【我国财政补助资金绩效审计探究的国内外文献综述3900字】

我国财政补助资金绩效审计研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u31893我国财政补助资金绩效审计研究的国内外文献综述 128978资料来源：作者根据中国知网检索结果整理汇总编制 3267691.1国内研究现状 3259211.1.1乡村振兴审计 3244391.1.2财政补助资金审计 456221.1.3绩效审计 4249011.1.4财政补助资金绩效审计 5226321.2国外研究现状 6142051.3文献述评 6为了分析我国财政补助资金绩效审计有关研究的现状，本文通过选取“扶贫审计”，“乡村振兴审计”，“财政扶贫补助资金审计”，“乡村振兴资金审计”，“财政扶贫补助资金绩效审计”，“乡村振兴资金绩效审计”等关键词在中国知网进行检索统计。通过分析检索结果可以发现，有关研究数量从脱贫攻坚时期到乡村振兴时期明显减少，研究数量从广义审计到资金审计再到资金的绩效审计也明显减少，其中学位论文所占比例较高，因此即使我国已进入扶贫成果巩固阶段，有关研究仍然不够充分完善，研究质量也相对较为低下，对实际财政补助资金绩效工作开展指导性较弱，检索结果如表1.1所示。检索关键词文献研究类型检索结果数学术期刊学位论文其他扶贫审计557条105条108条770条乡村振兴审计229条17条32条278条财政扶贫资金审计73条36条5条114条乡村振兴资金审计14条2条0条16条财政扶贫资金绩效审计51条42条3条96条乡村振兴资金绩效审计9条2条0条11条表1.1关键词检索结果图1.1财政扶贫资金绩效审计文献发表情况图1.2乡村振兴资金绩效审计文献发表情况资料来源：作者根据中国知网检索结果整理汇总编制本文进一步将各类文献研究按照时间进行整理，整理结果如图1.1及图1.2所示，根据对比文献发表情况可以发现，财政扶贫资金绩效审计有关研究从2010年开始出现，乡村振兴资金绩效审计有关研究从2018年才开始出现，财政扶贫资金绩效审计有关研究从2018年开始减缓增长速度，并从2019年开始一直减少，到2021年降至最低，乡村振兴资金绩效审计有关研究从2018年开始一直增长，到2021年增至最高，这与我国乡村振兴资金与财政扶贫资金的衔接情况保持一致，同时也表明我国有关财政补助资金绩效审计的研究起步较晚，在研究数量和质量上均不够充分。2020年是脱贫攻坚工作开展的决胜收官之年，这意味着2020年后乡村振兴工作比起增加财政补助资金投入，更应当提高财政补助资金的使用效率，有关的审计工作也应更关注绩效审计。1.1国内研究现状1.1.1乡村振兴审计目前国内的乡村振兴审计有关研究主要围绕从脱贫攻坚到乡村振兴工作要求和目标的变化，探索有关审计模式的创新和优化，较少集中于资金审计。李兆东（2020）等人从审计要素角度提出有关审计工作应当向目标长远化，主体多元化，对象异质化，范围精准化，内容多样化调整。李涛（2019）等人从农村基层治理结构，监督机制，专业配合和审计管理制度等方面分析难点及问题并提出优化策略。马轶群（2021）认为进入乡村振兴阶段后，应当加强政策跟踪审计，资源环境审计，专项资金审计，村居负责人经济责任审计等各方面审计工作。1.1.2财政补助资金审计目前国内关于财政补助资金审计研究的文章很多，仍主要集中在脱贫攻坚时期的财政扶贫补助资金方面，本文在阅读了大量的文献之后，将这些文献进行了总结和概括，主要的研究可以分为财政扶贫补助资金审计的现状以及问题研究，财政扶贫补助资金审计的结果分析，如何完善财政扶贫补助资金审计。在财政扶贫补助资金审计工作开展的现状及问题分析方面，目前国内相关的论文文献发现财政扶贫补助资金审计的开展存在独立性弱，社会影响力弱等问题，例如寇永红（2014）认为常规性扶贫资金审计工作由地方审计机关开展，但地方审计机关接受本级人民政府领导，独立性不够，审计工作容易受到干扰。陈虹米（2020）认为我国缺少全面的财政扶贫补助资金审计结果公告制度，财政扶贫补助资金审计的社会影响力较弱。邓淑娴（2020）发现绝大多数审计厅网站未设财政扶贫补助资金审计的专项公告板块，仅通过每年预算与其他财政收支报告进行披露。这些关于财政扶贫补助资金审计工作开展现状和存在问题的研究，多半是基于某一个地区进行研究，可能较为片面，没有基于我国整体财政扶贫补助资金的使用情况来分析整个财政扶贫补助资金审计工作中存在的不足之处。在财政扶贫补助资金审计结果方面，姬文艺（2018）研究发现山东省财政扶贫信息还未做到完全公开透明，对于扶贫资金使用中的违规行为，处罚力度较低，未能有效发挥扶贫资金的作用。周爱梅（2020）发现财政扶贫补助资金经常存在未按具体要求进行划分和使用的现象。邓淑娴（2020）通过整理发现其中各地审计厅反映的相关问题与审计署基本一致，政策落实不到位，财政扶贫补助资金管理以及项目绩效评价问题普遍。在完善财政扶贫补助资金审计方面，颜小莉（2020）将财政扶贫补助资金审计与学界目前热议的大数据技术与审计方法相结合，提出建立扶贫审计云，动态联网跟踪审计并利用文本挖掘软件将相关信息可视化。周爱梅（2020）认为需要加大绩效审计的重视力度，与跟踪审计联系，落实到领导干部的经济责任审计环节中。于佳琳等（2020）认为可以通过加强与第三方公益扶贫组织之间的数据共享，雇佣第三方独立审计机构并组织培训基层人员减轻基层工作压力，提升审计准确性。1.1.3绩效审计为了更好的对绩效审计进行了解，本文对绩效审计的研究现状进行了简单的总结，绩效审计是审计领域常见的审计类型，通常在政府审计和国家治理等涉及委托代理的领域加以强调，本文梳理了绩效审计的发展过程。李凤雏等学者（2012）指出绩效审计根据国家治理的绩效管理需要而产生,其基本目标是推进和完善国家治理,提高公共资源使用和管理的有效性。胡尊锴等学者（2020）认为绩效审计是审计机关履行提高财政资金使用效益监督职责的重要方式,也是推进国家治理体系和治理能力现代化,推动现代财政制度建立,促进全面实施预算绩效管理落实的有效路径。马蔡琛等学者（2020）认为绩效审计作为国家综合审计功能的新兴要素，在传统绩效审计模式下存在诸多局限性，就未来发展应当建立大数据审计平台实现持续绩效审计。此外，有关绩效审计的评价指标体系研究也一直在发展中，较为经典构建基础有PSR模型，平衡记分卡等。1.1.4财政补助资金绩效审计我国将绩效审计与财政扶贫补助资金审计或乡村振兴财政补助资金审计相结合的研究还比较少。在审计深度与力度方面，学者们发现财政补助资金审计工作中关于绩效审计的实施浮于表面。寇永红和吕博（2014）发现财政补助资金审计目前主要仍以财务收支审计为主，绩效审计还没有成为工作重点。于佳琳等（2020）发现审计人员仍然在以传统财务审计思路进行绩效审计工作。徐杰（2019）通过BSC和模糊积分法，对云南省2016年的农村扶贫绩效进行评价发现脱贫质量不高、成效不稳定。在指标体系设立方面，财政补助资金绩效审计目前的评价指标仍不完善，刘杰和张勇（2016）列出我国的财政专项资金绩效审计目前存在指标体系缺乏公认标准等问题，我国目前的绩效审计仍停留在偏重合法性，合规性和真实性的初级审计阶段，吕联盟（2019）在研究陕西省财政补助资金绩效审计评价中，运用平衡记分卡建立的关于社会，经济，管理，生态绩效四个维度的评价指标体系缺乏理论支持及实践检验。在审计技术与方法方面，财政补助资金绩效审计效果受低下的人员素质及落后的技术方法影响较大，宋哲（2019）发现我国县级财政补助资金绩效审计的效率仍较为低下，一方面是受审计信息化程度限制，方法落后，另一方面是审计人员专业能力不足。李瑞华（2020）发现多数需要投入财政补助资金的地区由于经济落后，数据库等基础设施的建设并不完善，审计证据收集难度因此增大。在法律制度建设方面，学者们发现我国的财政补助资金绩效审计有关法律出台时间较晚且并不完善，缺少具体规定。李鹏杰（2016）发现在扶贫审计领域国家没有专门的审计立法，王彦林等（2020）发现我国在2017年发布的《财政专项扶贫资金绩效评价办法》及2018年发布的《扶贫项目资金绩效管理办法》中仅对财政补助资金绩效评价和管理办法进行了规定，缺少对绩效审计相关行为的具体规范和指导。1.2国外研究现状国家体制差异导致国外政府将专项资金投入扶贫工作的情况较少，因此相关研究也较少，鉴于财政补助资金中包含大量专项资金，可参考专项资金绩效审计相关研究。现有研究中AgeJohnsen（2001)发现绩效审计在大多数欧洲国家尤其是北欧国家的地方政府公共部门的服务生产中发挥着重要的作用。Zoellick(2007)认为对扶贫资金的绩效考核比较重要，通过绩效考核能够监督并推动扶贫政策的落实到位。Faucett.Allen(2014)认为相比企业绩效评价的标准，政府部门公共自己的绩效评价标准还需要进一步的规范和完善。无论是国内还是国外，都存在资金违规使用的现象，NayhalieFrancken等（2009）得出媒体介入同有效监督机制有机结合能够有力制约地方政府攫取公共财政资金的行为。BambangSutopo(2017)通过回归分析证明电子政务与地方政府行政绩效存在正相关关系，Bhuiyan(2011)认为提高电子政务透明度能够减少扶贫领域此类行为的发生。RonggangZhang;LanzhihaoLiu（2019）相信风险导向的审计应当被引入，专项资金绩效审计应当建立在整体风险评估的基础上开展。1.3文献述评综上所述，国外关于财政补助资金绩效审计的相关研究均相对匮乏，目前国内立足于乡村振兴背景关注财政补助资金审计的文章尚不多见，现有财政补助资金审计工作研究的文章主要研究脱贫攻坚时期财政补助资金审计工作的开展现状及不足、财政补助资金审计的结果分析，如何完善财政补助资金审计。有关绩效审计研究的文章数量较多，但仅有小部分文章将绩效审计与专项