《审计》年度试题及答案解析

201056分；如果用英文解答，须全部使用英文，最高得分为11分。除简答题第5小题外，简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答。10560分。请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）152简答题，综合题的答题结果用蓝（黑）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）【参考答案】在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）D.【参考答案】2个特征。在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是（）【参考答案】【答案解析】542在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的【参考答案】【答案解析】6061（二）A20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。D.【参考答案】A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。【参考答案】3种。D.【参考答案】【答案解析】161关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。【参考答案】【答案解析】在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是（）【参考答案】【答案解析】172页。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）D.【参考答案】在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。D.【参考答案】与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）D.【参考答案】可能错报。（P603）随着审计过程的推进，A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）【参考答案】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）A.B.分类C.存在D.完整性【参考答案】（即债务人）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。计价和分摊B.C.存在D.【参考答案】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。A.B.完整性C.截止D.分类【参考答案】在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）D.【参考答案】（5）在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）【参考答案】12个月。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）【参考答案】【答案解析】P528在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）D.【参考答案】【答案解析】P531在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）【参考答案】【答案解析】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）D.【参考答案】【答案解析】P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列A注册会计师通常考虑的因素有（）。D.【参考答案】【答案解析】P199注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）【参考答案】【答案解析】在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。下列活动中，A注册会计师认为属于控制活动的有（）【参考答案】A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）【参考答案】在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A（）【参考答案】在测试自动化应用控制的运用有效性时，A注册会计师通常需要获取的审计证据有（）D.【参考答案】【答案解析】P349A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）【参考答案】【答案解析】如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A（）【参考答案】对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）。【参考答案】【答案解析】P346A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）。D10%【参考答案】13．在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）。【参考答案】【答案解析P507～508。项目组讨论的内容通常包括：（1由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。【参考答案】对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）【参考答案】在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。【参考答案】17．在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）。【参考答案】（2）对内部审计工作的评估。（3）（六）A20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）D【参考答案】【答案解析P712业务约定书应当包括下列内容：（1审阅业务的目标。（2管理层对财务报表的责任。（3审阅范围。审阅范围2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）【参考答案】【答案解析】P713。财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅单位及其环境。（2）询问被审阅下列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）【参考答案】【答案解析】P715。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据三、简答题（556分，如使用英语解答，须全部使用英文，最高得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。本题型最高得分为35分。答案ABCP70。P80。P75。P78ABC20×8A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算20×8年度财务报表。审计过程中，适逢甲公司高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。解是否存在不应接受委托的理由。（97页）响审计工作的质量。（99页相关内容）的同意才能执行业务。（98页相关的内容）用的候选人的证明文件进行核查的服务。（136页）（126页相关内容按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的ABCABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计ABC（2）ABCABC3，准则规定在验资报告已经注明“仅供工商登记使用”ABC4.A20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）4002000000元。A5％。其他相关事项如下：应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册1个样本项目。502000600元的高估错报。A注册会计师利用样5MFx分别为：MF0＝3.00，MF1＝APPS针对上述（1）至（2）A在不考虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）【参考答案PPSPPS抽样中，如果利用查表法，可以直接使用控制测试的统计抽样样本量表。因此确定样本规模时，应当考P244P219-对于第（1）对于第（2）项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A12P246基本界限＝BV×MF0÷n×1＝2000000×3.00/150×1＝40000（元1个错报所增加的错报上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝2000000×（4.75-3.00）/150×0.5＝11666.67（元）2个错报所增加的错报上限＝BV×（MF¬2－MF1）×t2÷n＝2000000×（6.30-4.75）/150×0.3＝6200（元）/150×0.30=57866.67（元P249-25060%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：针对上述（1）至（6）A事项（1）事项（4）事项（6）四、综合题（211921130分。答案中的金额用人民币元表示，有小甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A20×8年度财务报表。A（1）20×815日，同时将员工薪酬水平10%20×8年员工队伍基本稳定。（2）20×8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司——20×8831的一款新产品A1220×891680%。（5）20×8B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随B产品安全性表示忧虑。A（金额单位：万元20×820×7ABABABAB商誉—预计负债—销售费用—AA20×820×8年度向丁20×8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销20×820×820×820×8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比911页的相应表格内。1213页的相应表格内。答：大错报风险（是/否10%20×81630A5%BB产品安全性表示忧虑，相关产品销售会因险直接相关（是/否相关（资料一事项序号（1）20×8年度应计提的员工薪20×8年度实际计提的金额进行比较。（5）BB甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负20×8A注册会计师担任项目负债人。DE（3）20×812311美元＝6.8元人民币。