《会计基础与实务》 课件 项目二 会计核算方法认知

任务二会计核算方法认知任务一账户设置任务二复式记账任务三会计循环1学习目标掌握会计科目的设置、账户及其结构

掌握借贷记账法的特点及其应用了解会计循环2任务一账户设置主要知识点会计科目的设置与分类账户结构账户与会计科目的关系会计科目账户账户与会计科目的关系一、会计科目的设置会计对象会计要素会计科目资金运动资产负债所有者权益收入费用利润库存现金原材料短期借款实收资本主营业务收入管理费用……会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。（一）设置原则经济业务活动的具体内容、规模和业务复杂程度不同，设置的会计科目亦不同。设置会计科目的原则合法性原则相关性原则实用性原则会计科目的设置应符合国家有关法律法规的规定国家统一会计制度规定，如企业会计准则等。会计科目的设置应与会计信息使用者对本企业会计信息的需要相关，有助于提供经济决策有用信息。会计科目的设置应符合企业自身特点，满足企业会计核算的需要，应具有一定的灵活性。按提供信息的详细程度及其统驭关系分类固定资产举例房屋建筑物办公楼厂房仓库1＃仓库2＃仓库一级科目二级科目四级科目三级科目总分类科目（亦称总账科目）明细分类科目（亦称明细科目）提供总括信息；以货币计量，仅提供价值量信息。提供更为详细和具体的会计信息；不仅提供价值量信息，有的明细科目还提供实物量信息。总分类科目统驭和控制其所辖的明细分类科目；明细分类科目是对其所属总分类科目的详细和具体说明。两者间的关系（二）会计科目的分类按反映的经济内容分类资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目既有资产性质又有负债性质的科目清算资金往来外汇买卖衍生工具套期工具被套期项目生产成本制造费用劳务成本研发支出本年利润利润分配二、账户及其结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户设置的依据是会计科目会计科目是账户的名称账户的用途是记录会计要素的增减变动账户具有一定的格式和结构按核算的经济内容分按提供信息的详细程度及其统驭关系分资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类账户的分类与会计科目的分类一一对应总分类账户简称总账明细分类账户简称明细账（一）账户的概念总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户存在以下三个方面的关系:总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。（二）账户的基本结构账户名称日期凭证号数：×字×号摘要金额：增加额、减少额和余额期初余额期末余额余额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额发生额“T”形账户的结构账户名称借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××账户名称借方贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××资产类账户结构成本类账户结构负债类账户结构所有者权益类账户结构联系区别会计科目是账户的名称；账户是会计科目的内容；两者的核算内容一致，性质相同。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的结构；会计科目仅说明反映的经济内容，账户不仅反映经济内容，还系统反映和监督其增减变化；会计科目与账户的作用不同。（三）账户与会计科目的关系12任务二复式记账主要知识点

单式记账法和复式记账法借贷记账法记账方法的种类借贷记账法一、记账方法的种类记账方法，是指在账户中登记经济业务事项的方法。单式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的记账方法。例：用银行存款5000元购进材料一批，货款已付，材料验收入库。单式记账法有两种记账方式：仅记录银行存款减少5000元；仅记录材料增加5000元复式记账法既要记录材料增加5000元，也要记录银行存款减少了5000元。能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。能够进行试算平衡，便于查账和对账。复式记账法的特点借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法“借”和“贷”账户名称借贷资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少费用的增加成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用的减少成本的减少“借”和“贷”的含义例1：购进材料5000元，货款未付，材料已验收入库。资产增加，应借记5000元；负债增加，应贷记5000元。例2：销售商品15000元，货款已收，并存入银行。资产增加，应借记15000元；收入增加，应贷记15000元。（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××1.资产类账户的结构期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额2.负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户借方贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××收入类账户借方贷方本期减少额×××……

期末转出额×××本期增加额×××……本期借方发生额×××本期贷方发生额×××3.收入类账户的结构本期收入净额应于期末转入“本年利润”账户，结转后该类账户无余额。费用类账户借方贷方本期增加额×××……

本期减少额×××……期末转出额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××4.费用类账户的结构本期费用净额应于期末转入“本年利润”账户，结转后该类账户无余额。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类账户借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××5.成本类账户的结构需注意的是，对于每一个账户而言，余额只可能在账户的一方，且期初余额与期末余额的方向相同。如果期初余额与期末余额的方向相反，则说明账户的性质已经发生改变。有借必有贷，借贷必相等举例说明甲公司购进材料一批，价款5000元，货款已付，材料验收入库。因新购材料，企业库存的原材料增加5000元。材料属于资产，资产增加应“借记”。因支付货款，企业的银行存款减少5000元。银行存款属于资产，资产减少应“贷记”。银行存款借贷5000.00原材料借贷5000.00账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。对应关系对应账户（三）借贷记账法的记账规则0102根据账户结构确定记账方向，即是记入账户的借方还是贷方。03分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少。分析发生的经济业务事项涉及哪些账户，并判断账户的性质。记账规则应用的步骤为了保证账户对应关系的正确性，登账前应先根据经济业务事项所涉及的账户及其借贷方向和金额，编制会计分录。举例说明甲公司购进材料一批，价款5000元，货款已付，材料验收入库。因新购材料，企业库存的原材料增加5000元。材料属于资产，资产增加应“借记”。因支付货款，企业的银行存款减少5000元。银行存款属于资产，资产减少应“贷记”。借：原材料5000

贷：银行存款5000会计分录会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。记账方向金额对应账户会计分录三要素01一项经济业务发生，首先分析该业务事项涉及的账户类型。02在第一步的基础上，确定经济业务事项涉及哪些账户，是增加，还是减少。03根据账户性质和增减变动情况，确定应借、应贷会计科目。04编制会计分录并检查是否符合记账规则。会计分录包括两种：会计分录的编制步骤简单会计分录复合会计分录一借一贷会计分录多借一贷会计分录一借多贷会计分录多借多贷会计分录举例说明向甲公司销售商品50000元，商品已发出，收到货款30000元存入银行，余款暂欠。分析相关科目确定增减金额确定记账方向编制会计分录银行存款应收账款主营业务收入银行存款+30000应收账款+20000主营业务收入+50000银行存款→资产类→借记应收账款→资产类→借记主营业务收入→收入类→贷记借：银行存款

30000应收账款——甲公司

20000贷：主营业务收入

50000会计分录的书写规则：先“借”，后“贷”；需列示明细科目。（四）借贷记账法的试算平衡先看实例资产=负债+所有者权益期初余额500000200000300000（借方）（贷方）（贷方）购进材料20000万元，货款未付。+20000+20000（贷记）（借记）销售商品10000万元，货款收到，并存入银行。+10000+10000（贷记）（借记）以银行存款归还短期贷款150000万元。-150000-150000（借记）（贷记）本期发生额期末余额38000070000310000（借方）（贷方）（贷方）由实例，到发现全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。种类发生额试算平衡余额试算平衡方法编制试算平衡表漏记重记以相同金额多记或少记错记记账方向颠倒多记金额与少记金额相等在实务中，通常利用试算平衡来检查账户记录是否正确，但以下错误不能通过试算平衡发现：如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确。如果借贷双方发生额或余额为相等，表明账户记录一定有错误。不影响试算平衡的错误28任务三会计循环主要知识点会计凭证及其种类

账簿及其种类

财务报表的构成填制和审核会计凭证登记账簿编制财务报表引言：会计凭证及其种类原始凭证会计凭证是接收、记录（储存）经济业务所发生的数据的载体，是明确经济责任的书面证据，也是登记账簿的依据。是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据，也称“单据”。记账凭证自制原始凭证外来原始凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。一、填制与审核原始凭证（一）原始凭证的基本内容由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种原始凭证，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都包括一些共同的基本内容。原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的号码接受凭证单位名称经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写填制单位的名称或填制人姓名经办人员签名或盖章附件原始凭证的名称接受凭证的单位名称经济业务内容填制单位名称填制单位盖章经办人员签名或盖章凭证编号填制日期举例说明（二）原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整手续要完备填制要及时编号要连续书写要规范不得涂改、刮擦、挖补真实性正确性合法性完整性即确定原始凭证是否虚假、是否存在伪造或者涂改等情况；核实原始凭证所反映的经济业务是否发生过，是否反映了经济业务事项的本来面目等。即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大小写金额是否相符。即根据原始凭证所反映基本内容的要求，审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填项目是否齐全，填写方法、填写形式是否正确，有关签章是否具备等。即审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家有关法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定，是否符合有关审批权限和手续的规定，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违法乱纪、弄虚作假等现象。（三）原始凭证的审核一、记账凭证的填制与审核（一）记账凭证的基本内容凭证名称凭证编号填制日期经济业务内容摘要应记账户名称记账方向和金额附件张数相关人员签名或盖章（二）记账凭证的填制要求依据真实内容完整分类正确日期正确连续编号摘要简明分录正确空行注销填错更改（三）记账凭证的审核审核内容：内容是否真实项目是否齐全科目是否准确金额是否正确书写是否规范引言：账簿及其种类账簿是由记载各项经济业务而相互联结的账页所组成的簿籍。登记账簿则是以记账凭证为依据，把记账凭证中做成的会计分录在账簿中进行登记。账簿种类序时账簿分类账簿辅助账簿现金日记账银行存款日记账总分类账簿明细分类账簿备查簿三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账三、登记账簿（一）设置和登记账簿的意义记载和储存会计信息分类和汇总会计信息检查和校正会计信息编报和输出会计信息1.序时账簿的登记银行存款日记账2024年凭证号数对方科目摘要√收入（借方）金额付出（贷方）金额结存金额月日121

期初余额

400,000.00

101短期借款商品周转借款

500,000.00

900,000.00

104应付票据支付商业汇票

200,000.00

700,000.00

205应收账款收回货款

100,000.00

800,000.00

206应收账款支付代垫运费

1,200.00

798,800.00

207主营业务收入零售商品销售

397,300.00

1,196,100.00“收入”栏根据收入金额登记，“付出”栏根据付出金额登记。每日结出结存额。应记录对应科目，以反映收支的来龙去脉。序时账是指按照时间先后顺序记录经济业务情况的账簿，主要包括现金日记账和银行存款日记账。要点（二）账簿登记方法2.分类账簿的登记既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过其他方式分次或按月一次汇总登记。（1）总分类账簿的登记要点总分类账簿是根据一级会计科目设置的，用以总括反映经济业务的账簿。银行存款22024年凭证号数摘要√借方贷方借或贷余额月日121

期初余额

借

400,000.00

10汇34汇总1－10日业务

2,119,369.40

707,098.45借

1,812,270.95

20汇35汇总11－20日业务

279,023.40

564,350.70借

1,526,943.65

31汇36汇总21-31日业务

642,559.50

303,088.00借

1,866,415.151231

本月合计

3,040,952.30

1,574,537.15借

1,866,415.15

31

本年累计

(略)

(