工程施工-[项目名称]-设备成本贷：工程施工-[项目名称]-间接费用贷：工程施工-[项目名称]-公司管理费用分摊五、成本报表及分析（一）成本报表编制1.定期（如每月、每季）编制工程勘察项目成本报表，报表内容应包括各项目的成本项目明细（如人工成本、材料成本、设备成本、间接费用、公司管理费用分摊等）、累计成本金额、成本占收入的比例等信息。2.可以采用表格形式进行呈现，以便清晰直观地展示各项目的成本状况。（二）成本分析1.对成本报表进行分析，对比不同项目之间的成本差异，分析原因（如项目规模、地质条件、技术难度等因素对成本的影响）。2.分析成本项目的变动趋势，例如人工成本是否逐年上升、材料成本是否受市场价格波动影响等，以便及时发现成本管理中的问题并采取相应措施进行控制。3.通过成本分析，为公司的定价决策提供参考，确保项目报价既能覆盖成本又能保证合理的利润空间。六、成本控制措施（一）预算控制1.在项目承接前，根据项目的初步勘察要求、预计工作量、市场价格等因素，编制项目成本预算，明确各成本项目的预计金额。2.在项目实施过程中，定期（如每月）将实际发生的成本与预算成本进行对比，对于超出预算的部分，及时分析原因并采取相应的控制措施（如调整工作计划、控制材料采购量等）。（二）成本节约激励机制1.建立成本节约激励机制，对在项目实施过程中能够有效节约成本的团队或个人给予一定的奖励（如奖金、荣誉称号等）。2.鼓励员工提出成本节约的合理化建议，对于被采纳的建议，给予相应的奖励。（三）供应商管理1.对于材料和设备供应商，建立严格的供应商评估和选择机制，选择质量可靠、价格合理的供应商，以降低材料和设备采购成本。2.定期与供应商进行谈判，争取更有利的采购价格和付款条件。（四）人员管理1.合理配置项目人员，根据项目的实际需求，确定所需的各类专业人员数量，避免人员冗余导致人工成本过高。2.加强员工培训，提高员工的专业技能和工作效率，从而降低单位工作量的人工成本。通过以上成本核算方案的实施，工程勘察公司能够准确核算各项目的成本，有效控制成本支出，提高公司的经济效益和市场竞争力。应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：一、应收账款管理流程1.销售与开票业务部门与客户签订销售合同，明确销售条款和付款条件。在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发货单等凭证开具发票。2.账款记录与跟踪财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130天、3160天等。通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户的付款进度，提醒客户按时付款。3.收款处理当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称等信息与应收账款明细账是否一致。确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细账，将已收款的应收账款标记为已结清。如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户沟通解决。4.坏账处理对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后确认为坏账。按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系统中进行相应的账务处理。对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售和信用管理政策。二、应付账款管理流程1.采购与收货采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订采购合同，明确采购条款和付款条件。当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货单。2.账款记录与审核财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期限等信息。对供应商发票进行审核，确保发票内容与采购订单和收货单一致，发票金额准确无误。如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。3.付款审批当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制付款申请单，注明供应商名称、付款金额、付款方式等信息。