企业内部审计工作实施流程手册

企业内部审计工作实施流程手册TOC\o"1-2"\h\u15267第1章内部审计概述 4274401.1内部审计的定义与目标 4319961.2内部审计的职能与作用 410539第2章内部审计组织与管理 4304822.1内部审计机构的设置与职能 4287862.1.1内部审计机构的设置原则 530142.1.2内部审计机构的组织架构 5208332.1.3内部审计机构的职能 5286672.2内部审计人员配备与培训 5254422.2.1内部审计人员的配备 58252.2.2内部审计人员的培训与发展 5159982.2.3内部审计人员的激励机制 5249672.3内部审计管理制度与流程 5190232.3.1内部审计管理制度 5268762.3.2内部审计工作计划 5219752.3.3内部审计项目实施 5309242.3.4内部审计质量控制 6181232.3.5内部审计沟通与协调 676532.3.6内部审计结果运用 625666第3章内部审计计划与立项 6167303.1审计计划的制定 681833.1.1目标与范围 6202613.1.2风险评估 667773.1.3审计策略与方法 6164003.1.4审计计划编制 6168973.2审计项目的立项与审批 619843.2.1审计项目立项 6104323.2.2审计项目审批 6123413.2.3审计项目调整 7222503.3审计项目的时间安排与资源分配 7302733.3.1时间安排 7158163.3.2人员配置 758283.3.3资源分配 7236933.3.4审计项目进度控制 715019第4章审计准备与调查 7278584.1审计方案的制定 781984.1.1确定审计目标与范围 7235174.1.2分析审计对象 7206584.1.3制定审计程序和方法 7161514.1.4确定审计时间和人员 7315904.1.5预算审计费用 895824.2审计证据的收集与整理 8271794.2.1审计证据的种类 8298004.2.2审计证据的收集方法 8106264.2.3审计证据的整理与分析 8141354.2.4审计证据的保管与保密 8199064.3审计现场调查与了解 8140984.3.1实地调查 8287984.3.2询问相关人员 8121824.3.3分析业务数据 835634.3.4检查内部控制 8181804.3.5形成初步审计结论 827293第5章审计实施与测试 8290765.1内部控制评价 9112915.1.1内部控制概述 9246285.1.2内部控制评价程序 9253625.1.3内部控制评价报告 9241715.2实质性测试程序与方法 9317995.2.1实质性测试概述 9246385.2.2实质性测试程序 9299715.2.3实质性测试方法 9185015.3审计工作底稿的编制与归档 10236295.3.1审计工作底稿概述 10284945.3.2审计工作底稿的编制 1084965.3.3审计工作底稿的归档 10583第6章审计发觉与结论 1052506.1审计发觉的形成与分类 10123536.1.1审计发觉的形成 10196836.1.2审计发觉的分类 10127506.2审计结论的分析与归纳 11295156.2.1审计结论的分析 11153676.2.2审计结论的归纳 11246806.3审计报告的编写与审批 11176566.3.1审计报告的编写 11312006.3.2审计报告的审批 1227724第7章审计建议与改进 12304147.1审计建议的提出 12129037.1.1审计建议的依据 12115027.1.2审计建议的内容 12146797.1.3审计建议的撰写要求 12215837.2审计建议的采纳与实施 12261777.2.1审计建议的审批流程 12239487.2.2审计建议的采纳 12120827.2.3审计建议的实施 1358537.3审计成果的跟踪与评价 131237.3.1审计成果的跟踪 13323697.3.2审计成果的评价 13158837.3.3评价结果的运用 1321757第8章审计沟通与协调 13185208.1审计过程中的沟通与协作 13228848.1.1沟通目的 13270988.1.2沟通方式 1378968.1.3沟通内容 13310208.1.4协作机制 14145798.2审计结果的通报与反馈 1474928.2.1通报目的 1455198.2.2通报方式 14195588.2.3通报内容 14231448.3审计部门与其他部门的协调 1491518.3.1协调目的 1432808.3.2协调方式 15258058.3.3协调内容 1515353第9章审计质量控制与风险管理 1538329.1审计质量控制体系的构建 15273039.1.1审计质量控制原则 15325229.1.2审计质量控制制度 1569759.1.3审计质量控制流程 1529309.1.4审计人员培训与考核 15147429.2审计风险的识别与评估 1529199.2.1审计风险类型 15143149.2.2审计风险评估方法 15267359.2.3审计风险应对策略 1684239.3审计质量保证与改进措施 1653349.3.1审计质量保证措施 16119549.3.2审计质量改进方案 16222919.3.3审计质量改进措施 16141459.3.4持续关注审计质量 166453第10章审计档案管理与信息化 1614510.1审计档案的收集、整理与归档 16941510.1.1收集 162546610.1.2整理 161403210.1.3归档 17670310.2审计信息化的建设与管理 172991610.2.1建设原则 171630010.2.2管理措施 172128810.3审计数据的安全与保密措施 172857410.3.1数据安全 171572810.3.2数据保密 18第1章内部审计概述1.1内部审计的定义与目标内部审计是指企业在遵循国家法律法规和内部规章制度的前提下，由专门设立的内部审计机构或审计人员，运用审计程序和方法，对企业内部的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面进行独立、客观的监督、评价和咨询活动。内部审计的目标主要包括：（1）评估并提高企业内部控制及风险管理的有效性，保证企业目标的实现；（2）促进企业合规经营，防止违法违规行为发生；（3）优化企业资源配置，提高经济效益；（4）为企业管理层提供决策依据，增强企业可持续发展能力。1.2内部审计的职能与作用内部审计具有以下职能与作用：（1）监督职能：内部审计通过对企业内部各项活动的监督，揭示存在的问题，提出改进措施，督促相关部门进行整改，保障企业合规经营。（2）评价职能：内部审计对企业的内部控制、风险管理和业务流程进行评价，为企业提供改进方向和决策依据。（3）咨询职能：内部审计为企业提供专业意见和建议，协助企业解决管理中的问题，提高企业运营效率。（4）预防职能：内部审计通过对潜在风险的识别和评估，提前预警企业可能面临的经营风险，促使企业采取相应措施进行防范。（5）促进职能：内部审计推动企业内部各部门之间的沟通与协作，促进企业整体目标的实现。（6）保障职能：内部审计保证企业财务报告的真实、准确和完整，维护投资者和利益相关者的合法权益。通过以上职能与作用，内部审计为企业提供独立、客观的监督与评价，有助于企业不断完善管理体系，提高经营效益，实现可持续发展。第2章内部审计组织与管理2.1内部审计机构的设置与职能2.1.1内部审计机构的设置原则内部审计机构应根据企业规模、管理需求及业务特点进行设置，遵循独立性、权威性、专业性和效率性原则。2.1.2内部审计机构的组织架构内部审计机构应设立独立的部门，直接向董事会或审计委员会报告工作。其组织架构包括：审计部门、审计小组、审计岗位。2.1.3内部审计机构的职能内部审计机构主要负责对企业的财务报告、内部控制、风险管理、合规性等方面进行审计，提出改进意见和建议，促进企业完善管理。2.2内部审计人员配备与培训2.2.1内部审计人员的配备内部审计人员的数量和素质应与企业规模、业务复杂程度相匹配。应选拔具备专业背景、业务能力和职业道德的人员担任内部审计工作。2.2.2内部审计人员的培训与发展企业应制定内部审计人员培训计划，定期开展业务培训、技能提升和职业道德教育，提高内部审计人员的专业素养和业务能力。2.2.3内部审计人员的激励机制建立内部审计人员的绩效考核和激励机制，充分调动内部审计人员的工作积极性，提高内部审计工作质量。2.3内部审计管理制度与流程2.3.1内部审计管理制度制定内部审计管理制度，明确内部审计的目标、范围、方法、程序和报告要求等，保证内部审计工作有序开展。2.3.2内部审计工作计划内部审计部门应根据企业发展战略、风险状况和管理需求，制定年度内部审计工作计划，并报董事会或审计委员会审批。2.3.3内部审计项目实施内部审计项目实施应遵循以下流程：立项、审计方案制定、审计执行、审计报告编制、审计结论落实、审计档案归档。2.3.4内部审计质量控制建立内部审计质量控制制度，对内部审计工作进行全过程质量控制，保证内部审计结论的准确性和有效性。2.3.5内部审计沟通与协调内部审计部门应与其他部门建立良好的沟通与协调机制，共同推进企业内部管理水平的提升。2.3.6内部审计结果运用企业应充分利用内部审计结果，加强对审计发觉问题的整改，促进企业风险管理和内部控制不断完善。第3章内部审计计划与立项3.1审计计划的制定3.1.1目标与范围本节主要阐述审计计划的目标和范围。审计计划应围绕企业战略发展目标，结合风险评估结果，确定年度审计工作的重点领域和关键环节。3.1.2风险评估根据企业内部和外部环境，对潜在风险进行识别、分析和评价，保证审计计划的有效性和针对性。3.1.3审计策略与方法根据风险评估结果，制定相应的审计策略和方法，包括但不限于抽样检查、实地调查、数据分析等。3.1.4审计计划编制结合企业实际情况，编制年度审计计划，明确审计项目、时间安排、资源需求等。3.2审计项目的立项与审批3.2.1审计项目立项根据年度审计计划，对拟开展的审计项目进行立项，明确审计目标、内容、范围、方法等。3.2.2审计项目审批将拟立项的审计项目提交给相关部门进行审批，保证审计项目的合规性和必要性。3.2.3审计项目调整根据审批意见，对审计项目进行调整，保证审计计划的顺利实施。3.3审计项目的时间安排与资源分配3.3.1时间安排结合审计项目的重要性、复杂性和风险程度，制定合理的时间安排，保证审计项目按时完成。3.3.2人员配置根据审计项目的需求，合理配置审计人员，保证审计团队具备相关专业知识和技能。3.3.3资源分配合理分配审计资源，包括但不限于审计经费、设备、技术支持等，保证审计项目的顺利实施。3.3.4审计项目进度控制对审计项目实施过程中进行进度控制，保证按计划推进，并及时调整偏差。第4章审计准备与调查4.1审计方案的制定4.1.1确定审计目标与范围根据企业内部审计部门的工作计划和企业战略发展需求，明确本次审计的目标和范围。保证审计目标具有可衡量性、相关性和可行性。4.1.2分析审计对象对审计对象的业务流程、内部控制、财务状况等方面进行深入了解，以便为后续审计程序提供依据。4.1.3制定审计程序和方法根据审计目标和范围，选择适当的审计程序和方法，包括但不限于：检查、询问、分析、评估等。4.1.4确定审计时间和人员合理安排审计时间，保证审计工作的高效进行。同时选派具备专业能力和职业素养的审计人员，保证审计质量。4.1.5预算审计费用根据审计工作的实际需要，合理预算审计费用，包括人力、物力、财力等资源。4.2审计证据的收集与整理4.2.1审计证据的种类收集与审计目标相关的各类证据，包括但不限于：财务报表、会计凭证、合同协议、管理制度、会议记录等。4.2.2审计证据的收集方法通过查阅文件资料、询问相关人员、实地观察等方式，全面收集审计证据。4.2.3审计证据的整理与分析对收集到的审计证据进行分类、整理和分析，保证审计结论的准确性。4.2.4审计证据的保管与保密妥善保管审计证据，保证其完整性和安全性。同时对涉及商业秘密和个人隐私的审计证据，要严格执行保密制度。4.3审计现场调查与了解4.3.1实地调查深入审计对象的业务现场，了解业务流程、内部控制和风险管理等情况。4.3.2询问相关人员与审计对象的相关人员进行沟通，了解其业务操作、职责分工、内部控制等方面的信息。4.3.3分析业务数据对审计对象的财务数据和非财务数据进行详细分析，查找潜在问题和风险。4.3.4检查内部控制评估审计对象的内部控制体系，查找内部控制缺陷，为后续审计工作提供依据。4.3.5形成初步审计结论根据审计现场调查与了解的情况，形成初步审计结论，为后续审计程序提供指导。第5章审计实施与测试5.1内部控制评价5.1.1内部控制概述内部控制是企业为实现经营目标而采取的一系列规章制度和措施，以保证资产安全、提高经营效率、保证财务报告真实可靠。内部审计师在实施审计工作时，应对企业内部控制进行评价，以确定其设计的合理性和执行的有效性。5.1.2内部控制评价程序(1)查阅内部控制相关文件和制度，了解内部控制的设计情况；(2)选取具有代表性的业务流程，进行穿行测试，以评估内部控制的执行情况；(3)识别内部控制缺陷，分析其原因，并提出改进建议。5.1.3内部控制评价报告内部审计师应编制内部控制评价报告，报告内容包括内部控制评价的范围、方法、结论以及改进建议等。5.2实质性测试程序与方法5.2.1实质性测试概述实质性测试是对企业财务报表项目的金额、披露和分类进行测试，以评估财务报告的真实性和公允性。5.2.2实质性测试程序(1)分析程序：通过分析财务数据、业务活动和内部控制，识别可能存在的风险领域；(2)检查程序：对财务报表项目进行详细的检查，包括询问、观察、查阅文件和记录等；(3)重新计算：对重要财务数据进行重新计算，以验证其准确性；(4)证实程序：向第三方获取证实信息，以确认财务报表项目的真实性和准确性。5.2.3实质性测试方法(1)抽样测试：从总体中选取部分样本进行测试，以推断总体的情况；(2)全部测试：对特定项目进行100%的检查；(3)专项测试：针对特定风险领域或项目进行的深入调查和测试。5.3审计工作底稿的编制与归档5.3.1审计工作底稿概述审计工作底稿是内部审计师在审计过程中记录工作内容、结论和证据的文件，是审计报告的基础。5.3.2审计工作底稿的编制(1)记录审计程序、方法和结论；(2)收集并整理审计证据，包括检查清单、询问记录、分析报告等；(3)按照审计工作底稿模板进行编制，保证内容清晰、完整。5.3.3审计工作底稿的归档审计工作底稿应在审计报告出具后及时归档，归档要求如下：(1)按照审计项目进行分类，便于查阅；(2)保证审计工作底稿的完整性和安全性；(3)按照企业档案管理规定，定期进行审查和销毁。第6章审计发觉与结论6.1审计发觉的形成与分类6.1.1审计发觉的形成审计发觉是内部审计工作的核心成果之一，是审计人员在进行审计程序过程中，对被审计单位业务活动、内部控制及风险管理等方面存在的问题或潜在风险的识别和评估。审计发觉的形成主要包括以下环节：（1）通过审计程序收集相关证据；（2）对所收集的证据进行分析、评价；（3）识别业务活动、内部控制及风险管理中的问题或潜在风险；（4）对识别出的问题或风险进行初步核实和确认。6.1.2审计发觉的分类审计发觉可根据性质、影响程度和紧迫性进行分类，具体如下：（1）重大审计发觉：对被审计单位经营成果、财务状况、合规性等方面产生严重影响的问题或风险；（2）重要审计发觉：对被审计单位业务运营、内部控制等方面产生较大影响的问题或风险；（3）一般审计发觉：对被审计单位业务运营、内部控制等方面产生一定影响的问题或风险；（4）提示性审计发觉：对被审计单位业务运营、内部控制等方面具有潜在风险，但不构成问题的事项。6.2审计结论的分析与归纳6.2.1审计结论的分析审计结论是审计人员对审计发觉进行深入分析的结果，主要包括以下内容：（1）对审计发觉的性质、原因和影响进行剖析；（2）评估被审计单位内部控制及风险管理的有效性；（3）分析审计发觉对被审计单位业务运营和财务状况的影响；（4）针对审计发觉提出改进措施和建议。6.2.2审计结论的归纳审计结论的归纳应遵循以下原则：（1）保证审计结论的准确性、完整性；（2）突出审计结论的关键点和重点；（3）对审计结论进行逻辑清晰、层次分明的表述；（4）结合被审计单位实际情况，提出具有针对性和操作性的改进建议。6.3审计报告的编写与审批6.3.1审计报告的编写审计报告是内部审计工作的最终成果，应包括以下内容：（1）审计背景和目的；（2）审计范围和程序；（3）审计发觉和结论；（4）改进措施和建议；（5）审计报告的附件，包括相关证据、数据分析等。审计报告的编写要求如下：（1）内容完整、结构清晰；（2）语言简练、表述准确；（3）避免使用模糊、夸大或片面的表述；（4）注重保密，保证审计报告内容不泄露被审计单位的商业秘密。6.3.2审计报告的审批审计报告完成后，需按照以下流程进行审批：（1）审计部门负责人对审计报告进行初步审查；（2）将审计报告提交给被审计单位，征求其意见；（3）被审计单位反馈意见后，审计人员对报告进行修改完善；（4）审计部门负责人对修改后的审计报告进行终审；（5）审计报告经审批通过后，提交给企业高层管理人员或相关决策机构。第7章审计建议与改进7.1审计建议的提出7.1.1审计建议的依据审计建议主要依据审计过程中发觉的问题和风险点，结合企业内部规章制度、业务流程、内部控制及国家相关法律法规，提出具有针对性的改进措施。7.1.2审计建议的内容审计建议应包括以下方面：（1）对审计发觉问题的整改措施；（2）对潜在风险的预防措施；（3）对内部控制缺陷的改进建议；（4）对提高企业经营管理水平的建议。7.1.3审计建议的撰写要求（1）审计建议应具有针对性、可操作性和前瞻性；（2）审计建议应明确指出问题所在，并提出具体的改进措施；（3）审计建议应简洁明了，条理清晰，便于理解和执行。7.2审计建议的采纳与实施7.2.1审计建议的审批流程审计建议提交后，需经被审计单位负责人审批，并报企业审计部门备案。必要时，可提交企业高层领导审批。7.2.2审计建议的采纳被审计单位应认真研究审计建议，根据实际情况采纳审计建议，并将采纳情况反馈给审计部门。7.2.3审计建议的实施被审计单位应制定详细的实施计划，明确责任人和完成时限，保证审计建议的落实。实施过程中，如遇到问题，应及时与审计部门沟通，共同解决。7.3审计成果的跟踪与评价7.3.1审计成果的跟踪审计部门应定期对被审计单位采纳和实施审计建议的情况进行跟踪，了解审计成果的落实情况。7.3.2审计成果的评价审计部门应根据跟踪结果，对审计成果进行评价，主要包括以下方面：（1）审计建议的采纳情况；（2）审计建议的实施效果；（3）被审计单位内部控制和经营管理的改进情况。7.3.3评价结果的运用审计部门应将评价结果反馈给被审计单位，作为其改进工作的参考。同时评价结果可作为企业内部审计工作质量评估的依据，促进审计工作的持续改进。第8章审计沟通与协调8.1审计过程中的沟通与协作8.1.1沟通目的在审计过程中，沟通与协作的目的是保证信息的准确传递，提高审计效率，降低审计风险，促进各部门之间的理解与支持。8.1.2沟通方式（1）口头沟通：审计人员与被审计部门进行实时交流，了解业务情况，解决问题。（2）书面沟通：通过审计通知书、工作底稿、报告等书面材料，明确审计要求、记录审计过程和结果。（3）会议沟通：定期召开审计协调会、座谈会等，加强与被审计部门及相关部门的沟通与协作。8.1.3沟通内容（1）审计计划：向被审计部门介绍审计计划，明确审计范围、时间安排等。（2）审计程序：与被审计部门沟通审计程序，保证审计工作的顺利进行。（3）审计问题：针对审计过程中发觉的问题，与被审计部门进行沟通，共同分析原因，制定整改措施。8.1.4协作机制（1）建立定期沟通机制：保证审计过程中信息传递的及时性和准确性。（2）跨部门协作：审计部门与其他部门共同参与审计项目，发挥各自优势，提高审计效果。（3）建立问题反馈机制：对审计过程中发觉的问题，及时反馈给相关部门，共同推进整改。8.2审计结果的通报与反馈8.2.1通报目的审计结果的通报与反馈旨在促进被审计部门改进管理，提高内部控制水平，防范风险。8.2.2通报方式（1）审计报告：向被审计部门提交书面审计报告，详细阐述审计发觉的问题及建议。（2）通报会：组织审计结果通报会，对审计结果进行解读，加强与被审计部门的沟通。（3）公示：将审计结果在一定范围内进行公示，接受全体员工的监督。8.2.3通报内容（1）审计发觉：列出审计过程中发觉的问题，分析原因，提出改进建议。（2）整改要求：对被审计部门提出明确的整改要求，包括整改期限、责任人等。（3）跟踪落实：对整改情况进行跟踪，保证审计结果得到有效落实。8.3审计部门与其他部门的协调8.3.1协调目的审计部门与其他部门的协调旨在保证审计工作的高效推进，提高组织内部管理水平。8.3.2协调方式（1）日常工作沟通：与相关部门保持日常沟通，了解业务动态，提供审计建议。（2）联合审计：与相关部门共同开展审计项目，发挥协同效应。（3）专项协调：针对特定问题，与相关部门进行专项协调，共同制定解决方案。8.3.3协调内容（1）资源共享：与相关部门共享审计资源，提高审计效率。（2）人员交流：与相关部门开展人员交流，提升审计团队的专业能力。（3）优化流程：与相关部门共同优化业务流程，提高组织运营效率。第9章审计质量控制与风险管理9.1审计质量控制体系的构建9.1.1审计质量控制原则审计质量控制体系应遵循独立性、客观性、公正性、专业性和持续改进原则。保证审计工作符合相关法律法规和内部规章制度，提升审计质量。9.1.2审计质量控制制度建立健全审计质量控制制度，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计决定和后续跟踪等环节的质量控制要求。9.1.3审计质量控制流程明确审计质量控制流程，包括审计项目立项、审计方案制定、审计证据收集、审计报告编制、审计决定落实等环节的质量控制措施。9.1.4审计人员培训与考核加强审计人员的专业培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。建立审计人员绩效考核制度，保证审计人员认真履行职责。9.2审计风险的识别与评估9.2.1审计风险类型识别和评估审计风险，包括财务报表风险、内部控制风险、法律法规风险、业务流程风险等。9.2.2审计风险评估方法运用定性与定量相结合的方法，对审计风险进行识别、评估和排序，为制定审计计划和确定审计重点提供依据。9.2.3审计风险应对策略根据审计风险的性质、程度和影响，制定相应的风险应对策略，降低审计风险。9.3审计质量保证与改进措施9.3.1审计质量保证措施制定审计质量保证措施