初级审计理论与实务习题库

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一、单选题（共50题，每题1分，共50分）

1、下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作是（）o•

A、公布审计结果

B、检查审计整改情况

C、检查重大违法行为

D、编制审计工作方实

正确答案：C

答案解析：AB属于审计报告阶段的工作。D属于审计计划阶段的工作。

2、被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现

金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是（）o-

A、冲减当期主营业务收入

B、增加当期财务费月

C、增加当期主营业务成本

D、增加当期销售费月

正确答案：B

答案解析：对现金疔扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣

除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

3、审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它

是不以人们意志为转移的客观存在。审计的基本职能是：•

A、经济审计职能

B、经济评价职能

C、经济鉴证职能

D、经济监督职能

正确答案：D

4、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。•

A、观察法

B、访谈法

C、问卷调查法

D、审阅法

正确答案：D

答案解析：数据收集方法的有：审阅法、观察法、访谈法、问卷调查法、

文献研究法、准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。

5、A审计人员在审计东湖电脑公司2014年财务报表时发现：东湖电脑公

司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年9月26日东湖电

脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2015年3月6日向M

公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2014年12月31日东湖

电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2014年12月

31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

东湖电脑公司2014年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则

A审计人员应建议东湖电脑公司做如下调整（•

A、调增账面价值50万元

B、调减账面价值450万元

C、调增账面价值500万元

D、调减账面价值1950万元

正确答案：B

答案解析：根据《会计准则第1号一一存货》由于东湖公司持有的笔记

本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销

售合同约定数量10000台，其可变现净值=10000X1.5-

10000X0.05=14500（万元），成本为14000万元，账面价值为14000万

元；超过部分的可变现净值3000X1.3-3000X0.05=3750（万元），其成

本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值

=14000+3750=17750（万元）。故应调整18200-17750=450（万元）。

6、在社会审计报告中，不需要说明的管理层对财务报表的责任是（）。

A、按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表

B、设计、执行和维护必要的内部控制

C、披露内部控制制度

D、评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当

正确答案：C

答案解析：管理层对财务报表的责任：1）按照适用的财务报告编制基础

的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的

内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。2）评

估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与

持续经营相关的事项（如适用）。应当描述在何种情况下使用持续经营假

设是适当的。

7、为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审

查的是（）。•

A、固定资产总账

B、固定资产明细账

C、契约、产权证明书、发票等凭证

D、固定资产和累计折旧分类汇总表

正确答案：C

答案解析：查验固定资产的所有权，需要审查固定资产的产权、合同、

发票、财产税单等相关凭证。

8、20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期，其主要标志之一是（）

A、建立了“内部审计师协会”

B、从财务收支扩大到经营管理

C、建立了内部审计机构，配备了专职审计人员

D、采用巡回的方式实行就地审计

正确答案：B

答案解析：现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的评

细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域

从财务收支扩大到经营管理。

9、下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是

（）0•

A、社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务

收支的真实、合法和效益依法进行的审计

B、社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则

C、内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计

D、社会审计必须利月内部审计的工作

正确答案：C

答案解析：注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计

是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错

误；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》

和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审

计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选

项D错误。

10、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。•

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

正确答案：C

答案解析：ABD属于审计实施阶段的工作

11、下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）o•

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

正确答案：C

答案解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息

系统进行分析评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属

于风险基础审计模式。

12、审计人员运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项

目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目通

常不包括（）。•

A、主要产品生产成衣

B、生产成本总额及单位生产成本

C、制造费用

D、财务费用

正确答案：D

答案解析：产品成本，通常不涉及财务费用。

13、审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和

验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。•

A、总体合理性

B、截止期正确性

C、所有权

D、分类正确性

正确答案：B

答案解析：抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验

收单或入库单相核对，目的是审查购人存货的截止期正确性。

14、固定资产的审计目标不包括（）0•

A、证实固定资产的真实性

B、确定固定资产的所有权

C、证实采购与付款截止期的正确性

D、证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性

正确答案：C

答案解析：选项3不属于固定资产的审计目标。

15、审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程

序可用于证实（）。•

A、企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金

B、员工薪酬的确定是否恰当合理

C、工资费用的账务处理是否正确

D、员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符

正确答案：A

答案解析：查阅有关记录、资料，查明在册员工总数的真实性

16、职责分工是否存在不必要的重复是指（）。•

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

正确答案：B

答案解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取

得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出

是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否

存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激

励机制等等。

17、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。•

A、材料入库单

B、审计人员编制的计算表

C、专利权证书

D、银行对账单

正确答案：B

18、按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指

（）0•

A、一般审计目标

B、个别审计目标

C、总体审计目标

D、特殊审计目标

正确答案：B

19、审计人员在审计甲公司时发现，甲公司于2007年11月接受一项工

程安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期16个月，合

同预计总收入80万元。至2008年12月31日，已预收安装收入50万元,

实际发生安装成本48万元，预计还将发生成本12万元。2007年已确认

劳务收入5万元，则经审计人员审计的2008年该项业务的营业收入的审

定数为（）万元。•

A、64

B、75

C、59

D、45

正确答案：C

答案解析：实际发生的成本占估计总成本的比例二48/（48+12）=80%,2008

年12月31日确认的收入=80X80%-5=59（万元）。

20、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（），•

A、充分利用审计人员的实践经验

B、能够将抽样风险数量化，并加以控制

C、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

D、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

正确答案：A

21、审计人员执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的

是（）。*

A、追查存货的采购至存货永续盘存记录

B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D、从卖方发票追查至采购明细账

正确答案：C

答案解析：选项A与采购交易发生认定相关，选项B与采购交易截止认

定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

22、下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是（）o•

A、测试利润计划的编制与执行

B、审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息

C、向管理层核实交易性金融资产的持有目的

D、抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备

正确答案：D

答案解析：内部控制测试程序是针对内部控制程序执行情况的测试。

23、分析不可以运用于（）o•

A、审计开始前阶段

B、审计终结阶段

C、审计实施阶段

D、审计准备阶段

正确答案：A

答案解析：分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。

24、审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务

的（）。•

A、真实性

B、完整性

C、披露正确性

D、合法性

正确答案：D

答案解析：审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪

酬业务的合法性。

25、审计证据的质量特征包括（）。•

A、真实性

B、时间性

C、相关性

D、层次性

正确答案：C

26、下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。•

A、确定审计目标和评价标准

B、设计审计方法体系

C、编制审计方案

D、归纳审计证据形成审计结论

正确答案：D

答案解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作

有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评

价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。

27、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于超出内部

审计权限的是（）O•

A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C、对违法违规行为的直接责任人提出处罚建议

D、经有关部门和人员批准后，对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准

予以封存

正确答案：B

答案解析：选项B属于内部审计机构的职责。

28、下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。•

A、审计工作没有法律责任风险

B、诚信的审计组织没有法律责任风险

C、聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险

D、是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据

正确答案；D

答案解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有

法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险

的措施之一，选项C错误。

29、在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是（）。•

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、记录的各类业务符合法律法规的规定

C、实际存在或发生的金额均已记录或列报

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

正确答案：D

答案解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单

位所有或所欠。

30、下列关于审计的表述，错误的是（）（2014年）

A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

正确答案：C

答案解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、

工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出

来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

31、下列有关审计目标的表述中，错误的是（）o-

A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B、审计目标不影响审计准备阶段的工作

C、审计目标对审计全过程都有影响

D、审计目标是审计行为的出发点

正确答案：B

答案解析：审计全过程都需围绕审计目标，故B不正确。

32、绩效审计程序的首要环节是（）。•

A、后续跟踪

B、审计实施

C、审计准备

D、审计立项

正确答案：D

答案解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。

33、下列选项中，不属于薪酬业务循环主要文件的是（）。•

A、生产统计表

B、生产通知单

C、工资结算汇总表

D、工资标准和计件单价

正确答案：B

答案解析：B选项属于生产与存货业务循环的文件。

34、下列关于审计种类的表述，正确的是（）。•

A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相

同

B、就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在

地进行的审计

C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标

D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

正确答案：B

答案解析：效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用

的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误。与财政财务审计相比，

财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计单

位审计期内的全部贬务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性

进行审计，选项D错误。

35、在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是。。

A、财务审计

B、效益审计

C、财政审计

D、财经法纪审计

正确答案：B

答案解析：审计的经济评价职能就是通过审查验证，依据确实的数据和

其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部控制制度是否

健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、是否完成了预定的目标等

进行评定。因此，效益审计最能体现审计经济评价职能。

36、审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（）。•

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

正确答案：C

答案解析：实施营业收入截止期测试的主要目的是检查营业收入记录时

间的正确性。

37、下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是（）。•

A、审计记录

B、审计证据

C、审计标准

D、审计程序

正确答案：C

38、下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（）.•

A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项

日计戈U

C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目

计戈

D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批

准

正确答案：C

答案解析：审计项目计划包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、

领导交办项目和自行安排项目。审计署负责管理署本级审计项目计划和

审计署统一组织的审计项目计划。审计机关应将年度审计计划报经本级

政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

39、下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）.•

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

正确答案：C

答案解析：C属于信息系统描述的方法.

40、下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。•

A、对存货的监盘结具能够证明存货的存在性和权利义务的正确性

B、审计人员获取的审计证据越多越好

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越

好

D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函

更可靠

正确答案：C

答案解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项

中审计证据的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部

证据，其可靠性强。

41、下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。•

A、计算

B、监盘

C、重复执行

D、函证

正确答案：C

答案解析：内部控制测试的方法有检查、询间、观察和重新操作。

42、采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（）。•

A、了解并描述采购与付款业务的内部控制

B、抽查部分采购业务

C、付款环节的测试

D、收款环节的测试

正确答案：D

答案解析：选项D,属于销售与收款业务循环的内部控制测评内容。

43、效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序

进行检查和分析的方法是（）•

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

正确答案：B

答案解析：程序分析法是按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进

行检查和分析的方法。

44、审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目

的计划是（）。•

A、国家审计计划

B、内部审计计划

C、审计项目计划

D、审计方案

正确答案：C

答案解析：按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划（所有审计项

目）和审计方案（每一审计项目）。

45、存货监盘的时间，一般是在（）附近。•

A、预算日

B、中期

C、决算日

D、都可以

正确答案：C

答案解析：监盘时间：可安排在决算日附近。

46、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：•

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

正确答案：C

答案解析：ABD均属于内部控制测试程序

47、在我国，只要简式审计报告的是（）。•

A、国家审计机关

B、内部审计机构

C、社会审计

D、者阿以

正确答案：C

答案解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审

计报告，社会审计只要简式审计报告即可。

48、下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作是（）。•

A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

正确答案：D

答案解析：ABC选项均属于计算机审计准备阶段的工作。

49、下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。•

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月与银行对账并编制银行存款余额调节表

C、出纳不能登记应收账款明细账

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

正确答案：B

答案解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，

如实物盘点、会计记录核对等。

50、下列各项审计程序中，不属于对应付职工薪酬进行分析性复核的是

（）。•

A、分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况

B、将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较

C、核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定

D、将本年度管理费月中的人工费用与前期比较

正确答案：C

答案解析：选项C,不属于分析，分析是对数据的分析。

二、多选题（共50题，每题1分，共50分）

1、审计证据的适当性指的是（）。•

A、可分性

B、经济性

C、可靠性

D、相关性

E、数量

正确答案：CD

答案解析：审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在

支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。

2、我国绩效审计的有效性包括（•

A、合规性

B、效率性

C、层次性

D、时效性

E、经济性

正确答案：ABE

3、审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（）。

A、应收账款回收天数略低于行业平均水平

B、毛利率与上年相比略有下降

C、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

D、年末销售收入大幅度增长

E、资产负债表日后销售退回大幅度增加

正确答案：CDE

答案解析：当被审计单位的应收账款回收天数显著增加或显著高于行业

平均水平和毛利率异常增长时可能存在高舞弊风险

4、下列审计程序中，有助于验证短期借款人账完整性的有（）。•

A、向被审计单位开户银行函证

B、分析利息费用账户

C、审查借款程序

D、审查债券发行的合法性

E、审查借款合同登记簿

正确答案：ABE

答案解析：CD用来审查短期借款的合法性。

5、薪酬费用分配正确性审查的内容有（）。•

A、是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配

B、录用、解聘程序是否符合国家规定

C、薪酬总额的组成是否符合有关规定

D、应付薪酬是否完整人账

E、有无混淆生产成不与期间费用的界限

正确答案：AE

答案解析：BC用来审查薪酬业务的合法性，D用来审查薪酬的完整性。

6、国家审计中，调查的方法包括（）•

A、询问

B、检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手

册

C、观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况

D、追踪有关业务的处理过程

E、函证

正确答案：ABCD

答案解析：选项E属于社会审计的调查方法。

7、审计质量管理的重要意义是（）o•

A、充分利用审计资源

B、提高审计监督的权威性

C、降低审计风险

D、为国家宏观调控提供可靠信息

E、降低审计成本

正确答案：BCD

答案解析：审计质量管理的意义：提高审计监督的权威性；降低审计风

险；提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息°选

项BCD正确。

8、审计报告的编写要求包括（）。•

A、陈述要客观

B、要详细说明审计风险

C、内容要完整

D、编制程序要规范

E、详细说明审计过程

正确答案：ACD

答案解析：审计报告撰写要求：①在形式结构方面，应格式规范、结构

合理、逻辑严谨；②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公

正；③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞恰当。

9、审计人员对内部控制进行调查了解的方法有（）。•

A、查阅相关文件

B、分析性复核

C、询问相关人员

D、观察业务活动

E、检查内部控制执行过程中生成的记录

正确答案：ACDE

答案解析：B属于审计证据取证的具体方法。

10、下列对审计对象的表述，正确的是（）0•

A、审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动

B、审计对象泛指被审计单位的所有经营活动

C、从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发

生的

D、审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、

事后经济活动的真实性、合法性和效益性

E、审计对象是审计客体的经济活动

正确答案：ADE

答案解析：审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部

或部分经济活动，选项A正确；是审计行为所指向和作用的承受体。人

们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动,

选项B错误；从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括己经发

生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后

的活动，选项C错误；审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而

发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D

正确；审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确。

11、下列职责中，应当相互分离的职责有（）o-

A、原材料的采购与验收

B、原材料的保管与会计记录

C、产成品的生产与验收

D、生产计划的制定与审批

E、原材料的保管与发出

正确答案：ABCD

答案解析：选项E不属于应当相互分离的职责。

12、按照会计准则要求，材料采购成本应该包括（）。・

A、运输途中的合理损耗

B、买价

C、运输费和装卸费

D、增值税和关税

E、入库前的挑选整理费

正确答案：ABCE

答案解析：材料采购成本包括买价和采购费用两部分。其中，采购费用

包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、入库前的挑选整理费,

以及运输途中的合理损耗。

13、下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有（）。•

A、了解企业利润分配的审批流程

B、了解处理盈余公积业务过程中的职责划分

C、复算盈余公积的提取比例

D、检查盈余公积的使用范围

E、审查股本溢价的账务处理

正确答案：CD

答案解析：AB选项属于内部控制测试，E选项是对资本公积进行的实质

性审查。

14、下列各项中，符合生产与存货循环内部挖制要求的有（）。•

A、采购部门负责购入原材料的验收

B、保管人员负责存货的盘点

C、井生产部门负责产成品的检验

D、仓储部门负责永续盘存记录的登记

E、非采购部门负责购人原材料的保管

正确答案：CE

答案解析：验收部门负责购入原材料的验收，存货的盘点应由保管人员

以外的人员负责，财会部门负责永续盘存记录的登记。

15、下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有（）。•

A、初步调查被审计单位情况

B、确定审计目标和评价标准

C、设计审计方法体系

D、编制审计方案

E、归纳审计证据形成审计结论

正确答案：ABCD

答案解析：E属于实施阶段的工作内容.

16、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任，下列提法

中正确的是（）o•

A、刑事责任

B、行政责任

C、民事责任

D、行政责任和民事责任

E、刑事责和民事责任

正确答案：AB

答案解析：《审计法》是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事

责任，但不包括民事责任，选项A和B正确，选项C、D和E错误。

17、审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进

行审查，具体做法如下：1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行

金融机构函证银行存款期末余额；2）索取银行对账单，将银行对账单与

银行存款日记账的余额加以核对；3）对于银行对账单与银行存款日记账

余额不一致的情况，进一步查找原因；4）核对银行对账单和银行存款日

记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。5“资料4”

中，审计人员的做法正确的有（）。•

A、向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期

末余额

B、索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核行

C、对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原

因

D、核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公

司遗漏入账的情况

正确答案：ABCD

答案解析：审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与

对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

18、下列选项中，属于绩效审计定性分析方法的有（）o•

A、比较分析

B、事前事后法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

E、内容分析法

正确答案：CDE

答案解析：绩效审计中常见的定性分析方法：内容分析法、程序分析法、

案例研究、逻辑模型法。

19、下列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是（）。•

A、应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书

B、审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家

C、为了提高审计效率，无需轮换审计人员

D、审计人员需要运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了

解已经发生变化的情况

E、专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求

正确答案：ABDE

答案解析：在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项C错误。

20、下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有（）。•

A、审计风险是客观存在的

B、审计风险是可以控制的

C、审计风险是可以消除的

D、审计风险是不存在的

E、审计风险存在于审计全过程

正确答案：ABE

答案解析：审计风险是可以控制的（不能消除），选项C错误。审计风险

是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，选项D错误。

21、在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（）。•

A、验证固定资产计价的正确性

B、复核固定资产折旧的计算

C、编制固定资产折旧费用分配表

D、监督固定资产盘点

E、检查固定资产分类的正确性

正确答案：ABDE

答案解析：C不属于固定资产审查的内容。

22、下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。•

A、请购与审批

B、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

C、请购与验收

D、付款审批与付款执行

E、采购与验收

正确答案：ABDE

23、审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中

错误的有（）。•

A、任意改变材料费的分配方法

B、将某项委托加工合同违约金计入生产成本

C、将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本

D、期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理

E、将某项经营性租入的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本

正确答案：ABCE

答案解析：严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用

的界限，保证前后期产品成本可比性。

24、下列有关审计准则的表述，正确的有（）o•

A、审计准则是评价审计事项的依据

B、审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计

人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则完备成熟与否，是一个国家审计专业水平的重要标志之一

D、审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

E、审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

正确答案：BCDE

答案解析：A：审计准则是评价审计质量的依据。

25、审计机关受本级人民政府委托提出的审计结果报告的报告对象是（）。

・

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

E、政府首长

正确答案：CE

答案解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长

和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他

财政收支情况结果的报告。

26、下列各项中，属于资本投入审计目标有（）。•

A、证实投入资本分类的正确性

B、证实企业投入资本业务发生的合法性

C、证实投入资本的真实性

D、证实投入资本过账和汇总正确性

E、证实资本公积在财务报表中披露的正确性

正确答案：ABCD

答案解析：E选项是资本公积的审计目标。

27、下列有关内部审计报告的表述，错误的有（）。•

A、内部审计人员应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构

负责人复核

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依

据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出

的审计建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员

应进行研究、核文，必须修改审计报告

E、内部审计报告审计意见的权威性取决于组织适当管理层的授权

正确答案：BD

28、下列有关审计风险的表述，不正确的有（）。•

A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段

B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C、审计风险具有潜在性

D、审计风险可以控制，但不能完全消除

E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力

正确答案：AB

答案解析：审计活动自始至终存在着审计风险，选项A错误；审计风险

可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审

计单位的重大错报风险，选项B错误。

29、在对固定资产入账价值进行审计时，审计人员发现某企业存在以下处

理情况，其中不正确的有（）o•

A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、

包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B、盘盈的固定资产，计入当期营业外收入

C、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D、接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价

值

E、经营租赁租入的固定资产，作为企业的自有资产进行核算

正确答案：BCE

答案解析：按照新准则的规定，盘盈的固定资产，按照前期会计差错进

行处理，计入到以前年度损益调整科目；投资者投入的固定资产，按投

资合同或协议约定的价值，作为入账价值，但合同或协议约定的价值不

公允的除外。经营租赁租入的固定资产，不能作为企业的自有资产进行

核算。

30、下列选项中，属于国家审计中审计机关的分级质量控制的要求包括

（）o,

A、审计机关业务部门的工作职责

B、审计机关负责人的工作职责

C、审计组组长的工作职责

D、审计组成员的工作职责

E、审计机关审理机构

正确答案：ABCDE

31、“资料3”中，为查明核销B公司150万元应收账款的事实，审计人

员可以采取的审计程序有（）A公司将应收B公司的150万元账款作为坏

账核销的账务处理造成的影响是（）。•

A、审查核销坏账的批准文件

B、检查坏账准备计提方法的恰当性

C、派人到原丁公司进行实地调查

D、向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

正确答案：ACD

答案解析：选项B和应收账款的坏账准备有关。

32、下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析的有（）o•

A、将本年度管理费月中的人工费用与前期比较

B、核对工资标准是否符合有关的规定

C、将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较

D、分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况

E、核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定

正确答案：ACD

33、下列各项中，属于变量抽样法的有（）。•

A、单位均值估计法

B、差异估计法

C、比率估计法

D、属性抽样法

E、发现抽样法

正确答案：ABC

答案解析：变量抽样法包括单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。

34、下列有关审计质量的表述，错误的有（•

A、审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作用量

和审计项目质量

B、广义的审计质量指审计工作质量，是指审计项目质量

C、审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各

项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动

D、审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的

审计意见

E、审计质量控制的主体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既

包括审计的全过程

正确答案：BE

答案解析：B：广义的审计质量是指审计工作质量，是所有审计工作的总

体质量。狭义的审计质量是指审计项目质量cE：审计质量控制的主体是

专门的审计组织和人员。审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审

计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项

管理。

35、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行

检查时，可实施的审计程序有（）o•

A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准

B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工

C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

D、分析、计算折让、折扣比例的合理性

正确答案：AB

答案解析：检查不相容职责的划分：1）走访、观察信用部门与应收款账

务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；2）抽取销售退回或折

让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；3）验证坏账冲销是否

经过收款业务、记账业务以外的人员批准；4）了解应收款项账簿记录人

员与出纳员的职责分工。

36、下列关于审计准则的表述中，正确的有〔）•

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是完善审计组织内部管理的基础

C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

D、审计准则是评价被审计单位绩效的标准

E、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介据

正确答案：ABE

37、审计按实施审计的周期分类，可以分为••

A、专程审计

B、继续审计

C、初次审计

D、不定期审计

E、定期审计

正确答案：DE

答案解析：按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期

审计。

38、与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的缺点有

（）o•

A、不全面

B、难以用简明的语言描述细节

C、难以用简明的语言描述细节

D、仅有是否，难以反映问题程度；

E、缺乏弹性，难适月于各类企业

正确答案：ADE

答案解析：选项B和C属于文字描述法的缺点。

39、绩效审计的数据收集方法包括（）o•

A、访谈法

B、观察法

C、文献研究法

D、问卷调查法

E、审阅法

正确答案：ABCDE

40、当同时存在下列（）情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方式。

A、重大错报风险评估为高水平

B、涉及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误

D、没有理由相信被询证者不认真对待函证

E、金额较大

正确答案：BCD

答案解析：当同时存在下列情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方

式：1）应收账款金额较小；2）有关内部控制有效：3）预计差错率较低;

4）审计人员认为被函证人能认真处理询证函。

41、下列有关审计的表述，正确的有（）

A、审计主体是专职机构和专业人员

B、在我国经济监督体系中，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进

行的独立经济监督。

C、审计对象为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

D、审计只有防护性作用

E、审计客体是接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者

正确答案：ABCE

答案解析：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。在实际工作

中，审计主体是专职机构和专业人员。审计客体是接受审计人审计的经

济责任的承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各

级政府及其所属部门、金融机构和企业事业组织等。从理论上讲，审计

对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经

济活动的真实性、合法性和效益性。审计的作用划分为防护性作用和建

设性作用。

42、国家审计中，审计人员可以从（）方面调查了解被审计单位及其相

关情况。•

A、单位性质、组织结构

B、职责范围或者经营范围、业务活动及其目标

C、相关法律法规、政策及其执行情况

D、财政财务管理体制和业务管理体制

E、适用的业绩指标体系以及业绩评价情况

正确答案：ABCDE

43、在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当（）。•

A、参与制订盘点计划

B、采取突击方式进