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文档简介

会计实操文库记账实操-电子烟生产企业的账务处理分录一、电子烟生产企业1.原材料采购：购入电子烟原材料（如烟油、电池、外壳等）时，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。如果原材料已经验收入库但发票未到，可以先暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；待发票到后，再冲销暂估，按发票金额入账。2.生产过程：生产领用原材料时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目。发生直接人工费用（如生产工人工资）时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。分摊制造费用（如车间水电费、设备折旧费等）时，借记“生产成本”科目，贷记“制造费用”科目。3.产品完工入库：电子烟产品完工验收入库后，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。4.销售环节：销售电子烟产品时，确认销售收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。二、电子烟销售企业1.商品采购：购入电子烟商品时，借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。如果采购过程中发生运输费、装卸费等费用，且这些费用由销售企业承担，可以计入库存商品成本，借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目；如果费用较小，也可以直接计入当期损益，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。2.销售环节：销售电子烟商品时，确认销售收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。三、电子烟企业的其他会计处理1.费用核算：电子烟企业发生的管理费用（如管理人员工资、办公费等）、销售费用（如广告费、促销费等）、财务费用（如利息支出、手续费等），分别借记“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。2.固定资产核算：购买电子烟生产设备或办公设备等固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。按月计提固定资产折旧时，借记“制造费用”（生产设备折旧）、“管理费用”（办公设备折旧）等科目，贷记“累计折旧”科目。3.税收核算：电子烟企业需要缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。计算并缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。计提企业所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；缴纳企业所得税时，借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。需要注意的是，电子烟行业的税收政策和监管要求可能会发生变化，企业应及时关注相关政策法规的调整，并根

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