财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题一- 税务管理

财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题-一税务管理

［单选题］1.关于发票管理的说法，错误的是()。

A.不能自行扩大专业发票使用范围

B.不能拆本使用发票

C.开具发票不一定要加盖发票专用章

D.不能转借、转让发票

正确答案：c

参考解析：泵题考查发票的开具和保管。选项c错误，开具发票应当按规定的

时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。掌握“税

务管理”知识点。

［单选题］2.黄孑发票管理的说法，正确的是()。

A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、

缴销的管理及监督

B.有固定经营场所的纳税人申请购买发票，主管税务机关有权要求其提供纳税

担保人，不能提供纳税担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期

缴销发票

C.发票登记簿应该保存3年

D.发票可以跨省、直辖市、自治区开具

正确答案：A

参考解析：本题考查发票管理的内容。选项B错误，对无固定经营场地或者财

务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，

不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。选

项C错误，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选项D错

误，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本

省、自治区、直辖市内开具。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］3.纳税人需先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，

再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方

式称为()。

A.交旧领新

B.定额供应

C.验旧领新

D.批量供应

正确答案：c

参考解析：条题考查发票领购方式。验旧领新：用票单位和个人将已填开的发

票存根联交税务机关审验后，领购新票。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］4.关于纳税担保，下列说法中正确的是()。

A.我国的纳税担保人只能是企业

B.行政机关在特殊情况下，可以作为纳税担保人

C.纳税人可将权利证书交付税务机关作保

D.纳税人不得以不动产向税务机关作保

正确答案：C

参考解析：本题考查纳税担保。A项错误，在中国境内具有纳税担保能力(即能

够有足够的资金或财产支付其担保的税款)的公民、法人或者其他经济组织可

以做纳税担保人。B项错误，国家机关，包括国家权力机关、行政机关、审判机

关和检察机关，由于其所处地位的特殊性，不论其是否具备纳税担保能力，均

不得做纳税担保人。D项错误，纳税人可以自己所拥有的未设置抵押权的财产作

为纳税担保，即以动产、权利证书交付税务机关占有或以不动产向税务机关作

保。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］5.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是()。

A.税务机关通过典型调查，逐步确认营业额和所得额并据以征税的方式

B.税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税

款的方式

C.由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税

额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式

D.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单位计算其

销售收入并据以征税的方式

正确答案：C

参考解析：本题考查税款征收的方式。查定征收即由纳税单位向税务机关报送

纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税

人凭以缴纳入库的一种征收方式。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］6.对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用的税款征收方式是()。

A.代扣代缴

B.定期定额征收

C.查定征收

D.杳账征收

正确答案：B

参考解析：本题考查税款征收的方式。对一些无完整考核依据的纳税人，一般

采用定期定额征收方式。掌握"税务管理”知识点。

［单选题］7.关于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税

人，应采取的税款征收方式是()。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案：c

参考解析：家题考查税款征收的方式。查验征收是对经营品种比较单一，经营

地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的一种征收方法。掌握“税务管

理”知识点。

［单选题/词收保全措施的范围不包括()。

A.纳税人经营的商品

B.纳税人生产的货物

C.个人维持生活必需的住房和服用品

D.机动车辆

正确答案：c

参考解析：条题考查税收保全的范围。个人及其所扶养家属维持生活必需的住

房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需

的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外

的住宿堂樨“和冬管理”知I口占

［单选忘］9.下列措施中，不符W嬴攵征收管理法有关规定的是()。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款金额相当于纳税人应纳税款的数额

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务

人

D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务

人

正确答案：D

参考解析：本题考查税收保全措施和税收强制执行措施。采取税收保全措施不

适用于扣缴义务人、纳税担保人，对扣缴义务人、纳税担保人也没有必要采取

税收保全措施。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］10.关于税收强制执行措施的说法，正确的是()。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一的代步工具的轿车，不在税收强制执行范围之内

C.税务机关可以对工资薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人实行税收强制执

行措施

D.税务机关采取税收强制执行措施时，可以对纳税人未缴纳的滞纳金同时执行

正确答案：D

参考解析：本题考查税收强制执行。选项A错误，税收强制执行措施适用范围

包括未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。选项B错误，个人及其

所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施范围之内。个人及

其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字

画、豪华住宅或者一处以外的住房。选项C错误，税务机关可对工资薪金收入

未按期缴纳个人所得税的扣缴义务人实行税收强制执行措施。掌握“税务管

理”知识点。

［单选题］11.关于账簿设置的说法，正确的是()。

A.纳税人、扣缴义务人的会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收

入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会

计记录，视同会计账簿

B.账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保

存5年

C.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，

按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际

困难的，经县以上税务机关批准，可以不必建立收支凭证粘贴簿

正确答案：A

参考解析：本题考查账簿、凭证管理。选项B错误，账簿、收支凭证粘贴簿、

进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批

准，不得销毁。选项C错误，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣

缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代

收代缴税款账簿。选项D错误，生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可

以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为

建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批

准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。掌

握“税务管理”知识点。

［单选题］12.关于账簿管理的说法，正确的是()。

A.纳税人应自领取营业执照或发生纳税义务之日起20日内设置账簿

B.扣缴义务人应在法律法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代

缴、代收代缴税款账簿

C.账簿等资料，除另有规定外，至少要保存20年

D.账簿保管期满需要销毁时，需报财政部门批准

正确答案：B

参考解析：本题考查账簿管理。一般的纳税人应根据国务院财政、税务主管部

门的规定和税收征管法的要求，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日

内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿、收支凭证粘贴簿、

进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批

准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机

关批准，然后在其监督下销毁。掌握“税务管理”知识点，

［单选题］13,关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法，错误的是()。

A.“五证合一、一照一码”登记制度是在“三证合一”工作机制及技术方案的

基础上，全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办

理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”

B.已按照“三证合一”登记模式领取加载统一社会信用代码营业执照的企业，

不需要重新申请办理“五证合一”登记，由登记机关将相关脊记信息发送至社

会保险经办机构、统计机构等单位

C.五证合一”登记制度的实施是将税务登记取消了，纳税人不再进行税收登记

D.新设立企业、农民专业合作社领取由国家市场监督管理部门核发加载法人和

其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取

税务登记证

正确答案：C

参考解析：本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。选项C,五证合一”登

记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政

府简政放权将此环节改为由国家市场监督管理部门“一口受理”，核发一个加

载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信

息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］14.实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度的是（）。

A.个体工商户

B.新设立企业、农民专业合作设

C.营改增企业

D.公司制企业

正确答案：A

参考解析：本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。个体工商户实施营业

执照和税务登记证“两证整合”登记制度。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］15.关于“五证合一、一照一码”登记制度，下列说法错误的是（）。

A.过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证

件继续有效，如企业申请注销，税务机关按照原规定办理。

B.“五证合一、一照一码”登记制度大幅度缩短了办证时限，企业只需等待2

个工作日即可办理

C.北京市新设企业企业领取载有18位的“统一社会信用代码”营业执照后，无

须再次进行税务登记，也不再领取税务登记证

D.按照北京市的“五证合一、一照一码”登记制度，当企业近期无应税行为发

生、不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，仍需办理税务报到事宜

正确答案：D

参考解析：本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。选项D,按照北京市的

“五证合一、一照一码”登记制度，当企业近期无应税行为发生、不用进行纳

税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务报到事宜。掌握“税务管理”

知识点。

［单选题］16.“一照一码”营业执照由（）受理并核发。

A.税务机关

B.国家市场监督管理部门

C.财政部门

D.人力资源与社会保障部门

正确答案：B

参考解析:本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。“一照一码”营业执

照由国家市场监督管理部门受理并核发。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］17.C公司拖欠去年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批

准，今年3月税务机关书面通知其所在开户银行冻结存款50万元，这一行政行

为属于()。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制征收措施

D.税务行政协助

正确答案：B

参考解析:本题考查税收保全措施。税收保全措施是税务机关可能由于纳税人

的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，

采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施，掌握“税务管理”

知识点。

［单选题］18•税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财

产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查

封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在()日内退还被执行人。

A.3

B.7

C.10

D.15

正确答案：A

参考解析：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保

管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。掌握“税务

管埋”知识点。

［单选题］19.下列税款征收方式中，适用于财务会计制度较为健全，能够认真履

行纳税义务的纳税单位的是()。

A.查定征收

B.查验征收

C.查账征收

D.定期定额征收

正确答案：C

参考解析：本题考查税款征收的方式。查账征收适用于财务会计制度较为健

全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］20,关于纳税担保，下列说法错误的是()。

A.国家机关不得作为纳税担保人

B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人

C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组

织

D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符

合担保条件的财产提供的担保

正确答案：C

参考解析：本题考查纳税担保人的内容。选项C错误，纳税担保人是指在中国

境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。要求纳税担保人具

有的是纳税担保能力，而不是纳税能力。掌握“税务管理”知识点。

［单选题］21.用票单位和个人交回已填开的发票存根联，经税务机关审核后留

存，允许购领新发票，这种发票领购方式称为()。

A.验旧领新

B.批量供应

C.交旧领新

D.定额供应

正确答案：c

参考解析：条题考查发票的领购方式。交旧领新：用票单位和个人交回已填开

的发票存根联，经税务机关审核后留存，允许购领新发票，掌握“税务管理”

知识点。

［单选题］22.税务机关对单价0以下的其他的生活用品不采取税收保全措施。

A.3000元

B.4000元

C.5000元

D.6000元

正确答案：C

参考解析：本题考查税收保全。税务机关对单价5000元以下的除个人及其所扶

养家属维持生活必需的用品以外的具他生活用品不采取税收保全措施。掌握

“税务管理”知识点。

［单选题］23.纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关

申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。

A.税收保全措施

B.强制执行措施

C.没收违法所得

D.计税依据确认

正确答案：D

参考解析：本题考查税务行政诉讼。对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。

征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。掌

握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］24.关于税务行政复议申请人和被申请人，下列表述不正确的是（）。

A.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人

B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行玫复议

C.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与

被审查的具体行政行为有利害关系的，应当通知其作为第三人参加行政复议

D.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，做出该具体行政行为的税务机

关为被申请人

正确答案：C

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。行政复议期间，

行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政

行为有利害关系的，可以（非应当）通知其作为第三人参加行政复议。掌握

“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］25.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是

（）o

A.作为申请人的公民下落不明的

B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行玫复议的

正确答案：B

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。行政复议期间，

有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政

复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲

属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义

务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复

议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关

已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。掌握“税务行政处罚、行政

复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］26.下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。

A.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会

B.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属

C.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人

D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人

正确答案：C

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。有权申请行政复

议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行

政复议。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］27,对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，

可以向（）申请行政复议。

A.国家税务总局

B.所属税务局上级主管机关

C.所属税务局

D.国务院

正确答案：C

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。对税务所(分

局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政

复议。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］28.广州市白云区甲集团2020年由于利用假发票抵扣进项税，被白云

区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应

该向()提起复议。

A.白云区人民政府

B.白云区税务机关

C.广州市税务机关

D.广东省税务机关

正确答案：C

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。对各级税务局的

具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。本题对税务机关(白

云区税务局)罚款的决定不服申请行政复议，所以应向作出罚款决定的税务机

关的上一级税务机关(广州市税务机关)申请行政复议。掌握“税务行政处

罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］29.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是()。

A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件

B.因不予代开发票引起争议的案件

C.因停止出口退税权引起争议的案件

D.因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件

正确答案：D

参考解析：本题考查税务行政复议。本题考查税务行政处罚。对税务机关作出

的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退

还税款引起争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行

政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。掌握

“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］30.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000

元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2020年3月1日，则

该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

正确答案：C

参考解析:本题考查税务行政处罚。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定

的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳

的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2020年4

月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)X8000X3%+8000=13040(元)。掌

握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］31.税务行政处罚的实施主体主要是()。

A.县以上的税务机关

B.财政部

C.人民政府

D.国家税务总局

正确答案：A

参考解析：本题考查税务行政处罚。税务行政处罚的实施主体主要是县以上的

税务机关。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］32.下列关于税务行政处罚的主体与管辖的陈述，不正确的是()。

A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

B.从税务行政处罚的级别管辖来看，均必须是县(市、旗)以上的税务机关

C.从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则

D.从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权

正确答案：B

参考解析：本题考查税务行政处罚。从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是

县(市、旗)以上的税务机关。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税

务行政处罚。这是《税收征收管理法》对税务所的特别授权。选项B绝对化

了。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］33.以下关于国家税务总局通过规章的形式设定的处罚，说法错误的是

()o

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元

B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过2000元

C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超

过30000元

D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元

正确答案：B

参考解析：条题考查税务行政处罚。非经营活动中违法行为设定罚款不得超过

1000元。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］34.关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是()。

A.税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚

B.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

C.税务行政处罚必须以事实为依据

D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违

法行为不能设置行政处罚

正确答案：D

参考解析：本题考查税务行政处罚。全国人民代表大会及其常务委员会可以通

过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定

警告和罚款。掌握“税务行政处罚、行政复议、行政诉讼”知识点。

［单选题］35.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的

税收保全措施的是()。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的

存款

B.书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产，以拍卖所得抵缴税款

正确答案：C

参考解析：本题考查税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施有：书

面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款

的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产。掌握“税收保全措施”知识点。

［单选题］36.税务机关核定纳税人应纳税额的办法不包括下列()。

A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核

定

B.按照营业收入或成本核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

D.按照成本加合理费用和利润核定

正确答案：B

参考解析：本题考查税款征收的内容。核定应纳税额的方法：(1)参照当地同

类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核

定；(2)按照营业收入或成本加合理费用和利润核定；(3)按照耗用的原材

料、燃料、动力等推算或者测算核定；(4)按照其他合理的方法核定。采取上

述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核

定。掌握“税款征收的方式与内容”知识点。

［单选题］37.关于纳税人依法履行纳税申报手续的说法，错误的是()。

A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

C.取得临时应税收入的纳税人，在发生纳税义务之后，应当在次月1日起15日

内向经营地税务机关办理纳税申报

D.取得临时应税收入的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向经营地税务

机关办理纳税申报

正确答案：C

参考解析：本题考查纳税申报。取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，

在发生纳税义务之后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款，

选项C错误。掌握“纳税申报”知识点。

［单选题］38.关于发票保管的说法，错误的是()。

A.已开具的发票存根联保存期满后，报经税务机关查验后销毁

B.保存期满，可自行销毁

C.定期盘存，账实相符

D.旧发票存根按规定期限保存

正确答案：B

参考解析:本题考查发票管理。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规

定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应

当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。掌握“发票管理的内容”

知识点。

［单选题］39,纳税人的违法违规行为，应承担由税务机关责令限期改正，可以处

2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的法律责任

的不包括下列()。

A.未按规定的期限申报办理税务登记

B.未按规定的期限申报办理变更税务登记

C.未按规定的期限申报办理注销税务登记

D.不办理税务登记

正确答案：D

参考解析：本题考查税务登记的法律责任。纳税人未按照规定的期限申报办理

税务登记、变更税务登记、注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以

处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。掌

握“税务登记法律责任”知识点。

［单选题］40.关于注销税务登记的说法，错误的是()。

A.纳税人发生解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的，应当在向国家市

场监督管理机关或者其他机关办理注销登记前，向税务机关办理注销税务登记

B.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向迁出地税

务机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记

C.纳税人发生解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的，按照规定不需要

在国家市场监督管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止

之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤销登记

的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关

申报办理注销税务登记

正确答案：C

参考解析:本题考查税务登记的注销。选项c错误，纳税人发生解散、破产、

撤销等情形依法终止纳税义务的，按规定不需要在国家市场监督管理机关或者

其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日15日内，办理

注销税务登记。掌握““五证合一、一照一码"登记制度”知识点。

［单选题］41.以下不属于企业变更税务登记适用范围的是()。

A.改变纳税人名称的

B.增减注册资金的

C.改变经济性质或企业类型的

D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

正确答案：D

参考解析：本题考查变更税务登记的范围。纳税人因住所、经营地点变动，涉

及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在规

定的期限内向迁达地税务机关申报办理税务登记。掌握““五证合一、一照一

码”登记制度”知识点。

［单选题］42,关于代扣代缴、代收代缴税款账簿管理的说法，正确的是()。

A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.白扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别

设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

正确答案：D

参考解析：本题考查账簿管理。扣缴义务人应在税收法律、行政法规规定的扣

缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代

收代缴税款账簿。掌握“账簿、凭证管理”知识点。

［单选题］43.()是指由具有一定格式的账页所组成的，能够对全部经济业务活动

进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍。

A.记账凭证

B.账簿

C.财务报表

D.纳税申报表

正确答案：B

参考解析：本题考查账簿的概念。账簿是指由具有一定格式的账页所组成的，

能够对全部经济业务活动进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍。

掌握“账簿、凭证管理”知识点。

［单选题］44,关于原始凭证，下列说法中正确的是0。

A.记账凭证是登记账簿的原始资料和重要依据

B.原始凭证所记载的各项内容，除摘要外，不得涂改

C.原始凭证有错误的，应当由单位重开，不准在原始凭证上更改

D.原始凭证是经济业务发生时取得或者填制的用以记录或证明经济业务或完成

情况的书面证明

正确答案：0

参考解析：本题考查凭证管理。选项A错误，原始凭证是进行会计核算的原始

资料和重要依据，记账凭证是登记账簿的依据。选项BC项错误，原始凭证记载

的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，

更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重

开，不准在原始凭证上更正。掌握“账簿、凭证管理”知识点。

［单选题］45.纳税人的()行为，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税

务机关提请，由国家市场监督管理机关吊销其营业执照。

A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记

B.不办理税务登记

C.未按规定使用税务登记证件

D.转借、涂改、买卖、伪造税务登记证件

正确答案：B

参考解析：本题考查税务登记的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务

机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由国家市场监督管理机

关吊销其营业执照。掌握“税务登记法律责任”知识点。

［单选题］46.关于税收征收管理的方式，下列说法中错误的是()。

A.查定征收手续简单，却易存在税务机关失查现象

B.查验征收方式下，纳税人报验时，要填写查验登记表

C.定期定额征收适用于无完整考核依据的纳税人

D.定期定额征收方式下，税务机关通过典型调查，掌握代表性资料，确定营业

额和所得额，进行征收

正确答案：A

参考解析：本题考查税收征收管理的方式。选项A错误，查账征收方法虽然手

续简单，但也易于存在税务机关失查，造成偷税、漏税、欠税等不良现象。掌

握“税款征收的方式与内容”知识点。

［单选题］47.关于经济税源调查报告，下列说法中不正确的是()。

A.是经济税源调查工作的总结

B.分为口头报告和书面报告两种形式

C.专题性调查一般采用口头报告形式

D.书面报告的内容应具有科学性与逻辑性

正确答案：C

参考解析：本题考查税收控制管理。选项C错误，专题性报告一般采用书面报

告形式。掌握“税收控制管理”知识点。

［单选题］48.纳税人自()之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退

还多缴的税款。

A.结算缴纳税款

B.会计记账

C.办理纳税申报

D.计算应纳税款

正确答案：A

参考解析：本题考查税收征收管理。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现

多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

掌握“税款追征与退还”知识点。

［单选题］49.纳税人按照规定的期限办理纳税申报有困难的，应当()。

A.在规定的期限内可通过电话向税务机关提出延期申请

B.在规定的期限内以书面方式向税务机关提出延期申请

C.在规定的期限内以书面方式向税务机关提出延期申请，经批准后，最长延期

不得超过两个月

D.在规定的期限内可通过电话向税务机关提出延期申请，经批准后，最长延期

不得超过两个月

正确答案：B

参考解析：本题考查纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税

申报或者报送代扣扣缴、代收代缴税款报告表确有困难而需要延期的，应当在

规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关批准，在批准的期限

内办理纳税申报。掌握“纳税申报”知识点。

［单选题］50.按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实

践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过()。

A.一个月

B.二个月

C.二个月

D.六个月

正确答案：C

参考解析：本题考查纳税申报。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规

章以及延期申报的实践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3

个月。掌握“纳税申报”知识点。

［单选题］51.()是计算应纳税款的主要凭证。

A.纳税申报表

B.财务主管报告书

C.财务会计报表

D.税控装置的电子报税资料

正确答案：A

参考解析：本题考查纳税申报。纳税申报表和税款扣缴报告表是纳税人和扣缴

义务人依照税收法律、法规的有关规定，计算应纳税款或者代扣、代收税款以

及缴纳或扣缴税款的主要凭证，同时，也是税务机关审核计算应纳税款或税款

缴库、开具完税凭证的重要依据。掌握“纳税申报”知识点。

［单选题］52.纳税人申请的备案类减免税的材料不齐全或者不符合法定形式的，

税务机关应（）一次性书面告知纳税人。

A.当场

B.3

C.5

D.7

正确答案：A

参考解析：本题考查减免税管理。纳税人申请的备案类减免税的材料不齐全或

者不符合法定形式的，税务机关应当场一次性书面告知纳税人。掌握“减免税

管理”知识点。

［单选题］£；）是指在税收法律和行政法规中明确规定的减税、免税。

A.法定减免

B.特案减免

C.临时减免

D.条件减免

正确答案：A

参考解析：本题考查减免税的管理。法定减免是指在税收法律和行政法规中明

确规定的减税、免税。掌握“减免税管理”知识点。

［单选题］54.下列检查方法中，不属于发票检查方法的是0。

A.盘存法

B.对照检查法

C.票面逻辑推理法

D.顺向检查法

正确答案：A

参考解析：本题考查发票检查。发票检查方法包括：（1）对照检查法。（2）

票面逻辑推理法。（3）顺向检查法。（4）逆向检查法。（5）增值税专用发票

检查的一般方法，包括鉴别真伪、逻辑审核、就地调查、交叉传递、双重稽

核。掌握“发票检查”知识点。

［单选题］55.下列行为中，属于违反发票管理办法的规定，由税务机关责令期限

改正，可处1万元以下罚款，有违法所得予以没收的情形是（）。

A.私自印制发票的

B.跨规定区域开具发票的

C.非法代开发票的

D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

正确答案：B

参考解析：家题考查发票检查。跨规定区域开具发票的，由税务机关责令改

正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。选项A,私自印制、伪

造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没

收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的

罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，

可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项C,非法代开

发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万

元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项D,转借、转让、介绍他人转让发票、发

票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；

情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。掌握

“发票检查”知识点。

［单选题］56,用票单位和个人交回已填开的发票存根联，经税务机关审核后留

存，允许购领新发票，这种发票领购方式称为()。

A.验旧购新

B.批量供应

C.交旧购新

D.定额供应

正确答案：C

参考解析：本题考查发票的领购方式。交旧购新：用票单位和个人交回已填开

的发票存根联，经税务机关审核后留存，允许购领新发票。掌握“发票管理的

内容”知识点。

［单选题］57,关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法，错误的是()。

A.“五证合一、一照一码”登记制度是在“三证合一”工作机制及技术方案的

基础上，全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办

理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”

B.已按照“三证合一”登记模式领取加载统一社会信用代码营业执照的企业，

不需要重新申请办理“五证合一”登记，由登记机关将相关登记信息发送至社

会保险经办机构、统计机构等单位

C.“五证合一”登记制度的实施是将税务登记取消了，纳税人不再进行税收登

记

D.新设立企业、农民专业合作社领取由国家市场监督管理部门核发加载法人和

其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取

税务登记证

正确答案：C

参考解析：本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。选项C,五证合一”登

记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政

府简政放权将此环节改为由国家市场监督管理部门“一口受理”，核发一个加

载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成

信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。掌握““五证合一、一照一

码”登记制度”知识点。

［单选题］58.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

的，应当在项目完工、离开中国前()内，持有关证件和资料，向原税务登记机

关申报办理注销税务登记。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

正确答案：c

参考解析:本题考查注销税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装

配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证

件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。掌握““五证合一、

照一码"登记制度”知识点。

［单选题］59.税务登记内容发生变化时，纳税人已在国家市场监督管理机关办理

变更登记的，应当自国家市场监督机关办理变更登记之日起()日内向原税务机

关申报办理变更税务登记。

A.10

B.15

C.20

D.30

正确答案：D

参考解析：本题考查变更税务登记。税务登记内容发生变化的，纳税人已在国

家市场监督管理机关办理变更登记的，应当自国家市场监督机关办理变更登记

之日起30日内向原税务机关提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。掌

握““五证合一、一照一码"登记制度”知识点。

［单选题］60.实行()方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申

报办理停业登记。

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

正确答案：D

参考解析:本题考查停业、复业登记。实行定期定额征收方式的个体工商户需

要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

［多选题］1.下列行为中，属于税款征收措施的有()。

A.委托代征

B.阻止出境

C.责令提供纳税担保

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

正确答案：BCDE

参考解析：本题考查税款征收管理。选项A不是税款征收措施。掌握“税务管

理”知识点。

［多选题下列措施中，属于税款征收措施的有()。

A.限额征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

E.查账征收

正确答案：BCDE

参考解析：本题考查税款征收的方式。税款的征收方式，按照应纳税款额计

算、入库的方式以及征收手段等标准划分，可分为多种不同的方式，最常见的

按应纳税额的计算方法分类为查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征

收。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］3.关于税收强制执行措施的说法，正确的有()。

A.个人唯一住房不在强制执行范围内

B.税收强制执行措施只能由公安机关做出

C.如果纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关就采取税收强制执行措施

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳税款，不包括其未缴

纳税款的滞纳金

正确答案：AD

参考解析：本题考查税收强制执行措施。税收强制执行由税务机关做出，选项B

错误。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴

税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴

纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取

强制执行措施，选项C错误。税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、

扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行，选项E错误。掌握

“税务管理”知识点。

［多选题］4.关于税务机关实施税收强制执行措施的说法，正确的有()。

A.税收强制执行措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.在执行强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范

围之内

E.单价5000元以下的其他生活用品，不在强制执行措施范围之内

正确答案：BDE

参考解析：本题考查税收强制执行措施。选项A错误，税收强制执行措施适用

范围包括未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴

纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。选项C错误，冻结

纳税人的金额相当于应纳税款的存款属于税收保全的措施。掌握“税务管理”

知识点。

［多选题］5.“五证合一、一照一码”登记制度指的是下列()等证合一。

A.工商营业执照

B.组织机构代码证

C.税务登记证

D.统计登记证

E.社会信用代码证

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查“五证合一、一照一码”登记制度。“五证合一、一照一

码”登记制度，是指企业分别由国家市场监督管理部门核发工商营业执照、质

量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、劳动保障行

政部门核发社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证，改为一次申请、由

国家市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执

照的登记制度。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］6.下列物品，不属于税收保全范围之内的有()。

A.机动车辆

B.金银饰品

C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房

D.单价5000元以下的生活用品

E.古玩字画

正确答案：CD

参考解析：本题考查税收保全措施。执行税收保全措施的物品范围：个人及其

所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内；个人及

其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字

画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价500。元以下的其他生活用

品，不采取税收保全措施和强制执行措施。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］7.下列情况中，需要提供纳税担保的有()。

A.税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

B.欠缴税款的纳税人需要出境的

C.纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的

D.外来经营者需要在本地购买发票

E.纳税人办理延期纳税申报

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查纳税担保。纳税担保的适用对象：

(1)税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。税务

机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定

的纳税期限之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐

匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责

令纳税人提供纳税担保。

(2)欠缴税款的纳税人需要出境的。

(3)纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的。

(4)外来经营者需要在本地购买发票。

［多选题］8.关于发票管理的说法，不正确的有()。

A.发票要全联一次填写

B.纳0人进行电子商务交易必须开具或取得发票

C.发票可跨省开具

D.开具发票时是否加盖发票专用章，视情况而定

E.从事生产活动的个人在购买商品取得发票时，可以要求变更品名和金额

正确答案：CDE

参考解析：本题考查发票管理。选项C错误，除国家税务主管部门规定的特殊

情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。选项D错

误，开具发票应当按照规定的色限、顺序、栏目、全部联次一次性如实开具，

并加盖发票专用章。选项E错误，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购

买商品、接受服务及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，

取得发票时，不得要求变更品名和金额。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］9.纳税担保的具体形式包括()。

A.纳税保证金担保

B.纳税担保客体

C.纳税担保人担保

D.纳税担保物担保

E.纳税义务人

正确答案：ACD

参考解析：本题考查纳税担保的具体形式。纳税担保的具体形式包括纳税保证

金担保、纳税担保人担保、纳税担保物担保。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］10.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有

Oo

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税

款的存款

B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，

以拍卖所得抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

E.经县以上税务局(分局)局长批准

正确答案：BC

参考解析：本题考查税收强制执行。选项A、D属于税收保全措施。选项E,不

属于税收强制执行的措施，属于税收强制执行的程序。掌握“税务管理”知识

点。

［多选题］11.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的

税收保全措施有()。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的

存款

B.书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产，以拍卖所得抵缴税款

E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳

税款的存款

正确答案：CE

参考解析：本题考查税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施有：书

面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款

的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产。掌握“税务管理”知识点。

［多选题］12.查账征收适用于0的纳税单位。

A.会计制度比较健全

B.经营品种比较单一

C.账册不完善

D.能认真履行纳税义务

E.能够控制原材料

正确答案：AD

参考解析：本题考查税款征收的方式。查账征收是指税务机关按照纳税人提供

的账表所反映的情况，依照适用税率计算缴纳税款的办法，一般适用于会计制

度比较健全、能够认真履行纳税义务的纳税单位。

［问答题］1.某县国税局3月25日接到群众举报，某私营企业存在隐瞒收入、偷

逃税款的行为，经查证后责令该企业在3月30日前缴纳税款。3月31日该企业

负责人指使财务人员将企业银行账户上的资金全部转走，税务局得到消息后，

便责令该企业提供纳税担保。

请结合上述材料，回答下列问题。

（1）税务机关要求纳税人提供纳税担保的情形有哪些？

（2）纳税担保的具体形式有哪些？

（3）请列举不得作为纳税担保人的情形。

（4）本题中，如果纳税人不能提供纳税担保，税务机关可采取的措施有哪些？

正确答案：（1）①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳

税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现

纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收

入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

②缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

（2）①纳税担保人担保。在中国境内具有纳税担保能力1即能够有足够的资金

或财产支付其担保的税款）的自然人、法人或者其他经济组织可以做纳税担保

人。

②纳税保证金担保。纳税保证金是纳税担保的一种，即纳税人于纳税义务发生

前或纳税期满前向税务机关预缴的、担保履行纳税义务的一定金额的货币。

③纳税担保物担保。以担保物担保是指纳税人以自己所拥有的未设置抵押权的

财产作为纳税担保的担保形式，即以动产、权利证书交付税务机关占有或以不

动产向税务机关作保。

（3）国家机关，包括国家权力机关、行政机关、审判机关和检察机关，由于其

所处地位的特殊性，不论其是否具备纳税担保能力，均不得做纳税担保人，以

保证税务机关依法执行职务，防止权力干预和各种违纪情况的发生。

（4）如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机

关可以采取下列税收保全措施：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机

构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相

当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

［问答题］2.某企业两年前的3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，

进行会计核算。今年2月份，该企业财务人员认为自身账簿核算很不规范，容

易被查出问题，便将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁，后被主管税务机

关发现，受到严厉的处罚。

请结合上述材料，回答下列问题。

（1）账簿设置要求有哪些？

（2）该企业设置账簿的最后期限是哪天？

（3）账簿的保管期是多长时间？期满后如何销毁？

（4）税款征收方式有哪些？鉴于该企业的财务核算情况，税务机关通常采用的

税款征收方式是什么？

正确答案：（1）根据《税收征收管理法》《税收征收管理法实施细则》及

财务会计制度规定，所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照法律、行政法规和

国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。具体要求如下：

1）从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日

内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

2）扣缴义务人应在税收法律行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按

照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所

得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机输出的完整的书面会计记录，

可视同会计账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和

所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代

缴、代收代缴税款有关的明细账等其他账簿。

3）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理

记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘

请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机

关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。

（2）该企业应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，即设置账簿的最后

期限是2019年3月30日。

（3）账簿除有规定外，至少要保存10年。保管期满需要销毁时，应编造销毁

清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁，

（4）①税款征收方式

1）查账征收

查账征收是税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率

计算缴纳税款的办法。这种办法一般适用于财务会计制度较为健全、能够认真

履行纳税义务的纳税单位。这种征收方法虽然手续简单，但也易于存在税务机

关失察，造成偷税、漏税、欠税等不良现象。

2）查定征收

查定征收是由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计

算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。一般

适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3）查验征收

查验征收是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人

实施的一种征收方法。纳税人在将购进商品或自行加工产品上市出售前，向主

管税务机关报验，加盖验讫章后，方可上市。纳税人报验时，要填写查验登记表,

登记报验时间、品种、数量、金额等，一式两份，一份由纳税人留存，另一份

交主管税务机关留存，在每月月末,税务机关根据查验登记表上的记载，计算当

月应缴税额。

4）定期定额征收

对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。由纳税人在季

度或年度终了后规定的时间内，向主管税务机关申报营业和利润情况。税务机

关通过典型调查，掌握代表性资料，逐户按季分月确定营业额和所得额，进行征

收。

②鉴于该企业的财务核算情况，税务机关通常采用的税款征收方式是查定征收

和定期定额征收。

［问答题］3.纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关

纳税事项书面报告的行为，是纳税人发生纳税义务、界定纳税人法律责任的主

要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。健全完

善纳税申报制度，对于加强税务管理、培养纳税人主动纳税的意识以及税务机

关及时掌握分析税源情况均具有十分重要的意义。

（1）纳税申报对象有哪些？

（2）简述纳税申报的内容。

（3）纳税申报方式有哪些？

（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代

收代缴税款报告表确有困难而需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提

出书面延期申请，经税务机关批准，在批准的期限内办理纳税申报。简述延期

申报的条件。

正确答案：（1）纳税申报对象包括：

1）负有纳税义务的单位和个人，应当在发生纳税义务之后，按税法规定或税务

机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。

2）取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立

即向经营地税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

3）享有减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当依法办理纳税申

报。

4）扣缴义务人，作为依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人，必须在

法律、法规规定或者税务机关依照法律、法规的规定确定的申报期限内，报送

代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报

送的其他有关资料。

（2）纳税申报内容是指法律、行政法规规定的或者税务机关根据法律、法规的

规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解缴税款的内容。

1）纳税申报表和税款扣缴报告表

纳税申报表和税款扣缴报告表是纳税人和扣缴义务人依照税收法律、法规的有

关规定，计算应纳税款或者代扣、代收税款以及缴纳或扣缴税款的主要凭证，

同时，也是税务机关审核计算应征税款或税款缴库、开具完税凭证的重要依

据。

2）财务会计报表及其说明书

财务会计报表是指根据账簿记录以及其他有关资料，按照规定的指标体系和格

式编制的报告文件，用以反映企业、机关、事业单位或其他经济组织在一定时

期内经济活动情况或预算执行结果的书面文件。

3）其他纳税资料

其他纳税资料是指纳税人按照税务机关的要求报送的纳税申报表、财务会计报

表以外的资料。

《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳

税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：①财务会计报表

及其说明材料；②与纳税有关的合同、协议书及凭证；③税控装置的电子报税

资料；④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；⑤境内或者境外公证机

构出具的有关证明文件；⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

《税收征收管理法实施细则》规定，扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款

报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代

收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

（3）1）直接申报（上门申报）。这是指纳税人、扣缴义务人在税收法律、法

规确定的纳税申报期限内，直接到税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收

代缴税款报告手续的一种申报方式。

2）邮寄申报。这是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专

递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭

据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

3）数据电文申报。数据电文是指经税务机关批准的由电子手段、光学手段或类

似手段生成、储存或传递信息的手段，这些手段包括电子数据交换、电子邮

件、电报、电传或传真等。

4）委托代理申报。这是指纳税人、扣缴义务人根据法律、法规的规定，委托合

法的税务代理人到税务机关代为办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税

款报告手续的一种申报方式。

（4）《税收征收管理法》规定，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当

在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并

在核准的延期内办理纳税结算。这实际上是延期纳税申报的附加条件，纳税

人、扣缴义务人在税务机关核准其延期申报时，必须在规定的纳税期限内先预

缴税款。预缴税款的数额则按照上期实际缴纳的