会计基础实务作业指导书

会计基础实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u2333第1章会计基础概述 3307731.1会计的定义与目标 371071.1.1会计的定义 3186351.1.2会计的目标 3317561.2会计要素与会计等式 4283911.2.1会计要素 4321071.2.2会计等式 4137771.3会计假设与原则 4218171.3.1会计假设 4327421.3.2会计原则 432032第2章会计科目与账户设置 515062.1会计科目的分类与设置 5168312.1.1会计科目的分类 5177762.1.2会计科目的设置 5101002.2账户的结构与登记规则 5167202.2.1账户的结构 5241792.2.2账户的登记规则 619382.3会计分录的编制 621932.3.1会计分录的组成 6221922.3.2会计分录的编制方法 626220第3章记账方法与会计凭证 7165393.1借贷记账法 7283783.1.1基本原理 7253223.1.2记账规则 7109473.1.3会计科目与账户 7178723.2会计凭证的种类与填制 7165913.2.1会计凭证的种类 7162683.2.2会计凭证的填制 7142313.3会计凭证的审核与保管 8267213.3.1会计凭证的审核 8271853.3.2会计凭证的保管 819300第4章账簿管理 8190284.1账簿的种类与登记要求 888604.1.1账簿的种类 893194.1.2登记要求 985254.2日记账的登记与使用 9320534.2.1登记方法 995694.2.2使用方法 977134.3总账与明细账的登记与核对 9126174.3.1登记方法 9194644.3.2核对方法 1022998第5章财产清查 10179795.1财产清查的意义与种类 10286245.1.1财产清查的意义 10220665.1.2财产清查的种类 10110995.2财产清查的方法与流程 10158445.2.1财产清查的方法 1039445.2.2财产清查的流程 104985.3财产清查结果的会计处理 11117135.3.1财产清查差异的会计处理 11138235.3.2财产清查结果的账务调整 11308385.3.3财产清查结果的披露 1125834第6章财务报表编制 11296226.1资产负债表的编制 11153056.1.1目的与原则 11295246.1.2编制步骤 1155956.1.3注意事项 12106286.2利润表的编制 12145256.2.1目的与原则 12144996.2.2编制步骤 12193766.2.3注意事项 12184286.3现金流量表的编制 12106776.3.1目的与原则 12235236.3.2编制步骤 12280946.3.3注意事项 1329612第7章税务会计基础 13208177.1增值税的会计处理 13174737.1.1增值税概述 13310507.1.2增值税的会计科目设置 13236417.1.3增值税的会计处理方法 13270367.2企业所得税的会计处理 13101597.2.1企业所得税概述 13246517.2.2企业所得税的会计科目设置 13124577.2.3企业所得税的会计处理方法 1363817.3其他税种的会计处理 14154187.3.1个人所得税的会计处理 14177787.3.2城市维护建设税和教育费附加的会计处理 14312637.3.3土地增值税的会计处理 14117887.3.4资源税、房产税、车船税等其他税种的会计处理 145016第8章成本会计基础 14146968.1成本分类与成本核算 14300288.1.1成本分类 14265188.1.2成本核算 14217618.2存货成本的确定与结转 15238958.2.1存货成本的确定 15149168.2.2存货成本的结转 15191078.3生产成本的计算与分配 15187538.3.1生产成本的计算 1537558.3.2生产成本的分配 1518768第9章财务分析 16196219.1财务比率分析 16279149.1.1流动比率 16269.1.2速动比率 16204509.1.3负债比率 16216529.1.4杠杆比率 16321429.1.5营运能力比率 16255699.2财务趋势分析 16147989.2.1营业收入趋势分析 16223449.2.2利润趋势分析 16131339.2.3资产趋势分析 1728979.2.4负债趋势分析 17252709.2.5现金流趋势分析 1749029.3财务综合分析 1779809.3.1杜邦分析 1780759.3.2沃尔比重评分法 17316869.3.3经济增加值分析 17120309.3.4现金流量分析 1724008第10章会计电算化 172240810.1会计电算化的概述与发展 173113810.1.1概述 171643610.1.2发展 17538510.2会计软件的选用与安装 182031610.2.1选用原则 18783710.2.2安装与配置 183177410.3会计电算化操作流程与日常管理 182866610.3.1操作流程 182578710.3.2日常管理 18第1章会计基础概述1.1会计的定义与目标1.1.1会计的定义会计是一种信息系统，通过收集、记录、分类、汇总和报告经济业务，为各类用户提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。1.1.2会计的目标会计的主要目标是向内外部用户提供有关企业经济活动的可靠、相关和及时的信息，以帮助用户作出合理的经济决策。1.2会计要素与会计等式1.2.1会计要素会计要素是会计信息的基本单位，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.2.2会计等式会计等式表达了企业资产、负债和所有者权益之间的关系，即资产=负债所有者权益。1.3会计假设与原则1.3.1会计假设会计假设是会计处理经济业务的基本前提，包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。1.3.2会计原则会计原则是会计处理经济业务的基本准则，主要包括以下几方面：（1）权责发生制原则：收入和费用应在发生的当期予以确认，无论款项是否已经收付。（2）历史成本原则：资产和负债应以购入或发生时的成本计价。（3）一致性原则：企业在会计处理方法上应保持前后各期一致，不得随意变更。（4）实际成本原则：企业在会计处理过程中，应以实际发生的成本作为资产和负债的计价基础。（5）划分收益性支出与资本性支出原则：企业应将支出划分为收益性支出和资本性支出，分别予以不同的会计处理。（6）谨慎性原则：企业在进行会计估计时，应充分考虑风险和不确定性，不高估资产和收益，不低估负债和费用。（7）可理解性原则：会计信息应清晰明了，便于用户理解。（8）可比性原则：企业应提供具有可比性的会计信息，以便用户进行横向和纵向分析。第2章会计科目与账户设置2.1会计科目的分类与设置会计科目是反映企业经济业务活动的基本单位，是会计要素在会计账簿中的具体体现。合理设置会计科目，对于准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量具有重要意义。2.1.1会计科目的分类会计科目按其反映的经济内容，可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。（1）资产类科目：反映企业拥有或控制的资源，如现金、银行存款、应收账款、存货等。（2）负债类科目：反映企业承担的债务，如短期借款、应付账款、应付工资、应交税费等。（3）共同类科目：反映企业与其他单位共同拥有的经济业务，如共同投资、共同借款等。（4）所有者权益类科目：反映企业所有者对企业净资产的要求权，如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（5）成本类科目：反映企业为生产商品或提供劳务所发生的成本，如原材料、在产品、库存商品等。（6）损益类科目：反映企业在一定时期内实现的收入和发生的费用，如主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用等。2.1.2会计科目的设置企业在设置会计科目时，应遵循以下原则：（1）合法性原则：会计科目的设置应符合国家相关法律法规的规定。（2）相关性原则：会计科目的设置应与企业经济业务活动密切相关。（3）实用性原则：会计科目的设置应便于会计信息的收集、整理和利用。（4）稳定性原则：会计科目的设置应保持相对稳定，不宜频繁变动。2.2账户的结构与登记规则账户是会计科目在会计账簿中的具体运用，是记录经济业务活动的具体形式。2.2.1账户的结构账户的结构包括以下内容：（1）账户名称：反映会计科目名称。（2）期初余额：反映上期期末结转至本期的余额。（3）本期发生额：反映本期发生的各项经济业务。（4）期末余额：反映本期期末结转至下期的余额。2.2.2账户的登记规则账户的登记规则主要包括以下内容：（1）借贷记账法：根据“借”和“贷”两个记账符号，将经济业务分别记入借方和贷方。（2）登记方向：资产类账户借方记增加，贷方记减少；负债类、共同类、所有者权益类账户借方记减少，贷方记增加；成本类账户借方记增加，贷方记减少；损益类账户借方记增加，贷方记减少。（3）登记金额：登记金额应与经济业务的实际金额相符。（4）连续登记：各项经济业务应按时间顺序连续登记，不得漏记、重记。2.3会计分录的编制会计分录是对经济业务按借贷记账法进行记录的方法，它是会计核算的基础。2.3.1会计分录的组成会计分录由以下部分组成：（1）借方科目：反映经济业务中资产、成本、费用类科目的增加或负债、共同、所有者权益、收入类科目的减少。（2）贷方科目：反映经济业务中资产、成本、费用类科目的减少或负债、共同、所有者权益、收入类科目的增加。（3）金额：反映经济业务的具体金额。2.3.2会计分录的编制方法会计分录的编制方法如下：（1）分析经济业务，确定涉及到的会计科目。（2）根据会计科目的性质，判断其登记方向。（3）根据经济业务的金额，确定借方和贷方科目的金额。（4）按照借贷记账法，编制会计分录。通过以上步骤，可保证会计分录的准确性，为后续的会计核算提供可靠的基础。第3章记账方法与会计凭证3.1借贷记账法3.1.1基本原理借贷记账法是会计核算的基础方法，其基本原理是以资产与权益平衡为依据，按照借贷方向，对各项经济业务进行记录。每一笔经济业务都要同时涉及借方和贷方，且借方金额等于贷方金额，以保证会计等式的平衡。3.1.2记账规则记账时，应遵循以下规则：（1）先借后贷；（2）借贷方向相反；（3）借贷金额相等。3.1.3会计科目与账户根据借贷记账法，会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。账户是会计科目的具体运用，用于记录各项经济业务。3.2会计凭证的种类与填制3.2.1会计凭证的种类会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，主要包括以下几种：（1）原始凭证：反映经济业务的最初证明文件；（2）记账凭证：根据原始凭证编制，用于记账的凭证；（3）汇总凭证：对一定时期内的经济业务进行汇总的凭证；（4）调整凭证：对前期经济业务进行调整的凭证。3.2.2会计凭证的填制填制会计凭证时，应遵循以下原则：（1）内容真实、完整，字迹清楚；（2）依据充分，手续齐全；（3）连续编号，不得跳号、重号；（4）填写日期、附件张数、摘要等要素；（5）记账凭证应附有原始凭证。3.3会计凭证的审核与保管3.3.1会计凭证的审核会计凭证的审核主要包括以下内容：（1）真实性审核：核对原始凭证与记账凭证是否真实、完整；（2）合法性审核：检查经济业务是否符合国家法律法规、财经纪律；（3）合理性审核：分析经济业务是否符合企业内部管理制度和经济效益；（4）完整性审核：确认会计凭证的内容、手续是否齐全。3.3.2会计凭证的保管会计凭证的保管要求如下：（1）按照会计档案管理规定，及时归档；（2）保证会计凭证的安全、完整，防止丢失、损毁；（3）设置专门的保管场所和设施，防火、防盗、防潮；（4）定期对会计凭证进行检查、清点，发觉问题及时处理；（5）严格遵守会计凭证的销毁规定。第4章账簿管理4.1账簿的种类与登记要求账簿作为会计信息的载体，是会计工作中的重要组成部分。本节主要介绍账簿的种类及其登记要求。4.1.1账簿的种类账簿按照其用途和形式可分为以下几类：（1）日记账：记录日常经济业务的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。（2）总账：汇总全部账户的借贷发生额和余额，反映企业经济业务总体情况的账簿。（3）明细账：对总账中的经济业务进行详细登记，反映某一具体账户的详细情况的账簿。（4）其他账簿：如备查账、辅助账等，用于记录特定经济业务或提供特定信息。4.1.2登记要求（1）内容真实、完整：保证账簿记录的经济业务真实、合法、完整，不得篡改、伪造。（2）及时登记：按照经济业务发生的时间顺序及时登记，不得拖延。（3）字迹清晰、规范：使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔。（4）连续编号：对每一笔经济业务进行连续编号，便于查询和核对。（5）记账凭证作为附件：将记账凭证附在相应的账簿记录后面，以备查验。4.2日记账的登记与使用日记账是记录日常经济业务的重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。4.2.1登记方法（1）根据记账凭证，将经济业务分别登记在现金日记账和银行存款日记账中。（2）按照业务发生的时间顺序，逐日逐笔进行登记。（3）借方、贷方金额栏分别填写相应的金额，余额栏填写期初余额、本期发生额及期末余额。4.2.2使用方法（1）每日结出日记账的余额，与库存现金、银行存款进行核对。（2）定期将日记账的记录与总账进行核对，保证账账相符。（3）根据日记账的记录，编制银行存款余额调节表，以便及时发觉未达账项。4.3总账与明细账的登记与核对总账与明细账是会计核算中的核心账簿，本节主要介绍它们的登记与核对方法。4.3.1登记方法（1）总账：根据记账凭证，将经济业务分别登记在总账的相应账户中。（2）明细账：根据记账凭证，将经济业务分别登记在明细账的相应账户中。（3）登记时，借方、贷方金额栏分别填写相应的金额，余额栏填写期初余额、本期发生额及期末余额。4.3.2核对方法（1）定期将总账与明细账进行核对，保证账账相符。（2）通过编制试算平衡表，检查总账与明细账的借贷方向、金额是否一致。（3）对账过程中发觉的错误，应及时查明原因，进行更正。通过以上账簿管理的方法，有助于保证会计信息的准确性、完整性和及时性，为企业决策提供可靠依据。第5章财产清查5.1财产清查的意义与种类5.1.1财产清查的意义财产清查作为企业财务管理的重要环节，对于保证企业资产安全、提高资产管理效率具有重要意义。财产清查有助于及时发觉和纠正资产管理中的问题，防止资产流失和浪费，为企业管理层提供准确的资产信息，从而为经营决策提供有力支持。5.1.2财产清查的种类财产清查可分为全面清查和局部清查。全面清查是指对企业所有资产进行全面、详细的盘点；局部清查则是对部分资产进行盘点，如库存商品、原材料等。5.2财产清查的方法与流程5.2.1财产清查的方法（1）实物盘点法：通过对资产的实物进行逐项清点，核实资产数量和状况。（2）对比分析法：将财务账面数据与实际盘点数据进行分析对比，查找差异并查明原因。（3）抽样盘点法：在保证盘点质量的前提下，对部分资产进行抽样盘点，推断整体资产状况。5.2.2财产清查的流程（1）制定财产清查计划：明确清查目标、范围、时间、人员等。（2）准备工作：整理资产资料，如财务账簿、库存卡片等；通知相关部门配合清查工作。（3）实施清查：按照清查方法，对资产进行逐项清点、核对。（4）记录与汇总：将清查结果记录在册，并进行汇总。（5）分析差异：分析清查结果与财务账面数据之间的差异，查明原因。（6）报告与反馈：编写财产清查报告，上报管理层，并根据反馈意见进行整改。5.3财产清查结果的会计处理5.3.1财产清查差异的会计处理（1）盘盈：将盘盈资产计入“待处理财产损益”科目，经批准后转入“营业外收入”科目。（2）盘亏：将盘亏资产计入“待处理财产损益”科目，经批准后转入“营业外支出”科目。（3）毁损：将毁损资产计入“待处理财产损益”科目，经批准后转入“营业外支出”科目。5.3.2财产清查结果的账务调整根据财产清查结果，对财务账簿进行相应调整，保证账面数据与实际相符。调整方法包括：补充登记、冲减登记、转账处理等。5.3.3财产清查结果的披露在财务报表中，披露财产清查结果及会计处理情况，提高企业财务信息的透明度。第6章财务报表编制6.1资产负债表的编制6.1.1目的与原则资产负债表的编制旨在反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等方面。编制资产负债表应遵循权责发生制原则、历史成本原则和一致性原则。6.1.2编制步骤（1）确定报表日期；（2）收集和整理各类资产、负债和所有者权益项目的数据；（3）按照一定的分类和顺序，将资产、负债和所有者权益项目列示在报表中；（4）计算各项项目的期末余额；（5）验证资产负债表的平衡性，即资产总额等于负债和所有者权益总额。6.1.3注意事项（1）保证报表项目完整、分类准确；（2）严格按照会计政策进行核算；（3）注意报表项目之间的勾稽关系；（4）遵循相关法律法规的规定。6.2利润表的编制6.2.1目的与原则利润表的编制旨在反映企业在一定时期内的经营成果，包括收入、费用和利润等方面。编制利润表应遵循权责发生制原则、配比原则和一致性原则。6.2.2编制步骤（1）确定报表期间；（2）收集和整理各类收入、费用项目的数据；（3）计算各项收入、费用项目的发生额；（4）按照一定的分类和顺序，将收入、费用和利润项目列示在报表中；（5）计算净利润。6.2.3注意事项（1）保证报表项目完整、分类准确；（2）严格区分经营性收入和费用与非经营性收入和费用；（3）注意收入和费用的配比关系；（4）遵循相关法律法规的规定。6.3现金流量表的编制6.3.1目的与原则现金流量表的编制旨在反映企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况，编制现金流量表应遵循现金流量原则、重要性原则和一致性原则。6.3.2编制步骤（1）确定报表期间；（2）收集和整理各类现金流入和流出项目的数据；（3）按照经营活动、投资活动和筹资活动分类，将现金流入和流出项目列示在报表中；（4）计算各分类的现金流量净额；（5）计算现金及现金等价物的净增加额。6.3.3注意事项（1）保证报表项目完整、分类准确；（2）注意区分现金流量和非现金流量；（3）遵循企业会计准则和相关法律法规的规定；（4）避免重复计算和遗漏。第7章税务会计基础7.1增值税的会计处理7.1.1增值税概述增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。7.1.2增值税的会计科目设置企业应当设置“应交税费——应交增值税”、“进项税额”、“销项税额”等会计科目，对增值税进行会计核算。7.1.3增值税的会计处理方法（1）购入货物、接受劳务的会计处理；（2）销售货物、提供劳务的会计处理；（3）进项税额转出的会计处理；（4）增值税期末留抵税额的会计处理。7.2企业所得税的会计处理7.2.1企业所得税概述企业所得税是对我国境内的企业和其他组织的生产经营所得和其他所得，依法征收的一种直接税。7.2.2企业所得税的会计科目设置企业应当设置“应交税费——应交企业所得税”、“所得税费用”等会计科目，对企业所得税进行会计核算。7.2.3企业所得税的会计处理方法（1）资产、负债的计税基础与账面价值差异的调整；（2）税前扣除项目的会计处理；（3）税收优惠的会计处理；（4）递延所得税的会计处理。7.3其他税种的会计处理7.3.1个人所得税的会计处理企业作为扣缴义务人，应当对员工工资、薪金所得进行个人所得税的代扣代缴，并设置相应的会计科目进行核算。7.3.2城市维护建设税和教育费附加的会计处理企业应当按照规定计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，并设置相应的会计科目进行核算。7.3.3土地增值税的会计处理企业在转让土地使用权、地上建筑物及其附着物时，应计算土地增值税，并设置相应的会计科目进行核算。7.3.4资源税、房产税、车船税等其他税种的会计处理企业应根据相关税种的规定，计算缴纳资源税、房产税、车船税等，并设置相应的会计科目进行核算。第8章成本会计基础8.1成本分类与成本核算8.1.1成本分类成本按其性质、用途和产生方式可分为直接成本、间接成本、固定成本、变动成本、可控成本和不可控成本等。熟悉各类成本的特点和分类标准，有助于企业合理进行成本核算和控制。8.1.2成本核算成本核算是指对企业生产经营过程中所发生的各种成本进行计算、归集和分配的过程。主要包括以下几个环节：（1）成本归集：将生产经营过程中发生的各项成本按照成本项目进行归集，形成成本集合。（2）成本分配：将归集的成本按照一定的标准分配到各个成本对象，如产品、部门等。（3）成本计算：根据成本分配结果，计算各成本对象的成本。8.2存货成本的确定与结转8.2.1存货成本的确定存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。确定存货成本时，应遵循以下原则：（1）实际成本原则：存货成本应以实际发生的成本为准。（2）合理成本原则：存货成本应反映存货的合理价值。（3）一致性原则：存货成本的确定方法应前后一致。8.2.2存货成本的结转存货成本结转是指将存货成本从成本对象转移到下一个成本对象或销售成本的过程。主要包括以下几种方法：（1）先进先出法（FIFO）（2）后进先出法（LIFO）（3）加权平均法（4）个别计价法8.3生产成本的计算与分配8.3.1生产成本的计算生产成本是指企业在生产过程中所发生的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。生产成本的计算主要包括以下步骤：（1）直接材料成本的计算：根据材料消耗量和材料单价，计算直接材料成本。（2）直接人工成本的计算：根据实际工时和工资率，计算直接人工成本。（3）制造费用的计算：将制造过程中发生的间接成本分配到产品上。8.3.2生产成本的分配生产成本分配是将生产成本按照一定的标准分配到各个成本对象的过程。常用的分配方法有以下几种：（1）直接分配法：将制造费用直接分配到产品上。（2）间接分配法：将制造费用通过间接成本中心分配到产品上。（3）顺序分配法：按照一定的顺序分配制造费用。（4）分批分配法：将制造费用按批次分配到产品上。通过本章学习，读者应掌握成本分类、存货成本的确定与结转以及生产成本的计算与分配等基础实务操作，为企业的成本管理和决策提供有力支持。第9章财务分析9.1财务比率分析9.1.1流动比率流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标。通过计算流动资产与流动负债之比，反映企业在短期内偿还债务的能力。计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债。9.1.2速动比率速动比率是剔除存货后的流动资产与流动负债之比，更能反映企业短期内偿还债务的能力。计算公式为：速动比率=（流动资产存货）/流动负债。9.1.3负债比率负债比率是企业负债总额与资产总额之比，用以衡量企业负债水平。计算公式为：负债比率=负债总额/资产总额。9.1.4杠杆比率杠杆比率是反映企业财务杠杆作用的指标，包括资产负债率、权益乘数等。资产负债率计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额。权益乘数计算公式为：权益乘数=资产总额/股东权益。9.1.5营运能力比率营运能力比率反映企业资产运用效率，包括存货周转率、应收账款周转率等。存货周转率计算公式为：存货周转率=营业成本/平均存货。应收账款周转率计算公式为：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款。9.2财务趋势分析9.2.1营业收入趋势分析分析企业近年来的营业收入变化情况，判断企业业务发展态势。9.2.2利润趋势分析分析企业近年来的利润变化情况，了解企业盈利能力的增长或下降。9.2.3资产趋势分析分析企业资产总额、结构