税法基础 课后职业能力训练题及答案 第七章 企业所得税习题与答案

二、实训题1.吉祥公司为家具生产企业，是增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率，2023年度的生产经营情况如下。(1)销售收入5500万元。(2)销售成本2500万元，增值税900万元，税金及附加100万元。(3)销售费用800万元，其中，广告费500万元。(4)管理费用600万元，其中，业务招待费100万元。(5)财务费用100万元，其中，向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）。(6)营业外支出50万元，其中，向供货商支付违约金15万元，向税务局支付税款滞纳金3万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。根据上述资料完成下列计算任务。(1)计算税前准予扣除的广告费金额。(2)计算税前准予扣除的业务招待费金额。(3)计算税前准予扣除的财务费用。(4)计算税前准予扣除的捐赠额。(5)计算该企业2020年度应纳税所得额。(6)计算该企业2020年度应缴纳企业所得税税额。1.【答案】（1）广告费的扣除限额＝5500×15%＝825万元实际发生额未超过扣除限额，不做纳税调整。税前可以扣除的广告费金额是500万元。（2）100×60%＝60万元＞5500×5‰＝27.5万元税前可以扣税的业务招待费是27.5万元纳税调整额＝100−27.5＝72.5万元（3）向非金融机构借款利息支出的扣除限额为500×6%＝30万元实际发生额为500×10%＝50万元，纳税调整额为50−30＝20万元税前可以扣除的财务费用是100−20＝80万元（4）会计利润＝5500−2500−100−800−600−100−50＝1350万元公益性捐赠支出的扣除限额＝1350×12%＝162万元实际发生额未超过扣除限额，不做纳税调整。税前可以扣除的捐赠额为18万元（5）应纳税所得额＝1350＋72.5＋20＋3＝1445.5万元（6）应纳企业所得税税额＝1445.5×25%＝361.375万元2.齐盛公司为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率，2023年度企业有关经营情况如下。(1)取得产品销售收入2300万元，取得国债利息50万元，从境内投资公司分回税后利润180万元。(2)发生产品销售成本1100万元。其中，支付残疾人薪金100万元；发生销售费用380万元，其中广告费80万元；税金及附加50万元。(3)1月1日，向银行贷款4000万元，发生贷款利息和借款费用250万元。其中，用于生产的经营性资金300万元，其余用于建造固定资产。(4)发生管理费用260万元。其中，业务招待费190万元。(5)“营业外支出”账户中记载金额53.52万元。其中，合同违约金4万元，通过民政局向灾区捐赠49.52万元。(6)本年预缴企业所得税税额18.43万元。实训要求：按顺序完成下列计算任务。(1)计算税前准予扣除的财务费用。(2)计算税前准予扣除的管理费用和销售费用。(3)计算税前准予扣除的营业外支出。(4)计算2023年度企业所得税应纳税所得额。(5)计算2023年度应补缴企业所得税税额。2.【答案】（1）税前准予扣除的财务费用＝300÷4000×250＝18.75万元（2）190×60％＝114万元＞2300×5‰＝11.5万元业务招待费的扣除为11.5万元广告费与业务宣传费限额＝2300×15%＝345万元，实际发生80万，没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额＝260−（190−11.5）＋380＝461.5万元（3）本期会计利润＝2300＋50＋180−1100−380−50−250−260−53.52＝436.48万元捐赠的扣除限额＝436.48×12％＝52.38万元，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。（4）国债利息收入50万元和权益性投资收益180万元属于免税收入；残疾人员工资薪金加计100%扣除。应纳税所得额＝436.48−50−180−100＋（250−18.75）＋（380＋260−461.5）＝516.23万元应纳企业所得税＝516.23×25％＝129.06万元（5）应补缴纳企业所得税＝129.06−18.43＝110.63万元3.齐创公司2016年—2023年盈亏情况如表7—7所示。（假定该企业无其他纳税调整项目）年度20162017201820192020202120222023盈亏60-803070-1025-2070应纳税所得额应纳所得税额答案：年度20162017201820192020202120222023盈亏60-803070-1025-2070应纳税所得额600020015050应纳所得税额1500503.75012.54.某企业为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率，2023年度企业有关经营情况如下。(1)实现产品销售收入2600万元，取得国债利息收入24万元。(2)产品销售成本1200万元，产品销售费用45万元，按规定缴纳增值税58万元、消费税85万元、城市维护建设税10.01万元、教育费附加4.29万元。(3)2月1日，向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率为6%，支付利息1.5万元。(4)3月1日，向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元。(5)管理费用137万元，其中业务招待费用12万元。(6)当年购置并实际使用符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票注明金额510万元、税额66.3万元。(7)因管理不善损失材料的实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。计算该企业2023年度应缴纳企业所得税税额。4.【答案】（1）会计利润＝2600＋24−1200−45−85−10.01−4.29−1.5−4−137−（8＋8×13%−3）＝1131.16万元（2）国债利息收入24万元是免税收入，调减24万元。（3）向非金融机构借款利息支出的扣除限额＝60×6％÷12×8＝2.4万元纳税调整额＝4−2.4＝1.6万元（4）业务招待费税前扣除限额：1600×5‰＝8万元，12×60%＝7.2万元，允许扣除7.2万元。纳税调整额＝12−7.2＝4.8万元（5）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除（6）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失＝8＋8×13％−3＝6.04万元。（2019年增值税进项税额按13%税率计算）（7）应纳税所得额＝1131.16−24＋1.6＋4.8＝1113.56万元（8）应纳所得税额＝1113.56×25％-510×10％＝227.39万元5.齐升公司20XX年度相关资料如下：（1）适用所得税税率25%，企业本年度已预缴所得税1000000元，以前年度无亏损；（2）投资收益均为国债利息收益；（3）销售费用均为广告费和业务宣传费支出；（4）管理费用中发生会议费1250000元，固定资产折旧（与税法规定一致）1690000元，业务招待费520000元，差旅费341380元等；（5）财务费用230000元均为利息支出，按同期金融机构的贷款利率计算的利息支出为200000元；（6）营业外支出3561000元，其中非公益性赞助支出500000元，通过当地民政局向灾区捐赠1000000元，违反税法罚款支出100000元，其余为转让固定资产净损失。（7）企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为150万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为130万元，B国税率为35%。企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的,企业选择分国不分项计算扣除限额。20XX年度，甲公司的利润表（纳税调整前）如下：利润表（纳税调整前）编制单位：甲公司20XX年单位：元项目行次金额一、营业收入161833650.00减：营业成本241256800.00营业税金及附加3477350.00销售费用49400000.00管理费用56728900.00财务费用6230000.00资产减值损失7加：公允价值变动损益（净损失以“-”号填列）8投资收益（净损失以“-”号填列）9560000.00资产处置收益10其他收益11二、营业利润（亏损以“-”号填列）124300600.00加：营业外收入132378000.00减：营业外支出143561000.00其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）15三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）163117600.00减：所得税费用17779400.00四、净利润（亏损以“-”号填列）182338200.00五、每股收益：19（一）基本每股收益20（二）稀释每股收益21根据背景资料完成以下任务：1.计算甲公司20XX年度应纳税所得额；2.计算甲公司20XX年度应缴纳的企业所得税；3.计算甲公司20XX年度应补缴的企业所得税；5【答案】（1）广告费和业务宣传费调增额：9400000−61833650×15%=124952.50元业务招待费调增额：520000−min（61833650×5‰,520000×60%）=210831.75元利息支出调增额：230000−200000=30000元不允许在税前列支的赞助支出调增额：500000元公益性捐赠支出调增额：1000000−3117600×12%=625888元不允许在税前列支的罚款支出调增额：100000元国库券利息免征企业所得税，调减560000元甲公司20XX年企业所得税境内应纳税所得额为：=3117600+124952.50+210831.75+30000+500000+625888+100000−560000=4149272.25（元）（2）该企业20XX年境内所得应纳税额=4149272.25×25%=1037318.06（元）20XX年境外所得应纳所得税额=1500000+1300000）×25%=700000（元）20XX年境内、境外所得应纳税额合计为：1737318.06元（3）A、B两国的扣除限额：A国扣除限额=1737318.06×1500000/6949272.25=375000（元