税收实务教案

第一章税收理论基础第二章税收制度一、税收制度的构成要素一、纳税人二、课税对象三、税率一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。四、计税依据五、纳税义务发生时间六、纳税地点七、纳税环节八、纳税期限纳税期限有两层含义：（一）结算期限（二）缴款期限九、税收优惠十、加成加倍征收十一、违章处理二税制分类一、按课税对象的性质进行分类按课税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。二、按税负能否转嫁进行分类按税负能否转嫁进行分类，可将税收分为直接税和间接税。三、按税收管理权限进行分类四、按计税标准分类五、按税收与价格的关系分类六、按税收收入形态来分类七、按是否具有独立的计税依据进行分类八、按存续时间的长短进行分类九、按是否具有特殊目的分类十、按照税收负担的确定方式分类三税制理论一、流转税概论（一）定义（二）分类（三）特点（四）制度设计二、所得税概论（一）定义1、所得的定义实践中有以下几个计税难点：（1）关于实物所得。（2）转移所得。（3）推定所得。（4）资本利得。（二）分类所得税可分为个人所得税、企业所得税（国外称为公司所得税）、社会保障税、资本利得税、超额利润税等。（三）特点1、计算征管较为复杂。2、税负不易转嫁出去。3、存在经济上的重复征税。（四）个人所得税具体制度设计（五）公司所得税税制设计（六）社会保障税税制设计（七）资本利得税的设计（八）超额利润税的设计三、财产税概论（一）定义（二）分类按照课税财产的范围不同，财产税分为一般财产税和特别财产税。按照应税财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税。按照课税权行使的连续性，财产税可分为经常财产税和临时财产税。（三）特点（四）税制设计四、行为目的税概论（一）定义（二）分类（三）特点（四）税制设计五、资源税概论（一）定义（二）特点（三）税制设计●练习题1、税制构成要素有哪些？2、超额累进税率与全额累进税率有何区别？二、税收的分类按照不同的标准可将税收分为不同的种类：（一）按课税对象的性质分：1流转税2所得税3财产税4资源税5行为税1流转税定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。2.所得税——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税征收方法：分类所得、综合所得特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。3.财产税定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等；2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。4.资源税定义—以自然资源为对象开征的税。特点：1）根据受益原则征收。2）调节级差收入；3）保护资源，防止滥用资源。5.行为税定义——对纳税人的特定行为对征税对象。特点：1税源较为分散2税种设置灵活。（二）按征收权限分类1中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等2地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如：3共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。（三）按计税依据分类从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。（四）按税负能否转嫁直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税（五）按税收与价格的关系价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。第6章城市建设维护税及教育费附加概念征税对象纳税义务人税收实务（税率、计税依据）案例一、概念二、征税对象及范围以实际交纳的“三税”为征税对象城市维护建设税在全国范围内征收三、纳税义务人在征税范围内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。各种性质的企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位及个体工商户及其他个人。四、税收实务（税收优惠）随“三税”减免而减免随“三税”退库而退库对“三税”实行先征后返（财政部）、先征后退（税务局）、即征即退办法的，除另有规定外，一律不退（返）城建税。出口产品退增值税、消费税的、不退还城建税。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征城建税四、税收实务（计算）应纳税额=纳税义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×适用税率课堂练习1、城建税的计税依据是什么？2、违反三税有关税法加收的滞纳金和罚款是否加入计税依据？3、某单位是运输单位，缴纳什么税？需要缴纳城市维护建设税吗？课堂练习某县城为生产企业增值税一般纳税义务人。本期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万。本期在国内销售产品缴纳增值税30万、消费税50万，超过纳税期限，被罚滞纳金1万；本期进口乙产品一批，按规定退回增值税5万。本期企业应缴纳城建税为（）万元。A.4.55B.4C.4.25D.5.6课堂练习某镇一酒厂，某年10月份实际缴纳消费税32250元，缴纳增值税27800元，计算该酒厂当月应缴纳的城建税。课堂练习某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人。某年12月加工化妆品一批，委托方提供原材料不含税金额86万，加工结束后收取加工费含税金额46.8万。该化妆品在当地无同类产品市场价格，计算该公司加工环节代收代缴消费税及城建税。答案：（1）组成计税价格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180万元代扣代缴的消费税税额=180×30%=54万元（2）代扣代缴的城建税税额=54×7%=3.78万元总结：概念纳税义务人计税依据税率口诀作业：实训部分税收征管制度●本章教学内容：税收征管制度的含义、包含的内容●教学目的：使学生理解税收征管制度的具体规定。●本章重点：税收保全、税收强制实行●本章难点：税收保全、税收强制实行的区别第一节税务登记税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。一、税务登记类型二、税务登记证的用途第二节账簿、凭证管理一、帐簿、凭证设置二、账簿、凭证管理三、发票管理第三节纳税申报一、纳税申报方式二、延期申报三、报告表的主要内容四、应报送的资料第四节税款征收一、一般规定二、关联交易的