初级经济师《财政税收》模拟试卷一（含答案）

初级经济师《财政税收》模拟试卷一(含答案)

［单选题］1.政府预算须经国家权力机关审定，因此从性质上看政府预算是

()C

A.政府年度财政收支计划

B.具有法律效力的文件

C.政府集中支配财力的分配过程

D.政府调控经济的重要手段

参考答案：B

参考解析：政府预算的形成过程实际上是国家立法机关审定政府预算内容和赋

予预算执行权的过程，即政府必须将所编预算提交国家立法机关审查，经批准

后才能据以进行预算收支活动，并且非经法定程序不得随意变动。因此，从性

质上看，政府预算是具有法律效力的文件。故选项B正确。

［单选题］2.作为现代预算成立前提的是预算具有()o

A.计划性

B.法律性

C.集中性

D.综合性

参考答案：B

参考解析：政府预算制度产生以来，任何国家的预算成立都必须由立法机关审

核批准，并接受立法机关的监督，这突出地表明了政府预算的法律性。政府预

算的法律性是预算计划性的前提和保证，缺乏法律约束的预算不能称为真正意

义上的现代预算。故选项B正确。

［单选题］3.现代政府预算应具各的突出特征是()o

A.预测性

B.法律性

C.集中性

D.综合性

参考答案：B

参考解析：政府预算制度产生以来，任何国家的预算成立都必须由立法机关审

核批准，并接受立法机关的监督，这突出地表明了政府预算的法律性。政府预

算的法律性是预算计划性的前提和保证，缺乏法律约束的预算不能称之为真正

意义上的现代预算。故选项B正确。

［单选题］4.政府非税收入的特点，不包括()。

A.灵活性

B.稳定性

C.非普遍性

D.补偿性

参考答案：B

参考解析：政府非税收入具有灵活性.不稳定性.非普通性和补偿性的特点。故

选用B符合题音°

［单或题］2反靛质府促进社会公益事业发展的非税收入是()0

A.彩票公益金

B.罚没收入

C.行政性收费

D.债务收入

参考答案：A

参考解析：反映政府社会管理.促进公益事业发展的政府非税收入主要包括彩票

公益金.以政府名义接受的捐赠收入.主管部门集中收入.政府收入的利息收入和

其他非税收入。故选项A正确。

［单选题］6.某机械制造企业2015年发生经营亏损1000万元，如果该企业用以

后年度的所得弥补该亏损，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条

例的规定，该企业最迟的弥补亏损年度是()。

A.2023年

B.2022年

C.2021年

D.2020年

参考答案：D

参考解析：亏损是指企业依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入.免税收入和各项扣除后小于

零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所

得弥补，但结转年限最长不得超过5年。故选项D正确。

［单选题］7.甲企业用价值300万元的房屋换取乙企业价值400万元的房屋，甲

企业支付差额100万元。关于甲.乙企业应纳契税的说法，正确的是()o

A.由甲企业以400万元作为计税依据缴纳契税

B.由乙企业以100万元作为计税依据缴纳契税

C.由甲企业以100万元作为计税依据缴纳契税

D.由乙企业以300万元作为计税依据缴纳契税

参考答案：C

参考解析：房屋交换是指房屋住户.用户.所有人相互之间交换房屋的使用权或

所有权的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免

征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。故选项C

正确。

［单选题］8.下列合同中，应按1%。的税率计算缴纳印花税的是()o

A.技术咨询合同

B.股票转让合同

C.货物运输合同

D.财产保险合同

参考答案：D

参考解析：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的比例税

率分为四档，即0.05%。.0.3%0.0.5%。和1%。。其中，财产租赁合同.仓储保管合

同.财产保险合同的税率为1%。。故选项D正确。

［单选题］9.关于纳税申报的说法，正确的是（）o

A.纳税申报方式包括数据电文申报

B.纳税申报不允许采用邮寄方式

C.纳税人只有当期发生应税收入才需要进行纳税申报

D.纳税人在减免税期间不需要进行纳税申报

参考答案：A

参考解析：纳税申报是指纳税人.扣缴义务人按照税法规定定期就计算缴纳税款

的有关事项向税务机关提出的书面报告。纳税申报方式包括直接申报.邮寄申报

和数据电文申报。故选项A正确。

［单选题］10.在市场经济条件下，政府向社会成员分摊公共产品提供成本的方式

巨

r1，

ln

刀J

债

A借

•

征

B税

•

钞

c发

•

资

D集

•

参考答案：B

参考解析：在市场经济条件下，政府征税是社会成员分摊公共物品提供成本的

方式。故选项B正确。

［单选题］11.关于国际货币基金组织财政支出政府职能类别中的一般公共服务不

包含（）。

A.金融财政事务

B.对外事务

C.基础研究

D.公共秩序

参考答案：D

参考解析：国际货币基金组织出版的（（2014年政府财政统计手册》将财政支出

政府职能划分为一般公共服务等10个类别，其中一般公共服务包括行政和立法

机关事务.金融和财政事务.对外事务.对外经济援助.一般服务.基础研究.一般

公共服务”研究和发展”.未另分类的一般公共服务.公共债务操作.各级政府间

的一般公共服务等，而通信属于经济事务。故选项D符合题意。

［单选题］12.政策性银行资本金的主要来源是（）。

A.吸纳居民储蓄

B.企业存款

C.商业银行存款

D.政府预算投资

参考答案：D

参考解析：一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。为

此，需要在预算上单列一笔政策性投资基金，并把它与经常性预算分开。故选

项D正确。

［单选题］13.甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2019年5月批发A牌卷烟

6000条给甲烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款300万元；批发

B牌卷烟2000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税普通发票上注明价款85万

元，同时批发雪茄烟200条给乙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30

万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税()万元。

A.45.13

B.42.07

C.40.99

D.44.29

参考答案：B

参考解析：根据相关规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，从价税税率11%,

从量税税率每支0.005元，雪茄烟在批发环节不征收消费税。当月应缴纳消费

税=［300+85+(1+13%)］X11%+O.005X200X(6000+2000)4-10000=42.07(万

元)。故选项B正确。

［单选题］14.不属于城镇土地使用税纳税人的是()o

A.从事收购农产品的集体企业

B.由财政部门拨付经费的研究所

C.股份制银行

D.从事餐饮的个体户

参考答案：B

参考解析：在城市.县城.建制镇.工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇

土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包

括国有企业.集体企业.私营企业.股份制企业.外商投资企业.外国企业以及其他

企业和事业单位.社会团体.国家机关.军队以及其他单位；个人包括个体工商户

以及其他个人。故选项B符合题意。

［单选题］15,市场经济条件下，衡量财政收入规模通常采取的指标是()o

A.财政收入占国民收入的比例

B.财政收入占国内生产总值的比例

C.财政收入与社会积累数量的比例

D.财政收入与社会消费数量的比例

参考答案：B

参考解析：财政收入规模是指政府究竟可以组织多少财政收入，也被称为财政

收入的数量界限。一般认为，财政收入占国民生产总值（或国内生产总值）的比

率是衡量财政收入规模的指标。故选项B正确。

［单选题］16.下列支出项目中，属于消费性支出的是（）o

A.国家物资储备支出

B.文教科学卫生事业费支出

C.文教科学卫生基本建设支出

D,生产性支农支出

参考答案：B

参考解析：消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费性支出

的项目，主要包括文教科学卫生事业费.抚恤和社会福利救济费.行政管理费.国

防费等支出。故选项B正确。

［单选题］17.政府非税收入的调控权属于（）o

A.政府

B.国家

C.财政

D.行业

参考答案：A

参考解析：我国政府非税收入是凭借国家权力.政府信誉.国家资源（资产）所有

权益取得的，是国家的财政资金。其所有权属于国家，调控权属于政府，管理

权属于财政。故选项A正确。

［单选题］18.在比例税率下，边际税率与平均税率的关系是（）。

A.边际税率高于平均税率

B.边际税率低于平均税率

C.边际税率等于平均税率

D.平均税率随着边际税率的提高而降低

参考答案：C

参考解析：边际税率指的是征税对象单位数额增加所引起的应纳税额增量占征

税对象单位增加额的比率。平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部应

纳税额与征税对象全部数额之比。在比例税制中，边际税率等于平均税率；在

超累税制中，边际税率高于平均税率。故选项C正确。

［单选题］19.关于我国政府非税收入属性的说法，错误的是O。

A.所有权属于国家

B.使用权归政府

C.管理权在财政

D.征收权在全国人民代表大会

参考答案：D

参考解析：依据有关法律.法规和行政规章的规定，我国政府非税收入的取得方

式主要有征收.收取.收缴.追缴.募集等。政府非税收入不是执收单位的自有资

金，而是“所有权属国家.使用权归政府.管理权在财政”，即具有“三权”属

性的财政收入。故选项D符合题意。

［单选题］20.根据企业所得税的相关规定，企业拥有的下列固定资产中，可以计

算折旧扣除的固定资产是()o

A.闲置的房屋

B.房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

参考答案：A

参考解析：根据企业所得税的相关规定，不得计算折旧扣除的固定资产包括：

①房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资

产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定

资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。故选项A正确。

［单选题］21.《中华人民共和国预算法》对预算平衡的要求是()o

A.年度预算平衡

B.跨年度预算平衡

C.功能预算平衡

D.充分就业预算平衡

参考答案：B

参考解析：《中华人民共和国预算法》规定，各级政府应当建立跨年度预算平

衡机制。跨年度预算平衡是指预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持

平衡，而不是在某一个特定的财政年度内保持平衡。故选项B正确。

［单选题］22.根据企业所得税相关规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额一

定比例的部分准予税前扣除，这个比例是()o

A.5%

B.12%

C.14%

D.15%

参考答案：B

参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，

准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转

以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。故选项B正确。

［单选题］23,城镇土地使用税的计税依据是()o

A.建筑面积

B.实际占用土地面积

C.使用面积

D.营业面积

参考答案：B

参考解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依

据。纳税人实际占用的土地面积，以房产管理部门核发的土地使用证书上确认

的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，

据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。土地占用面积的组织测量工作，

由省.自治区.直辖市人民政府根据实际情况确定。故选项B正确。

［单选题］24.各级预算的预备费应当按照本级一般公共预算支出额的一定比例设

置，这个比例是()O

A.1%〜3%

B.2%〜4%

C.4%〜5%

D.6%〜8%

参考答案：A

参考解析：预算编制要求及时.完整和真实。真实性要求包括：设立统一的预算

科目，每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的资料进行科学测算，该列

入预算的一切财政收支都要反映在预算中，对于非确定性的收支，应该建立应

付突发事件的预算机制，即建立各级预算的预备费，预备费应当按照本级一般

公共预算支出额的设置。故选项A正确。

［单选题］25,根据现行《中华人民共和国车船税法》，不属于车船税征税范围的

是()。

A.企业拥有的车辆

B.国际组织驻华代表机构的车辆

C.行政机关拥有的车辆

D.社会团体拥有的车辆

参考答案：B

参考解析：车船税的征税范围是在我国境内属于《中华人民共和国车船税法》

所附的“车船税税目税额表”规定的车辆,船舶。车船税的纳税人是在我国境内

拥有车船的单位和个人。依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆.国际组

织驻华代表机构及其有关人员的车船不征收车船税。故选项B符合题意。

［单选题］26.下列组织中，不属于《中华人民共和国政府采购法》规定的政府采

购主体的是()o

A.国家机关

B.学校.医院.科学研究机构

C.国有企业

D.民主党派

参考答案：C

参考解析：《中华人民共和国政府采购法》对政府采购所做的界定是：政府采

购是指各级国家机关.事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集

中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物.工程和服务的行为。故选项C

符合题意。

［单选向27.财政分配的中心环节是()o

A.政府预算

B.税收

C.投资

D.国债

参考答案：A

参考解析：从预算的内容上看，政府预算的各项收入来源和支出用途全面反映

了公共财政的分配活动，体现了政府的职能范围。从收入方面看，政府通过预

算的安排，采用税收.上缴利润.公债.收费等手段参与国民生产总值的分配，把

各地区.各部门.各企业及个人创造的一部分国民生产总值集中起来，形成政府

的财政资金；从支出方面看，通过预算安排，把集中的财玫资金根据国家经济

和社会发展要求在全社会各种需要间进行合理的分配，以保证政府行使其提供

公共物品和服务的职能需要。因此，政府预算收支反映着财政资金的规模.来源

和流向，是财政分配活动的中心环节。故选项A正确。

［单选题］28,下列产品中需要缴纳资源税的是()o

A.地面抽采煤层气

B.煤炭

C.开采原油过程中用于修井的原油

D.开采原油过程中用于加热的原油

参考答案：B

参考解析：纳入资源税征税范围的资源必须具有商品属性，即具有使用价值和

交换价值，因此只将原油.天然气.煤炭.其他非金属矿原矿.黑色金属矿原矿.有

色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)列入了征税范围。故选项B正确。

［单选题］29.2019年6月份，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全

部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售

白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押

金3万元。该酒厂6月份应缴纳消费税()万元。(粮食白酒的消费税税率为

20%的比例税率加0.5元/500克的定额税率)

A.106.00

B.106.85

C.10908

D.109.54

参考答案：D

参考解析：该酒厂6月份应缴纳消费税二销售数量X定额税率+销售额X比例税

率=100X2000X054-10000+［480+(15+5)/1.13］*20%=109.54万元。

［单选题］30.下列货物中，适用的增值税税率为13%的是()。

A.杂志

B.石油液化气

C.面包

D.食用植物油

参考答案：C

参考解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关文件规定，纳税人销售

或者进口货物，除以下两项规定外，税率为13%。①纳税人销售或者进口下列货

物，税率为9机农产品(含粮食).自来水.暖气.石油液化气.天然气.食用植物油.

冷气热水.煤气居民用煤炭制品,食用盐.农机饲料.农药.农膜.化肥.沼气.二

甲醛.图书.报纸.杂志・音像制品.电子出版物。②纳税人出口货物，除原油.柴

油.新闻纸.糖.援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄.麝香.铜.铜

基合金和伯金等)外，税率为零。故选项C正确。

［单选题］31.由于技术进步原因，某企业对机器设备采取缩短折旧年限方法加速

折旧，则企业可以采取的最低折旧年限不得低于企业所得税法规定最低年限的

()O

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

参考答案：B

参考解析：企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最

低折旧年限的60%。故选项B正确。

［单选题］32.税收的经济职能是指()o

A.税收具有改变利益分配格局的功能

B.税收具有组织财政收入的功能

C.税收具有及时反映企业经营信息的职能

D.税收具有监督纳税人认真执行税法的职能

参考答案：A

参考解析：税收的经济职能是指税收具有调节经济的功能，即税收在组织财政

收入的过程中，必然改变国民收入在各部门.各地区.各纳税人之间的分配比

例，改变利益分配格局。故选项A正确。

［单选题］33.下列减免税手段中，属于税额式减免的是()o

A.减半征收

B.项目扣除

C.跨期结转

D.零税率

参考答案：A

参考解析：税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行的减税免税，具体

包括全部免征.减半征收.核定减免率以及另定减征税额等。故选项A正确。

［单选题］34.下列税种中，属于直接税的是()o

A.关税

B.消费税

C.营业税

D.企业所得税

参考答案：D

参考解析：按税收负担能否转嫁为标准可以把税收分为直接税和间接税两类。

凡由纳税人负担，不发生转嫁关系的税称为直接税，如所得税和财产税。故选

项D正确。

［单选题］35.我国各级总预算的编制机关是()o

A.本级人民代表大会

B.本级人民政府

C.本级政府财政部门

D.本级政府各职能部门

参考答案：C

参考解析：《中华人民共和国预算法》规定，各级政府是预算编制的组织领导

机关；各级政府财政部门是本级总预算的具体编制机关；各部门.各单位负责编

制本部门.本单位的预算。故选项C正确。

［单选题］36.政府征税对纳税人的生产和消费行为会产生收入效应和()o

A.挤出效应

B.替代效应

C.配置效应

D.分割效应

参考答案：B

参考解析：财政收入效应是指经济主体因为政府组织财政收入而在其经济选择

或经济行为方面作出的反应，或者说是指因国家征税而对消费者的选择以至生

产者的决策所产生的影响。政府取得财政收入的最主要手段是税收，从总体上

分析，财政收入对纳税人的经济行为会产生两个方面的效应，即替代效应和收

入效应。故选项B正确。

［单选题］37.下列政府非税收入中，具有强制性和无偿性特点的是()o

A.国有资本经营收益

B.债务收入

C.国有资产有偿使用收入

D.罚没收入

参考答案：D

参考解析：罚没收入是执法单位依据法律.法规和规章规定，对公民.法人或者

其他组织实施处罚所取得的罚款.没收的现金收入.没收的物品折价收入，既具

有强制性，又具有无偿性，属于典型的利用国家权力取得的收入。故选项D正

确。

［单选题］38.不属于耕地占用税征税范围的是（）。

A.个人占用自家菜地建房

B.国家机关占用林地建设办公房屋

C.农民占用茶园建设农田水利生产设施

D.村委会占用集体所有花圃建集体宿舍

参考答案：C

参考解析：耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而

占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地.

园地。占用园地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收

耕地占用税。占用林地.牧草地.农田水利用地.养殖水面以及渔业水域滩涂等其

他农用地建房或者从事非农业建设的，比照征收耕地占用税。建设直接为农业

生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。故选项C符合题意。

［单选题］39.以再生产环节为标准对财政补贴分类，属于消费补贴的是（）o

A.民用煤销售价差补贴

B.农业生产资料价格补贴

C.职工交通补贴

D.工业生产企业亏损补贴

参考答案：C

参考解析：财政补贴以再生产环节为标准，可分为生产补贴.流通补贴和消费补

贴。①生产补贴，又称生产性补贴，是指对社会再生产的生产环节进行的补

贴。其补贴的项目主要有粮.棉.油加价款补贴，农用生产资料价格补贴和工业

生产企业亏损补贴等。②流通补贴，又称商业经营性补贴，是指对社会再生产

的流通环节进行的补贴。其补贴项目主要有粮.棉,油价差补贴，平抑市场肉食.

蔬菜价差补贴，民用煤销售价差补贴以及国家储备粮.棉•油等利息费用补贴。

③消费补贴，又称消费陛补贴，是指对社会再生产的消费环节进行的补贴。其

补贴项目主要有房租补贴.副食品价格补贴.水电煤补贴和职工交通补贴等。故

选项C正确。

［单选题］40.不属于契税免征范围的是（）。

A.个人首次购买不超过90平方米.符合普通住房标准的改造安置住房，属于家

庭唯一住房

B.国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税

C.社会团体购买办公用房

D.承受荒山土地使用权并用于林业生产

参考答案：A

参考解析：财税［2016）23号）规定，自2016年2月22日起：对个人购买家庭唯

一住房（家庭成员范围包括购房人.配偶以及未成年子女），面积为90平方米及

以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征

收契税。

［单选题］41,下列资产项目中，不属于无形资产的是()o

A.专利技术

B.商标权

C.著作权

D.债权

参考答案：D

参考解析：无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技

术.商标.著作权.商誉.特许使用权.土地使用权和其他权益性无形资产。技术，

包括专利技术和非专利技术。故选项D符合题意。

［单选题］42.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租

赁期间征收关税的完税价格是()。

A.海关审定的租金

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.一般进口货物估定的完税价格

参考答案：A

参考解析：租赁方式进口的货物，分别情形予以确定完税价格：①以租金方式

对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息

应当予以计入；②留购的租赁货物以海关审查确定的留购价格作为完税价格；

③纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照相同货物成交价格估

价方法.类似货物成交价格估价方法.倒扣价格估价方法.廿算价格估价方法或者

合理方法确定该货物的完税价格，也可以按照海关审查确定的租金总额作为完

税价格。故选项A正确。

［单选题］43.下列经济主体中，属于资源税纳税义务人的是()。

A.进口铜矿石的外贸企业

B.销售液体盐的商店

C.开采海洋油气资源的自营油气田

D.销售外购原煤的煤矿企业

参考答案：C

参考解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单

位和个人，以及除按照有关规定不缴纳水资源税的情形外，其他直接取用地表

水,地下水的单位和个人为资源税的纳税人。故选项C正确。

［单选题］44.我国政府非税收入的特点不包括()o

A.不稳定性

B,非普遍性

C.效率性

D.补偿性

参考答案：C

参考解析：政府非税收入具有如下特点：①灵活性；②不稳定性；③非普遍

性；④补偿性。故选项C符合题意。

［单选题］45.财政调节不同经济主体的收入水平，主要体现其()职能。

A.资源配置

B.收入分配

C.经济稳定

D.监督管理

参考答案：B

参考解析：从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括

为以下三个方面：资源配置职能.收入分配职能和经济稳定职能。其中财政的收

入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。

故选项B正确。

［单选题］46.关于税收特征的说法，正确的是()o

A.税收的固定性是指税率的长期不变性

B.税收征收凭借的是国家拥有的政治权力

C.税收反映的是等价交换关系

D.税收征收总量具有无限性

参考答案：B

参考解析：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，凭借其政治权力，参

与社会产品的分配，强制地.无偿地取得财政收入的一种规范形式。故选项B正

确

［单选题］47.在安排财政支出时，应首先安排的是()o

A.保证公共基础设施投资的最低需要量

B.满足消费资料的最低需要量

C.保证非生产性基本建设支出的最低需要量

D.用于增加国家物资储备的支出需要量

参考答案：B

参考解析：财政支出应分两个层次来安排：第一个层次，财政支出要保证政府

以前年度的消费水平。为保证政府以前年度的消费水平不降低，财政安排政府

消费性支出时应按以下顺序进行：①要满足消费资料的最低需要量，以保证原

有职工.群众的实际收入水平不致降低，行政.文教事业单位已经达到的社会公

共消费水平也不能降低；②要保证非生产性基本建设支出的最低需要量，以满

足随着人口的增加而必须增加的社会公共福利设施的支出需要。第二个层次，

在满足上述各项维持支出需要以后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。发

展性支出的安排顺序为：①保证公共基础设施投资的最低需要支出；②用于逐

步提高职工及群众生活水平的支出；③用于增加国家物资储备的支出。故选项B

正确。

［单选题］48.2020年1月份，某化妆品厂将一批成本为48000元的自产高档护肤

类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于赠送客户，生产成本为20000

元。化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均

无同类产品售价。2020年1月份该化妆品厂上述业务应缴纳消费税()元。

A.22392.86

B.12600.00

C.35150.00

D.50214.86

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，单位

或个体工商户将自产.委托加工的货物用于集体福利或个人消费的视同销售货

物，征收增值税。由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据。组

成计税价格=(48000+20000)X(1+5%)+(1T5%)=84000(元),应纳消费税=84000

X15%=12600(元)。故选项B正确。

［单选题］49.不属于项目支出预算原则的是()o

A.综合预算原则

B.优先保障原则

C.科学论证.合理排序原则

D.追踪问效原则

参考答案：B

参考解析：项目支出预算的编制原则有三点。①综合预算的原则。项目支出预

算要体现当年财政拨款.以前年度结转结余资金.事业收入和其他收入统筹安排

的要求。②科学论证,合理排序的原则。申报的项目应当进行充分的可行性论证

和严格审核，分轻重缓急并进行合理排序后，视当年财力情况择优进行安排。

③追踪问效的原则。财政部门和各部门对财政预算资金安排项目的执行过程实

施追踪问效，并对项目完成结果进行绩效评价。故选项B符合题意。

［单选题］50.社会保障制度最早产生于()o

A.英国

B.美国

C.德国

D.瑞典

参考答案：C

参考解析：社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，当时规

定政府应对工人受伤.病残和退休支付一定数额的保险金。故选项C正确。

［单选题］51.关于城镇土地使用税的说法，错误的是()o

A.城镇土地使用税的征税对象为开征范围内的土地

B.城镇土地使用税的纳税人为在城市.县城.建制镇,农村范围内使用土地的单位

C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积

D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

参考答案：B

参考解析：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市,县城.

建制镇.工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应

当依照规定缴纳城镇土地使用税。其中，单位包括国有企业•集体企业.私营企

业.股份制企业.外商投资企业.外国企业以及其他企业和事业单位.社会团体.国

家机关.军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。故选项B符合

题意。

［单选题］52.《中华人民共和国预算法》规定，预算编制的领导机关是()o

A.各级人大

B.各级发展和改革委员会

C.各级政府

D.各级财政部门

参考答案：C

参考解析：《中华人民共和国预算法》规定，各级政府是预算编制的组织领导

机关；各级政府财政部门是本级总预算的具体编制机关；各部门.各单位负责编

制本部门.本单位的预算。故选项C正确。

［单选题］53.历史上产生最早，并且现在依然存在的取得财政收入的经济范畴是

()O

A.公债

B.收费

C.彩票

D.税收

参考答案：D

参考解析：税收是国家凭借其政治权力，强制地.无偿地征收实物或货币以取得

财政收入的一种工具。税收是一个古老的经济范畴，是在不同社会形态下政府

取得财政收入的一种“通用”的主要手段。从历史上看，税收是历史上产生最

早，并且现在依然存在的一个财政范畴。故选项D正确。

［单选题］54.国家机关对公民.法人收取的证照性收费属于()o

A.事业性收费

B.行政性收费

C.补偿性收费

D.资源性收费

参考答案：B

参考解析：行政性收费收入是国家行政机关以及其他单位在依法行使管理职权

的过程中，按照法律.法规的规定，向公民.法人和其他组织收取的费用。这类

收费收入包括管理性收费收入.资源性收费收入和证照性收费收入，都是在行使

管理职权的过程中收取的，带有强制性.管理性和无偿性特点，政府权力色彩比

较浓，通常认为是利用国家权力取得的收入。故选项B正确。

［单选题］55.下列预算科目中，属于按支出功能分类的是()o

A.一般公共服务

B.工资福利支出

C.商品和服务支出

D.基本建设支出

参考答案：A

参考解析：政府支出按支出功能分类主要是根据政府职能进行划分，说明政府

做什么。按联合国《政府职能分类》，一国财政支出的职能分类大体包括四个

部分：①一般政府服务，一般包括公共管理.国防.公共秩序与安全等；②社会

服务；③经济服务；④其他支出。故选项A正确。

［单选题］56.关于财政行政管理支出的说法，错误的是()。

A.行政管理支出属于非物质生产性支出

B.行政管理支出属于社会消费的组成部分

C.行政管理支出为正常的生产和生活提供基本条件

D.行政管理支出是转移性支出

参考答案：D

参考解析：行政管理支出是国家财政用于各级权力机关.行政管理机关.司法机

关和外交外事机构等行使其职能所需费用的开支。行政管理支出按其经济性质

来说属于非物质生产性支出，其支出方向是社会消费，对国家财政支出而言又

是属于购买性支出，因为国家会因此而得到可支配的相应的商品和劳务。行政

管理支出是国家机器存在和政府基本职能实现的保障，它为社会成员的正常生

产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。转移

性支出是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入

政府手中的支出。转移性支出体现为资金从政府手中转移到他人手中的收入再

分配活动。故选择D符合题意。

［单选题］57.多家单位共同拥有一块市区建筑用地的土地使用权，则城镇土地使

用税应由()o

A.实际租用人缴纳

B.承租土地的单位缴纳

C.其中实际占用土地面积最大的单位缴纳

D.对这块土地拥有使用权的每一个单位分别缴纳

参考答案：D

参考解析：根据城镇土地使用税的相关规定，土地使用权共有的，城镇土地使

用税由共有各方分别纳税。故选项D正确。

［单选题］58,在实现公平分配的目标下，财政执行的职能是()o

A.资源配置职能

B.收入分配职能

C.经济稳定职能

D.经济发展职能

参考答案：B

参考解析：我国财政收支活动是国民收入分配体系中的一个重要组成部分和环

节，它既参与国民收入的初次分配，又参与国民收入的再分配。收入分配的目

标是实现公平分配。故选项BE确。

［单选题］59.下列政府预算支出中，属于按照支出经济分类的科目是()。

A.一般公共服务支出

B.教育支出

C.商品和服务支出

D.节能环保支出

参考答案：C

参考解析：我国政府支出经济分类分为政府预算支出经济分类和部门预算支出

经济分类，设类.款两级。支出经济分类主要包括工资福利支出.商品和服务支

出.对个人和家庭的补助.对企事业单位的补贴.基本建设支出等。故选项C正

确。

［单选题］60.在国库集中支付制度下，用于财政直接支付的账户是()o

A.国库单一账户

B.财政零余额账户

C.预算单位零余额账户

D.财政专户

参考答案：B

参考解析：国库单一账户体系的主要构成及功能之一是：财政部门按资金使用

性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清

算。故选项B正确。

［多选题］L影响一国公债规模的因素有()o

A.该国认购者的负担能力

B.该国政府偿债能力

C.该国货币的国际影响力

D.该国的利率和汇率政策

E.该国公债的使用方向.结构和效益

参考答案：ABE

参考解析：影响公债规模的因素有：国民经济的分配结构，经济与社会发展战

略，国民经济宏观调控的任务，认购者负担能力，政府偿债能力，公债的使用

方向.结构和效益。故选项ABE正确。

［多选题］2.关于税率的说法，正确的有()o

A.比例税率不随征税对象数额的变动而变动

B.全额累进税率下，累进分界点上税负呈跳跃式递增

C.比例税率能更有效地调节纳税人的收入

D.比例税率下，征税对象数额越大，应纳税额越大

E.定额税率下，税额的多少同征税对象的价格无关

参考答案：ABDE

参考解析：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一

个比例，都按同一比例征税，税额与征税对象成正比例关系。比例税率的基本

特点是税率不随征税对象数额的变动而变动。征税对象数额越大，应纳税额越

大。定额税率又称固定税额，按定额税率征税，税额的多少只同征税对象的数

量有关，同价格无关。累进税率是指针对同一征税对象，随着其数额的增大，

征收比例也随之提高的税率。累进税率分为“额累”“率累”和“倍累”。其

中，额累又可分为全额累进和超额累进。全额累进税率是对征税对象的全部数

额，都按照相应等级的累进税率征税，其计算方法比较简单，但在累进分界点

上税负呈跳跃式递增。它可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担

的纵向公平问题。故选项ABDE正确。

［多选题］3.现行增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人的依据

主要有()O

A.纳税人资产总额的大小

B.纳税人职工人数的多少

C.纳税人年销售额的大小

D.纳税人职工薪酬的多少

E.纳税人会计核算水平

参考答案：CE

参考解析：现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个

标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。故选项CE正确。

［多选题］4.财政投融资的基本特征主要包括()o

A.投资主体多元化

B.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制

C.不完全脱离市场，以市场参数作为配置资金的重要依据

D.在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道

E.投资金额大，投资周期长，投资风险高

参考答案：BCD

参考解析：财政投融资具有以下基本特征：①它是在大力发展商业性投融资渠

道的同时构建的新型投融资渠道；②财政投融资的目的性很强，范围有严格限

制；③虽然财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不完全脱离市场，而是

以市场参数作为配置资金的重要依据，既可通过财政的投资预算取得资本金，

也可通过信用渠道融通资金。故选项BCD正确。

［多选题］5.在计算企业应纳税所得额时，应遵循的原则包括()。

A.权责发生制

B.谨慎性

C.税法优先

D.会计优先

E.稳健性

参考答案：AC

参考解析：企业应纳税所得额的计算原则包括：①权责发生制原则；②税法优

先原则。故选项AC正确。

［多选题］6,完全竞争市场应具有的条件包括（）。

A.市场上有充足的生产者和消费者

B.每个厂商提供的商品是不同质的

C.资源可以在规定的范围内流动

D.市场信息是完全的

E.政府的宏观调控政策正确

参考答案：AD

参考解析：完全竞争市场应具有的条件包括：①大量生产者和消费者；②产品

同质性；③资源流动性，这意味着厂商进入或退出一个行业是完全自由和毫无

困难的；④信息完全性。故选项AD正确。

［多选题］7.根据企业所得税的相关规定，减半征收企业所得税的项目有（）o

A.远洋捕捞

B.花卉的种植

C.中药材的种植

D.茶的种植

E.海水养殖

参考答案：BDE

参考解析：根据企业所得税相关规定，企业从事下列农.林.牧.渔业项目的所

得，减半征收企业所得税：①花卉.茶以及具他饮料作物和香料作物的种植；②

海水养殖.内陆养殖。故选项BDE正确。

［多选题］8.根据企业所得税的相关规定，关于固定资产加速折旧的说法，正确

的有（）。

A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以加速折旧

B.加速折旧可以采取双倍余额递减法

C.制造业企业2019年新购进的固定资产，只能由税务机关决定缩短折旧年限或

采取加速折旧的方法

D.企业2019年11月1日新购进的设备，单位价值550万元，可一次性税前扣

除

E.加速折旧可以采取年数总和法

参考答案：ABE

参考解析：根据企业所得税的相关规定，①企业的固定资产由于技术进步或处

于强震动.高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧

的方法；②轻工.纺织.机械.汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日

后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；③

企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，单位价值

不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣

除，不再分年度计算折旧；④采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法

或者年数总和法。故选项ABE正确。

［多选题］9,关于税款征收措施的说法，正确的有（）o

A.个人维持生活所必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

B.纳税人所拥有的名贵字画，不在税收保全措施范围之内

C.采取税收保全措施，需经县以上税务局（分局）局长批准

D.纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关调整应纳

税额

E.临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额

参考答案：ACDE

参考解析：根据税收管理制度的相关规定，税务机关责令纳税人提供纳税担保

而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局

长批准，税务机关可以采取税收保全措施。纳税人申报的计税依据明显偏低，

又无正当理由的，由主管税务机关调整应纳税额。对未按照规定办理税务登记

的从事生产.经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳

税额，责令缴纳。个人及其所扶养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强

制执行税收保全措施范围之内。税务机关对单价在5000元以下的其他生活用

品，不采取税收保全措施。故选项ACDE正确。

［多选题］10.企业发生的下列支出项目中，可以在企业所得税前扣除的有（）O

A.税收罚款

B.生态恢复专项资金

C.赞助支出

D.合理的工资.薪金

E.税收滞纳金

参考答案：BD

参考解析：企业所得税禁止税前扣除的项目有：税收滞纳金，罚金.罚款和被没

收财物的损失。非公益性捐赠支出，赞助支出等。故选项BD正确。

［多选题下列我国政府预算支出分类中，按照支出功能分类的有（）。

A.一般公共服务支出

B.教育支出

C.商品和服务支出

D.节能环保支出

E.工资福利支出

参考答案：ABD

参考解析：我国政府支出经济分类分为政府预算支出经济分类和部门预算支出

经济分类，设类.款两级。我国一般公共预算支出功能分类主要包括一般公共服

务支出，外交.国防.公共安全.教育.科技.社会保障和就业.卫生健康.节能环保.

城乡社区.农林水支出等。故选项ABD正确。

［多选题］12,以再生产环节为标准对财政补贴分类，属于流通补贴的有()o

A.农业生产资料价格补贴

B.水电煤补贴

C.蔬菜价差补贴

D.工业生产企业亏损补贴

E.民用煤销售价差补贴

参考答案：CE

参考解析：财政补贴以再生产环节为标准，可分为生产补贴.流通补贴和消费补

贴。其中，流通补贴又称商业经营性补贴，是指对社会再生产的流通环节进行

的补贴。其补贴项目主要有粮•棉.油价差补贴，平抑市场肉食.蔬菜价差补贴，

民用煤销售价差补贴以及国家储备粮.棉,油等利息费用补贴。故选项CE正确。

［多选题］13.根据土地增值税的相关规定，应在“开发土地和新建房及配套设施

的成本”这一扣除项目中反映的有()o

A.以协议出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金

B.取得土地使用权所支付的地价款

C.取得土地使用权所缴纳的契税

D.土地征用及拆迁补偿费

E.“三通一平”支出

参考答案：DE

参考解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和有关文件的规定，

准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目中的一项是：开发土地和新建

房及配套设施的成本。这是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土

地征用及拆迁补偿费.前期工程费.建筑安装工程费.基础设施费.公共配套设施

费,开发间接费用。其中，前期工程费包括规划.设计.项目可行性研究和水文.

地质.勘察.测绘.“三通一平”等支出。故选项DE正确。

［多选题］14,关于社会保障的说法，正确的有()o

A.社会保障制度是由法律规定的

B.现代社会保障制度最早产生于德国

C.最低生活保障属于社会救助

D.社会救助资金从财政资金中解决

E.我国养老保险适合现收现付式筹资模式

参考答案：ABCD

参考解析：社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，当时规

定政府对工人受伤.病残和退休支付一定数额的保险金。社会保险具有强制性，

绝大多数国家的社会保险，都由国家立法加以保证。社会救助的特点之一是全

部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。社会救助的内

容包括对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供保障。我国

过去一直采取现收现付制的筹资模式，目前为应付人口老龄化问题的挑战，必

须对我国的养老保险筹资模式进行改革。比较可行的做法是实行部分积累制，

即筹资规模在满足当前的支付以外，形成一定的积累，同时保持这种积累不断

增多。故选项ABCD正确。

［多选题］15.现行国家对事业单位预算管理的内容包括()o

A.核定收支

B.定额补助

C.定项补助

D.超支不补

E.结余留用

参考答案：ABCD

参考解析：《事业单位财务规则》规定，国家对事业单位实行核定收支,定额或

者定项补助.超支不补.结转和结余按规定使用的预算管理办法。故选项ABCD正

确。

［多选题］16.关于税收特征的说法，正确的有()o

A.无偿性是指政府获得税收收入后无须向纳税人直接支付任何报酬

B.无偿性是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人

C.无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征

D.固定性的含义包括税收征收总量的有限性

E.税收分配关系的建立具有固定性

参考答案：ABCD

参考解析：税收无偿性体现在两个方面：一方面是政府获得税收收入后无须向

纳税人直接支付任何报酬；另一方面是政府征得的税收收入不再直接返还给纳

税人。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。税收的

固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性。二是税收征收具体操作的

确定性。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济

和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。故

选项ABCD正确。

［多选题］17.我国构建跨年度预算平衡机制包括()o

A.预算超收及短收的平衡机制

B.预算赤字的弥补机制

C.保持年度预算收支平衡

D.中期财政规划管理

E.编制三年滚动预算

参考答案：ABDE

参考解析：《中华人民共和国预算法》规定，各级政府应当建立跨年度预算平

衡机制。年度预算平衡是指每一年的财政收支结果都应是平衡的预算。跨年度

预算平衡是指预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在

某一个特定的财政年度内保持平衡。跨年度预算平衡机制包括：①预算超收及

短收的平衡机制；②预算赤字的弥补机制；③实施中期财玫规划管理，我国初

步实施的中期财政规划按照三年滚动方式编制。故选项ABDE正确。

［多选题］18,下列选项属于政府非税收入属性的是()o

A.所有权属国家

B.使用权归政府

C.收益权归单位

D.管理权归财政

E.处置权归单位

参考答案：ABD

参考解析：政府非税收入不是执收单位的自有资金，而是“所有权属国家.使用

权归政府,管理权在财政”，即具有“三权”属性的财政收入。故选项ABD正

确。

［多选题］19,按是否具备招标性质可将政府采购分为()o

A.单一来源采购

B.招标采购

C.单阶段招标采购

D.非招标性采购

E.竞争性谈判采购

参考答案：BD

参考解析：各国政府一般都根据本国经济发展情况.社会文化背景等确立符合本

国国情的政府采购方式，按是否具备招标性质可分为两大类：招标采购和非招

标性采购。非招标性采购方法很多，主要有单一来源采购.竞争性谈判采购.国

内或国外询价采购等。故选项BD正确。

［多选题］20.一般来说，我国政府采购程序主要包括7个阶段，其中包括()o

A.确定采购需求

B.预测采购风险

C.选择采购方式

D.成立采购机构

E.采购验收和评估

参考答案：ABCE

参考解析：一般来说，政府采购程序主要包括以下几个阶段：一是确定采购需

求，二是预测采购风险，三是选择采购方式，四是进行资格审查，五是执行采

购方式，六是签订并履行采购合同，七是采购验收和评估。故选项ABCE正确。

共享题干题

某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下：

(1)专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，

开采原煤450万吨。

⑵用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

⑶销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取

得不含税销售额4500万元。

⑷当月进口原煤100万吨，支付到港前运费.保险费10万元，支付购货佣金2

万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元.装卸费1万元。

⑸企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

资源税税率：原煤6%,天然气8%。洗煤与原煤的折算率为60%。关税税率为

15%o

［单选题］L该企业开采.生产天然气应缴纳资源税税额为()万元。

A.36.0

B.25.2

C.18.0

D.0

参考答案：D

参考解析：对“资源税税目税率幅度表”中列举名称的21种资源品目(不包含

黏土.矿石)和未列举名称的其他金属矿产品实行从价计征，其中天然气按照销

售额的6%〜10%在销售环节征资源税，而不是在开采环节征收。故选项D正确。

⑴专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，

开采原煤450万吨。

⑵用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

(3)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取

得不含税销售额4500万元。

⑷当月进口原煤100万吨，支付到港前运费.保险费10万元，支付购货佣金2

万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元.装卸费1万元。

⑸企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

资源税税率：原煤6%,天然气8机洗煤与原煤的折算率为60机关税税率为

15%o

［单选题］2.该企业销售原煤应缴纳资源税税额为()万元。

A.2240

B.1792

C.1344

D.0

参考答案：C

参考解析：根据资源税相关规定，纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销

售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳税额二销售额X适用税率=22400

乂6%=1344(万元)。故选项C正确。

⑴专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，

开采原煤450万吨。

⑵用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

⑶销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取

得不含税销售额4500万元。

(4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费.保险费10万元，支付购货佣金2

万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元,装卸费1万元。

⑸企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

资源税税率：原煤6%,天然气8%。洗煤与原煤的折算率为60%。关税税率为

15%o

［单选题］3.该企业销售洗煤应缴纳资源税税额为()万元。

A.0

B.162

C.216

D.270

参考答案：B

参考解析：根据资源税相关规定，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗

选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗

选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源

税。应纳税额二销售额X适用税率=4500X60%X6%=162(万元)。故选项B正确。

⑴专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，

开采原煤450万吨。

⑵用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

⑶销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取

得不含税销售额4500万元。

(4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费.保险费10万元，支付购货佣金2

万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元,装卸费1万元。

⑸企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

资源税税率：原煤6%,天然气8%。洗煤与原煤的折算率为60%。关税税率为

15%o

［单选题］4.该企业进口原煤应缴纳资源税税额为()万元。

A.300

B.210

C.150

D.O

参考答案：D

参考解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单

位和个人，以产盐的单位和个人，以及除《中华人民共和国资源税暂行条例》

规定不缴纳水资源的情形外，其他直接取用地表水.地下水的单位为资源税的纳

税人。因为进口煤炭不属于“在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产

品”，所以不需要缴纳资源税。故选项D正确。

⑴专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，

开采原煤450万吨。

⑵用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。

(3)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，销售洗煤50万吨，取

得不含税销售额4500万元。

(4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费,保险费10万元，支付购货佣金2

万元，支付货款5000万元，支付到港后运费3万元.装卸费1万元。

⑸企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。

资源税税率：原煤6队天然气8%。洗煤与原煤的折算率为60%。关税税率为

15%。

产选题］5.该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤应缴纳资源税税额为()万

元。

A.10.20

B.8.04

C.4.80

D.0

参考答案：B

参考解析：根据资源税相关规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税

产品自用于除连续生产应税产品以外的具他方面的，则自用的这部分应税产

品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将

其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭

销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格=22400+280=80(万元/万吨)；洗煤

的销售额=4500+50X60%=54(万元/万吨)。应纳税额=销售额X适用税率

二(80+54)X6%=8・04(万元)。故选项B正确。

位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13%,2019

年6月发生以下几笔经济业务：

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000

元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费

为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元装卸费为200元.运

输途中保险费为2000元。

(2)销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销

售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000

元，市场售价为12000元(进价.售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000

元，同类货物的不含税售价为5000元。

［单选题］6,甲企业当月经过税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为

()元。

A.640000

B.645600

C.523600

D.645732

参考答案：C

参考解析：根据《增值税暂行条例》和有关文件的规定，准予从销项税额中抵

扣的进项税额包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，适用于从境外购

进货物的情况；③纳税人购进农产品；④从境外单位或者个人购进服务.无形资

产.不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增

值税额。不得从销项税额中抵扣进项税额的情况有：①用于简易计税方法计税

项目.免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物.劳务.服务.无形资

产.不动产；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非

正常损失的在产品.产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产).劳务和交通运

输服务。本题中，能够从销项税额中抵扣的进项税额=520000+40000X

9%=523600(元)。故选项C正确。

(1)购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000

元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费

为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元,装卸费为200元.运

输途中保险费为2000元。

⑵销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销

售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000

元，市场售价为12000元(进价.售价均为不含增值税，下同)。

(4)上年购进的货物本月发生非正常损失的，取得的发票上注明的进价为4000

元，同类货物的不含税售价为5000元。

［单选题］7.甲企业当月的销项税额为()元。

A.1366250.66

B.1454000.25

C.1445000.25

D.1106725.66

参考答案：D

参考解析：

销项税额，销皆额x税率;销价额=上仪2并。销项税额=8000000x13%,

1+税率

580000

--------xl3%=1106725.66(元b故选项D正确

⑴购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明的货物金额合计为4000000

元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费

为40000元，取得货物运输普通发票注明运费为10000元,装卸费为200元.运

输途中保险费为2000元。

⑵销售货物若干批，取得不合增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销

售货物收到现金合计为580000元。

(3)上年购进的货物本月用于职工福利的，取得的发票上注明的进价为10000

元，市场售价为12000元(进价.售价均为不含增值税，下同)。