税务师职业资格税法一（土地增值税）历年真题试卷汇编2

税务师职业资格税法一（土地增值税）历年真题试卷汇编2(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：12，分数：58.40)1.下列情形中，需要缴纳土地增值税的是()。(2018年)

（分数：4.90）

A.个人销售商铺

√

B.企业吸收合并过程中涉及房地产过户

C.因国家建设需要而被政府收回房地产

D.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产解析：选项B：对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征。选项C：因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。选项D：因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产，免税。2.下列税种，实行超率累进税率的是()。(2011年)

（分数：4.90）

A.房产税

B.车船税

C.土地增值税

√

D.个人所得税解析：土地增值税适用超率累进税率。3.下列项目中，征收土地增值税时确定取得土地使用权所支付地价款的方法，正确的是()。(2003年)

（分数：4.90）

A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款

B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金

√

C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用

D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本解析：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。4.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元(能提供金融机构贷款证明)，所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4％。该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为()万元。(2017年)

（分数：4.90）

A.780．00

√

B.700．00

C.850．00

D.500．00解析：允许扣除的开发费用＝500＋(3000＋4000)×4％＝780(万元)。5.2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额()万元。(2018年)

（分数：4.90）

A.1280

B.1880

√

C.1895

D.1940解析：允许扣除项目金额＝1200×(1＋5％×10)＋80＝1880(万元)。6.2019年3月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元，转让环节可扣除的税金及附加合计66万元。该公司为取得该住宅的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。(2011年考题改编)

（分数：4.90）

A.0

B.140．25

C.223．75

D.325．20

√解析：这是一个传统的考核土地增值税计算的题目，考核传统的计算步骤和各项目的基本扣除规定。

(1)确定转让收入5000万元

(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额为2000万元

②房地产开发成本为1000万元

③房地产开发费用＝100＋(2000＋1000)×5％＝250(万元)

④与转让房地产有关的税金为66万元

⑤从事房地产开发的加计扣除＝2000＋1000)×20％＝600(万元)

⑥转让房地产的扣除项目金额＝2000＋1000＋250＋66＋600＝3916(万元)

(3)计算转让房地产的增值额＝5000－3916＝1084(万元)

(4)计算增值额与扣除项目金额的比率＝1084／3916×100％＝27．68％，适用税率为30％。

(5)应纳土地增值税＝1084×30％＝325．20(万元)。7.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是()。(2009年)

（分数：4.90）

A.签订房地产建筑合同之日起30日内

B.自转让房地产合同签订之日起7日内

√

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。8.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。(2010年)

（分数：4.90）

A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

√

D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案解析：选项A，以分期收款方式转让房产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项B，以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；选项C，符合政策规定；选项D，纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。9.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。(2010年)

（分数：4.80）

A.7

B.10

C.30

D.90

√解析：对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。2012年也考过同样的知识点。10.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是()。(2018年)

（分数：4.80）

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

D.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

√解析：选项AB：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：(1)提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算；(2)提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算；(3)提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算。选项C：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。11.依据现行土地增值税的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于()。(2015年)

（分数：4.80）

A.1％

√

B.2％

C.2．5％

D.1．5％解析：西部地区省份预征率不得低于1％。12.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为()。(2012年)

（分数：4.80）

A.2％

B.5％

√

C.10％

D.20％解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。多项选择题(总题数：7，分数：33.60)13.下列各项中，不用缴纳土地增值税的有()。(2014年)

（分数：4.80）

A.房产所有人将房产赔与儿女

√

B.代建房行为

√

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

√

E.事业单位转让自用的房产解析：个人销售住房暂免征收土地增值税，但选项C所述为经营性房产，不享受免税优惠。14.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有()。(2006年)

（分数：4.80）

A.建房贷款超期支付的利息

B.开发小区的排污费、绿化费

√

C.出售旧房过程中的评估费用

√

D.出售商品房时办理登记的手续费

√

E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用

√解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；评估费用与评估价不是等同概念，正常的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；代收的计入收入的费用允许扣除，但不允许加计扣除20％。15.计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有()。(2008年)

（分数：4.80）

A.建筑容积率在1．0以上

√

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1．2倍以下

√

C.建筑覆盖率在1．0以上

D.增值额未超过扣除项目金额之和的20％

E.单套建筑面积在120平方米以下

√解析：普通标准住宅的标准：住宅小区建筑容积率在1．0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1．2倍以下。16.房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有()。(2018年)

（分数：4.80）

A.安置回迁

√

B.对外出租

C.对外投资

√

D.奖励职工

√

E.利润分配

√解析：选项B：房地产开发公司将开发产品对外出租，开发的产品没有发生权属转移，不属于土地增值税的征税范围，不需要视同销售。17.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有()。(2018年)

（分数：4.80）

A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用

√

B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除

C.销售费用和管理费用按实际发生额扣除

D.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

√

E.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

√解析：选项B：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项C：销售费用和管理费用按照取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的一定比例计算扣除，而不是按照实际发生额扣除。18.下列情形，不属于土地增值税征税范围的有()。(2015年)

（分数：4.80）

A.房产所有人将房屋产权用于贷款抵押的

√

B.企业之间等价交换自有房地产的

C.房地产开发企业以建设的商品房用于对外投资的

D.房地产开发企业以建设的商品房对外出租的

√

E.双方合作建房后转让的解析：选项BCE属于土地增值税的征税范围。19.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有()。(2012年)

（分数：4.80）

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

√

C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

√

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

√解析：选项A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D，房地产企业发生的装修费用可以作为开发成本扣除，没有扣除比例规定。计算题(总题数：1，分数：19.20)某市甲房地产开发公司，2016年10月对竣工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下：

(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20％，该公司缴纳了契税。

(2)该项目开发成本10000万元。

(3)该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。

(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2016年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月。

(其他相关资料：该公司选择简易计税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4％；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％；不考虑地方教育附加)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(2016年考题改编)（分数：19.2）20.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的土地使用权金额为()万元。（分数：4.8）

A.3700

B.4160

C.4200

D.3780

√解析：允许扣除的土地使用权金额＝[5000×(1－20％)＋5000×4％]×18000／20000＝3780(万元)。21.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为()万元。（分数：4.8）

A.1278

√

B.1416

C.1320

D.1530解析：允许扣除的开发费用＝(3780＋10000×18000／20000)×10％＝1278(万元)。22.甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为()万元。（分数：4.8）

A.16764

√

B.13654

C.13723

D.15750解析：可以扣除的税金＝30000×5％×(7％＋3％)＝150(万元)，加计扣除项目＝(3780＋10000×18000／20000)×20％＝2556(万元)可以扣除的项目合计＝3780＋10000×18000／20000＋150＋1278＋2556＝16764(万元)。23.甲公司应缴纳土地增值税()万元。（分数：4.8）

A.3155．7

B.4456．2

√

C.4381．95

D.3551．2解析：增值额＝30000－16764＝13236(万元)，增值率＝13236／16764×100％＝78．95％，适用税率为40％，速算扣除系数5％，应纳土地增值税＝13236×40％－16764×5％＝4456．2(万元)。综合分析题(总题数：1，分数：28.80)2018年1月15日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。

2016年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000．80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。

经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。

已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10％。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7％，教育费附加3％，地方教育附加2％，不考虑印花税。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(2018年)（分数：28.8）24.W项目的清算比例是()。（分数：4.8）

A.83．33％

B.88．24％

√

C.94．44％

D.100．00％解析：清算比例＝已转让的房地产建筑面积÷整个项目可售建筑面积×100％＝15000．8÷17000×100％＝88．24％。25.W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金()万元。（分数：4.8）

A.285．71

√

B.310．71

C.2666．67

D.2691．67解析：增值税＝50000÷(1＋5％)×5％＝2380．95(万元)，W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金＝2380．95×(7％＋3％＋2％)＝285．71(万元)。26.W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额()万元。（分数：4.8）

A.2050．70

√

B.2324．00

C.3937．27

D.4462．00解析：允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝8240×88．24％＝7270．98(万元)允许扣除的房地产开发成本＝15000×88．24％＝13236(万元)

纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用＝(取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本)×10％以内＝(7270．98＋13236)×10％＝2050．70(万元