第5章个人所得税法

第五章个人所得税法

主要内容本章考情分析本章内容精讲本章考情分析1.考试题型：单选题多选题计算题综合题√√√2.考试分值：2022年估计分值为10分左右。本章内容精讲：

前言第一节纳税义务人与征税范围第二节税率第三节应纳税所得额的确定第四节

应纳税额的计算第五节

税收优惠第六节

境外所得的税额扣除第七节应纳税额计算中的特殊问题处理第八节征收管理【前言】1.《个人所得税法》多年来经过了七次修改。2.个人所得税的税制模式有3种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。3.我国个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制。【例题-多选题】（2016年改编）下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制【答案】BCD第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人二、所得来源地的确定三、征税范围（9项）

一、纳税义务人1.个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。2.按照住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。3.居民个人和非居民个人纳税人判定标准纳税义务居民个人在中国境内有住所的个人，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。仅就来源于中国境内的所得纳税【注意】：1.在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。2.自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。二、所得来源地的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。【例题-多选题】（2014年改编）某外籍个人受某外国公司委派于2021年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2021年12月31日未离开中国。该外籍个人2021年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（

）。A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

【答案】ABD【解析】本题考核个人所得税所得来源地的确定。【例题-单选题】（2018年）个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。A.从境外上市公司取得的股息所得B.在境外开办教育培训取得的所得C.拥有的专利在境外使用而取得的所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D【解析】本题考核个人所得税所得来源地的确定。三、征税范围（9项）所得分类非居民个人居民个人1.工资、薪金所得按月分项计算按年计征，综合所得2.劳务报酬所得按次分项计算3.稿酬所得按次分项计算4.特许权使用费所得按次分项计算5.经营所得按年分项计算按年分项计算6.利息、股息、红利所得按次分项计算按次分项计算7.财产租赁所得按次分项计算按次分项计算8.财产转让所得按次分项计算按次分项计算9.偶然所得按次分项计算按次分项计算【例题-单选题】（2020年）居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）A.偶然所得B.特许权使用费C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得【答案】B【解析】本题考核个人所得税征税范围（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。1.工资、薪金所得涵盖范围（1）一般来说、工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。（2）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

（3）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。（出租车属于出租汽车经营单位所有）2.个人取得的津贴、补贴，不计入工资、薪金所得的项目（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费津贴、误餐补助。误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。【注意】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征收个人所得税。【例题-多选题】下列各项所得，不计入工资、薪金所得的是（

）。

A.托儿补助费

B.独生子女补贴C.差旅费津贴

D.外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金【答案】ABCD【解析】本题考核个人所得税个人取得的津贴、补贴，不计入工资、薪金所得的项目（二）劳务报酬所得1.劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。内容如下：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。2.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励人员类别适用项目雇员工资薪金所得非雇员劳务报酬所得3.董事费、监事费收入

情况项目个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的按“劳务报酬所得”项目征税个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的按“工资、薪金所得”项目征税（三）稿酬所得1.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。2.对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。（四）特许权使用费所得1.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。2.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（五）经营所得1.经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。2.个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税。3.出租车驾驶员取得的收入：（1）出租车属个人所有（从事个体出租车运营）经营所得（2）出租车属出租汽车经营单位所有（采取单车承包或承租方式运营）工资薪金所得4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税。如：取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。【例题-单选题】（2017年改编）对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】C【解析】个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税。（六）利息、股息、红利所得1.利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。2.企业为个人消费性支出及财产性支出或者借款（1）以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出；（2）纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的：个人类型适用项目法人企业的投资者、及其家庭成员等利息、股息、红利所得非法人企业（个人独资、合伙企业）的投资者、及其家庭成员等经营所得本单位职工工资薪金所得非单位职工劳务报酬所得（七）财产租赁所得1.财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。（八）财产转让所得1.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.对个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。（增值税免）3.量化资产股份转让情形税务处理集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，职工个人取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税待个人将股份转让时按财产转让所得项目计征个人所得税（九）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。【例题-多选题】（2020年）从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照“经营所得”项目计征个人所得税的有（

）。A.提供有偿咨询服务的所得B.投资上市公司的股息所得C.从事彩票代销业务的所得D.从事个体出租车运营的所得【答案】ACD【解析】选项B：应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税。本题考核个人所得税的征税范围。第二节税率一、居民个人适用的税率二、非居民个人适用的税率三、居民个人和非居民个人共同适用的税率一、居民个人适用的税率所得分类预缴时预扣率汇算清缴时税率1.工资、薪金所得7级预扣预缴率7级超额累进税率2.劳务报酬所得20%预扣率；速算扣除数030%预扣率；速算扣除数200040%预扣率；速算扣除数70003.稿酬所得20%预扣率4.特许权使用费所得20%预扣率劳务报酬所得的预扣率级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）

速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人所得税预扣预缴率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920综合所得个人所得税税率表（七级超额累进税率表）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920二、非居民个人适用的税率所得分类税率1.工资、薪金所得（按月）依照综合所得个人所得税税率表按月换算后计算应纳税额。2.劳务报酬所得（按次）3.稿酬所得（按次）4.特许权使用费所得（按次）税率表---按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160三、居民个人和非居民个人共同适用的税率所得分类类型税率5.经营所得（按年）分类所得5级超额累进税率6.利息、股息、红利所得（按次）20%（个人出租住房10%）7.财产租赁所得（按次）8.财产转让所得（按次）9.偶然所得（按次）经营所得个人所得税税率表（五级超额累进税率表）级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35【温馨提示】承包、承租经营所得的适用税率

情形适用项目1.对经营成果拥有所有权（1）企事业单位的承包经营、承租经营所得。（2）适用5%-35%的五级超额累进税率征税。2.对经营成果不拥有所有权（1）仅是按合同规定取得一定所得的，按“工资薪金所得”项目征税。（2）纳入年度综合所得适用3%-45%的七级超额累进税率。【例题-多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（

）。A.个体工商户的生产经营所得B.稿酬所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ACD【解析】本题考核经营所得适用税率。第二节税率小结一、居民个人适用的税率二、非居民个人适用的税率三、居民个人和非居民个人共同适用的税率第三节应纳税所得额的确定一、每次收入的确定二、居民个人综合所得应纳税所得额的确定三、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税所得额的确定四、经营所得应纳税所得额的确定五、财产租赁所得应纳税所得额的确定六、财产转让所得应纳税所得额的确定七、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额的确定八、应纳税所得额的其他规定一、每次收入的确定所得分类非居民个人居民个人1.工资、薪金所得按月分项计算按月预缴按年进行汇算清缴2.劳务报酬所得按次分项计算按次预缴3.稿酬所得按次分项计算按次预缴4.特许权使用费所得按次分项计算按次预缴5.经营所得按年分项计算按年分项计算6.利息、股息、红利所得按次分项计算按次分项计算7.财产租赁所得按次分项计算按次分项计算8.财产转让所得按次分项计算按次分项计算9.偶然所得按次分项计算按次分项计算1.劳务报酬所得：（1）属于一次性收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。（2）如果一次性劳务报酬收入是以分月支付的方式取得的，就适用同一事项连续取得收入，以1个月内取得的收入为一次的规定。2.稿酬所得：（1）以每次出版、发表取得的收入为一次，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。（2）具体又可细分为：情形次的界定①同一作品再版取得的所得应视为另一次稿酬所得计征个税②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次

③同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个税④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得稿酬收入应合并计算为一次，计征个税⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个税⑥在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得，计征个税⑦作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人按稿酬所得，计征个税3.特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。【注意】非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，次的规定与居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预缴税款时“次”的规定相同。4.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。6.偶然所得，以每次收入为一次。【例题-单选题】（2018年）个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。A.转让房产取得的所得B.经营家庭旅馆取得的所得C.将房产以年租的方式取得的租金所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】B【解析】本题考核个人所得税每次收入的确定。二、居民个人综合所得应纳税所得额的确定（一）预扣预缴应纳税所得额的确定（二）汇算清缴应纳税所得额的确定

（一）预扣预缴应纳税所得额的确定1.工资薪金所得预扣预缴的应纳税所得额2.劳务报酬所得预扣预缴的应纳税所得额3.稿酬所得预扣预缴的应纳税所得额4.特许权使用费所得预扣预缴的应纳税所得额1.工资薪金所得预扣预缴的应纳税所得额本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5000元/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除减除费用5000元/月专项扣除三险一金（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。）专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出等支出。依法确定的其他扣除企业年金与职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等。【专项附加扣除】（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗（4）住房贷款利息（5）住房租金（6）赡养老人（1）子女教育学前教育学历教育①学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。②学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。境外接受教育的纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。扣多少谁来扣①按照每个子女每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除。②父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（2）继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出①在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800）定额扣除。②同一学历（学位）继续教育扣除期不得超过48个月（4年）。③个人接受本科及以下学历（学位）继续教育支出，符合税法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除，但不得同时扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出①在取得相关证书的年度，按照3600元定额扣除。

②纳税人应当留存相关证书等资料备查。（3）大病医疗扣除范围扣除限额①在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出。②扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。谁来扣①纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除。②未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。资料备查①纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。②医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。（4）住房贷款利息范围标准①纳税人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款，为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。②在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。③纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。④首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。谁来扣①经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式确定后，在一个纳税年度内不得变更。②夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。备查资料纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。（5）住房租金前提①纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按照标准定额扣除。②纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。要求①夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

②住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。备查资料纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。扣除标准①扣除标准为每月1500元（18000元/年）。②直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市。①扣除标准为每月1100元（13200元/年）。②市辖区户籍人口超过100万的城市。①扣除标准为每月800元（9600元/年）。②市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市。（6）赡养老人要求①纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照标准定额扣除。②被赡养人指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。标准及分摊纳税人为独生子女的，按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除。①纳税人为非独生子女的与其兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元）。

②可以由赡养人均摊或者约定分摊、也可以由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更。工资薪金所得预扣预缴的应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5000元/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除【例题-多选题】下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（

）。

A.子女教育支出按照子女数量扣除

B.赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除

C.大病医疗支出实行标准扣除

D.大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除【答案】AD【解析】本题考核个人所得税专项附加扣除。【例题-单选题】（2019年）下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年【答案】C【解析】本题考核个人所得税专项附加扣除。2.劳务报酬所得预扣预缴的应纳税所得额收入费用预扣预缴应纳税所得额每次收入≤4000800收入－800每次收入>400020%收入×（1－20%）3.稿酬所得预扣预缴的应纳税所得额收入费用预扣预缴应纳税所得额每次收入≤4000800（收入－800）×70%每次收入>400020%收入×（1－20%）×70%4.特许权使用费所得预扣预缴的应纳税所得额收入费用预扣预缴应纳税所得额每次收入≤4000800收入－800每次收入>400020%收入×（1－20%）二、居民个人综合所得应纳税所得额的确定（一）预扣预缴应纳税所得额的确定（二）汇算清缴应纳税所得额的确定（二）汇算清缴应纳税所得额的确定全年应纳税所得额＝全年收入额－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除全年收入额：

1.工资、薪金所得全额计入收入额2.劳务报酬所得实际取得收入的80%3.稿酬所得实际取得收入的56%4.特许权使用费所得实际取得收入的80%【例题-单选题】（2020年）居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。A.综合所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.财产转让所得【答案】A【解析】本题考核个人所得税法应纳税所得额的确定，纳税人取得综合所得可以扣除专项附加扣除。三、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应纳税所得额的确定【注意】非居民个人工资、薪金所得无专项扣除、专项附加扣除等。项目应纳税所得额工资、薪金所得每月收入额-5000劳务报酬所得每次收入额×80%稿酬所得每次收入额×56%特许权使用费所得每次收入额×80%四、经营所得应纳税所得额的确定全年应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五、财产租赁所得应纳税所得额的确定收入费用应纳税所得额每次收入≤4000800每次收入额－800每次收入>400020%每次收入额×（1－20%）六、财产转让所得应纳税所得额的确定应纳税所得额＝收入总额-财产原值-合理税费