第五章 持有至到期投资与长期股权投资 (P120例5)

P120例5-72001.1.1购入借：持有至到期投资—面值800000初始投资成本贷：持有至到期投资—利息调整33698购入价766302银行存款766302①2001.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益票面利息=800000×5%=40000实际利息=766302×6=45978.12摊销折价=45978.12-40000=5978.12摊余成本=766302+5978.12=772208.12借：应收利息40000实际利息持有至到期投资—利息调整5978.12贷：投资收益45978.12②2002.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益实际利息=772208.12×6%=46336.81摊销溢价=46336.81-40000=6336.81摊余成本=772208.12+6336.81=778616.93借：应收利息40000实际利息持有至到期投资—利息调整6336.81贷：投资收益46336.81③2003.12.31、④2004.12.31(略)⑤2005.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益实际利息=792453.98×6%=47547.23摊销溢价=47547.23-40000=7547.23摊余成本=792453.98+7547.23=80001.21借：应收利息40000实际利息持有至到期投资—利息调整7546.01贷：投资收益47546.01收回本金借：银行存款800000贷：持有至到期投资—面值800000持有至到期投资—利息调整2001.1.1：336982001.12.31摊销：5978.122002.12.31摊销：6336.812003.12.31摊销：6717.022004.12.31摊销：7120.042005.12.31摊销：7546.01P121例5-82001.1.1购入借：持有至到期投资—面值800000初始投资成本持有至到期投资—利息调整35617购入价35617贷：银行存款835617①2001.12.31收到利息、摊销溢价、确认投资收益票面利息=800000×5%=40000实际利息=835617×4%=33424.68摊销溢价=40000-33424.68=6575.32摊余成本=835617-6575.32=829041.68借：应收利息40000实际利息贷：持有至到期投资—利息调整6575.32投资收益33424.68②2002.12.31收到利息、摊销溢价、确认投资收益实际利息=829041.68×4%=33161.67摊销溢价=40000-33161.67=6838.33摊余成本=829041.68-6838.33=822203.35借：应收利息40000实际利息贷：持有至到期投资—利息调整6838.33投资收益33161.67③2003.12.31、④2004.12.31(略)⑤2005.12.31收到利息、摊销折价、确认投资收益实际利息=807695.14×4%=32307.81摊销溢价=40000-32307.81=7692.19摊余成本=807695.14-7692.19=80002.95借：应收利息40000实际利息贷：持有至到期投资—利息调整7692.19投资收益32307.81收回本金借：银行存款800000贷：持有至到期投资—面值800000持有至到期投资—利息调整2001.1.1：356172001.12.31摊销：6575.322002.12.31摊销：6838.332003.12.31摊销：7111.872004.12.31摊销：7396.34`2005.12.31摊销：7695.14P122例5-92001.1.1购入借：持有至到期投资—面值800000初始投资成本贷：持有至到期投资—利息调整52740购入价747260银行存款747260①2001.12.31计提利息、摊销折价、确认投收益票面利息=800000×5%=40000实际利息=747260×6%=44835.6摊销折价=44835.6-40000=4835.6摊余成本=747260+40000+4835.6=792035.6借：持有至到期投资—应计利息40000实际利息持有至到期投资—利息调整4835.6贷：投资收益44835.6②2002.12.31计提利息、摊销折价、确认投资收益实际利息=792035.6×6%=47525.74摊销折价=47525.74-40000=7525.74摊余成本=792035.6+40000+7525.74=839621.34借：持有至到期投资—应计利息40000实际利息持有至到期投资—利息调整7525.74贷：投资收益47525.74③2003.12.31、④2004.12.31(略)⑤2005.12.31计提利息、摊销折价、确认投资收益实际利息=943398.53×6%=56603.91摊销溢价=56603.91-40000=6603.91摊余成本=943398.53+40000+6603.91=1000002.45(面值800000+应计利息5×40000)借：持有至到期投资—应计利息40000实际利息