第三讲-借贷记账法

第三讲

借贷记账法一、复式记账（一）记账方法记账方法——经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。单式记账法——对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性。复式记账法——每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的方法。能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡（二）复式记账的种类：借贷记账法、收付记账法、增减记账法（三）复式记账的主要特征：（四）复式记帐方法四要素：理论基础账户结构和记帐符号记账规则试算平衡二、借贷记账法1、借贷记账法的概念1)定义：记账原理、记账符号、记账规则2）形成及发展过程产生：13世纪产生于意大利的威尼斯城。当地商贸业发达，促进了银行借贷业务的产生与发展。贷方(债权人)银行借方(债务人)3）“借”、“贷”二字的含义站在“钱庄主”的立场对货币流向做出的解释演进以后“借”、“贷”的纯符号意义符号的含义可以是多样的略写方式“借”--Dr；“贷”--Cr借贷记账法的定义借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，用“借”和“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的每一笔经济业务，都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面记录的一种复式记账法。2、借贷记账法的基本内容1）理论基础资产=负债+所有者权益会计恒等式2）记账符号和账户结构记账符号：借Debit，贷Credit

账户结构：Dr

帐户名称

Cr注：1、每一个帐户的名称不同，所以形成了不同的帐户2、帐户名称是会计研究对象-------“资金运动”分类形成的------“会计科目”3、每一个会计科目的类别决定了每一个帐户的类别4、帐户的类别决定了帐户的使用方法

借贷记账法的账户结构（一）资产类账户的结构资产类账户的具体结构是：借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，余额一般在借方，反映资产的实有数。借

资产类账户贷期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××...

本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××9资产类账户期末余额计算公式：借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额=借方期末余额

（二）负债类、所有者权益类账户结构这类账户的具体结构是：贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方，反映负债、所有者权益的实有数额。

借负债类、所有者权益类账户贷期初余额×××

本期减少额×××本期增加额×××......

本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式：贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额=贷方期末余额

2024/10/20第三章借贷记账法10（三）成本类账户结构成本类账户与资产类账户的结构基本相同。即：借方登记增加数，贷方登记减少数，若有余额也在借方，反映尚未完工的在产品成本。借成本类账户贷期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××......

本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××成本类账户期末余额计算公式：借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额=借方期末余额

2024/10/20（四）损益类账户结构1、收益类账户结构收益类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，即：贷方登记各项收入的增加数，借方登记收入的减少或转出数，由于贷方登记的收入增加合计数在期末时一般都要从借方转出，因此益类账户通常没有期末余额。收益类账户借贷本期减少本期增加额×××

或转出额×××...

本期发生额×××=本期发生额×××

2、损失类账户结构损失类账户的结构应与所有者权益类账户的结构相反，即：借方登记各项费用支出的增加数，贷方登记费用支出的减少或转出数，由于借方登记的费用支出增加合计数在期末时一般都要从贷方转出，因此损类账户通常没有期末余额。

损失类账户借贷本期增加额×××本期减少

.或转出额×××..

本期发生额×××=本期发生额×××

资产（+）负债、所有者权益（-）成本费用（+）收入（-）资产（-）负债、所有者权益（+）成本费用（-）收入（+）帐户结构会计科目借(资产类)贷本期发生额：×××－……………期初余额：×××＋﹢……………×××期末余额：×××会计科目借(权益类)贷本期发生额:×××－……………期初余额：×××＋﹢……………×××期末余额：×××3）记账规则“有借必有贷，借贷必相等”记帐的技术过程：1、明确业务事项是否属于会计核算的内容2、分析业务对会计要素的影响----落实到具体会计科目（帐户）3、分析业务的影响结果----引起具体会计科目（帐户）的增加、减少4、运用复式记帐方法确认经济业务应记入的帐户、方向5、将分析结果在相关的帐户(T形)中记录

4）试算平衡试算平衡的理论依椐：资金运动的客观规律——会计恒等式试算平衡的必要性：会计记录正确与否的检查试算平衡的要求：检查每一个帐户记录的本期发生额（Dr、Cr)和余额（期初、期末）记录的正确性试算平衡的技术方法：1、本期各帐户发生额的检查——发生额试算平衡

2、本期各帐户余额的检查——余额试算平衡试算平衡无法查验的错误（重记、漏记经济交易等）

试算平衡：

发生额平衡：∑所有账户∑所有账户借方发生额贷方发生额余额平衡：∑账户借方∑账户贷方期末余额期末余额账户本期发生额和余额的试算平衡，是在每个月结束时，根据月末结出的各个账户的本月发生额和月末余额，编制总分类账户试算平衡表来进行的。＝＝试算平衡无法查验的错误⑴漏记或重记；⑵一笔业务在记录时，借贷双方金额同时增加或减少⑶一笔经济业务在编制会计分录时，应借、应贷账户互相颠倒，或错记账户名称。⑷借方或贷方的各项目金额偶然一多一少，恰好抵销等存在不影响借贷双方平衡的错误。

发生额及余额试算平衡表

会计

期初余额

本期发生额

期末余额

科目借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

合

计

帐户的对应关系、对应帐户和会计分录账户之间形成的应借应贷关系——账户对应关系形成对应关系的账户——对应账户会计分录：标明某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录三要素：记账方向、账户名称、应记金额会计分录格式：会计分录种类：简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷（可能性较少）会计分录编制步骤1、根据经济业务内容确定所涉及的账户名称及类别。2、分析经济业务引起的数量变动。3、根据前两步的分析，结合不同类别账户结构确定借贷方向。4、确定登记金额。5、检查借贷金额是否相等。借贷记账法的应用某公司2005年8月发生如下经济业务：1、1日从银行提取现金1500元备用；2、2日以现金支付公司管理用设备维修费用950元；3、2日收到开户银行通知单，市工商银行提供的1年期贷款50万元已经到账；4、3日购入K公司股票10万股（不准备长期持有），实际支付款项321000元；5、6日购入专利权一项198000元；6、9日开出转账支票一张250000元，支付电视台广告费；7、10日用银行存款归还市建设银行已到期的3年期借款430000元；8、11日收到P公司投资入股的机器设备一批600000元；9、15日销售产品一批，货款13000元收到并存入银行，其余87000元暂未收到；10、16日收到开户银行通知单，T公司上月所欠货款27100元已经到账；11、17日开出转账支票一张，支付环境保护费13500元；12、21日以银行存款交纳税款67000元；13、22日收到W公司分来的投资报酬现