《会计考试》试题及答案

20081A3A500元。20×71210A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司A30%.20×71231A产品尚未发生退回。25%，预20×7年度财务报告批准对外报出前，A20×833日止，20×7A35%。13A20×7年度利润总额的影响是（4.24.56万元[解析]A20×7年度利润总额的影响＝42000（元A20×7年度确认的递延所得税费用是（-0.4500.45-1.5[答案[解析]20×71231借：主营业务收 其他应付 18000×25%＝4500元。20×8A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（[答案[解析]（二A.B.C.D四个部件组成。建造过程中732012001920万元，120元。20×51月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投年、15年、201210年计提折旧，预计净EA部件。48甲公司建造该设备的成本是（12180125401266013380[答案[解析]设备的成本＝7320+1200+1920+1140+600＋360＝12540（万元下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（1015ABCD1510[答案20×5年度应计提的折旧额是（744．33825.55900.601149.50[答案[解析]A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（万元B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（万元C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（万元D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（万元20×5=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（万元。对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下列各项中，正确的是（[答案[解析]对于甲公司就该设备更新改造的会计处理下列各项中，错误的是（[答案A不对。30%20X612312002000万元；应付帐款余额为3503500万元。6578万元。20X712311：10.08。甲公司拥有乙公司80%元。20X712311：7.8.913下列各项中，甲公司在选择其记帐本位币时不应当考虑的因素是（[答案[解析]（102106298506[答案[解析]应收账款——欧元产生的汇兑损益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（万元（汇兑损失（（故产生的汇兑损益总额＝－506（汇兑损失）（[答案[解析]44141000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务（[答案特殊项目，实质上对子公司净投资的外币货币性项目的转入“外币报表折算差额”（[答案13个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20X61231日、20X75112001000万元、150020X7115315日暂停20X871日偿还该项借款。1417乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（20X67120X75120X6123120X6101[答案[解析]20×7101（[答案20X7年度应予资本化的专门借款费用是（121.93163.6205.2250[答案解析乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用＝5000×5%2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.63个月，乙公司累计计入损益的专门借款费用是（187.5157.17115.553万元[解析]20×6年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5%×3/12－5000×0.4%×3＝2.5万元。20×70.20×8年专门借款费用计入损益的金额＝5000×5%×1/2－500×0.4%×6＝113万元。故累计计入损益的专门借款费用＝2.5+113＝115.5《应试指南》3034（五丙公司为上市公司，20X71110000万股。20X7年，丙（2）7120X76302（3）1012000万份股票期权，每51股普通股；（4）20X710元，20X713000万元，12000万元。1820下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是（11[答案20X7年度的基本每股收益是（0.710.760.770.83[答案[解析]基本每股收益＝12000/〔10000+4000×9/12+（10000+4000×9/12）/10×2）＝0.77元。从题目条件“20X7630日股份为基础分派股票股利”可以判断，股票股利的数量应题就没有答案了，因此本题倒推之后，采用了（10000+4000×9/12）/10×2计算每股收益。20X7年度的稀释每股收益是（0.710.720.760.78[答案稀释每股收益＝12000/（15600+250）＝0.76200020X7年末未取得被担保（2）20X71220X852年。按20X720X7123120X7年度确300万元。20X82550012下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有2[答案[解析]B.D下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有20X720020X7200020X790020X7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流[答案[解析]A选项中对于董事会提出的利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中E属于非调整事项，不能调整报告年度相关项目。243题非常相似。243题类似。（二）20X7（1）20X511530万份，5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重20X7年度利息。评级机构将乙公司长1300万元。1010004.5%，于每年年初支付上一年22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。（3）20X71211000万元的应收账款（已计提坏账准750万元。20X7123172020X8年出售所持全部债券投资。20X71231日，1200万元（20X811日牟债券利息1010万元。36下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（[答案20X7年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（3001200101012510万元[解析]20×7年末甲公司持有乙公司债券投资的账面价值＝3000/2元；持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额＝1500－300＝1200＝1300－（3000+3000×5%/2）/2＋3000×5%/2＋3000×5%/2/2＝－125125万元；甲公司持有丙公司债20×7年末的账面价值＝1000+（1010－1000）＝101010（20700700[答案[解析] E即为以固定价格回购，以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止 下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有（[答案312题类似。38题类似；313（三）20X711日开始对有关会计政策和会计对子公司（丙公司）20×7年45004000500万元，未发生减值。4000万元。20X7560580万元。变更日该交易560万元。230万元（与税法规定相同8年及20X7年年初账2000万元，未发生遗失价损失。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。20X7年发生符合资本化条1200150%.25%710下列各项中，属于会计政策变更的有（108[答案[解析]A下列各项中，属于会计估计变更的有（[答案[解析]ACE下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（700020*710020*712020200020*72000万元[解析]EA选项，从题目条件“变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。”来看，70002100，4900.A。（50012520*715020*71002520*712030万元[答案E，07120×25%＝30三、计算及会计处理题（3162831024分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，公司”）120002年，乙公司于开600万元，但未能与乙公司达成一致意见。20*76月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加2000万元。20*77150万元，年底预计完成合同尚需1350万元。20*821355020*620*8[答案（1）20×6年完工进度＝5000/（5000+7500）×100%＝40%20×6年应确认的合同收入＝12000×40%＝4800万元20×6年应确认的合同费用＝（5000+7500）×40%＝500020×6年应确认的合同毛利＝4800－5000＝－200 工程施工――借：资产减值损 贷：存货跌价准 （2）20×7年完工进度20×7年应确认的合同收入＝（12000+2000）×90%－4800＝780020×7年应确认的合同费用＝13500×90%－5000＝715020×7年应确认的合同毛利＝7800－7150＝650万元7150工程施工――贷：主营业务收 （3）20×8年完工进度20×8年应确认的合同收入＝14000－4800－7800＝140020×8年应确认的合同费用＝13550－5000－7150＝140020×8年应确认的合同毛利＝1400－1400＝0万元1400贷：主营业务收 20×720×8年冲减合同费用。甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）2000003200万元，实际募集资金已存入银行专户。320×6112.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债20×611日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即111年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格1010股普通股股票（1元；发行可转换公司债券20×61231日达到预定可使用状态。（3）20×71120×630006%。3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股20×6支付年度利息费用的会计分录。20×7630日的摊余成本，并编制甲公司确20×7年上半年利息费用的会计分录。20×771日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。负债成份的公允价值（万元权益成份的公允价值＝＝21491.8（万元196800应付债券——可转换公司债券（利息调整 贷：应付债券——可转换公司债券（面值 资本公积——负债成份的摊余成本＝r，6%的现值=178508.2R%的现值=175652.07万元（200000-24347.93；7%的现值=173638.9（6%-R）/（6%-7%）＝（178508.2-175652.07）/（178508.2-R=6%-（178508.2-175652.07）/（178508.2-173638.9）×（6%-20×6年度资本化的利息费用＝（200000－24347.93）×6.59%＝11575.47（万元。20×6支付年度利息费用的会计分录为：借：在建工 应付债券——可转换公司债券（利息调整 借：应付利 贷：银行存 20×7年初的摊余成本＝200000－24347.93+8575.47＝184227.54（万元，应甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录为： 应付债券——可转换公司债券（利息调整 转股数＝200000÷10＝20000（万股甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为： 资本公积——其他资本公 应付利 应付债券——可转换公司债券（利息调整资本公积――股本溢 A.B.C.D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。甲公司有关A.B.C.D四个事业部的资料如下：（1）150020A.B.C（2）AX、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别4000万元、6000万元、10000820*8年末，X、Y、Z于产品技术落后于其他同类产品，产品销量大幅下降，20*845%。A资产组（包括分配的总部资产，下同）4年的现金流量进行预测并按适当的折1800Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。150016年。B资产组未出现减值迹象。B资产组（包括分配的总部资产，下同）16年的现金流量进行预测并按适当的折B2600B预期，C资产组出现减值迹象。C资产组（包括分配的总部资产，下同）8年的现金流量进行预测并按适当的折C2016B（5）D资产组为新购入的生产小家电的丙公司。20*821日，甲公司与乙公司签订<股权转让协议>910070%的股权。415日，上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准。425日，甲公司支付了上述转让款。531日，丙公司改选了董事会，甲公司提名的董事占半数以上，按照13000D13500万元。（6）ABC各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值电子数据处理设备中资产组的账面价值和剩余使用年限按加权平均计算的账面价值比例进行分配。20*812318页“20*820*9年折旧计算表”内。各资产组账面价值借：资产减值损失－总部资 －C贷：固定资产减值准 20092009年计提的折旧金额＝（1200－144）/16＝66（万元）X2009年计提的折旧金额＝1800/4＝450（万元）Y2009年计提的折旧金额＝2325/4＝581.25（万元）Z2009年计提的折旧金额＝3875/4＝968.75（万元B2009年计提的折旧金额＝1500/16＝93.75（万元C2009年计提的折旧金额＝1800/8＝225（万元（2）商誉＝9100－12000×70%＝700合并财务报表中确认的总商誉＝700/70%＝1000甲公司包含商誉的资产组账面价值＝13000+1000＝1400013500万元，500万元。甲公司20×8年12月31日商誉应计提的减值准备＝500×70%＝350（万元） 贷：商誉减值准 53P15121.20*7年度财务报表进行内审时，对以下620020X7480万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用4803000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定13411000万元。20X7年对上述交易或事项的会计处理如下：3000（3）20X7425日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司贷3000430日完成股权登记手续。20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影20X7430日甲公司已提坏账准备1000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。20X7512200200万元亏损外，未发生其100M产品中至20X740箱。2200万元。2200坏账准 借：投资收 贷：长期股权投资――损益调 （4）20*7618PP公司，合960480万元。30年。（5）20*7123120*71231L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格L1.38万元。①20*78D20*823000D1400D产品不发生销售费用。借：银行存 贷：预收账 5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20*61231X6801980万元。440万元，相关会计处理如下：借：固定资产减值准 贷：资产减值损 ①①（7根据要求（1）20*7年度财务报表相关14页“20*7年度财务报表相关项目”表。[答案（16200（该调整不需做账务处理07年的折旧费用为（9800-200）/20*（9/12）=360（万元7160大于调整后的6200960（7160-6200）万元。借：累计折旧贷：管理费用借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（2借：未确认融资费用贷：无形资 借：累计摊 贷：销售费用借：财务费用贷：未确认融资费用186.52（3400[200+（1000-500）*（40/100）]万元。借：长期股权投资贷：资产减值损失借：投资收益贷：长期股权投资（4900万元，应计入当期损益。借：递延收益贷：营业外收入借：管理费 贷：递延收 资料（5，不正确；第1份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为合同，若执行，发生损失=1200-3000×0.3=300万元；若不执行，则支付违约金=3000×0.3×20%=180200万元，所以不执行合同时，D20180借：营业外支出贷：预计负 （6借：资产减值损失贷：固定资产减值准备20*61231X设备的账面价值（万元20*71231X设备的账面价值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（万元20*71231X22001760243题类似；23120*7年进行了一系列投资和资本运作。20*732A公司签订股权转让协议，主要内容①20*731日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股A公司，A80%的股权作为支付对价。15.40元为基础计算确定。①20*731962520*753116.60元。6万元。相关款项已通过银行存款支付。①20*7531A9612（3）20*761210年，预计2、20*7780万元的价格转让给乙公司，该专利权3、20*711624637万元。10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备除对乙公司投资外，20*712BB30%300万元，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面20*726820*71231日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。20*7160万元。3、A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账51220*71231[答案A①8300（16.6×500）贷：股本500资本公积-股本溢价借：资本公积贷：银行存款借：长期股权投资贷：银行存 ①计算甲公司对乙公司投资成本=16.60×500+6=8306①A=（16000-12400）×25%=3600×25%=900合并商誉=8306-（10000-900）×80%=8306-7280=1026（2）20×7借：营业收入120贷：营业成 固定资产-借：固定资产-2（40/10×6/12）贷：管理费用2借：递延所得税资产 [（40-9.5（先不做① 贷：无形资产-原价50借：无形资产-5（50/5×6/12）5借：递延所得税资 [（50-11.25（先不做借：营业收入62贷：营业成本借：营业成本8[（62-贷：存 贷：所得税费用2（先不做）借：应付账款200贷：应收账 资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产2.5（先不做20.2520×71231日的账面价值。长期股权投资=300+160×30%-（68-52）×30%=300+43.2=343.2万元借：长期股权投资-损益调整43.2贷：投资收益编制甲公司 年度的合并资产负债表及合并利润附：20×7①借：固定资产无形资产贷：递延所得税负债资本公 145.83（2100/21×7/12+1500/10×7/12）贷：固定资产-累计折旧58.33无形资产-累计摊销36.46（145.83×25%）贷：所得税费用36.46①借：长期股权投资392.5[（600-贷：投资收 借：提取盈余公 贷：盈余公 投资收 ①借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润3400.63（3510-商誉贷：长期股权投资少数股东权益1918.13借：投资收益少数股东损益未分配利润-期初贷：提取盈余公 未分配利润-期末调整时不考虑所得税的影响应该属于正确。即：长期股权投资的成本=500×16.6+6=8306万元；购买日应确认的商誉=8306-10000×80%=306万元。以下据此调整。 isalistedcompanylocatedinP.R.China.OnJanuary1，20X4， signedtwoshare-basedpaymentarrangementsasThecompanygranted100cashshareappreciationrights（SARs）toeachofits300seniormanagementemployees，conditionalupontheemployeesremaininginthecompany‘semployforthenextthreeyears.Thecashshareappreciationrightsprovidedtheemployeeswiththerighttoreceive，atthedatetherightswereexercised，cashequaltotheappreciationinthecompany’ssharepricesincethegrantdate.OnDecember31，20X6，allSARsheldbyremainingemployeesvested.Theycouldbeexercisedduring20X7and20X8.Thefairvalueandtheintrinsicvalue（whichequalsthecashpaidout）ofSARsareshownbelow.Managementestimated，onthegrantdate，that20%oftheemployeeswouldleaveevenlyduringthethree-yearperiod.During20X4，22employeesleftthecompanyandmanagementpredictedthesamelevelofdepartureforthenexttwoyears.During20X5，20employeesandmanagementestimatedthatafurther15employeeswouldleaveduringyear3.Only10employeesleftduring20X6.Attheendof20X7，110employeesexercisedtheirSARs，another138employeesexercisedtheirSARsonDecember12，20X8.Thecompanymadeanawardof1000shareoptionstoeachofits100employeesworkinginthesalesdepartment.Theshareoptionwouldvestattheendof20X6，providedthattheemployeesremainedintheemployofthecompanytillthedateofvest，andprovidedthatthecompany‘searningspershare（EPS）increasedbyatleastanaverageof10%overthethree-yearperiod.Theexercisepriceofeachoptionwas￥15，butitwoulddrop ；to￥10ifEPSincreasedbyanaverageof15%orOnthegrantdate，thecompanyestimatedthatthefairvalueoftheshareoptionwas￥25peroptioniftheexercisepricewas￥15；￥30iftheexercisepricewas￥10.IntheyearendedDecember31，20X4，thecompany‘sEPSincreasedby16%andthemanagementforecastedsimilargrowthforthenexttwoyears.However，during20X5，EPSincreasedbyjust12%resultinginanaverageforthetwo-yearperiodof14%.Therefore，the