【房地产企业内部控制存在的问题及优化建议探析（论文）16000字】

第页房地产企业内部控制存在的问题及完善对策研究摘要近年来，随着社会主义市场经济制度的不断发展完善，企业面临竞争挑战以及机遇，如果希望能够在复杂的竞争环境中脱颖而出获得一席之地，并且抓住机遇，就需要企业有严格完整的内部控制体系以及坚决落实内部控制政策。房地产行业一直是我国的支柱产业，原因是其联系的行业非常之多，例如钢铁、建材、化工等多个行业，房价高，因此也聚拢了银行的资金以及老百姓手中的资金，因此它的生存发展对社会经济影响也是极大的。但是近年来，房地产行业却由于开发商，炒房客等诸多因素导致面临的形式逐渐严峻，国家也出台了一系列的政策，虽然这一定程度上抑制了经济的泡沫化，但是同时也使房地产行业发展受到了一定阻碍，因此，提高企的业内部控制管理能力，是提高房地产企业竞争力的有效途径。本文主要运用文献研究法，调查研究法、案例研究法三个方法对房地产行业的内部控制情况进行了研究分析，通过研究分析结合内部控制理论，从房地产内部控制现状方面入手得出了关于房地产行业内部控制的不足，并提出了相应的改进建议。关键词：房地产企业；内部控制；风险应对目录前言 5第一章房地产企业内部控制的研究内容及研究意义 71.1房地产企业内部控制研究的内容 71.1.1内部控制概念 71.1.2内部控制五要素 71.1.3内部控制目标 91.2房地产企业内部控制的研究意义 10第二章房地产企业特征及内部控制现状 102.1房地产企业特征 102.1.1资金投入规模大 102.1.2项目投资回报转化时间长，建设周期长 112.1.3高风险性 112.1.4宏观调控影响明显 112.2房地产企业内部控制现状 122.2.1内部环境现状 122.2.2风险评估现状 132.2.3控制活动现状 142.2.4信息与沟通现状 152.2.5内部监督现状 15第三章房地产企业内部控制存在的问题及原因分析 163.1内部控制环境存在问题及原因分析 163.1.1内部环境存在的问题 163.1.2内部环境问题的原因分析 173.2风险评估存在的问题和原因分析 173.2.1风险评估存在的问题 173.2.2风险评估存在问题的原因 173.2.3控制活动存在的问题 183.3.3控制活动存在问题的原因 183.4信息与沟通方面存在的问题及其原因 193.4.1信息与沟通方面存在的问题 193.4.2信息与沟通方面存在问题的原因 193.5内部监督方面 203.5.1内部监督方面存在的问题 203.5.2内部监督存在问题的原因 20第四章优化房地产企业内部控制建议 204.1优化企业内部环境建议 204.2优化企业风险评估建议 214.3优化控制活动建议 224.4优化信息交流与获取建议 224.5优化内部监督建议 23总结 24参考文献 26前言内部控制的话题已经成为当下热点，如何应对内外部风险，如何进行企业内部管理，职能分配，权责分离以及内外部监督等都是企业安身立命在如今这个复杂的社会环境的重要关注方面，自2008年我国发布《企业内部控制规范》起我国内部控制体系算是初步建立，而房地产企业近年来由于国家管控的升级，银行信贷门槛逐渐趋于严格，导致其面临巨大的内外部风险。房地产行业作为我国国民经济的重要角色之一，其生存发展关乎着国民经济的平稳发展与否，这个行业有着其特殊性，例如，其涉及行业广，生产周期长，投资回报率高，资金需求量大等特点，也因此带来的风险和机遇更大，所以内部控制体系的有效与否对于房地产企业来说更为重要。因此，撰写此文的目的在于希望通过调查研究从而得出结论，并给出能让企业建立有效的内部控制体系从而良好发展的建议。本文主要研究房地产内部控制体系，通过房地产企业内部控制现状，以及其存在的问题展开研究，提出了改进意见。本文主要采用文献研究法，通过阅读文献，查阅关于房地产开发企业内部控制的内容。调查研究法，通过查阅数据的形式使文章更具可信度，案例研究法，选取几个典型案例进行分析得出结论。国外：Hazarika(2012)认为内部控制的有效性，能够有效防止管理层隐瞒或改变重大信息以谋私利，同时加强监督管理活动以保证企业和投资人的资金安全。DelaHostriaE(2010)认为建筑施工企业提高内部控制的完善度是势在必行的，这样才能实现企业的可持续性发展获得更大的产值。HasnahHaron,DatoDaing,Nasi(2013)认为施工企业自身的内部控制管理相较于其他企业来显得薄弱，风控意识不足，认为国家应该推出相应的法律法规，以规范相关企业的经营行为。H.Gutling,M.Bionaz(2017)认为落实部门之间的沟通配合，建立完善的绩效考核制度，有利于实现企业的内部控制有效性，建筑施工企业必须完善会计管控制度，以及完善内部控制制度才能实现企业的可持续性发展。国内：林子才(2017)对房地产企业内部控制现状有人员素质低的问题，提出建立奖惩制度。吴兴祯(2018)认为内部控制问题主要体现在这几个个方面:管理层对内部控制的认知度低，员工的个人素质不行，内部控制体系存在漏洞。蒋英英(2018)认为房地产企业的内部控制由于缺乏行为规范准则和道德规范，导致内部控制执行力低下。田洪英(2018)总结了房地产内部控制的不足之处：资产管理不合理、资金管理不当、不注重成本把控。沈明华(2018)认为该行业的预算管理缺乏科学指导，因此应重视预算申报的工作。何春芳(2018)认为房地产行业保证其资金安全，有利于其发展稳定，而内部控制，有利于其财务管理水平的提升。徐玲(2019)认为房地产行业普遍存在内部控制难以落实的情况，应当建立内部审计，并且应当严格规范会计行为。闫格(2019)认为加强内部控制监管力度，有利于企业管理者清晰了解和掌握经营状况，并且很大程度上规避了可能发生的隐藏风险。徐玲(2019)认为房地产企业存在独立性不足的问题，例如审计工作是由财务部门完成，但是财务部门又同时负责监管审计。李健生(2019)认为房地产项目成本控制存在明显问题，主要是:缺乏全面性和系统性，不重视隐性成本控制，成本控制意识不强，核算不科学等。根据以上学者的观点，总体看来，国内外对企业内部控制的讨论领域比较广泛，主要是从内部控制的含义、框架体系和有效性等方面展开研究。他们的研究也对本文的研究也提供了理论基础，我国关于房地产开发流程的研究也有很多，主要是关于预算，财务管理，工资薪酬等方面的研究，总体来说，房地产企业作为我国经济产业支柱之一，其内部控制要求更高，除了预算，财务等方面，还有企业的风险控制、内部管理、权责归属分离等方面，所以房地产无论大小都应该建立一个完整的内部控制体系以应对瞬息万变的经济市场。房地产企业内部控制的研究内容及研究意义1.1房地产企业内部控制研究的内容1.1.1内部控制概念中国的《企业内部控制基本规范》里面对内部控制的解释是：内部控制的过程是集团的证监会、董事会、管理层和所有员工一同参与实施的，目的在于实现内部控制目标，其就是要保证企业合法合规经营，以及企业的财产安全和财务报告及相关需要披露的信息的完整性和真实性，目的是提高经营效率和效果，接着促进企业的发展战略的实现。coso委员会对内部控制的定义是：内部控制是受到企业管理层、董事会和其他人员影响的，为保证财务报告的可靠性、相关法规的遵循性、经营效果等目标的实现而提供的合理保证的过程。国内外对内部控制的解释都强调了公司各级人员的参与。总的来看，内部控制就相当于是企业对自己资源的整合与管理，为的就是达到企业可持续发展的目标战略。1.1.2内部控制五要素（1）内部环境内部环境是企业文化和物质的总和，是保证内部控制有效实施的环境基础，内部环境包括了企业的工作纪律、组织结构、价值观、资源政策以及文化建设新建立的房地产企业都存在着企业治理结构不完善，缺乏科学的人力资源政策。人才流失率较高等问题，而建立一个良好的内部环境，可以使企业具有完善的治理结构、人力资源政策，以及完善的内审制度，以及使得企业公司氛围积极向上，也能很大程度上保证公司未来的人才留存率和公司内部的稳定以及内部控制其他要素的实现。（2)风险评估风险评估是内部控制体系中尤为重要的一个环节，其中有：首先定位控制目标，其次针对目标识别影响目标实现的风险因素，然后评估风险对内控目标的影响并制定应对风险的各项控制措施。企业在经营活动中，会遇到各种各样的内外部风险，而有些风险有些很容易被识别，有些则很难被识别，没有建立有效的风险评估系统的企业在面对那些不易被识别的风险时，可能就会导致其面临产生重大损失的情况甚至破产，由近年来的新闻可知，房地产企业频繁出现破产的情况，很大部分原因都是由于企业没有分析自身所处的市场环境的变化，以及国家政策的变化所带来的风险，以致于在面临风险时无法做出及时反应，而导致破产。所以房地产企业应当建立完善的风险评估体系，通过对公司业务进行科学的评估与判断，针对市场未来可能存在的风险然后结合自身的运营发展状况及时识别、分析经营活动中的相关风险后针对风险制定计划，评估计划，然后实施计划得以规避风险，以保证企业的稳定发展（3）控制活动控制活动的含义是企业针对内部控制设定的目标，结合制定的风险应对策略，在各事项和业务的操作过程中实施有效控制。目的在于明确和规范各部门的工作业务流程和权责划分，确保企业内部控制制度的有效落实，以及提高企业应对内部可能存在风险的能力。例如：重大人事变动，资金短缺、部门之间责任划分问题等，控制活动有以下几个环节组成：绩效考评控制、不相容职务分离控制、运营分析控制、授权审批控制、财务保护控制、运营流程控制、应急处理机制等。对于房地产企业频繁出现的资金挪用事件也是因为企业没有严格实施授权审批和不相容职务分离控制。所以完善控制活动环节非常重要。（4)信息交流与沟通信息交流与沟通是内部控制实施过程中，保证企业内部信息沟通及时、顺畅以及保证企业外部信息传递完整准确的环节。这有效防止了信息沟通过程中出现的信息不对称而导致的信息延误，从而影响企业的内部控制目标的修改和调整。所以对内，企业各部门之间应提高信息交流频率，部门之间有消息也应该互相告知，信息共享，以便于问题的发现和问题的解决，对外，企业可以设立信息反馈渠道和信息公布渠道，如微博，微信公众号，企业官网等，便于消费者和相关部门反馈问题和了解企业信息。这样，对内可以防止舞弊串通，对外又可以及时接收到信息和反馈信息便于企业的经营方式的调整。（5)内部监督内部监督是对实施内部控制过程实施的监督，目的是为了保证企业内部控制制度的有效性，监督主要分为日常监督和专项监督，监督对象主要包括企业的风险评估体系的完善与否、内部环境的良好与否和控制活动的实施情况。一般企业会先制定缺陷认定标准一旦发现内部控制缺陷，先分析原因，接着提出方案进行整改，然后提交管理层，根据方案给出报告，最后按照报告上的内容再评价企业的内部控制的有效性，这样有助于内部控制的计划的定期调整。据调查显示，在受到调查的138家房地产上市公司中，有近百分之七十的房地产企业有财务造假的行为。因此要加强内部监督的力度，保证企业财务信息的真实性。1.1.3内部控制目标（1）保证企业经营管理合法企业首先要遵守的底线就是经营活动要合规合法，只有合规合法企业未来才能有发展的基础，所以实施内部控制的目标之一就是要对企业带来进一步的约束，以保证企业的经营活动合法合规，进而保障企业在规定的范围内得到长远的健康的发展。（2）保证资产安全企业的日常业务活动，员工的招纳，以及各种物资的补给，都需要资金来保证，因此在竞争越来越激烈的现代社会，人力物力财力是否充足是保证一个企业快速发展的前提，因此保证资金的安全与完整是内部控制的一个重要目标。（3）保证财务报告信息的真实完整财务报告信息的真实性是反映一个企业的真实经营状况，它不仅影响到公司的信用度，同时也影响着投资人的判断，尤其是对于上市公司来说，如果是虚假的财务报告信息一经查出，还会面临退市的风险，并且同时也会损害股权人的利益，财务信息的完整性则关系着企业的决策的正确与否，为企业的决策提供数据支撑，因为它能从一定程度上反映企业的经营状况，如果企业的财务报告所反映的信息是不完整的，那么企业的决策很可能会因此出现错误，从而造成损失，财信息的完整不仅是对公司负责也是对投资者和公众负责，所以财务信息的完整真实也是内部控制所要求的。（4）保证提高经营效率和效果企业作为商业性质的产物，其最终目标就是实现利润最大化，企业如果希望实现利润最大化，就要使资源得到充分利用，而内部控制的有效性与否可以决定资源的使用情况，因此如何将投入回报比最大化就是内部控制的研究论题，而要想提高资源利用率，就必须要在经营效果和经营效率方面下功夫，所以提高经营效率和效果是内部控制的一大重要目标。（5）促进企业实现发展战略企业发展战略是企业未来发展的指导方针，企业通过建立合理的内部控制管理制度，结合企业管理流程对企业的发展方向进行评估以及全方位的管理。最终，企业的发展战略便可能会实现。1.2房地产企业内部控制的研究意义发展至今，虽然规模较大的企业有自己相对完备的一套内部控制体系来应对内外部的风险，并且有雄厚的资金实力，对于外部销售而言，其实力是不言而喻的，但是在内部管理当中仍存在一定问题，而中小企业既没有硬实力也没有强制的约束，所以本文从房地产企业的内部控制实施现状，内部控制存在的问题及存在这些问题的原因，三个方向入手，提出了改进意见。意义体现在以下几个方面：首先，通过各大案例分析了房地产企业的内部控制现状，指出了其内部控制普遍存在的问题。第二，分析了房地产企业内部控制存在的问题的原因。第三，根据原因提出了改进意见。这些意见有利于房地产企业的内部控制体系的建设于完善，内部控制体系的完善同时也有助于企业在面对复杂的市场变化和危机中脱颖而出，实现可持续发展。房地产企业特征及内部控制现状2.1房地产企业特征2.1.1资金投入规模大房地产行业，包括了土木、建筑施工、销售等多项流程，其中土木建筑施工环节中所需要的土地、木材、水泥、钢筋等的成本，还有建筑施工工人的工资，还有销售过程中销售人员的工资费用等多项人力物力成本等，动辄投资可能就要上亿，如此庞大的资金支出，可能会让地产商们向金融机构借贷，而从中产生的利息费用融资成本也是一大笔数额，再加之近年来土地价格、人力资源成本和物料成本的上升使得企业本来就高额的投资变得更加巨大。2.1.2项目投资回报转化时间长，建设周期长房地产行业要完成一个项目，得经过竞标土地、房地产设计、房地产开发、接着制定销售策略，最终到出售。这一系列的操作下来最起码也要经过两年的时间，并且在这过程中房地产厂商需要不断地往里投入资金，如果中途断掉那么整个项目也会停滞，在这个过程中并不会有任何的回报和收益，直到产生了销售事实才会获得收益，这体现出了房地产行业的建设周期很长以及其投资回报的转化期间也很长的特点。2.1.3高风险性房地产行业面临的风险主要分为两种，一种是资金风险，一种是市场风险，从以上分析可以得出，由于房地产的资金投入规模大，建设周期长、投入回报转换周期长等特点，会导致企业面临资金回笼不及时而导致的资金风险，市场风险则是因为市场瞬息万变，需求的时点很容易就会消失，并且近年来国家的政策偏向与限贷限购，银行也在实行信贷门槛提高的政策，因此房地产行业在实行内部控制时，其中的风险评估一定要作为重中之重，既要考虑企业资金实力，又有实时观测国家政策和市场需求。2.1.4宏观调控影响明显房地产行业兴起以来，受经济增长、开发商、炒房客等各种因素的影响，房价一路飙升，并且已经到了民众所无法接受的地步，于是，这时候国家就出台了很多政策，例如2010年出台了国十条，使得房地产行业出现了一段低迷时刻，依据前文的数据也可以得出，17年之后由于国家政策的影响，房地产企业的经济效益急速下降，其产品的交易量下降严重同比甚至出现了负增长。虽然，房价还是一直不往下跌，但是，由于国家政策的出台及实施直接影响了房地产企业销量的下跌。所以，国家的购房政策对于房地产行业来说影响是很直接的。2.2房地产企业内部控制现状2.2.1内部环境现状我国房地产内部控制环境现状相比于房地产刚开始兴起的年代其环境已经好了很多，很多大型房地产企业已经形成了相对严格良好的内部环境，但是中小型企业其内部环境还是有待进一步的提高。知名大型企业，例如万科集团，它的治理结构严格按照部门规章、行政法规以及《公司法》等法律的要求，制定了顺应公司发展战略的规章制度，建立了科学严谨的公司治理结构，明确了评估、决策、执行以及监督等方面的权限和职责，因为以上的各种因素，万科集团内部形成了科学的制衡机制和职责分工。另外在权责分配的方面，万科集团设立了财务部和内控管理部门共同负责内部控制的建立、实施及完善。在内部审计方面，该集团也有严格的内部审计制度和独立的机构，其集团内的审计监察部就负责内部审计还有内部的监察工作。通过开展调查，审计等业务来评价和发现其内部控制体系的缺陷，并按照章程报告给管理层。万科集团这样的内部环境就很大程度的降低了企业权力过度集中的风险。但是例如海银集团这样的小企业其内部环境就没有这么的规范了，经查阅资料了解到，其董事长一人权力独大，整个企业呈现一言堂的局面，企业的发展战略及未来筹划均是靠其一人制定，公司也没有董事会和股东会，所以在经营管理和发展规划等方面缺乏讨论，值得注意的是她的副董事长是董事长的女儿，同样拥有很大的决策权，并且公司中很多要职也有董事长的亲属担任，整个公司呈现家族管理模式。这样也导致了公司的内部管理活动被血缘和感情等主观因素所影响，很难展开。并且严重打击了其他员工的工作积极性，对于员工素质方面，企业的员工学历普遍较低，没有高素质人才，对于员工的业务培训也很少，由于缺乏高精尖的人才，所以也导致公司整体的发展处于迟缓状态。这些问题常见于规模较小的企业。2.2.2风险评估现状我国房地产企业目前的风险评估这一块还是相对比较薄弱的，对于内外部风险的评价工作开展的较少，风险评估这一环节很大程度上依靠的是管理层对其的认知和思维。由于房地产本身的高投资高回报，导致管理层通常都会把利润最大化作为企业经营的首要目标，而对于风险评估的认识却相对缺乏，这就会导致企业面临很多潜在风险，这也是房地产企业高风险性特征的最大原因。并且由于房地产企业的高利润性以致于很多商家盲目进入市场，所以这些公司当中，就会存在很多管理不完善的企业，内部控制体系形同虚设。在房地产企业中，风险评估执行的很好的企业，通常规模也较大，例如万科集团，其风险评估是围绕集团的发展战略而展开的，主要包括确定公司目标制定及沟通，风险识别机制的建立，对识别到的风险采取的措施，以及时刻了解会计准则及其发生的变化并传达。万科在每一个环节当中都有具体的框架去确定如何执行，对于目标的制定，企业内部各个部门会就该目标进行充分的研讨，以保证其符合每个部门的需要，以及与集团战略保持一致，另外，还会定期对目标进行评估，并不断更新，更新的事项也需要总经理审批。对于风险识别机制的建立，万科集团从内外两个角度考虑，对内外部风险因素进行预期判断与识别之后在对其进行重要性分析。对于已识别到的风险，万科也有一套完整的措施，首先发现问题，就落实到部门进行改正，并由专门的部门进行监督，并且建立了重大事项的管理程序，对于重大关联交易交由具体审计部门完成，管理层进行监督。最后，万科还建立了针对会计准则变化的跟踪机制，并且设立了专门的机构负责了解与传达相关政策的变化，并且对会计人员和审计人员进行培训，并且管理层要与审计部门保持沟通，确保财务报告的准确性。但是，在大型企业之中，恒大集团的风险识别这一环节做的还是有漏洞，例如，其为了降低成本，将销售和施工环节外包给第三方，这就大大增加了企业的外部风险，其风险的来源可能是外包商的选择不当，以及中间环节的把控不易等。但是，从恒大集团的工程竣工流程图中，可以看出其是直接审核外包公司出具的隐蔽工程验收记录，而不是公司派人去验收，可见其并没有重视这一外包风险，并且在竞标时，恒大集团处于逐利思维，通常会压低外包成本，但是却要求高效率高质量，那么在如此的高压之下，如果外包商未能按照合同如期完成，则会面临赔付高额违约金的风险，如外包商无法承受，那么其很可能会选择放弃施工项目，造成工期不能如约完成，甚至造成烂尾的风险，而面对这一情况时，单靠法律途径来解决，通常耗时耗力，其带来的损失也是无法预计的。由此可见，大型企业在风险评估方面尚且有不完善的地方，中小企业就更加严重了，例如上文所说的海银集团，企业的大多数事务都是由董事长决定，未经过董事会商议，董事长个人的决定很可能会因为其个人对市场的判断失误，对政策的把控失误等因素带来的主观判断错误。其风险评估中的目标设定环节就是存在潜在问题的，之后的风险识别和分析以及应对等环节更是无从谈起了。从以上可知，大部分房地产企业对于风险评估方面没有引起该有的重视。2.2.3控制活动现状控制活动现状最直接展现了一个企业内部控制活动的落实情况，很多企业建立了完善的内部控制体系，但是由于很多原因导致内部控制框架形同虚设，所以控制活动也无法实施，例如，管理层出于某些私人原因为了徇私舞弊或者贪污腐败，无视企业的内部控制制度，并且利用职权阻止监督部门开展工作，还可能因为企业规模较小，人员较少，导致无法执行某些岗位职责分离的内部控制制度，例如会计人员兼职审计，仓管人员兼职核验等，都会导致企业的内部控制制度失效，还有的企业内部财务人员素质较低，缺乏法律知识还有计算机技术，所以这样的人员配备也无法完成会计系统的控制活动。还有就是审批授权流程不完善。其中典型的例子就是：2016年，爆出的一个新闻，北京建工长阳房地产公司就出现了挪用公款的事件，其财务部门的副总王晖身兼数职，不仅是财务总监，还是部门经理，于是他利用他职务带来的便利之处，私下购买现金支票然后偷偷盖上了公司章，从公司的建户行私自提取了现金，现金高达3870余万元，但是，他挪用的这部分资金，因为没有履行正规的财务审批手续，所以也没有计公司的账目。除此之外，他为了掩盖他的犯罪行为，还制作了假的银行对账单，达到了掩人耳目的效果。该企业出纳、会计和财务总监的工作均由他一人承担，所以他才能购买发票并加盖公章不被发现，因此正是由于该企业对于职务不相容原则的忽视，才导致企业蒙受这一大损失。央企的财务系统尚且有如此大的漏洞，中小企业更是需要注意，例如上文所述的海银集团，其内部管理人员也都大多把精力集中于销售方面，对于管理方面却疏于控制，企业的管理层对于内部控制管理的认知也就仅限于在财务管理和成本管理，没有系统学习过内部控制管理，所以决策多少会有偏差。由此可见，房地产行业控制活动这一块还是有很大漏洞的。2.2.4信息与沟通现状在进行经营活动的过程中，由于房地产企业本身受国家宏观调控影响大以及其资金投入企业需要获取大量的外部和内部信息来调整自己的经营战略，外部信息包括消费者对产品的意见，国家政策的调整，市场供求关系的变动等，内部信息沟通包括，上级与下级之间的交流沟通，以及下级部门之间的沟通等，因此加强信息获取的及时性和对称性对于企业的内部控制实施来说非常重要，但是，很多企业却疏于对内外部信息的获取，一是因为自身规模的限制，导致无法建立全面完善的信息沟通交流系统，二是因为企业自身对信息获取的懈怠，虽然设有官网官微公众号，但是却无人员管理，使其无法发挥作用。三是因为企业文化氛围原因，导致各部门之间沟通少，没有合作意识。恒大集团在内部信息获取这方面，采用自下而上的沟通方式。并且它有自己内部的一套信息交流系统KK，员工们可以通过这个系统直接和领导沟通，保证了信息的及时性，但是恒大集团在对外沟通之一方面做的就有些欠缺，例如，对接客户时，在交房的时候，如果客户发现了有质量问题，想找企业进行沟通协商，就会面临由于企业本身制定的冗长而繁琐的解决流程而导致问题滞后，沟通不顺畅。这就导致了沟通的滞后性以及导致客户的诉求难以得到解决。。使得客户会对企业的实际解决问题的能力产生质疑，对于企业造成负面的品牌效应。2.2.5内部监督现状如同所有企业一样，房地产行业普遍也都建立了监督体系，但是，很多企业的监督体系却因为各种内外部原因，而无法起到该有的作用，企业的内部监督通常依靠内部审计来完成，但是，对于规模不大的企业，或者管理权力较为集中的企业来说内部审计的独立性通常比较弱，因此内部审计的职能也就被削弱了，无法真正履行其监督职能，并且外部监督作用也不大的情况下，就会使得企业的监督体系形同虚设，如同上文所诉的北京建工集团的财务挪用事件，也正是因为企业的审计未能发挥作用才导致企业蒙受损失，再看恒大集团，其货币资金靠财务管理控制，现金支出职能有财务总监审批或授权之后才能使用，除了没有预算和超出预算的部分项目需要领导审批之外，由此可以看出，恒大集团财务系统的最明显的特点就是权力过于集中，因此这也大大增加了监督控制难度，且由于其拥有很多分公司和子公司，每个公司的监督侧重点也不同，所以对于内部监督有效性的标准也很难统一，另外由于公司规模庞大，也会导致企业内部监督不细致的现象出现。而像海银集团这种中小企业，虽然有自己的管理机制，但是却没有和管理模式相匹配的监督机制，并且海银集团没有设立奖惩机制，这也使得其内部出现不少因侥幸心理引起的违反公司内控制度的行为。所以无论公司大小，其内部监督都有一定的问题。房地产企业内部控制存在的问题及原因分析3.1内部控制环境存在问题及原因分析3.1.1内部环境存在的问题房地产行业当中有很多企业缺乏良好的内部环境，虽然我国政府部门出具了一系列的企业内部控制准则和规范，但是，企业会由于各种原因往往不能严格执行，并且某些企业的权力高度集中，管理层处于对自身利益的考量，就会选择弱化内部控制的控制强度，这也导致了公司员工也忽视内部控制的重要性，造成整个企业基本不存在内部控制环境另外有些中小企业由于财力人力不足和管理层不重视等因素，不设置内部控制管理部门，通常由财务部门兼任，这往往也导致了内部控制制度难以实施和出现贪污舞弊的现象。除此之外，日前发生的美的置业西南营销团队集体舞弊，中粮置地有限公司成都公司舞弊案等都表明，房地产行业的反舞弊机制并没有实施或者并不完善存在漏洞。3.1.2内部环境问题的原因分析（1）企业不重视内部控制。因为房地产行业自身高投资，高利润的特征，所以很多企业的高层更加注重利益的获得，但是他们对内部控制的认知并不全面，认为内部控制无法给企业带来经济利益，他们对于内部控制体系的态度非常的不重视，所以也没有建立相关的内部控制管理部门，导致企业的内部控制制度难以落实和完善，因此无法形成一个良好的内部控制环境（2）内部控制专业人才匮乏，随着房地产企业的增加，企业在市场上面临的竞争加剧，但是很多企业内部的人员素质却没有跟随压力的增大而提高，压力越大那么所需要的内部控制系统就越精密，对于管理、财务、经营等方面的人员的要求也越高，但是很多企业现在对于这种人才是非常匮乏的，所以这也直接导致内部环境无法建立起来。3.2风险评估存在的问题和原因分析3.2.1风险评估存在的问题因为市场竞争加大，以及国家宏观调控和金融政策调控的力度不断加大，房地产企业面对的风险越来越大，这其中包括投资者收益越来越低的投资风险，经营者面临的竞争越来越激烈的经营风险，但是很多企业的管理层，对风险管控的认识不到位，所以对风险控制的力度不够，缺少科学的风险评估体系，以及专业的风险评估仪器，或者建立的风险评估仅仅使用一应对财务风险的，较为单一，无法灵活应对复杂的市场风险。一旦发生不在管理层评估里的市场风险，企业就会处于被动地位，近几年来，烂尾楼的工程不在少数，这些都是因为企业对风险的评估没有做到位导致的资金链断裂，而不得不停工。3.2.2风险评估存在问题的原因（1）分析评估不专业，很多企业如独资企业或者某些中小企业，其主要权力掌控在一人手中，而很多时候负责人通常依靠自己的经验和直觉来对风险进行评估，并没有进行严谨的调研和分析，同时由于企业规模问题，缺乏对风险评估的技术和手段。因此这样建立出来的风险评估体系是不专业的不全面的，根本无法抵挡市场种存在的复杂的风险。（2）不重视非财务风险管理，企业内部风险分为两种，一种时财务风险还有一种是非财务风险，通常非财务风险分为内部风险和外部风险，内部风险包括决策和项目管理风险，外部风险包括市场风险，政策风险等，但是很多企业通常只只关注企业的财务风险，着眼于资金安全，而非财务风险却往往被企业所忽视，但是非财务风险其实风险性更大，一旦非财务风险发生，很可能直接导致整个企业处于危机之中。（3）缺乏专业的风险评估人员。很多房地产企业内部人员素质参差不齐，所以，没有专业的风险评估人员也是导致企业风险评估体系存在问题的一大原因。3.2.3控制活动存在的问题内部控制中控制活动的执行程度直接影响着内部控制的有效性，但是部分企业忽视内部管理，控制活动的执行情况也堪忧。所以这也造成了公司员工漠视公司规章制度，使得内部控制活动管理制度形同虚设。部分企业授权审批流程毫无规章可言，徇私舞弊贪污公款事件频发，例如上文提到的北京建工长阳企业，还有没有严格执行职务不相容原则，财务部门内部混乱。所以房地产企业也经常出现财务造假的事件，例如亚太实业依靠财务造假，仅靠着一个项目却是上市公司，严重威胁了股民的财产安全，除此之外，还存在某些中小房地产，没有考虑自身的管理模式，经济实力以及规模大小，就盲目照搬大型公司成熟的内部控制制度，却没有任何实效。3.3.3控制活动存在问题的原因（1）公司内部缺少监管机构，内部控制活动的执行力度很大部分需要依靠监管部门的监督，但是很多房地产 企业却忽视这个部门的重要性，因此导致员工会由于出现没有监管部门，而出现侥幸心理不去遵守公司的规章制度，使得控制活动无法真正执行下去。（2）缺乏考核机制和奖惩制度。由于没有奖惩机制，导致很多公司员工会由于怕麻烦，而失去遵守规则的积极性。（3）没有建立健全授权审批制度，内部审批制度混乱，导致公司内业务审批没有严格的规章制度。因此让很多不法分子有了可趁之机。3.4信息与沟通方面存在的问题及其原因3.4.1信息与沟通方面存在的问题部分房地产企业内部存在信息沟通不顺畅的问题，在企业项目的开发到销售整个环节中，企业管理者往往只重视销售和开发环节，造成了信息不对称的情况，管理者对于运营方面的信息获取也相对不及时，因此也无法及时根据运营情况来更改经营策略，另外，很多企业内部沟通形式只重视纵向沟通而忽略横沟通，没有建立部门之间的沟通交流渠道，这同样也会导致整个企业的发展受阻。其次在外部信息沟通获取方面，部分企业对消费者的诉求不能并很好的解决，对于联通消费者的外部沟通渠道置之不顾，并且对于合作公司的沟通也有一定的滞后性，例如在讨论合作项目时，企业要与设计院进行沟通，但是企业往往不愿意主动将本企业的方案交给设计院，同时，由于地区市场等的差异性，导致双方的设计风格等有一定的差异，所以会存在分歧，这也容易造成项目后期会存在潜在的安全隐患。3.4.2信息与沟通方面存在问题的原因（1）企业会议流于形式。部分企业虽然严格执行会议制度，并且严格遵守会议召开时间周期，但是很多时候企业的会议仅仅是流于形式并没有起到真正的作用。（2）同级之间忽略信息沟通。部分企业例如某些国企，只重视企业的纵向沟通交流，仅仅由下级反应问题给上级，而部门之间没有有效交流，这就导致了企业部门之间无法形成合作氛围，有碍于企业的发展。（3）企业管理者不重视。部分企业管理者将眼光放至在销售和项目开发环节，并不重视其他环节信息的获取，因此这也导致了企业信息的不对称性，以及企业管理者对运营信息接收的滞后性，影响了企业战略的调整。3.5内部监督方面3.5.1内部监督方面存在的问题近年来。房地产行业逐渐重视起了内部监督职能，但是仍然存在很多问题，例如，缺乏审计监督，内部监督力度不足，没有有效的内部监督体系，并且存在部分企业管理层出现任人唯亲的现象，直接任命与自己相熟的人员作为企业的财务人员，所以很可能出现企业的财务部门的工作受到管理层的情感因素的影响，从而主观性很强缺少客观性。财务数据无法真实准确的表现出企业资金的流向，同时财务风险也逐渐增加。还有部分企业，尽管建立了监督机构，但是由于各种主客观因素，还是导致了企业的内部监督机制失灵。3.5.2内部监督存在问题的原因（1）监督部门缺乏独立性。部分企业内虽然设置了审计部门，但是却没有得到重视，企业仅仅将其作为财务部门的一个部分，很多情况下需要依附于财务部门，且权力等同于同级其他部门，因此，其监督职能无法得到应用。除此之外，部分企业监督机构成员由管理层直接任命，权力受限于管理层，因此其监督职能被管理层权力凌驾，对于管理层的监督不到位，因此可能导致管理层出现舞弊贪污等行为，所以这种情况下，内部监督职能仅仅适用于员工，而对于管理层却等同于虚设。（2）监督人员专业能力不够。由于监督部门的需要对各个部门进行监督，因此涉及的知识包括财务、运营、管理等方面的专业知识，但是往往企业缺少这种全能型人才，所以也导致企业的监督体系名存实亡。优化房地产企业内部控制建议4.1优化企业内部环境建议首先全面升级企业的内部控制体系，其中包括建立内部控制执行考核机制以及奖惩机制以保证制度执行有据可依，优化企业治理结构，形成权力相互制衡的结构避免出现权力集中的现象。第二，建立良好的人力资源政策，包括完善人员培训制度以提高员工的素质，建立完善的薪酬激励机制，业务部门以业务完成量和质量为标准来进行薪酬分级制度，职能部门则通过业务能力和业务完成满意度的考核来实行薪酬分级，监督部门则通过发现的问题大小来进行奖励。以提高员工的工作积极性。第三完善权责分配制度，每个部门都要清楚自己的权力和责任分别是什么，落实责任制度，避免一旦出现问题时，部门之间权力不清而出现的互相推诿的情况。第四，管理者应该提高自己对于内部控制的认知，企业的制度执行包括内部控制能否有强有力的执行力度，内部控制体系的建立在很大一部分上受到管理层的认知。所以要想建立科学的内部环境，那么就必须要让管理层提高对内部控制的认识程度。第五加强企业的文化建设，树立正确的企业价值观，这样就要求管理层建立正确的企业文化以及价值观，在新员工加入公司时应该加上企业文化宣传及考核环节，企业的管理层需要以身作则，并且在开会时可以定期对员工进行简短的企业文化教育，以及抽检。使每个员工都能清楚的了解到企业文化，并贯彻到底加强企业的凝聚力。4.2优化企业风险评估建议首先企业应建立完善的风险评估体系，在日常经营过程中，应当重视风险数据的收集，风险数据包括梳理业务流程，注意每个流程节点中出现的风险因素，并且将风险因素，按照影响重大程度，部门，成因等分类记录下来，形成一个风险数据库，这样对于日后的业务风险评估工作来说就能有据可依，在业务开发过程前，须结合SWOT模型分析企业自身的优势和劣势，以及市场中存在的机会和挑战。依据风险数据库来判断是否存在可发现风险，以及利用模型来预知不可知风险，并且根据所得数据来制定方案，最大可能的规避风险。在业务完成之后，也应当及时复盘项目，将项目中遇到的问题记录下来，下次避免发生。第二，加强部门间的交流，避免部门间由于信息沟通存在问题，而导致出现信息不对称导致内部风险的出现。第三提高对非财务风险的重视，在对企业风险进行评估时应加强对非财务风险的评估，不能单看财务风险，所以企业应该建立非财务风险的监控机制，包括运营风险，政策风险，市场风险，土地成本变化风险等，因此这就要求企业具备各个领域的人才，如果企业没有评估能力，可以聘请外面的专家，对非财务风险进行分析评估，采用定性加定量的方法，并给出风险解决方案。第四，建立风险监控机制，随时了解市场供求变化，国家政策宏观调控变化以及金融政策的变化，并根据变化制定相应应对政策。第五，由于房地产企业的投资周期较长投入较大，所以要时刻注意有关资金的风险，做好全面预算，确定所需资金数目，建立面对资金不足的情况时的预警处理机制，以确保资金链不会出现断裂。4.3优化控制活动建议企业控制活动的执行程度，决定着企业内部控制是否能有效贯彻实施，首先，企业应明确职务不相容制度，例如财务和审计不能兼任，工程的验收人和执行人不能兼任，工程款的付款人和工程的实施人不能是同一人等。避免出现中饱私囊，暗箱操作的情况出现。第二明确审批授权流程，审批授权流程科学能很大程度的减少贪污舞弊的情形。所以授权审批流程中应当明确的规定好授权人在其中应该承担的责任，以保证在出现问题时责任能落实到个人。另外，在投资过程中，很可能出现投入与收益不匹配，以及该投资活动与公司发展战略不相符等问题，通过层层严格的审批流程，经过每个层级的审批，能够最大程度的发现和规避风险，第三建立绩效考评制度，首先可以从总体制定一个大的绩效考评方针，从以下四个方面作为考核的标准：（1）对员工自身品质进行评价，包括责任感，对公司文化的认同感，以及执行力和团队协作的能力进行考核。（2）考核各个部门的职能的发挥情况，反映各个部门的管理能力和员工的工作能力。（3）考核各个部门对工作进度的把控能力，这反映了管理人员和员工的计划性及执行力。（4）考核各个部门对经营目标的实现情况，这反映了员工的资源统筹规划的能力和经营能力。对于分年分季分月进行定期考核。绩效考评制度能很好的调动员工的工作积极性敦促他们遵守内部控制要求。4.4优化信息交流与获取建议首先建立信息管理平台，各个部门可以在上面输入各类别的信息，最后平台将收集到的信息进行整合，输出给管理层，这样可以提高信息交流的效率便于经营决策。第二重视外部信息的沟通与获取，例如客户反馈信息，合作商提供的信息，外部监管机构的政策调整，以及市场调研获取的信息，建立了外部信息获取平台的企业应重视其作用，派专人管理并且整合。第三加强部门之间的业务交流。部门之间的及时交流能