2021年5月16日上午初级会计职称考试会计实务真题解析

2021年5月16日上午初级会计职称考试会计实务真题解析

（总分：100.00,做题时间：120分钟）

一、判断题（总题数：10,分数：10.00）

1.利润表中“综合收益总额”项目依据企业净利润和其他综合收益

（税后净额）的合计金额填列。（）

无（分数：1.00）

A.正确J

B.错误

解析：“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的税

后净额的合计金额。

2.企业对租入的办公大楼进行装修发生的费用，需要在一年以上摊销

的，应通过“长期待摊费用”科目进行核算。（）

无（分数：1.00）

A.正确V

B.错误

解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的

分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发

生的改良支出等。

3.企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作

为合同取得成本，并确认为一项资产。（）

无（分数：1.00）

A.正确J

B.错误

解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合

同取得成本确认为一项资产。增量成本指的是企业不取得合同就不会

发生的成本，比如销售佣金。

4.企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关

交易费用作为初始入账金额。（）

无（分数：1.00）

A.正确

B.错误J

解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公

允价值作为其初始入账金额，借记“交易性金融资产-成本”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时借记“投

资收益”科目。

5.管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以

是单位内部的责任中心。（）

无（分数：1.00）

A.正确J

B.错误

解析：管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也

可以是单位内部的责任中心。可以是企业，也可以是行政事业单位。

6.企业代扣代缴的个人所得税,应通过“其他应付款”科目核算。（）

无（分数：1.00）

A.正确

B.错误J

解析：代扣个人所得税：

借:应付职工薪酬

贷:应交税费一应交个人所得税

交纳个人所得税：

借:应交税费一应交个人所得税

贷:银行存款

企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算

7.企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用

红字更正法进行更正。（）

无（分数：1.00）

A.正确

B.错误J

解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误记账凭证没有错误

的，应当采用划线更正法。

8.甲事业单位收到乙企业捐赠给本单位使用的现金，在财务会计下应

计入捐赠收入。（）

无（分数：1.00）

A.正确J

B.错误

解析：捐赠收入指单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入，包括

现金捐赠收入和非现金捐赠收入。接受捐赠的货币资金，会计处理如

下：

借：库存现金

贷：捐赠收入

9.企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应通过“营业外收

入”科目核算。

无（分数：1.00）

A.正确

B.错误J

解析：账务处理如下：

借:固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷:应交税费一应交所得税

借：以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配-未分配利润。

企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应通过“以前年度损益

调整”科目核算

10.企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，

借记或贷记“管理费用”科目。（）

无（分数：1.00）

A.正确

B.错误J

解析：账务处理如下：

借:银行存款

财务费用（贴现息，或在贷方）

贷:应收票据

故应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“财务费

用”科目核算

二、单选题（总题数：20,分数：40.00）

11.某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在

产品间进行分配。2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成

本为58万元。当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为

35万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为（）万元。

无（分数：2.00）

A.226

B.168

C.191V

D.133

解析：在产品按定额成本计价法，完产品总成本=（月初在产品成本+

本月发生生产成本）-月末在产品成本=58+168-35=191（万元）。

12.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要

安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为

40000元。增值税税额为5200元;支付运费300元，增值税税额27

元;全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。

无（分数：2.00）

A.40300

B.40000

C.45527V

D.45500

解析：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入

账价值=40000+5200+300+27=45527（元）。

13.下列各项中，制造业企业应通过〃其他业务收入”科目核算的是

（）0

无（分数：2.00）

A.出租固定资产实现的收入J

B.转让交易性金融资产取得的收益

C.取得的与日常活动无关的政府补助

D.接受现金捐赠产生的利得

解析：出租固定资产计入其他业务收入，选项A正确，选项B通过〃

投资收益”科目核算，选项CD属于非常活动产生的利的通过“营业

外收入”科目核算。

14.2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品

160件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%,发生生产成本

合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计

算本月完工M产品应分配的生产成本为（）万元。

无（分数：2.00）

A.100

B.80V

C.20

D.64

解析：按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本

=100/（160+100x40%）x160=80（万元）。

15.下列各项中，反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（）。

无（分数：2.00）

A.现金流量表

B.所有者权益变动表V

C.资产负债表

D.利润表

解析：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相

关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。

16.下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公

允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是（）。

无（分数：2.00）

A.其他业务收入

B.投资收益

C.公允价值变动损益V

D.资产处置损益

解析：企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其

账面余额的差额，借“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷

“公允价值变动损益”科目，故答案选择C。

17.下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）

无（分数：2.00）

A.生产车间季节性停工损失

B.采购原材料途中发生的合理损耗

C.台风导致的库存材料盘亏净损失J

D.出售生产设备产生的处置净损失

解析：台风导致的库存材料盘亏净损失计入营业外支出，故答案C正

确，选项A计入制造费用，选项B计入原材料成本，选项D计入资产

处置损益。

18.某企业为建筑施工单位，2020年9月1日与客户签订一份施工合

同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为3500万

元,预计总成本为2000万元。截至2020年12月31日。该企业为履

行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已

经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020

年该企业应确认的收入为（）万元。

无（分数：2.00）

A.2000

B.1400

C.800V

D.2100

解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得

到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能

够合理确定为止，本题中实际发生800元预期进度不能合理确定，故

收入为800选择Co

19.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后

应记入的会计科目是（）

无（分数：2.00）

A.管理费用V

B.财务费用

C.其他应收款

D.营业外支出

解析：企业现金清查无法查明原因的短缺分录为：

报经批准前：

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

报经批准后：

借:管理费用

贷:待处理财产损溢

20.下列各项中，事业单位应进行预算会计处理的业务是（）。

无（分数：2.00）

A.收到受托代理的现金

B.计提固定资产折旧

C.通过财政直接支付方式发放工资J

D.收到应转拨给下级单位的款项

解析：单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计

核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务，仅需进行财务会

计核算。对于单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，

以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅

需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，答案选择C。

21.下列各项中,属于企业外来原始凭证的是（）

无（分数：2.00）

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单

B.发出产品填制的产品出库单

C.职工出差报销的火车票J

D.生产产品领用材料填制的领料单

解析：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或

个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、职

工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等，ABD属于内部原始凭

证，故选择C。

22.下列各项中，应通过“应交税费'科目核算的是（）。

无（分数：2.00）

A.一般纳税人进口商品交纳的关税

B.占用耕地交纳的耕地占用税

C.购买印花税票交纳的印花税

D.销售应税消费品交纳的消费税J

解析：选项A计入进口商品成本，选项BC不需要计提应交税费，不

通过“应交税费”科目核算，选项D计入应缴税费-应交消费税核算,

故答案选Do

23.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材

料的实际成本为200万元。支付加工费10万元，取得的增值税专用

发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费

税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材

料加工收回后的入账价值为（）万元。

无（分数：2.00）

A.210V

B.241.3

C.211.3

D.240

解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税,

收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继

续加工的，记入“应交税费一应交消费税”借方科目。本题用于继续

加工不计入成本，故批材料加工收回后的入账价值=200+10=210（万

元）。

24.下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是

（）O

无（分数：2.00）

A.出售固定资产发生的净损失

B.在建工程领用产品的成本

C.为取得生产技术服务合同发生的投标费

D.出租包装物的摊销额V

解析：“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成

本”科目的发生额分析填列。出租包装物的摊销金额计入“其他业务

成本”选项A计入资产处置损益，选项B计入在建工程，选项C计入

管理费用。

25.2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700

万元，其中，“应收账款”科目所辖明细科目的余额分别为:借方余额

合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后

“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账

款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2020年12月31日该企业资产

负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（）万

7Go

无（分数：2.00）

A.1000

B.983V

C.683

D.700

解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列

的金额=100077=983（万元）

26.2020年6月，甲工厂基本生产车间生产M和N两种产品。共发生

生产工人职工薪酬3000万元，按生产工时比例分配，M产品的生产

工时为400小时，N产品的生产工时为600小时。该工厂M产品当月

应分配的职工薪酬金额为（）万元。

无（分数：2.00）

A.1200V

B.1800

C.3000

D.1500

解析：M产品当月应分配的职工薪酬金额=3000*400/（400+600）=1200

（万元）

27.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。

无（分数：2.00）

A.本月新增的固定资产

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产

C.季节性停用的固定资产J

D.已提足折旧当月报废的固定资产

解析：固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧选项A

不正确，”除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已

提足折旧仍继续使用的固定资产;②单独计价入账的土地。故选项BD

不正确，选择C

28.某企业2020年度利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元;

递延所得税资产年初数为18万元年末数为10万元;所得税税率为

25%o不考虑其他因素，该企业2020年末确认的所得税费用为（）

万元。

无（分数：2.00）

A.125

B.112

C.120

D.128V

解析：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的

期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余

额）=0-（10T8）=8（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税

=480*25%+8=128（万元），答案选择D

29.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200

件，每件商品的标价为6万元（不含增值税）。给予购货方200万元

的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%,开具增值税专用发票，

销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2020年度利

润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为（）

万元。

无（分数：2.00）

A.1130

B.1000J

C.1356.

D.1200

解析：甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏

的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为200x6-200=1000

（万元）。

30.下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应

贷记的会计科目是（）

无（分数：2.00）

A.其他货币资金J

B.库存现金

C.其他应收款

D.银行存款

解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币

资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证

保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

三、多选题（总题数：25,分数：50.00）

31.下列各项中，应在企业资产负债表“预付款项”项目填列的有

（）O

无（分数：2.00）

A.“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额

C.“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额J

D.“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额J

解析：选项A、B在“预收款项”项目填列。“预付款项”项目，反

映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据

“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额

合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末

余额后的净额填列，故本题选择CD。

32.下列各项中，会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额

保持不变的交易或事项有（）。

无（分数：2.00）

A.股份有限公司宣告发放现金股利J

B.采用会员制经营方式预收会员费入账

C.上市公司回购本公司股票

D.收回预付包装物押金V

解析：选项A正确，宣告发放现金股利时负债增加，所有者权益减少,

等式左右两边总额不变;选项B错误，预收会员费时资产增加负债增

加，等式左右两边总额增加;选项c错误，回购本公司股票时资产减

少所有者权益减少，等式左右两边总额减少;选项D正确，收回预付

包装物押金，资产内部一增一减，等式左右两边总额不变。

33.下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（）。

无（分数：2.00）

A.企业识别合同中的单项履约义务J

B.企业履行各单项履约义务时确认收入V

C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项J

D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提J

解析：根据收入准则规定，新收入五步法是：第一步：识别与客户订

立的合同（选项D）；第二步：识别合同中的单项履约义务（选项D）；

第三步：确定交易价格（选项C）；第四步：将交易价格分摊至各单

项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入（选项B）

34.下列各项中，在企业所有者权益变动表中单独列示反映的信息有

（）0

无（分数：2.00）

A.所有者投入资本J

B.会计差错更正的累积影响金额J

C.向所有者分配利润V

D.会计政策变更的累积影响金额J

解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息

的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影

响金额（选项B、D）;（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等

（选项A、C）;（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工

具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的

期初和期末余额及其调节情况。

35.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（）。

无（分数：2.00）

A.计划成本分配法J

B.约当产量比例法

C.交互分配法V

D.直接分配法V

解析：选项B,约当产量比例法属于将生产费用在完工产品和在产品

之间分配的方法。

36.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

无（分数：2.00）

A.预算支出

B.负债V

C.收入J

D.资产J

解析：财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，故选择

BCDo选项A属于预算会计要素。

37.下列各项中，企业对固定资产会计处理表述正确的有（）。

无（分数：2.00）

A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回J

B.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估计价

值计提折旧J

C.专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入管理费用

D.盘亏的固定资产当月应计提折旧J

解析：选项c描述错误，专设销售机构固定资产的日常维护费用应计

入销售费用。

38.下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（）。

无（分数：2.00）

A.销售商品过程中承担的保险费J

B.优化产品销售策略发生的咨询费

C.拓展产品销售市场发生的业务招待费

D.销售商品专设销售机构发生的业务费V

解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的

各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览

费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费

等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务

网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专

设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选

项B、C错误，咨询费和业务招待费计入管理费用。

39.下列各项中，属于合同履约成本的有（）。

无（分数：2.00）

A.支付给分包商的成本J

B.与履约义务中已履行部分相关的材料支出

C.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资J

D.非正常消耗的直接材料

解析：合同履约成本”核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生

的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项

资产的成本，该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。预期取

得的合同应当是企业能够明确识别的合同。选项B、D发生时直接计

入当期损益，不计入合同履约成本,AC是与合同直接相关预期未来能

收回的成本。

40.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

无（分数：2.00）

A.预先收取的出借包装物押金V

B,应付的租入包装物租金V

C.应付的材料采购运费

D.应付的短期借款利息

解析：选项C计入应付账款，选项D计入应付利息。

41.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日

共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙

公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司

所有者权益相关的交易或事项如下：

（1）2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、

资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进

行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增

加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取

得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），增

值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发

票），丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

根据资料（2）,下列各项中，甲公司决定提取任意盈余公积和分派

现金股利会计处理正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.提取盈余公积:借:盈余公积一一任意盈余公积10贷:利润分配

一提取任意盈余公积10

B.决定分派现金股利:借:盈余公积40贷:应付股利“40

C.提取盈余公积:借:利润分配一提取任意盈余公积10贷:盈余公

积一任意盈余公积10J

D.决定分派现金股利:借:利润分配一应付现金股利或利润40贷：

应付股利40J

解析：借：利润分配一一应付现金股利或利润40

贷:应付股利40

借：利润分配一一提取任意盈余公积10

贷：盈余公积一一任意盈余公积10

42.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日

共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙

公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%o2021年1至3月甲公司

所有者权益相关的交易或事项如下：

（1）2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、

资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进

行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增

加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取

得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），增

值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发

票），丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司接受专利技术投资会计处

理表述正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.丁公司对甲公司的实际投资额应为265万元J

B.贷记“资本公积”科目65万元J

C.丁公司对甲公司的实际投资额应为250万元

D.贷记“实收资本”科目200万元V

解析：借：无形资产250

应交税费-应交增值税-进项税额15

贷：实收资产200

资本公积65

43.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日

共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙

公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%o2021年1至3月甲公司

所有者权益相关的交易或事项如下：

⑴2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、

资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进

行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增

加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取

得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），增

值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发

票），丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3）,下列各项中，3月末甲公司实收资本和权益

份额表述正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.丁公司的权益份额为20%J

B.甲公司的实收资本总额为1000万元J

C.丙公司的权益份额为32%V

D.乙公司的权益份额为48%V

解析：甲公司决定增资到1000万，所以B选项是正确的，丁公司享

20%选项A正确，同时乙和丙比例被稀释，乙方的权益份额为

60%*80%=48%,丙为40%*80%=32%。

44.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日

共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙

公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司

所有者权益相关的交易或事项如下：

⑴2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、

资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进

行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增

加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取

得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），增

值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发

票），丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司资产负债表中“未

分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。

无（分数：2.00）

A.150V

B.160

C.200.

D.190

解析：未分配利润期末余额=200-40To=150万

45.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日

共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙

公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%o2021年1至3月甲公司

所有者权益相关的交易或事项如下：

⑴2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、

资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

（2）2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进

行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

（3）3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增

加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取

得的增值税专用发票上注明的价款为250万元（与公允价值相符），增

值税进项税额为15万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用发

票），丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中

的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3）,2021年3月31日甲公司资产负债表中“所

有者权益（或股东权益）合计”项目的“期末余额”栏填列正确的是

（）万元。

无（分数：2.00）

A.1395V

B.1435

C.1170

D.1385

解析：资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”项目的“期

末余额”等于800+70+100+200+265-40=1395万元

46.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，

确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”

科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

（1）4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值

税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部

款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗

50千克。

（2）〃14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,

取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为

20800元，款项已通过银行存款支付。

（3）18H,销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元,增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，

收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500

元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为3444500

元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入

确认条件。

要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）,下列各项中，甲公司购入M材料应借记的会计科目

及其金额正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目105062元J

B.“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目104000元

C.“原材料”科目811800元J

D.“材料采购”科目803800元

解析:借：原材料811800

应交税费-应交增值税（进项税额）105062

贷:银行存款916862

47.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，

确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”

科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

（1）4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值

税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部

款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗

50千克。

（2）〃14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,

取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为

20800元，款项已通过银行存款支付。

（3）18H,销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，

收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500

元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为3444500

元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入

确认条件。

要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2）,下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的

电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.购入商品时:借:库存商品160000应交税费一应交增值税（进项

税额）20800贷：银行存款180800

B,购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时借:应交税费一

应交增值税（进项税额）20800贷:应交税费一待认证进项税额

208002

C.不可抵扣增值税进项税额转出时:借:库存商品20800贷：应交税

费——应交增值税（进项税额转出20800）V

D.购入商品时：借：库存商品160000应交税费——待认证进项税

额20800贷：银行存款180800J

解析：购入时

借：库存商品160000

应交税费——待认证进项税额20800

贷：银行存款180800

购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时

借:应交税费一应交增值税(进项税额)20800

贷:应交税费一待认证进项税额20800

不可抵扣增值税进项税额转出时二

借:库存商品20800

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出20800)

48.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，

确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”

科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

(1)4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值

税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部

款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗

50千克。

(2)-14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,

取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为

20800元，款项已通过银行存款支付。

(3)18S,销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，

收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500

元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500

元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入

确认条件。

要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2）,下列各项中，甲公司向生产工人发放电暖器的会计

处理正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.借:应付职工薪酬一一非货币性福利160000贷:库存商品160000

B.借:应付职工薪酬一一非货币性福利180800贷:库存商品

180800V

C.借:主营业务成本180800贷:库存商品180800

D.借:主营业务成本160000贷：库存商品160000

解析：借：生产成本180800

贷:应付职工薪酬180800

借:应付职工薪酬一一非货币性福利180800

贷:库存商品180800

49.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，

确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”

科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

（1）4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值

税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部

款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗

50千克。

（2）〃14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,

取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为

20800元，款项已通过银行存款支付。

（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，

收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500

元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为3444500

元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入

确认条件。

要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3）,下列各项中，甲公司销售N产品相关会计处理.正确

的是（）。

无（分数：2.00）

A.确认收入:借:银行存款3390000贷：主营业务收3000000应交税

费一应交增值税（销项税额）390000

B.确认收入:借:应收票据3444500贷:主营业务收入3000000应交

税费一应交增值税（销项税额）390000银行存款54500J

C.确认收入:借:其他货币资金一银行汇票3444500贷:主营业务收

入3000000应交税费一应交增值税（销项税额）390000银行存款54500

D.结转成本:借:主营业务成本2500000贷:库存商2500000J

解析：确认收入：

借:应收票据3444500

贷:主营业务收入3000000

应交税费一应交增值税(销项税额)390000

银行存款54500

结转成本：

借:主营业务成本2500000

贷:库存商2500000

50.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，

确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”

科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

(1)4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的

价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值

税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部

款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗

50千克。

(2)〃14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人,

取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为

20800元，款项已通过银行存款支付。

(3)18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，

收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元,增值税税额为4500

元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500

元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入

确认条件。

要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)至(3),甲公司2020年12月应交纳增值税的金额是

()元。

无(分数：2.00)

A.259638

B.280438

C.264138

D.284938V

解析：应缴纳增值税金额=(390000-105062-20800+20800)=284938

元。

51.甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关

交易或事项如下：

⑴甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截止2020

年初“研发支出-资本化支出一F非专利技术项目”科目余额为

470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元,

共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元;

共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增

值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月

29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发

生的开发性支出全部符合资本化条件。

(2)6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0,

采用年限平均法按月进行摊销。

(3)6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开县的

增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元,

全部款项636000元已存入银行。该专利

权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）,下列各项中，关于研发F非专利技术相关会计科目

处理正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.每月计提专用设备折旧时，借记”研发支出一-资本化支出”科

目2400元V

B.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目96000元J

C.以银行存款支付咨询费时，借记”研发支出一一资本化支出〃。

科目20776元

D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目60000元

解析：甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金

额均记入“研发支出-资本化支出”科目中，选项D错误。

每月发生研发人员薪酬时一：

借:研发支出一资本化支出60000

贷:应付职工薪酬60000

每月计提专用设备折旧时一：

借:研发支出―-资本化支出2400

贷：累计折旧2400

购买原材料时：

借:原材料96000

应交税费一应交增值税（进项税额）12480

贷:银行存款108480

领用原材料：

借:研发支出―-资本化支出96000

贷：原材料96000

支付咨询费：

借:研发支出一资本化支出19600

应交税费一应交增值税(进项税额)1176

贷:银行存款20776

52.甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关

交易或事项如下：

⑴甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截止2020

年初“研发支出-资本化支出一F非专利技术项目”科目余额为

470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元,

共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元;

共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增

值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月

29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发

生的开发性支出全部符合资本化条件。

(2)6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0,

采用年限平均法按月进行摊销。

(3)6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开县的

增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元,

全部款项636000元已存入银行。该专利

权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1）,下列各项中，F非专利技术达到预定用途时的会计

处理正确的是（）。

无（分数：2.00）

A.贷记〃研发支出一资本化支出”科目960000元J

B.借记“管理费用”科目374400元

C.借记“无形资产”科目960000元J

D.借记〃无形资产”科目470400元

解析：F非专利技术达到预定用途时，将研发支出一资本化支出转入

无形资产金额为470000+360000+14400+96000+19600=960000元。

53.甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关

交易或事项如下：

⑴甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截止2020

年初“研发支出-资本化支出一F非专利技术项目”科目余额