做账实操-从事对外投资业务公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-从事对外投资业务公司的账务处理示例一、股权投资1.初始投资假设公司以现金方式对目标企业A进行股权投资，投资金额为500,000元，占目标企业A股权比例为30%。会计分录：借：长期股权投资目标企业A500,000贷：银行存款500,0002.根据被投资企业经营情况确认投资收益或损失若目标企业A在年度末实现净利润100,000元，按照持股比例30%，本公司应享有的投资收益为30,000元。会计分录：借：长期股权投资目标企业A（损益调整）30,000贷：投资收益30,000若目标企业A出现亏损50,000元，按照持股比例，本公司应承担的亏损额为15,000元。会计分录：借：投资收益15,000贷：长期股权投资目标企业A（损益调整）15,0003.收到被投资企业分红假设目标企业A决定向股东分红，本公司按照持股比例可分得现金红利20,000元，已收到款项并存入银行账户。会计分录：借：银行存款20,000贷：长期股权投资目标企业A（损益调整）20,0004.处置股权投资（转让股权）公司决定将持有的目标企业A的股权以600,000元的价格转让给其他投资方，转让款已收到并存入银行账户。首先，计算股权转让收益：股权转让收益=转让价款长期股权投资账面价值长期股权投资账面价值=初始投资成本+累计损益调整（这里初始投资成本为500,000元，累计损益调整为30,00015,00020,000=5,000元，所以账面价值为495,000元）股权转让收益=600,000495,000=105,000元会计分录：借：银行存款600,000贷：长期股权投资目标企业A495,000贷：投资收益105,000二、债权投资1.购买债券（以摊余成本计量）公司购买了一批债券，面值为800,000元，购买价格为820,000元（包含已到付息期但尚未领取的利息20,000元），实际支付金额为820,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：债权投资成本800,000借：债权投资利息调整20,000贷：银行存款820,000贷：应收利息20,0002.确认债券利息收入（按实际利率法）假设该债券的实际利率为5%，在持有期间，根据实际利率法计算应确认的利息收入。例如，在第一个计息期，计算应确认的利息收入（假设债券本金为800,000元，实际利率5%，则本期应确认利息收入为800,000×5%=40,000元）：借：应收利息（按票面利率计算的利息）贷：投资收益（按实际利率法计算的利息收入）贷：债权投资利息调整（两者差额）当收到债券利息时（假设收到票面利率计算的利息30,000元）：借：银行存款30,000贷：应收利息30,0003.处置债券投资公司决定在债券到期前将其出售，出售价格为830,000元，已收到款项并存入银行账户。首先，计算处置债券的收益：处置债券收益=出售价款债权投资账面价值债权投资账面价值=债权投资成本+债权投资利息调整（经过各期利息调整后的余额）（这里假设经过前面的利息调整后，债权投资利息调整余额为15,000元，所以账面价值为800,000+15,000=815,000元）处置债券收益=830,000815,000=15,000元会计分录：借：银行存款830,000贷：债权投资成本800,000贷：债权投资利息调整15,000贷：投资收益15,000三、其他投资（如投资性房地产等）1.初始投资（以成本模式计量的投资性房地产）公司购入一处房产用于出租，购买价格为1,000,000元，通过银行转账支付，拟作为投资性房地产核算，采用成本模式计量。会计分录：借：投资性房地产房产名称1,000,000贷：银行存款1,000,0002.计提折旧或摊销（成本模式）假设该房产预计使用年限为20年，无残值，采用直线法计提折旧。每月计提折旧：借：其他业务成本投资性房地产折旧4,167（1,000,000÷20÷12）贷：投资性房地产累计折旧房产名称4,1673.取得租金收入将该房产出租给租户，每月收取租金10,000元，已收到款项并存入银行账户。会计分录：借：银行存款10,000贷：其他业务收入租金收入10,0004.处置投资性房地产（成本模式）公司决定出售该投资性房地产，出售价格为1,200,000元，已收到款项并存入银行账户。首先，计算处置投资性房地产的收益：处置投资性房地产收益=出售价款（投资性房地产成本投资性房地产累计折旧）投资性房地产累计折旧=4,167×（假设已计提折旧的月数为若干个月，这里假设为24个月）=100,000元处置投资性房地产收益=1,200,000（1,000,000100,000）=300,000元会计分录：借：银行存款1,200,000贷：投资性房地产房产名称1,000,000贷：投资性房地产累计折旧房产名称100,000贷：其他业务收入处置投资性房地产收入300,000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等