《会计基础与实务》 课件 项目三 筹资与货币资金业务的核算

项目三筹资与货币资金的核算任务一了解筹资与货币资金业务任务二支付结算方式认知任务三筹资与货币资金业务的核算1学习目标

了解筹资与货币资金业务的主要内容、涉及的主要凭证和会计记录

了解货币资金的构成及其内部控制的基本要求

了解支付结算方式，掌握支付结算方式的选用

掌握筹资与货币资金业务的核算内容与基本核算方法2任务一了解筹资与货币资金业务主要知识点

投资者投入资本

企业借入资金

货币资金构成

内部控制筹资渠道筹资业务内容货币资金构成及其控制要求一、资金筹集渠道资金筹集是指企业根据其生产经营的需要，通过各种渠道从金融市场筹集企业所需资金的过程。资金筹集是企业资金运动的起点。资金筹集投资者投入资本企业借入资本国家资本法人资本个人资本外商资本短期借款长期借款定义非货币资产货币实物知识产权土地使用权其他投资者投入资本，也称权益资本，是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。

股东出资方式注册资本是指企业设立时在工商行政管理部门登记注册的资本金数额。注册资本是一种名义资本，是企业筹资资本金和确定股东认缴出资额的重要依据。（一）投资者投入资本（二）企业借入资金企业借入资金,即借款,是企业向银行或其他金融机构,或以发行债券的方式从资本市场上借入的各种款项。短期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的还款期限在1年以内(含1年)的各种借款。长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。应付债券应付债券是指符合债券发行条件的公司制企业通过发行筹资的资金。二、筹资业务内容（一）筹资涉及的主要经济业务授权审批签订合同或协议取得资金计算利息或股利偿还本息或发放股利（二）涉及的主要凭证和记录债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销或包销协议借款合同或协议有关记账凭证、账簿7三、货币资金构成及其控制要求货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产的重要组成部分。库存现金其他货币资金银行存款存放于企业的货币现钞，包括纸币、硬币。存放于开户行的各种存款，包括活期存款、定期存款。除库存现金、银行存款以外的货币资金，如信用卡存款、存出投资款、银行汇票存款等。（一）货币资金的构成01库存现金收支与记账的岗位分离。04当日收入现金应及时送存银行，控制坐支现金。05按月盘点库存现金，做到账实相符。02库存现金收支要有合理、合法凭据。03全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续。06加强对现金收支业务的内部审计。（二）库存现金的内部控制要求与库存现金的内部控制相同，良好的银行存款内部控制也应符合以下要求：银行存款收支与记账的岗位分离。银行存款收支要有合理、合法的凭据。全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续。按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。加强对银行存款收支业务的内部审计。（三）银行存款的内部控制要求10任务二支付结算方式认知主要知识点

银行结算账户

支票、汇票和本票

电子支付银行结算账户及其种类票据结算方式其他结算方式电子支付一、银行结算账户及其种类银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人机关团体部队企业事业单位其他组织个体工商户自然人基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户银行结算账户的种类二、票据结算方式（一）票据的概念与特征票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据的特征票据以支付一定金额为目的。票据是出票人依法签发的有价证券。票据所表示的权利与票据不可分离。票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。持票人提示付款，付款即应无条件支付。票据是一种可转让证券。（二）票据的种类银行汇票商业汇票银行本票支票银行汇票是出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业承兑汇票银行承兑汇票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

现金支票转账支票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。委托收款汇兑银行卡委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。银行卡是指由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。三、其他结算方式银行卡的种类按能否透支分信用卡借记卡按清算币种分人民币卡外币卡按发行对象分单位卡个人卡

银行本票与银行汇票的比较均为银行签发。均需预先存入款项。均为见票即付，均可背书转让。相同点：银行本票有定额本票和不定额本票两种。银行本票适用于同一票据交换区域（简称同城）的款项支付。不相同点：均可用于转账或提取现金。背书，是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。四、电子支付电子支付是指单位、个人通过计算机、手机等电子终端发出支付指令，依托网络系统以电子信息传递形式进行的货币支付与资金转移。网上银行网上银行是指银行在互联网上设立虚拟柜台，使传统的银行服务不再通过物理的银行分支机构来实现，而是借助于网络与信息技术手段在互联网上实现。第三方支付第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系统间建立连续的电子支付模式。转账结算方式同城结算异地结算通用结算支票现金支票转账支票普通支票银行本票银行汇票托收承付汇兑电汇信汇委托收款商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票信用卡电子支付小结：网上银行第三方支付19任务三筹资与货币资金业务的核算主要知识点

库存现金和银行存款的核算

权益融资的核算

负债融资的核算货币资金的核算筹资业务的核算一、货币资金的核算（一）库存现金的核算账户设置库存现金借方

贷方期初余额×××库存现金增加额库存现金减少额本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××账务处理现金收入借：库存现金

贷：银行存款等现金支出借：管理费用等

贷：库存现金库存现金日记账的登记企业应设置“库存现金日记账”序时账手工账下必须采用订本式账簿（二）银行存款的核算账户设置账务处理银行存款收入借：银行存款

贷：应收账款等银行存款支出借：应付账款等

贷：银行存款银行存款借方

贷方期初余额×××银行存款增加额银行存款减少额本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××银行存款日记账的登记企业应设置“银行存款日记账”序时账手工账下必须采用订本式账簿银行存款日记账2023年凭证号数对方科目摘要√收入（借方）金额付出（贷方）金额结存金额月日121

期初余额

400,000.00

101短期借款商品周转借款

500,000.00

900,000.00

104应付票据支付商业汇票

200,000.00

700,000.00

205应收账款收回货款

100,000.00

800,000.00

206应收账款支付代垫运费

1,200.00

798,800.00账户设置实收资本借方

贷方期初余额×××按法定程序报经批准减少的注册资本企业接受投资者投入的资本本期发生额×××本期发生额×××期末余额：企业实收资本总额二、筹资业务的核算（一）投资者投入资本的核算为核算投资者投入资本的增减变动及其结果,企业应设置“实收资本”账户。资本公积借方

贷方期初余额×××转增资本的金额接受投资时产生的资本溢价本期发生额×××本期发生额×××期末余额：企业拥有的资本公积金额为核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分(即资本溢价)，企业应设置“资本公积”账户。接受现金资产投资01借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本溢价借：固定资产

无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

资本公积——资本溢价接受非现金资产投资02

账务处理短期借款（或长期借款）借方

贷方期初余额：×××

偿还借款的本金数额

取得借款的本金数额本期发生额：×××本期发生额：×××期末余额：尚未偿还的借款本金账户设置（二）负债融资的核算为了反映和监督短期借款的发生、偿还等情况,企业应设置“短期借款”账户。若为长期借款，则应设置“长期借款”账户。财务费用借方

贷方企业发生的各项财务费用转入“本年利润”账户的财务费用余额本期发生额×××本期发生额×××期末余额：无余额为了反映和监督财务费用的发生和结转情况,企业应当设置“财务费用”账户。该账户属于损益类账户，其结构如下：010203归还付息取得借：银行存款贷：短期借款借：财务费用

贷：银行存款借：短期借款

贷：银行存款短期借款的核算借：财务费用

贷：应付利息借：应付利息

财务费用

贷：银行存款不预提按月预提010203归还计息取得借：银行存款贷：长期借款借：在建工程/