做账实操-显示屏生产企业的会计账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-显示屏生产企业的会计账务处理实例一、购买原材料假设显示屏生产企业购买液晶面板、集成电路等原材料花费800,000元，增值税税率为13%。1.借：原材料800,000应交税费——应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000二、生产领用原材料企业投入生产，领用上述原材料600,000元。1.借：生产成本600,000贷：原材料600,000三、发生直接人工成本本月生产工人工资共计40,000元。1.借：生产成本40,000贷：应付职工薪酬40,000四、分摊制造费用假设本月制造费用共计30,000元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。1.借：生产成本30,000贷：制造费用30,000五、产品完工入库本月生产完工显示屏，总成本为670,000元。1.借：库存商品670,000贷：生产成本670,000六、销售产品企业销售显示屏，售价为1,000,000元，增值税税率为13%。1.确认收入：借：应收账款1,130,000贷：主营业务收入1,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）130,0002.结转成本：借：主营业务成本670,000贷：库存商品670,000七、计提固定资产折旧企业的生产设备原值为1,000,000元，预计使用年限为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。每月折旧额为：1,000,000×(15%)÷10÷12=7916.67元。1.借：制造费用7916.67贷：累计折旧7916.67八、支付水电费等费用企业支付本月水电费8,000元。1.借：制造费用（或管理费用，根据用途确定）8,000贷：银行存款8,000九、期末结转损益1.结转收入：借：主营业务收入1,000,000贷：本年利润1,000,0002.结转成本费用：借：本年利润685,916.67（670,000+7916.67+8000）贷：主营业务成本670,000制造费用15,916.67。以下是一个显示屏成本核算实例：一、企业及产品情况某显示屏生产企业主要生产液晶显示屏。本月计划生产1000块显示屏，产品规格较为统一。二、成本项目及计算1.原材料成本：液晶面板：每块显示屏所需液晶面板成本为200元，1000块显示屏的液晶面板总成本为200×1000=200000元。驱动芯片：每块显示屏的驱动芯片成本为50元，总成本为50×1000=50000元。其他材料（如外壳、排线等）：每块显示屏约30元，总成本为30×1000=30000元。原材料总成本=200000+50000+30000=280000元。2.人工成本：生产工人平均每小时工资为30元。生产一块显示屏大约需要2小时人工工时。人工总成本=1000×2×30=60000元。3.制造费用：设备折旧：生产设备原值为500万元，预计使用年限为10年，每月折旧额约为41667元。假设本月生产的显示屏分摊的设备折旧为20000元。水电费：本月水电费共计15000元。车间管理人员工资等间接费用：本月车间管理人员工资及其他间接费用共计30000元。制造费用总成本=20000+15000+30000=65000元。三、总成本及单位成本核算1.总成本=原材料成本+人工成本+制造费用=280000+60000+65000=395000元。2.单位成本=总成本÷产量=395000÷1000=395元/块。四、成本分析与控制通过成本核算可以看出，原材料成本在总成本中占比较大，其次是人工成本和制造费用。企业可以采取以下措施进行成本控制：1.原材料成本控制：与供应商谈判争取更优惠的价格。优化原材料采购计划，降低库存成本。寻找可替代的原材料，在不影响产品质量的前提下降低成本。2.人工成本控制：提高生产自动化水平，减少人工工时。加强员工培训，提高生产效率。3.制造费用控制：合理安排设备维护计划，降低设备折旧成本。加强能源管理，降低水电费等费用。优化车间管理，降低间接费用。以下是一些降低显示屏生产成本的有效措施：一、原材料采购与管理方面1.优化供应商选择：广泛寻找可靠的供应商，通过招标、竞争性谈判等方式，挑选价格合理、质量稳定的供应商。例如，对于液晶面板等关键原材料，与多家供应商建立长期合作关系，以获取更优惠的价格和更好的服务。定期对供应商进行评估，根据供货质量、价格、交货期等指标进行考核，及时淘汰不合格的供应商，引入新的有竞争力的供应商。2.建立战略采购联盟：与同行业企业或相关产业链企业组成采购联盟，共同进行原材料采购。通过集中采购量，提高议价能力，降低采购成本。例如，多家显示屏生产企业联合采购玻璃基板等原材料，可获得较大的价格折扣。与供应商建立长期战略合作伙伴关系，共同研发新材料、新技术，降低原材料成本的同时提高产品性能。3.加强库存管理：采用科学的库存管理方法，如经济订货批量（EOQ）模型，合理确定原材料的库存水平。避免库存过高导致资金占用成本增加和库存积压风险，也防止库存过低影响生产连续性。建立库存预警机制，实时监控库存状态，当库存达到预警线时及时进行采购或调整生产计划。例如，设置原材料最低库存和最高库存水平，当库存低于最低库存时自动触发采购流程。4.原材料替代与国产化：在不影响产品质量和性能的前提下，积极寻找价格更低的原材料替代品。例如，对于某些特定性能要求的显示屏，可以尝试使用新型的塑料材料替代传统的玻璃材料，降低成本。推动原材料国产化进程，减少对进口原材料的依赖。国内供应商通常具有价格优势和更短的交货期，同时也有助于降低供应链风险。例如，加大对国内液晶面板、驱动芯片等原材料的研发和生产投入。二、生产过程优化方面1.提高生产效率：引入先进的生产设备和自动化生产线，提高生产速度和精度，减少人工操作，降低人力成本。例如，采用自动化的贴片设备、组装机器人等，可大大提高生产效率。优化生产流程，消除生产过程中的浪费和不合理环节。通过价值流分析等方法，找出生产流程中的瓶颈和浪费点，进行改进和优化。例如，合理安排生产工序，减少物料搬运和等待时间。实施精益生产管理，培养员工的精益生产意识，鼓励员工提出改进建议，不断提高生产效率和质量。例如，开展精益生产培训和改善活动，对提出有效改进建议的员工给予奖励。2.降低废品率：加强质量控制，建立严格的质量检测体系，从原材料检验、生产过程监控到成品检测，确保产品质量符合标准。例如，采用先进的检测设备和技术，如自动光学检测（AOI）、在线测试等，及时发现和剔除不良品。分析废品产生的原因，采取针对性的措施进行改进。例如，如果废品主要是由于生产设备故障引起的，应加强设备维护和保养；如果是由于员工操作不当引起的，应加强员工培训和管理。建立质量追溯系统，对出现质量问题的产品能够快速追溯到生产环节和责任人，以便及时采取纠正措施，避免问题再次发生。3.能源管理与节约：优化生产设备的能源消耗，采用节能型设备和技术，降低能源成本。例如，对生产设备进行节能改造，安装变频器、节能电机等，降低电力消耗。建立能源管理体系，加强对能源使用的监控和管理。制定能源消耗指标，定期对能源消耗情况进行分析和评估，采取措施降低能源消耗。例如，通过安装智能电表等设备，实时监测能源消耗情况，及时发现能源浪费问题。合理安排生产计划，避免设备空转和能源浪费。例如，根据订单情况和设备产能，合理安排生产任务，尽量减少设备的闲置时间。三、研发与技术创新方面1.产品设计优化：在产品设计阶段，充分考虑成本因素，采用优化的设计方案，降低生产成本。例如，通过简化产品结构、减少零部件数量等方式，降低材料成本和装配成本。采用先进的设计软件和技术，进行产品的模拟和优化设计。例如，利用有限元分析等技术，优化显示屏的结构强度和散热性能，减少材料使用量和提高产品可靠性。2.技术创新与工艺改进：加大研发投入，积极开展技术创新和工艺改进，提高产品性能的同时降低成本。例如，研发新的显示技术、材料和制造工艺，提高显示屏的分辨率、亮度、对比度等性能指标，同时降低生产成本。推广应用新技术、新工艺，如喷墨打印技术、量子点技术等，提高生产效率和产品质量，降低生产成本。例如，采用喷墨打印技术制造OLED显示屏，可以大大降低生产成本和提高生产效率。3.知识产权管理：加强知识产权保护，积极申请专利和商标，保护企业的技术创新成果。通过专利许可、技术转让等方式，实现知识产权的价值转化，为企业带来额外的收入。关注行业技术发展动态，及时引进和应用先进的技术和专利，避免重复研发和浪费资源。例如，与高校、科研机构合作，引进先进的显示技术和专利，加快企业的技术创新步伐。四、管理与运营方面1.成本管理与预算控制：建立全面的成本管理体系，明确成本管理的目标和责任，将成本控制指标分解到各个部门和岗位。例如，制定成本控制计划，明确各部门的成本控制目标和措施，定期对成本控制情况进行考核和评估。加强预算管理，严格控制各项费用支出。制定详细的预算计划，包括原材料采购、生产费用、销售费用、管理费用等，定期对预算执行情况进行分析和调整。例如，通过预算控制，严格控制差旅费、办公费等管理费用的支出。2.人力资源管理：优化人力资源配置，根据生产需求和员工技能水平，合理安排员工岗位，提高员工工作效率。例如，对员工进行岗位培训和技能提升，使员工能够胜任多个岗位的工作，提高人力资源的利用率。建立合理的薪酬体系，激励员工提高工作效率和质量。例如，采用绩效工资、奖金等激励措施，鼓励员工积极工作，为企业创造更多的价值。3.供应链管理：优化供应链管理，提高供应链的效率和稳定性。与供应商、物流服务商等建立良好的合作关系，共同优化供应链流程，降低供应链成本。例如，通过与供应商共享生产计划和库存信息，实现准时化生产和零库存管理，降低库存成本和物流成本。加强对供应链风险的管理，制定应急预案，应对可能出现的原材料短缺、价格波动、物流中断等风险。例如，建立多渠道的原材料供应体系，降低对单一供应商的依赖；与物流服务商签订长期合同，确保物流服务的稳定性和及时性。以下是一个显示屏生产企业成功实施成本控制的案例：案例背景某显示屏生产企业A，主要生产各类液晶显示屏，产品广泛应用于智能手机、平板电脑、电视等领域。随着市场竞争的加剧，企业面临着成本上升、利润下降的压力。为了提高企业的竞争力，企业决定实施成本控制措施。成本控制前的情况1.原材料成本高：显示屏生产所需的液晶面板、驱动芯片等原材料价格波动较大，且企业对供应商的议价能力较弱，导致原材料成本居高不下。2.生产效率低：生产过程中存在着设备故障率高、生产流程不合理等问题，导致生产效率低下，单位产品的生产成本较高。3.能源消耗大：生产设备的能源消耗较大，且企业缺乏有效的能源管理措施，导致能源成本较高。4.管理费用高：企业的管理费用较高，主要包括管理人员工资、办公费用、差旅费等。管理费用的增加进一步压缩了企业的利润空间。成本控制措施1.原材料成本控制优化供应商管理：企业对供应商进行了全面评估，筛选出了一批质量可靠、价格合理的供应商，并与他们建立了长期合作关系。通过集中采购、批量采购等方式，提高了企业对供应商的议价能力，降低了原材料采购成本。建立原材料库存管理系统：企业建立了原材料库存管理系统，实时监控原材料的库存水平和使用情况。通过合理安排采购计划和生产计划，降低了原材料库存成本和资金占用成本。推动原材料国产化：企业加大了对国内原材料供应商的扶持力度，推动原材料国产化进程。通过与国内供应商合作研发，提高了国内原材料的质量和性能，降低了原材料的采购成本。2.生产效率提升设备升级改造：企业对生产设备进行了全面升级改造，引进了先进的自动化生产设备和生产线，提高了生产效率和产品质量。同时，企业加强了对设备的维护和保养，降低了设备故障率，提高了设备的使用寿命。优化生产流程：企业对生产流程进行了全面优化，消除了生产过程中的浪费和不合理环节。通过采用精益生产管理方法，企业实现了生产过程的标准化、规范化和精细化，提高了生产效率和产品质量。员工培训与激励：企业加强了对员工的培训和激励，提高了员工的技能水平和工作积极性。通过开展技能培训、岗位竞赛等活动，企业培养了一批高素质的员工队伍，为提高生产效率和产品质量提供了有力保障。3.能源管理能源监测与分析：企业建立了能源监测与分析系统，实时监控生产设备的能源消耗情况。通过对能源消耗数据的分析，企业找出了能源消耗的重点环节和浪费点，并采取了相应的节能措施。节能设备应用：企业引进了一批节能设备，如节能电机、变频器等，降低了生产设备的能源消耗。同时，企业加强了对生产设备的能源管理，合理安排生产任务，避免设备空转和能源浪费。能源管理制度建设：企业建立了完善的能源管理制度，明确了能源管理的职责和流程。通过加强对能源使用的监督和考核，企业提高了员工的节能意识，降低了能源成本。4.管理费用控制精简管理机构：企业对管理机构进行了精简，优化了管理流程，降低了管理成本。通过减少管理层级、合并职能部门等方式，企业提高了管理效率，降低了管理费用。费用预算管理：企业建立了严格的费用预算管理制度，加强了对各项费用的预算控制。通过制定详细的费用预算计划，明确各项费用的支出标准和审批流程，企业降低了管理费用的支出。信息化建设：企业加强了信息化建设，引进了先进的管理信息系统，提高了管理效率。通过信息化手段，企业实现了办公自动化、财务管理信息化、生产管理信息化等，降低了管理成本。成本控制后的效果1.原材料成本降低了20%：通过优化供应商管理、建立原材料库存管理系统、推动原材料国产化等措施，企业降低了原材料采购成本，提高了企业的盈利能力。2.生产效率提高了30%：通过设备升级改造、优化生产流程、员工培训与激励等措施，企业提高了生产效率，降低了单位产品的生产成本。3.能源成本降低了15%：通过能源监测与分析、节能设备应用、能源管理制度建设等措施，企业降低了能源消耗，降低了能源成本。4.管理费用降低了10%：通过精简管理机构、费用预算管理、信息化建设等措施，企业降低了管理费用，提高了企业的管理效率。总之，通过实施成本控制措施，该显示屏生产企业成功降低了生产成本，提高了企业的竞争力和盈利能力。这个案例表明，显示屏生产企业可以通过优化原材料管理、提高生产效率、加强能源管理、控制管理费用等措施，实现成本控制的目标。财务报销制度及报销流程目录第一章总则第二章费用报销凭证的规范第三章内部控制及一般流程第四章借款管理规定及借款流程第五章日常费用报销及流程第六章工薪福利及相关费用支出制度及流程第七章专项支出财务报销制度及流程第八章报销时间的具体规定第九章附则第一章总则第一条、为了加强公司财务管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况特制定本制度。第二条、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。第三条、本制度适用公司全体员工。第二章费用报销凭证的规范第四条、报销单填写1.费用报销单需填写完整：包括部门、日期、内容、大小写金额、合计数.附件张数、报销人及审批人员的签字；注：金额处不能留有空格，金额要完整到元、角、分,在财务有借款的需注明。2.金额大写要准确：零壹贰叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟万亿。报销原始凭证的要求1.当事人应充分取得费用的相关单据，如：合同或协议、合法的票据等，合法（被税务机关认可）的票据，原则上必须是发票才能报销。2.可使用的收据：购农产品及废旧品收入时可用收据入帐。3.车费：所有的车票上都必须注明出发地和目的地，以及乘坐日期。4.打车时，燃油费附加的票据也应该有，即凡是报的数额都必须有发票，同时金额有小数位数的，需注明实际支付的金额。5.报销车票时，有同行者，必须注明同行者是谁。6.其他票据也应同时注明费用的用途及时间，如招待费需注明招待的日期、招待的对象及招待的人数。7.摘要栏必须清晰的写明费用的原因及用途。8.外出公差的需附有外出公差申请单，公差申请单上需有公司及部门领导审批。9.当月费用当月报销。贴票方法和要求1.原始发票单据及附件应按照报销的经费项目进行分类整理，如办公费、招待费、差旅费、住宿费等等，应按照类别分别粘贴，把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起。2.粘贴票据的范围大小：应在费用报销单据大小范围内进行粘贴。对于原始发票单据及附件较多的凭证，应用和费用报销单据同样大小的结实的白纸（使用过的纸亦可，外露部分应保持洁白）先进行粘贴，然后再将该白纸的左上角粘贴在费用报销单据的后面。（粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）。3.粘贴要求：原始发票单据及附件必须由上而下、自左至右、均匀排列粘贴。将胶水涂抹在原始发票单据及附件的左上角，从装订线（粘贴单左侧2公分位置）开始粘贴，将票据向右边均匀排开横向粘贴，注意不要将票据集中在粘贴纸中间，以免造成中间厚四周薄、凭证装订起来不整齐的现象；粘贴的原始发票单据及附件必须在费用报销凭证的大小范围之内，个别规格参差不齐的原始凭证，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始凭证内容的完整性。对于粘贴比费用报销单据大的原始发票单据及附件，粘贴位置也应在票据左上角，单据上边和左边与费用报销单对齐，超出部分可以按照报销单大小折叠在粘贴范围之内。4.如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先小后大的顺序粘贴。5.注意事项：（1）原始发票单据及附件的粘贴必须整齐，不要将票据颠倒放置、粘贴。（2）不要用订书机订原始发票单据及附件。不要用回形针、大头针等把原始发票单据及附件别在费用报销单据后面。（3）对于粘贴不规范的费用报销单据，请自行重新粘贴。报销手续及签批齐全1.严格按照财务部门签发的审批制度执行2.对于要求有证明人的采购单据，应有证明人进行签字；共同对报销的真实性负责。3.对于有购买数量的物品，需由签收人进行签收，核对数量。4.对于差旅费报销单，因公司有费用级别规定，不同级别的职员有不同的报销标准，所以在不提供其他证明更高级别的情况下，按职员的职务来评级，如职员除职务外另有更高级别的技能等级，必须由部门领导注明级别或提供高级别证明。5.凡购买的物品及低值易耗品，报销时都必须附物品申购单及入库单。第七条、报销凭证的签字要求：1.按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。2.签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。3.领导签字应当明确表明是否同意报销。4.为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。5.有多张凭证都需要签字时，经办人、证明人、部门负责人要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。6.按规定顺序签字（1）经办人签字（2）证明人（签收人）签字（3）部门负责人签字（4）办公室主任签字（5）财务部门经理签字（6）总经理签字7.员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。第三章内部控制及一般流程第八条、费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和共同承担相关责任。第九条、费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查；由办公室主任对报销单据的计划性进行二级审查，由财务部门经理对报销票据的合法性进行三级审查；最后由总经理进行审核批准。第十条、原则上公司一切事项报销的单据均必须取得合法的凭证。合法性的认定以国家财务、税务等方面的规定为准，具体操作由财务部门负责把控落实，以可操作性为前提。公司员工任何不符合报销规定的单据财务部门有权拒绝，各级确认、审核、审批人员也不应予签字。各级签字人在不能确定的情况下不能随意签字，第十一条、单据整理要求：报销人在报销前必须事先整理好各类单据，首先对单据的类别、时间、批次、项目等进行分类，然后按照一定的标准清晰准确的粘帖在报销单据的后面，并在附件中写明所附单据的张数。单据数量比较烦杂的要写出报销明细清单附在后面。单据分别不清晰，粘帖不规范的财务部门可要求对方改正，不改正的有权予以拒绝受理。第十二条、报销或单据传递时效要求：财务部门根据财务作帐的及时性配比性要求掌握好各项报销的时间，原则上各项单据或费用必须在发生结束后按照正常规定的流程操作。原则上当月发生当月取得并当月报销，业务人员有及时催收票据的义务。第十三条、当事人在填写“费用资金支取审批单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，并签署自己的名字，交共同参与的人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。“费用资金支取审批单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。第十四条、经办人根据报销单据的内容，整理分类粘贴好原始单据，填写“费用资金支取审批单”。具体步骤及注意事项：1．没有特殊原因必须在票据取得后三天内将审批单送达部门经理审核。2．经办人要按照要求填写“费用资金支取审批单”，所填写为日期、报销部门、用途、金额、合计、金额大写、报销人等。3.若有要说明的事项在备注一栏填写。第十五条、当事人应将填写完整、附件齐全的“费用资金支取审批单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门直线经理进行审核，签字批准。具体步骤及注意事项：1.部门直线经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查，2.部门直线经理审查无异议后，应在“费用资金支出审批单”部门负责人一栏签署审批意见并签署部门经理的名字。3.若有要说明的事项在备注一栏填写。4.直线经理有督促经办人报销的义务。第十六条、部门经理统一交由办公室主任审核批准。具体步骤及注意事项：1.办公室主任确认费用是否该报，对不可报部分需要注明超标部分金额和实报金额；2.办公室主任审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”办公室一栏签署审批意见并签署办公室主任的名字。第十七条、由办公室人员交由财务部门经理审核并签字。具体步骤及注意事项：1.财务部门经理应重点对“费用资金支出审批单”后所附的原始发票和单据进行合法性审查，对费用金额的计算进行复核稽查。2.财务部门经理需仔细审核经办人填写格式是否符合规定，审核是否符合有关文件规定。3.仔细审核经办人金额填写和计算是否正确。4.审核有无经办人和其直线经理的签名。5.对不符合上述要求的费用报销审批单退回经办人本人。6.财务部门经理审查无异议后，应在“费用资金支取审批单”财务部门一栏签署审批意见并签署财务部门经理的名字。第十八条、财务部门经理复核后由办公室统一将报销票据送总经理进行最后的审查和签字。具体步骤及注意事项：1.总经理接到“费用资金支取审批单”后，需要先关注有无部门直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，从“费用资金支取审批单”的形式要素上进行审查，看报销审批程序和相关人员的签字是否齐全、字迹是否真实。2.若有直线经理、办公室主任以及财务部门经理的签字，则审阅内容。3.总经理审查无异议后，在“费用资金支取审批单”总经理一栏签署审批意见并签名。第十九条、当事人取得审批齐全的“费用资金支取审批单”以及“借款单”后，应在3天之内送交财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人员应对“费用资金支出审批单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备。出纳人员在审核无误后方能付款。第二十条、费用报销的其他规定：公司费用报销必须真实合法，严禁使用白条或其他不合法的凭证，一些特殊情况需要使用替代凭证的，也必须由事业部副部长和财务部门经理的共同认可，同时做到财务操作的安全合法。另外替代凭证要求做到时间合理、摘要明确、金额确定，不能真假混杂，给公司带来财务风险。第二十一条、费用报销的一般操作流程费用报销流程：费用报销人报销申请（填制费用资金支出审批单）报销人部门负责人确认签字办公室主任审核（确认是否该报）财务部门经理审核（单据、数据等方面要求）公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）出纳复核并履行付款。上述流程为公司各项费用报销的既定程序，以后各项事务的报销均需要遵照上述流程操作，否则财务部门有权拒绝付款。第四章借款管理规定及借款流程第二十二条、借款管理规定1.出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款。2.其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。3.各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。4.借款销账规定：(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务部门有权拒绝销帐；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。5.借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款，从工资中扣回。第二十三条、借款流程1.借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。2.审批流程：主管部门经理审核签字→财务部门经理复核→总经理审批。3.财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部门办理领款手续。第五章日常费用报销规定及流程第二十四条、日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。第二十五条、费用报销的一般规定1.报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人、证明人（签收人）签名。2.填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。3.按规定的审批程序报批。4.报销5000元以上需提前一天通知财务部门以便备款。第二十六条、费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用资金支出审批单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→办公室审批→总经理审批→到出纳处报销。第二十七条、差旅费报销费用标准及流程。费用标准：详见《差旅费报销标准及相关规定》；（一）费用标准:职务交通工具住宿标准伙食标准外埠市内交通费用一般员工火车硬卧120元/天30元/天30元/天部门负责人火车硬卧150元/天40元/天40元/天总经理助理飞机200元/天50元/天50元/天总经理及以上飞机实报实销实报实销实报实销（二）费用标准的补充说明：1.住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。2.实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。3.伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。4.宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。5.出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。（三）报销流程1.出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。2.借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。3.返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，要注明出差时间、事由、目的地、人数、用途和原始单据张数，并附原始单据和发票，部门经理审核签字，财务部门经理审核签字，办公室主任审批，总经理审批；第二十八条、电话费报销费用标准及流程(一)费用标准1.移动通讯费：员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。员工手机费用的报销，采用与岗位相关制，即依据不同岗位根据员工工作性质和职位不同设置，具体标准详见《移动话费报销管理规定》。2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。(二)报销流程1.公司综合事业部每月初（10日前）将本月员工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部门。2.财务部门通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。3.财务部门指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。4.员工到财务部门出纳处签字领款（每月25日前）。5.固定电话费由办公室指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。第二十九条、交通费管理规定及流程(一)管理规定：1.员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经办公室车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;回来后，由办公室车辆管理人员在出租车票上签字确认并说明理由。2.市内因公公交车费应保存相应车票报销。(二)报销流程1.员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由办公室派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。2.审批:按日常费用审批程序审批。3.员工持审批后的报销单到财务部门办理报销手续。第三十条、办公费、低值易耗品等管理规定及流程（一）管理规定:1.为了合理控制费用支出,此类费用由公司办公室统一管理，集中购置,并指定专人负责。2.各部门经理在每月28日前填制本部门下个月的物品申领计划，交至办公室，由办公室统一购买。3.购买物品原则上由办公室购买，专业用品经办公室同意自行购买后到办公室办理登记。4.物品单价在100元以上（含100元），须经总经理审批签字，未经核准而擅自购买者不予报销。5.所有物品必须由办公室人员验收或登记后，报销执行费用报销流程。（二）报销流程1．购置申请:公司办公室每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。2．报销程序：报销人先填写费用资金支出审批单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部门，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。3．费用归集：财务部门按月根据办公室提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。第三十一条、车辆费用报销制度及流程1.严格按照《公司车辆管理制度》执行。各部门经理要按照规定控制好本部门费用，超标自负。2.公司各办公室管理的加油卡只对公司车辆加油，各部门车辆包括公司给部门经理配用的车辆一律自行负责加油，按照部门标准严格控制。3.各部门报销车辆费用时，必须附机打加油发票、过桥费等票据，报销流程按费用报销流程执行。第三十二条、食堂费用报销制度及流程1.食堂费用单据必须由食堂管理人员、复称人员或食堂师傅验收签字生效。2.报销流程按照费用报销流程执行。第三十三条、招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程（一）招待费的管理规定1.业务招待费标准详见《公司业务招待费标准及管理制度》执行。2.招待费用开支由办公室按制度严格控制，事先没有在办公室备案、备案不符、超过招待费控制额度的，办公室主任一律不予签字。3.在办公室备案时，要告知业务单位人数、招待地点、陪同人员，办公室有权对备案的业务招待进行核实，超标一律自负。4.大额招待费支出应事前征得总经理的同意。5.招待费报销严格按照逐级审批制度，执行费用报销流程。6.在报销前必须到办公室管理人员处进行登记(办公室管理人员在发票背面签字)。7.其他费用：根据实际需要据实支付，报销人员在发票背面签字。(二)报销流程：1.招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。2.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。第六章工薪福利及相关费用支出制度及流程第三十四条、工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。第三十五条、工薪福利支付流程(一)工资支付流程：1.每月5日各部门提供业务人员月度工资奖金分配表；2.每月6日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部门；3.财务部门根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表；4.按工薪审批程序审批；5.每月10日由财务部门通过银行代发形式或现金支付工资；6.员工到财务部门支领工资并与工资条核对后签字。（二）临时工资支付流程同工资支付流程。（三）社会保险支付流程：1.由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部门进行相关的财务处理。2.社会保险金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付；社会保险金由财务部门协助人力资源部办理银行托收手续，财务部门收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。（四）其他福利费支出流程由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务部门经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部门办理报销手续。第七章专项支出财务报销制度及流程第三十六条、专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。第三十七条、软件及固定资产购置报销财务制度及流程。(一)填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。(二)报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。(三)结账报销：1.资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；2.按资金支出规定审批程序审批；3.财务部门根据审批后的报销单以支票形式付款；4.若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。第三十八条、其他专项支出报销制度及流程(一)费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。(二)费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经主管财务的总经理助理签署审核意见后报总经理审批。(三)财务报销流程1．审批后的报告文件到财务部门备案，以便财务备款。2．签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，（合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等）。3．付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用资金支出审批单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字→财务部门经理复核→总经理助理审核→总经理审批；（3）财务部门根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。第八章报销时间的具体规定第三十九条、为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部门将报销时间规定如下：1.报销以“周”为单位，并附相关凭证，不得几周凭证粘于一起，否则财务部门将予以退单处理。当月发生的费用应尽量在当月报销，最晚不得超过发生月份的次月，如逾期须经总经理书面批准。2.各部门经理每周三前将本部报销人员填制的需要报销的票据交至所在区域办公室，由办公室主任审核整理后，在周六送交总经理审批，下周二之前总经理审批结束后，进行报销领取工作。3.报销时间：每周二、四为报销日，其余时间不办理报销业务。若当月的最后一个报销日在该月的月末最后一天，为了便于财务部门的月末结账，该报销日停止报销业务。4.借支及其他业务不受以上时间限制，，经总经理批准后可随时办理。第九章附则第四十条、公司各阶层人员，在上述流程规范中操作失当，给公司带来损失风险的，根据情节大小由总经理办公会负责责任追究，讨论决定。第四十一条、本制度财务报销制度及报销流程解释权归公司财务部。第四十二条、本制度经总经理办公会议讨论通过并由总经理签字后生效。公司财务管理制度一、总则1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制度本制度；2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益制度，结合公司相关情况制定本制度。二、财务工作岗位职责(一)财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。(二)财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。12、完成领导交办的其他工作。(三)会计职责1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。(四)出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。三、现金及支票管理制度(一)现金管理1、所有现金收支由公司出纳负责；2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符；3、零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分存入银行。4、出纳收取现金时，须立即开具一式三联的收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经董事长签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后五天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。超过还款期限从当月工资扣还，原则上试用期内不允许借款，特殊情况经董事长批准方可借款。6、凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，财务审核、总经理、董事长批准后由出纳支付现金。7、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。(二)支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；2、现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由总经理、董事长审核签字，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务处办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。3、出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。4、财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号顺序使用，对签错的支票或退票必须加盖"作废"戳记并与存根一起保管。5、应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。6、所开出支票必须封填收款单位名称，须由收取支票方在支票头上签收或盖章。四、资金审批制度1、所有款项的支付，须经董事长批准。如果董事长不在公司，应以电话的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；2、往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须董事长批准；3、非正常经营业务调出资金须经过董事长批准；4、公司管理人员的费用报销，须经董事长批准后财务方可报支；5、用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准；6、涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准；7、公司对货币资金支付的审批建立以"谁批准，谁负责"为原则的责任追究制度，审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任，以防范货币资金风险，保证货币资金的安全。对于违反公司财务制度的规定而批准支付的单据，各相应审核人或审批人以失职论处；8、报销人营私舞弊、弄虚作假，对违规违纪金额不予报销，对已经报销的，除退回违规报销金额外，同时对报销人予以违规报销金额5-10倍的罚款，情节严重者一律开除并做进一步处理；9、财务人员在收到报销单据后应审核报销单据是否填写、粘贴规范，是否经过有效批准，所附附件是否合法合规等，对符合要求的报销单据应及时制作报销凭证并交与出纳处付款，对不符合要求的应退回报销人并向报销人说明退回理由；10、出纳收到报销单后应检查部门负责人、公司负责人、会计签名是否齐全，对审批手续齐全的报销单据应及时给予报销，对于不符合审批手续的报销单出纳有权拒绝报销或付款。五、发票管理制度(一)各部门对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台帐，由领用人签字；(二)不准转借、转让发票，发票只准本单位的开票人按规定用途使用；(三)发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回；(四)填开发票时，应按顺序号，全份复写，并盖单位发票印章，各栏目内容应填写真实、完整，包括客户名称、项目、数量、单位、金额，未填写的大写金额单位应划上"○"符号封顶，作废的发票应整份保存，并注明"作废"字样；(五)严禁超范围或携往外市使用发票，严禁伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写；(六)开具发票后，如发生销货退回情况需开红字发票的，必须收回原发票，并注明"作废"字样或取得对方有效证明；(七)使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失;如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务部，再由财务部上报处理；(八)如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。六、费用报销管理制度(一)报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。(三)报销5000元以上需提前一天通知财务部备款或以转帐形式转入工资帐户由员工自行提取。(四)差旅费报销1、员工出差应填写《出差申请单》，并注明出差随同人员、事由、地点、天数、时间、所需资金，按规定程序报批后凭出差申请单填写借款单报批后到财务部预借差旅费，原则上之前出差借款没报销的，这次出差不予借款；2、凡与原出差申请单上的时间、地点、人数等不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、增加天数、人数等需经部门负责人、公司负责人签署意见方可报销；3、出差期间发生的共同费用报销，报销单上需同行人员签名确认；4、出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费报销标准填写《差旅费报销单》后附出差申请单及原始报销凭证，按程序审批后交财务部，由会计审核借款金额，出纳开收据冲抵借款；5、出差报销标准见行政相关规定。(五)电话费的报销1、普通员工手机通讯补助见行政相关规定；2、固定电话实行定额制，由人力行政部统一报销。(六)交通费的报销标准普通员工外出办事原则上应尽量乘坐公交车，特殊情况经部门经理以上(含)事先批准，可以乘坐出租车，报销凭证上需注明时间、路程起始点、外出工作内容。市场人员交通费补贴见行政相关规定。(七)办公费及办公用品、低值易耗品等报销由行政部负责办公用品统一采购，填写购买办公用品借款单，后附"办公用品请购单"，执行公司借款流程，行政部采购专员在借款之后3个工作日内，必须采购完成并办理报销事宜，执行公司费用报销流程(月结另议)或是不借款先采购后报销付款给供应商。(八)招待费报销1、公司招待费用原则上由行政部统一安排，统一结算。2、部门因公需招待时，应事先申请，经公司负责人批准后方可招待。3、进行招待申请时应填写"业务招待申请单"，应详细注明招待时间、地点、对方人员、己方陪同人员等信息。4、其它非公招待客人一律由个人承担。(九)教育经费及培训费报销1、教育经费及培训费用由人事行政部统一进行预算、统一管理、统一安排。2、费用发生前使用部门应向人事行政部门申报员工培训计划、培训时间、所需经费，经人事行政部门审核后传一份至财务部门。3、费用使用部门应严格按照计划在申请范围内使用费用。(十)费用报销单填写及粘贴的规定1、报销单据填写应力求整洁美观，不得随意涂改；2、报销单封面与封面后的托纸必须大小一致，各票据不得突出于封面和托纸之外(票据过大时应按封面大小折叠好)；3、若报销票据面积大小相同或相似(如车票等)，需有层次序列张贴；4、报销单据金额、类型相同的(如车票等)，应尽量张贴在一块，并按金额大小排列；5、报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额；6、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写，不得使用圆珠笔或铅笔填写；7、报销单各项目应填写完整，大小写金额一致，并经部门领导有效批准；8、有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，需入库的实物单据应附入库单；9、出租车票据需注明业务发生时间、起至地点、人物事件等资料，每张出租车票背面需有主管领导签字确认；10、在空白报销单上将原始报销凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴;若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴(原始凭证的正面与报销单的正面同向)；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。11、以下情况不予报销:违章罚款及其它因当事者过失造成的损失浪费，其它不符合国家开支标准的单据，无理由跨年度的单据。七、应收应付管理制度(一)现金收款管理1、送货人员在为客户送完货验收完成后，应要求收货人员签回《送货单