会计基础第四版 课件 项目七 财产清查

任务一财产清查的认知

项目七

财产清查项目七财产清查任务二、库存现金的清查任务一、财产清查的认知任务五、实物资产的清查任务四、往来款项的清查◆◆◆◆◆任务三、银行存款的清查

任务一、财产清查的认知

财产清查(PropertyChecking)是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点或核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。

概念核心实账

任务一、财产清查的认知按清查范围按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查财产清查的种类成立清查小组——领导及成员核实账簿记录——明细账准备清查用表——盘存单

准备清查用具——计量秤

任务一、财产清查的认知财产清查的准备谢谢大家！任务二库存现金的清查项目七

财产清查项目七财产清查任务二、库存现金的清查任务一、财产清查的认知任务五、实物资产的清查任务四、往来款项的清查◆◆◆◆◆任务三、银行存款的清查任务二库存现金的清查库存现金清查的种类库存现金清查的实施库存现金清查的目的123任务二库存现金的清查

库存现金实有数额与账面数额是否相符；库存现金使用是否符合《现金管理条例》；库存现金余额是否超过规定限额；库存现金是否存在白条抵库情况；有无违反单位其他现金管理制度。

清查目的任务二库存现金的清查

专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查

日常清查日常清查的目的专项清查

专项清查的目的便于及时发现账实不符的情况便于及时发现账实不符的原因便于及时处理账实不符的情况清查种类

每日终了，出纳人员登记现金日记账、结出余额，并与实有数额相互核对，以确定账实是否相符。

.有利于发现现金管理的问题有利于弥补日常清查的不足有利于提高现金管理的水平任务二库存现金的清查账面余额与实有数核对确定账面余额确定实有数额查明盈亏原因现金日记账余额库存现金清查现金盘点表核对实地盘点法编制清查盈亏报告表清查结果的处理清查工作流程任务二库存现金的清查1.结出现金日记账余额清点库存现金实有数额2.填制库存现金盘点表

库存现金盘点表单位名称：201×

年12月31日记账联账存金额实存金额清查结果备注盘盈盘亏56005430170现金使用情况(1)库存现金限额(2)白条抵库情况(3)违反规定的现金支出情况(4)其他违规行为原因说明：经查实，盘亏为出纳员李华工作失误，多付。清查组组长：张扬会计机构负责人：郑强

盘点人：

张扬

出纳员：李华

任务二库存现金的清查任务二库存现金的清查

现金盘点盈亏报告表账面结余盘点金额盘盈金额盘亏金额备注5600元5430元170元盈亏原因现金盘亏170元，系出纳元李华工作失误造成的，按照财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！

清查组组长：张扬审批意见同意按财经纪律办理，盘亏170元现金由出纳李华负责赔偿，从其下月工资中扣除。经理：胡志国

2011年12月31日201×年12月31日3.进行现金清查结果处理

现金盘盈：

如为多收少付的，记入“其他应付款”账户无法查明原因的，记入“营业外收入”账户

现金盘亏：

如为少收多付的，记入“其他应收款”账户相关人员赔偿的，记入“其他应收款”账户无法查明原因的，记入“管理费用”账户任务二库存现金的清查二、财产清查结果的账务处理（一）账户设置(1)财产物资发生的盘亏(2)结转的盘盈(1)发生的盘盈(2)结转的盘亏待处理财产净损失待处理财产损溢待处理财产净溢余借贷注：明细账设置，待处理流动资产损溢，待处理非流动资产损溢。（二）库存现金清查结果的处理1、库存现金盘盈时（长款）（1）发生时（审批前）借：库存现金贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢（2）结转时（审批后）借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢贷：营业外收入----现金溢余/其他应付款2、库存现金的盘亏（短款）（1）发生盘亏时（审批前）借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）结转时（审批之后）借：管理费用---盘亏损失其他应收款-------（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢201×年12月29日，华伟公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给太原面粉厂的货款30000元为现金支付。12月31日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。库存现金盘点表如下：例任务二库存现金的清查2.填制现金盘点表

库存现金盘点表单位名称：华伟公司201×年12月29日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏35003700200出纳工作失误，多付现金结算纪律执行情况(1)库存现金超限额情况：无

(2)白条抵库情况：无(3)违反规定现金收支情况：用现金支付面粉厂材料款30000元(4)其他违规行为：无情况说明：

会计机构负责人：席元柱盘点人：赵鹏出纳员：王伟强任务二库存现金的清查1.12月29日，会计人员根据“库存现金盘点表”，编制记账凭证，会计分录:

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200任务二库存现金的清查2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符与实际金额相符任务二库存现金的清查201×2.根据上述会计凭证，登记现金日记账，保证账实相符任务二库存现金的清查201×任务二库存现金的清查

现金盘点盈亏报告表账面结余盘点金额盘盈金额盘亏金额备注3700元3500元200元盈亏原因现金盘亏200元，系出纳元王伟强工作失误造成的，按照财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！

清查组组长：高建宇审批意见同意按财经纪律办理，盘亏200元现金由出纳王伟强负责赔偿，从其下月工资中扣除。经理：胡志国

2011年12月31日201×年12月31日3.12月31日，会计人员根据处理决定，编制记账凭证（转账凭证），会计分录为:借：其他应收款——王伟强——应收现金短缺款200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200任务二库存现金的清查谢谢大家！任务三银行存款的清查项目七

财产清查项目七财产清查任务二、库存现金的清查任务一、财产清查的认知任务五、实物资产的清查任务四、往来款项的清查◆◆◆◆◆任务三、银行存款的清查银行存款日记账与银行对账单认知任务三银行存款的清查查找企业与银行之间存在的未达账项银行存款日记账与银行对账单核对1234会计人员编制银行存款余额调节表银行存款清查的流程核对法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额银行存款日记账余额银行存款清查余额不符核对清查前准备银行对账单排除未达账项编制银行存款余额调节表如调整后余额不相符则说明银行存款账实不符会计人员银行存款日记与银行对账单认知

银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户可设置一本银行存款日记账，也可分页将若干账户设在一本账中。

银行存款日记与银行对账单认知

银行对账单（BankStatement）是指由企业开户银行所记录的，反映企业银行账户存款存入和支取情况的记录单。借方登记银行存款的支取贷方登记银行存款的存入银行存款日记与银行对账单认知华伟公司201×

年查找企业与银行之间的未达账项

银行存款日记账与银行对账单余额不符的原因：一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。未达账项不是差错。为什么要查找未达账项企业已记存款增加，银行未记增加。企业已记存款减少，银行未记减少。银行已记存款增加，企业未记增加。银行已记存款减少，企业未记减少。什么是未达账项？

对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的种类查找企业与银行之间的未达账项

银行存款日记账

201×

年9月30日

账号：14679例某企业201×年9月的银行存款日记账与对账单的资料如下：201×年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

银行对账单

201×

年9月30日

账号：14679201×年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④查找企业与银行之间的未达账项

将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对，“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。①企业记存款增加52000元，银行未记增加；②企业记存款减少2000元，银行未记减少；③银行记存款增加50000元，企业未记增加；④银行记存款减少5000元，企业未记减少。查找企业与银行之间的未达账项

银行存款日记账

201×年9月

账号：14679例核对两者借方和贷方，查找未达账项：201×年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000

银行对账单

201×年9月

账号：14679201×年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000①②③④企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对查找企业与银行之间的未达账项

未达账项的存在必然会导致“银行存款日记账”与“银行对账单”余额不符。银行存款日记账余额、银行对账单余额和未达账项之间的关系用公式表示为：

企业银行存款日记账余额＋银行增加企业未增加－银行减少企业未减少＝银行对账单余额＋企业已增加银行未增加－企业已减少银行未减少编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表是提示未达账项对银行存款日记账和银行对账单影响情况的工具表，格式一般为：根据上例中查找的未达账项，编制银行存款余额调节表如下：编制银行存款余额调节表201×9

30日

“银行存款余额调节表”的作用

用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。

银行存款余额调节表调整后余额表示企业实际可以动用的银行存款数额。12编制银行存款余额调节表谢谢大家！任务四往来款项的清查项目七

财产清查项目七财产清查任务二、库存现金的清查任务一、财产清查的认知任务五、实物资产的清查任务四、往来款项的清查◆◆◆◆◆任务三、银行存款的清查往来款项清查的概念任务四往来款项的清查往来款项清查的程序和方法12

往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。往来明细账双方单位之间往来查询任务四往来款项的清查往来款项清查程序函证法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额往来款面明细账余额往来款项清查余额不符核对清查前准备往来款项清查结果报告在排除未达账项的情况下查找原因催收账款对原因不明的账实不符专门调查任务四往来款项的清查清查方法：

询证核对法—发出“往来款项对账单“任务四往来款项的清查往来款项清查结果处理：结算往来款项清查汇总表201×

年6月30日总分类账户明细分类账户清查结果核对不符单位及原因近日到期的票据名称金额名称金额核对相符金额核对不符金额核对不符单位未达账项金额争执款项金额无法收回无法支付应收票据应付票据清查人员签章：王成记账员签章：张华英任务四往来款项的清查不符的款项需进一步核实，不进行账务处理谢谢大家！任务五实物资产的清查项目七

财产清查项目七财产清查任务二、库存现金的清查任务一、财产清查的认知任务五、实物资产的清查任务四、往来款项的清查◆◆◆◆◆任务三、银行存款的清查实物资产清查的范围任务五实物资产的清查实物资产清查的程序123实物资产清查结果的处理除清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况外，存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。存货固定资产任务五实物资产的清查在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：制订财产清查计划—时间和进度清查中组织财产清查工作—盘点和核对

清查后处理财产清查结果—盈亏账务处理清查前任务五实物资产的清查成立清查机构下达清查任务实施财产清查进行业务准备选择清查方法编制账实存对比表实物资产清查程序组织准备选择实施结果通知处理进行清查结果处理任务五实物资产的清查

财产清查领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。单位下达实物资产清查任务一般以财产清查通知的形式进行。财产清查的通知内容一般包括：清查的意义、清查的任务、清查的范围清查的方式、清查的时间、清查的要求任务五实物资产的清查

会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。（盘存单）

任务五实物资产的清查201×

年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进20100200030153领用51005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料单位：千克任务五实物资产的清查业务准备：结出财产物资账面结存的数量和金额清查方法实地盘点法对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。大多数可以进行逐一清查的实物资产技术推算法大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以通过量方、计尺等方法确定其实存数量。适用范围清查实施大量成堆、笨重的、难以逐一清点的财产物资抽样盘点法

通过抽样的方法检查实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量单位价值较小，数量多，重量较均匀特别是包装好的实物资产任务五实物资产的清查

填写盘存单并由保管人员和盘点人员签名任务五实物资产的清查

根据账实情况编制账存实存对比表任务五实物资产的清查财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＜盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数＞任务五实物资产的清查结果处理发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）

发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）

待处理财产损溢

借方

贷方期末余额：尚未核销的净盘亏期末余额：尚未核销的净盘盈任务五实物资产的清查盘亏处理原则

属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。发生盘亏时借待处理财产损溢贷原材料库存商品××××盘亏额管理费用其他应收款营业外支出××××批准核销盘亏额批准核销时任务五实物资产的清查

某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢9600

贷；原材料——甲3600

原材料——乙6000

经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录：

借：营业外支出3600

管理费用