2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)

1、［多选题］以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料

B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内

C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内

D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下

降的情况。E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总

【答案】BCD

【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。

对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存

货同时进行盘点。

2、［单选题］下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：

A.测试数据法

B.平行模拟法

C.图形描述法

D.虚拟实体法

【答案】C

【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图

形描述法。

3、［单选题］下列不属于内部控制的局限性的是()。

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置

C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和

判断错误而失效

D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效

【答案】B

【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

4、［单选题］下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分

类的是0。

A.全部审计

B.详查法

C.抽查法

D.顺查法

【答案】A

【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局

部审计。BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围

大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记

账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

5、［单选题］下列属于审计质量控制措施的是()。

A.对所有审计事项均采用详查法

B.对所有审计项目都要实施后续审计

C.审计工作底稿的审核制度

D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

【答案】C

【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审

计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业

过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。

6、［多选题］下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期

收入的有()。

A.将本期产成品盘盈在下期确认

B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

C,将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

D.将收到的预收账款直接确认为收入。E,将本期的利息收入在下期

确认

【答案】BCD

【解析】A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理

层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费

用。

7、［单选题］下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准

C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

【答案】B

【解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度

等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息

报道为依据。

8、［多选题］审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单

后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。

A.询问仓库保管员发货的流程

B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

【答案】AC

9、［多选题］审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容

有：

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准。E,抽查验证营业收入账务处理

的正确性

【答案】BCD

【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性

属于实质性程序。

10、［单选题］为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审

计程序是：

A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C.取得或编制应收账款账龄分析表

D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

【答案】C

【解析】取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现

价值。

11、［不定项选择题］案例二（一）资料2017年4月，某审计组对甲

公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资

料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中

了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请

购单，请购单没有连续编号；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订

购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验

收；（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员

运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发

现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：（1）对

房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；（2）对已安装使用的固定资

产，在小范围内抽查验证；（3）对可移动的固定资产，在小范围内抽查

验证；（4）对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应

付账款明细账时发现，甲公司2013年H月购买丙公司产品，价值

234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙

公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，

甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万

元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得

净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为

1800万元。“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账

价值：

A.正确

B.不正确，低估40万元

C.不正确，高估40万元

D.不正确，高估260万元

【答案】C

【解析】1500+300-40=1760（万元）。

12、［多选题］社会审计组织的审计业务有0。

A.审查企业会计报表，出具审计报告

B.代理记账

C.验证企业资本，出具验资报告

D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关

报告。E,代理纳税申报

【答案】ACD

【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会

计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计

报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合

并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法

规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：

①设计财务会计制度，培训会计人员;②担任会计顾问，提供会计、财

务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申

请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评

估;⑦参与进行可行性研究。

13、［单选题］注册会计师发现财务报表存在重大错报但审计单位拒

绝更正，应当根据已发现错报的严重程度出具审计报告的意见类型是:

A.无法表示意见

B.保留意见或否定意见

C.保留意见或无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

【答案】B

【解析】由于注册会计师已经获取充分、适当的审计证据（能够发

现财务报表存在重大错报），应当根据已报的严重程度出具保留意见或

否定意见，但不能出具无法表示意见，这是因为这里不是审计范围受

限的情形。

14、［单选题］关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是

Oo

A.产品的数量和价格与保险费呈正相关关系

B.产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系

C.产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低

D.出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小

【答案】D

【解析】产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的

特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹

等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大;②产品的数

量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关

系;③承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另外各

个国家和地区对产品责任的法律规定不同;④产品生产者的技术水平和

质量管理情况;⑤赔偿限额的高低;⑥投保产品以往事故(包括召回)记

录及赔偿金额。

15、［多选题］下列关于审计管理的说法中，正确的有()。

A.审计管理仅限于审计计划阶段

B.审计管理包括对审计人员的管理

C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一。E,审计管理必须服从

于审计目标

【答案】BCDE

【解析】A项，审计管理的内容包括：①审计计划管理;②审计质量

管理;③审计风险管理;④档案管理。审计管理不能仅限于审计活动的

某一个方面或审计过程的某一个阶段，要贯穿审计业务活动的始终，

审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工

作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高

效和优质。

16、［单选题］财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是()。

A.各项业务记录于正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述

【答案】B

【解析】就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表

认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审

计期间各类交易和事项相关的认定;②与期末账户余额相关的认定;③

与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的

所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准

确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。

17、［单选题］审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但

没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。

A.可以控制的

B.不可控制的

C.具有潜在性的

D.可转移的

【答案】C

【解析】审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审

计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为,

审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存

在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。

18、［单选题］一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题

较多的被审计单位的方法是()。

A.局部审计法

B.顺查法

C.逆查法

D.抽查法

【答案】B

【解析】顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成

过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不

容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以

易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作

量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、

会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

19、［单选题］下列关于国家审计的表述，正确的是：

A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉

B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关

C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理

D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况

选择执行

【答案】A

【解析】国家审计特点：法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性。

20、［多选题］在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年

度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有0。

A.已减少的固定资产未在账面上注销

B.存在大量闲置的固定资产

C.新购置大量固定资产

D.折旧额的计算有误。E,固定资产折旧方法变更

【答案】CDE

【解析1新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧

方法变更都可能使折旧费用大幅增加I。

21、［单选题］公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指()。

A.免赔偿

B.赔偿限额

C.赔偿额度

D.赔偿责任

【答案】B

【解析】赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，

也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，一般由保

险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协

商确定。

22、［单选题］雇主责任保险、产品责任保险均属于()。

A.基本责任保险

B.独立责任保险

C.过错责任保险

D.无过错责任保险

【答案】D

【解析】无过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经

发生的损害结果为价值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为

人，不问其有无过错，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。无过错责

任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、

雇主责任(工伤责任)、机动车致害非机动车驾驶人或者行人的交通事

故等特殊侵权责任，不再一一列举。

23、［单选题］国家审计区别于其他审计的最主要特点是()。

A.审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

B.审计具有有偿性

C.具有委托性

D.具有相对独立性

【答案】A

【解析】选项B和C属于社会审计的特点;所有的审计都具有相对

独立性，选项D错误。

24、［多选题］下列可以作为个人责任保险的被保险人的有()。

A.保险人

B.被保险人个人

C.被保险人配偶

D.被保险人子女

【答案】ACD

【解析】个人责任保险的投保人仅限于自然人及其家庭，其被保险

人可以解释为被保险人个人，也可以解释为被保险人的配偶、子女及

与他们共同居住一起生活的亲属和其他人。

25、［单选题］在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革

命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了0。

A.中央苏维埃政府审计委员会

B.山东革命根据地审计委员会

C.晋绥革命根据地审计委员会

D.陕甘宁边区人民政府审计委员会

【答案】A

【解析】在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根

据地颁布《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立

了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总

预决算;②全国行政费的预决算;③海陆空军的预决算;④关于经济建设

的收支预决算;⑤由中央政府发补助费的群众团体的预决算。

26、［多选题］风险基础审计模式下审计风险取决于()。

A.固有风险

B.控制风险

C.重大错报风险

D.检查风险。E,制度风险

【答案】CD

【解析1审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当

实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一

步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计

前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报

单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能

性。

27、［单选题］下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计

结果

【答案】D

【解析】选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

28、［单选题］下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是0。

A.审议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D.审议决策审计监督其他重大事项

【答案】B

【解析】中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在

审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策;②审议审计监督重大

政策和改革方案;③审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报

告;④审议决策审计监督其他重大事项。

29、［单选题］确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是0。

A.实地观察法

B.证据检查法

C.经验估计法

D.重复执行法

【答案】C

【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统

计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度

和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来

确定应该抽查的业务量;②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次

数多少来估计应该抽查的业务量。

30、［单选题］员工素质属于内部控制要素中的()。

A.控制活动

B.风险评估

C.控制环境

D.对控制的监督

【答案】C

【解析】控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因

素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结

构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力

资源制度;⑦外部影响。

31、［多选题］下列各项中，属于国家审计机关权限的有：

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。E,建议有关

部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

【答案】ACDE

【解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该

权限。

32、［单选题］下列有关审计风险的表述中，正确的是

A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C.控制风险是指被审计单位的内部控制没有及时预防、发现和纠正

重大错报的可能性

D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险

的评估结果是正向关系

【答案】C

【解析】检查风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性，选项

A错误;认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和控制风险，

选项B错误;在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错

报风险的评估结果呈反向关系，选项D错误。

33、［单选题］国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政

收支情况进行的审计是()。

A.不定期审计

B.定期审计

C.初次审计

D.再次审计

【答案】B

【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如1年、2年、

5年)进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。

根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接

受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审

计工作的经常化、制度化。

34、［单选题］下列样本选择方法中，不符合随机原则的有()。

A.简单随机选样法

B.系统选样法

C.等距选样法

D.判断选样法

【答案】D

【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样

法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是

由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行

评估。其主要特点是：①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的

实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原

则选取样本，不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来

推断总体特征，易导致审计结论不够准确;④不能对抽样误差和抽样风

险进行计量和控制。

35、［单选题］下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

【答案】C

【解析】在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、

工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生

出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济

监督。

36、［单选题］()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控

制的主要组成部分。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

【答案】C

【解析】控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措

施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和

各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

37、［单选题］下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。

A.指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序

B.规范注册会计师的责任范围和内容

C.为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南

D.提供了评价注册会计师审计工作的基础

【答案】D

【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计

过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。

38、［多选题］财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括()。

A.权利和义务

B.效益性

C.计价和分摊

D.完整性。E,公允性

【答案】ACD

【解析】与期末账户余额相关的审计目标包括：①存在;②权利和

义务；③完整性;④计价和分摊。

39、［单选题］下列选项中，属于审计取证的基本方法的是()。

A.观察

B.检查

C.详查法

D.询问

【答案】C

【解析】其他选项，属于具体方法。

40、［单选题］雇主对其雇员在受雇期间因发生意外事故或职业病并

造成人身伤害或死亡时，依法应承担的责任属于()。

A.行政处罚责任

B.刑事处罚责任

C.经济赔偿责任

D.道义谴责责任

【答案】C

41、［多选题］社会审计组织的审计业务有()。

A.审查企业会计报表，出具审计报告

B.代理记账

C.验证企业资本，出具验资报告

D.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关

报告。E,代理纳税申报

【答案】ACD

【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会

计咨询、会计服务业务。审计业务的具体业务包括：①审查企业会计

报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合

并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法

规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务的具体业务包括：

①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财

务、税务和其他经济管理咨询;③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申

请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评

估;⑦参与进行可行性研究。

42、［单选题］下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A.经济评价是审计的基本职能

B.绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审

计的经济鉴证职能

D.审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计

的经济评价职能

【答案】C

【解析】选项A经济监督是审计的基本职能;选项B绩效审计最能

体现审计的经济评价职能;选项D审计机关依法检查、评价并做出审计

处理处罚决定，体现了审计的经济监督职能。

43、［单选题］审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提

出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。

A.审计结果报告

B.审计结果公告

C.审计工作报告

D.审计机关绩效报告

【答案】C

【解析】审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政

府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和

其他财政收支审计工作情况的报告。

44、［多选题］下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试

的有：

A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员

C.检查货币资金收付凭证的管理情况

D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证。E,使用分析性复核

方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

【答案】ABC

【解析I调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证;抽验付款凭证;

抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额

调节表与库存现金盘点表;查阅制度-一职责分工;检查货币资金收付凭

证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。

45、［多选题］根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的

设立。下列说法正确的是()。

A.可以设立有限责任会计师事务所

B.可以设立合伙会计师事务所

C.可以设立独资会计师事务所

D.不可以设立合伙会计师事务所。E,不可以设立独资会计师事务所

【答案】ABE

【解析】《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定，会计师

事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。

46、［单选题］信赖不足风险影响：

A.审计效率

B.审计效果

C.审计结果

D.审计质量

【答案】A

【解析】信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

47、［多选题］下列各项，属于我国内部审计准则体系的有()。

A.内部审计基本准则

B.内部审计具体准则

C.内部审计人员职业道德规范

D.独立审计准则。E,通用审计准则

【答案】ABC

【解析】中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职

业道德规范和22个内部审计具体准则组成。

48、［单选题］下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()。

A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情

况相符的程度

C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社

会效益和环境效益

D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

【答案】C

【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济

活动的信息与实际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财

务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实

性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。

49、［单选题］审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是

要求审计人员必须()。

A.具备从事审计工作必要的技能和知识

B.保持超然独立的态度

C.严格遵循审计准则的各项要求

D.谨慎小心地从事审计工作

【答案】C

【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执

业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免

法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

50、［单选题］下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制

D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

【答案】A

【解析】选项B,审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审

计人员。选项D,审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。

51、［单选题］下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：

A.顾客赊销限额的批准

B.凭证的预先连续编号

C.财产物资的定期盘点

D.重大资产购置的授权

【答案】C

【解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适

当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而

保护资产和记录的安全。前者包括建造抗震、防潮的仓库，设置防盗

用的围墙、锁、保险柜，设置消防备用水池、灭火器等，后者包括建

立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点

制度，加强企业护卫人员的巡视等。

52、［多选题］下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风

险的有()。

A.应收账款在决算日后收回

B.决算日后应收账款有大额调整

C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

D.应收账款明细频繁发生红字冲销。E,部分客户对账单寄送后未收

到回复

【答案】BCDE

【解析】应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风

险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应

收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量

的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始

凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经

营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

53、［多选题］下列关于监盘的说法中正确的是()。

A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存

在

C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确。E,监盘不能验

证资产的完整性

【答案】BE

【解析】A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种

实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据

的方法;C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和

凭证才能证实资产的所有权;D项，监盘可以证实资产是否真实存在，

而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

54、［单选题］被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部

资料按时送交审计机关所进行的审计是：

A.就地审计

B.报送审计

C.定期审计

I).详细审计

【答案】B

【解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查

的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。

55、［单选题］下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确

的是()。

A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

【答案】D

【解析】A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审

计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的

机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会

越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会

小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项,

资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

56、［多选题］下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有：

A.警告

B.通报批评

C.没收违法所得

D.责令限期退还被侵占的国有资产。E,责令限期缴纳应当上缴的款

项

【答案】ABC

【解析】处理措施包括：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责

令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按

照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。处罚

的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取的其他

处罚措施。

57、［不定项选择题］一私人企业，雇佣工人5人，用半自动化机器

来织布。企业主于开办初期向A保险公司投保雇主责任保险。在保单

规定的保险期间内一工人王某在上班时间内，因机器突然失灵，将手

指割伤，后经医疗，共花费医疗费8000余元。所花费的8000元医疗

费用应由。来支付。

A.保险公司

B.企业主

C.机器制造商

D.王某

【答案】A

【解析】狭义的雇主责任风险是指可能因其工作人员在劳动合同期

间从事与职业相关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害，雇主依

法应该给予经济赔偿的风险。花费的8000余元医疗费属于该企业主的

责任，由保险公司予以赔偿。

58、［单选题］下列各项中，属于审计质量控制要求的是()。

A.选择简单易审的项目进行审计

B.对所有审计项目都进行内部控制测试

C.对所有审计事项都采用详查法

D.对所有审计工作底稿进行复核

【答案】D

【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原

则;B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的

条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适

用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单

位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用

详查法。

59、［单选题］下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

A.内部控制测试不能代替实质性审查

B.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C.任何审计项目都必须进行内部控制测试

I）.审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内

部控制是否得到有效执行

【答案】c

【解析】选项C,当审计人员决定不依赖某项内部控制时,可以直

接对该事项进行实质性审查。

60、［单选题］下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是（）o

A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计

结果

【答案】D

【解析】选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

61、［不定项选择题］（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司

2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料

如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：（1）

将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；（2）将

2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；（3）将2018

年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；（4）分析了

前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2.由于审计人员拟信赖被

审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售

等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下

列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字

（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货

单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，

不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发

现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做

任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司

管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交

易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信

息。4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整,

审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查

至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018

年⑵从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查

了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户

进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生

额⑷检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。

5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的

销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入

明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针

对“资料3”，审计人员的做法，恰当的是（）。

A.将发现的甲公司情况向审计组成员通报

B.要求管理层识别出与甲公司的所有交易

C.由甲公司是乙公司的子公司，审计人员怀疑可能存在舞弊行为

D.对于管理层解释，审计人员予以认可，并要求在会计报告中批露

与甲公司的关系

【答案】ABC

【解析】D应该还要对管理层的解释实施进一步审计程序

62、［多选题］下列属于流程图法特点的是()。

A.使用范围广泛

B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

C.由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解

D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显

示出来。E,便于随时根据业务控制程序的变化作出修改

【答案】CDE

【解析】流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、

授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象

直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系

统的运行情况，及时识别系统中的不足之处;②便于随时根据业务控制

程序的变化对流程图做出修改。流程图法的缺点包括：①由于缺少文

字说明，较复杂的业务不易理解;②绘制流程图需要一定的技术，尤其

是较复杂的业务，绘制难度更大。AB两项均属于文字说明法的特点。

63、［单选题］下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

【答案】B

【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制,

例如实物盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

64、［单选题］关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是

Oo

A.产品的数量和价格与保险费呈正相关关系

B.产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系

C.产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低

D.出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小

【答案】D

【解析】产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的

特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹

等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大;②产品的数

量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关

系;③承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另外各

个国家和地区对产品责任的法律规定不同;④产品生产者的技术水平和

质量管理情况;⑤赔偿限额的高低;⑥投保产品以往事故（包括召回）记

录及赔偿金额。

65、［单选题］下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A.审计报告详细记录审计过程和结果

B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

【答案】C

【解析】审计报告一一指具体承办审计事项的审计人员或审计组织

在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报

告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务

以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效

力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告一一国家审计、内

部审计。

66、［单选题］审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现

的审计职能是：

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

【答案】A

【解析】审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出

审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能,

所以选项A正确。

67、［单选题］根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审

计项目实施结果承担最终责任的是()。

A.审计人员

B.审计机关

C.审计组组长

D.审计机关负责人

【答案】D

【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计

组组长对审计项目的总体质量负责。

68、［单选题］下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是:

A.内容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.逻辑模型法

【答案】B

【解析】绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、

时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效

果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评

分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑

模型法。

69、［单选题］下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业

收入

【答案】C

【解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有

发生，不能确认为营业收入。

70、［多选题］利用分析方法对存货进行核查，以下相关程序正确的

Oo

A.根据对被审计单位的经营活动、供应商、贸易条件、行业惯例和

行业现状的了解，确定存货周转天数的预期值。

B.根据对本期存货余额组成、实际经营情况、市场情况、存货采购

情况等的了解，确定可接受的差异额。

C.计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异。

D.通过询问管理层和相关员工，调查存在重大差异的原因，并评估

差异是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序

以识别和应对重大错报风险。。E,核对证实账实是否相符，如出现不

符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因

【答案】ABCD

71、［单选题］审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风

险控制方法中的0。

A.自我保护法

B.风险回避法

C.风险转移法

D.风险承受法

【答案】A

【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽

量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务

水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状

况;④签订业务约定书，取得管理当局说明书;⑤保持审计的独立性;⑥

加强审计质量控制。

72、［单选题］下列有关审计风险的表述中，正确的是：

A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重

大错报的可能性

D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险

的评估结果是正向关系

【答案】C

【解析】选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错

报的可能性。选项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风

险。选项D,在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错

报风险的评估结果是反向关系。

73、［多选题］审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有0。

A.风险因素

B.成本效益因素

C.重要性因素

D.领导的偏好。E,被审计单位的态度

【答案】ABC

【解析】影响审计证据决策的因素包括：①风险因素;②成本效益

因素;③重要性因素。

74、［多选题］下列关于产品责任索赔的说法正确的有()。

A.传统的产品责任保险均采用索赔发生制

B.凡保险事故发生后能立即得知的宜采用索赔发生制

C.某些具缺陷“潜伏期”的产品宜采取索赔发生制

D.产品责任险以事故发生制和索赔发生制作为承保基础

【答案】BD

【解析】产品责任保险既可以采用事故发生制保单承保，也可以采

用索赔发生制保单承保，通常情况下索赔发生制保单主要适用于出口

产品和诱发索赔事件潜伏期较长的产品。对于索赔发生制保单一旦投

保人(被保险人)不再续保，为了避免保单结束后发生在追溯期和保险

期限内的事故出现索赔时没有保险保障，投保人可以要求增加扩展报

告期条款，保险人对在追溯期和保险期限内的事故在扩展报告期内向

保险人提出索赔承担保险责任。

75、［不定项选择题］2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度

财务收支进行审计。有关货币资金业务：1.审计实施方案对货币资金

业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；(2)抽查现金

日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验

收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效

性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对

货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人

员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账

和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人

员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行

突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘

点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为

3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人

活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入

现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙

公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账

借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与

收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备

选答案中选出正确的答案。“资料1”中，所实施的审计程序不能实现

审计目标的是（）。

A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完

整性

C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控

制的有效性

I）.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

【答案】BC

【解析】选项B,针对“完整性”的审计目标，应当以原始凭证为

起点，追查到明细账。选项C,测试授权控制是否有效运行，应检查执

行授权的书面记录“审批签字”。

76、［不定项选择题］案例二（一）资料2017年4月，某审计组对甲

公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资

料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中

了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请

购单，请购单没有连续编号；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订

购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验

收；（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员

运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发

现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。

3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：（1）对

房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；（2）对已安装使用的固定资

产，在小范围内抽查验证；（3）对可移动的固定资产，在小范围内抽查

验证；（4）对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应

付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值

234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙

公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，

甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万

元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得

净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为

1800万元。“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账

价值：

A.正确

B.不正确，低估40万元

C.不正确，高估40万元

D.不正确，高估260万元

【答案】C

【解析】1500+300-40=1760（万元）。

77、［单选题］下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是0。

A.控制审计工作质量的手段

B.明确被审计单位责任的依据

C.编写审计报告的依据

D.提供行政诉讼的佐证资料

【答案】B

【解析】审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、

发表审计意见或做出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计

工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作

底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行

政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行

审计理论研究的资料。

78、［多选题］下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有()

A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

C.要求银行直接回函至审计人员

D.可以证实银行存款但不能证实银行借款。E,本期已注销存款账户

的银行也应函证

【答案】ABCE

【解析】函证银行存款和借款同时进行函证。

79、［多选题］被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查

主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有()。

A.主营业务收入明细账

B.应收账款明细账

C.应付账款明细账

D.应收票据明细账。E,应收票据备查簿

【答案】ABDE

【解析】审计人员可以根据“银行对账单”(或银行收款通知单)及

结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备

查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。

80、［单选题］下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是:

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

【答案】C

【解析】与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异；

审计结论的可靠性程度。

81、［单选题］下列关于函证的表述中，正确的是0

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

【答案】A

82、［多选题］下列关于审计取证方法的说法中，正确的有()。

A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相

反的方法

B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用。E,重

新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法

【答案】ABCE

【解析】D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之

后使用。

83、［多选题］被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决

定不服，可以采取的救济途径有()o

A.申请听证

B.申请行政复议

C.提起行政诉讼

D.不执行审计决定。E,提请人民政府裁决

【答案】BC

【解析】被审计单位不服审计决定的救济途径。

84、［单选题］计算机审计中的信息系统审计一般不包括()

A.信息系统建设管理情况审计

B.信息系统应用绩效情况审计

C.网络和信息安全情况审计

D.大数据审计及电子数据审计

【答案】D

【解析】信息系统审计的内容包括信息系统建设管理情况、信息系

统应用绩效情况和网络和信息安全情况审计。

85、［不定项选择题］案例二（一）资料2018年3月，某审计组对丙

公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如

下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,

了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书,

报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）

采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明

并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.

为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账

款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固

定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输

费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办

理采购过程中发生的差旅费；⑷固定资产到厂后发生的安装调节费用o

资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计

单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位

不再对出售的固定资产计提折旧⑵在出售过程中，被审计单位确认了

5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订

了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已

送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步

发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现

金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，

要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于

盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）

盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监

督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确

认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答

案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不

正确的审计程序有（）。

A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后

B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘

C.审计人员同意由总账会计清点现金

D.盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字

【答案】AC

【解析】A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前;C应由出纳

人员清点现金

86、［单选题］雇主责任保险、产品责任保险均属于()。

A.基本责任保险

B.独立责任保险

C.过错责任保险

D.无过错责任保险

【答案】D

【解析】无过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经

发生的损害结果为价值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为

人，不问其有无过错，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。无过错责

任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、

雇主责任(工伤责任)、机动车致害非机动车驾驶人或者行人的交通事

故等特殊侵权责任，不再一一列举。

87、［多选题］下列关于监盘的说法中，正确的是()

A.监盘是指企业人员盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存

在

C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确。E,监盘不能验

证资产的完整性

【答案】BE

【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；

监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中

资产的披露和分类是否正确。

88、［单选题］审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施

计划，称为0。

A.审计项目计划

B.审计实施方案

C.短期审计计划

D.审计工作方案

【答案】B

【解析】审计方案是指审计机关为了