2009年财考代理模拟1

09（10111、下列业务，注册税务师可以承办的涉税鉴证业务是（A.办理增值税一般纳税人资格认定申请B.建账记账C.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证D.代办税务登记2、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（。A.购入原价B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价加手续1000040000元，60000150000100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（A.2.86%B.3.23%C.4%4、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2009515220万元，则企业正确的会计处理是（（2元/吨A.借：原材料20应交税费—应交增值税（进项税额）3.40贷：银行存款 材料23.40贷：银行存款 C.借：原材料16应交税费—应交资源税4应交税费 3.4贷：银行存款 D.借：原材料20应交税费—应交源税4应交税费—应交增值税（进项税额 3.40贷：银行存款5（A.30日内B.30日内C.进驻工程所在地之日30日内D.30日内6、注册税务师出具报告时，对于下列行为中不符合规定的是（予以隐瞒或者作不实的报告B.C.已知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或D.已知委托人对重要涉税事项的处理有其7、建筑设计院工程师韩某为一工程项目制图，31个月支付8000212000315000应纳个人所得税（）A.5600B.6400C.84008、远洋公司是有出口经营权的生产企业，2008810017%13%，无上期留抵税额） 9、下列各项目中，不符合税务行政复议决定有关规定的是（A.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求B.求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得再重新申请复议C.申请人在申请行政复议时，30日内依法处理D.60日内作出行政复议决定10、业务工作底稿的所有权属于（A.委托方B.执业注册税务师C.税务师事务 （102221、税务登记表与税务登记证上均记载的内容不包括（ B.注册资本C.财务负责人D.经营范围E.生产经营期（A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.不再承接下期业务委托E.3、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（A.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的B. 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当4、生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有（A.应交税费—应交增值税（减免税款）B.其他应收款—应收出口退税款（增值税）C.营业税金及附加D.应交税费—应交增值税（出口退税）E.应交税费—应交增值税（出口5、下列项目中，应当作为纳税重点评估对象的有（A.一般税源户、特殊行业的普通纳税人B.综合审核对比分析中发现有疑点的纳税人C.综合审核对比分析中发现有问题的纳税人D.现较多问题的纳税人E.20077月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金紧张，6（适用增值税一般纳税人14项“进项税额转出”（）A.某工业企业发生了材料被盗窃的非正常损失B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的厂房建设项目中C.D.某商场收到的平销返利E.将劳保用品用于职工食堂7、下列各项目中，关于行政复议管辖权正确的有（A.B.院申请裁决C.D.议E.8、根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准不包括（A.30803000万元B.301003000万元C.301000万元D.301003000万元E.308010009、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法不正确的有（A.企业经营初期若亏损，则以办分公司有利B.企业经营初期若赢利，则以办子公司好C.企业经营初期若亏损，则以办子公司有利D.企业经营初期若赢利，则以办分公司好E.10、注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告（A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的E.所出具的报告对委托人的利益产生（615676分解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。（1）1004000500422008315000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（假设印花税忽略不计知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求：请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额，并做出相应涉税会计处理。附：简便方法计算，具体公式如下：1.增值额未50土地增值税税额=增值额×302.50%，未100%土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%505542008200820012002960000960000经过注册税务师进一步调查，发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008年企业自己400万元（96万元纳税调增132万元。假设没有其他纳税调整事项。要求：请您作为注册税务师，对于企业的捐赠业2008年末应交税费—0）5200852007121515（1）（2）（3）（4）（5）62008100252008年度其他有关纳税资料如下（18（2）20（已计入管理费用（3）（4）（5）（1）（2）（3）（4）（5）（(2116218分A牌薯类白酒、B3000元/2203000元/吨以上的，13%（1）100吨，每吨销售2000元（假定为不含税价351830299000[2950×100+4000]应交税费—（销项税额）50830200022000[100×220]贷：应交税费—22000（2）200吨（其中：504400元；1503200元5850824850700000应交税费—应交增值税（销项税额）1190005850340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷：应交税费—340000（3）4950005000500000550000550000借：固定资产清理23269.24贷：应交税费—21153.85—1480.77—634.62借：应交税费—21153.85—1480.77634.6223269.2431730.7631730.76（4）30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价3500元/106879.50[30×3500×1.17×（1-13%）]应交税费—应交增值税（进项税额）15970.50主营业务收入105000应交税费—应交增值税（销项税额）1785051000[105000×20%+30×2000×0.5]贷：应交税费—51000（5）1005000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×（17%-13%）=20000（元）当期应纳税额=50830+119000+17850-（150000-20000）-80000=-22320（元）当期免抵退税额应收出口退税款（增值税）22320应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额42680贷：应交税费—应交增值税（出口退税）65000假设经注册税务师调整后的数据已经（6）41300—28910—12390

22000+340000+51000×7%]403万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验81.36（2）202406.8（3）1520001836（4）303（6）10%10箱，增值1000300003000030000363004元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月（1）原材料（2）10%（3）200925（1011解析：ABD解析：此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本，分摊率税费—应交资源税”0917%。30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。（1）（2）（3）（4）解析（8000+12000+15000）×（1-20%）×30%-2000=6400（元元）当期应纳税额=200×17%-（70-22.08）=-13.92（万元）免抵退税额=100×7.52×13%-200×13%=71.76（万元）当期的应退税额=13.92（万元）应交税费—（出口抵减内销产品应纳税额）57.84—（出口退税）71.76（10222解析：①采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平；②解除业务约定书。（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）—应交增值税（出口退CD均应冲减“进项税额”。或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议，A项不正确。对扣缴义务人作出的扣缴税解析：30801000（615676分取得增值税专用发票且按税法规定均通过认证并抵扣，那么进项税额不应少于34%（1700÷5000121112（1）①3000②40003000+4000×10%=7003000+4000×20%=1400（借：营业务税金及附加2358.75贷：应交税费—应交营业税———应交土地增值税（1）0.05%5元。解析（1贷：应交税费—应交增值税（销项税额）—应交城建税—应交教育费附加贷：应交税费—应交所得税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税（1）50%5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法512×50%＝6万元，不符合《征30万元远远大于纳税人的应纳税额，不符合规定。（1）1866假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研20102008350.82008年度应纳税所得额＝100＋6－10＋35＋0.8＝131.8（万元2008年度应纳所得税税额＝131.8×25%＝32.95（万元2008年度应汇算清缴的所得税税额＝32.95－25（已预缴）＝7.95（万元(2116218分（1）250元/吨，应当补计消费税=100×250-22000=3000（元，调整分录为：贷：应交税费—应交消费税，借：其他应付款借：营业税金及附加1000贷：应交税费—应交消费税一般纳税人企业销售应税固定资产，应当按4%减半征收增值税，企业实际应当缴纳的增值税为550000÷1.04×4%×50%=10576.92（元），企业多缴纳增值税21153.85-10576.92=10576.93（，应向税务机关申请退税；多缴纳城建税10576.93×7%=740.39（元10576.93×3%=317.31（元借：应交税费—应交城建税740.39—应交教育费附加贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加30×（4400-3500）×20%=5400（元，调整分录为：贷：应交税费—应交消费税借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）-贷：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-（元贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加解析（1）①外购烟叶进项税额（元应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：委托加工物资借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：委托加工物资②应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：生产成本210000应交税费—单价=360000÷（18×250）=80（元45%。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税④应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑤应交税费—应交增值税（进项税额转出借：生产成本54533.75应交税费—贷：库存商品贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应