财务管理制度手册

财务管理制度手册TOC\o"1-2"\h\u5319第一章总则 3105721.1财务管理目的与原则 3276331.1.1合法性原则：财务管理活动必须遵守国家法律法规，遵循市场规律，维护社会公共利益。 3201811.1.2真实性原则：财务管理应真实反映企业或组织的财务状况，保证财务信息的准确性、完整性和可靠性。 3254391.1.3有效性原则：财务管理要注重提高资金使用效率，优化资源配置，降低成本，实现资产保值增值。 3299681.1.4稳健性原则：财务管理应遵循风险可控、收益稳定的原则，保证企业或组织的财务安全。 3320581.1.5前瞻性原则：财务管理要关注企业或组织未来的发展，为战略决策提供有力支持。 3275111.2财务管理组织架构 344211.2.1决策层：决策层主要包括企业或组织的董事会、监事会、高级管理层等，负责制定财务管理政策、战略规划和重大财务决策。 3631.2.2财务部门：财务部门是企业或组织内部具体负责财务管理工作的部门，其主要职责包括资金管理、成本控制、财务报表编制、税务筹划等。 3154431.2.3审计部门：审计部门负责对财务部门的财务管理活动进行监督和检查，保证财务信息的真实、完整和合规。 3119051.2.4其他相关部门：除财务部门外，其他相关部门如采购、销售、人力资源等，也应承担相应的财务管理职责，共同保障企业或组织的财务稳健。 3246781.2.5外部中介机构：外部中介机构如会计师事务所、律师事务所等，为企业或组织提供专业的财务管理咨询服务，协助企业或组织提高财务管理水平。 332348第二章财务管理机构和人员 4252752.1财务管理机构设置 4121042.2财务管理人员职责 432598第三章财务会计管理 4179163.1会计核算原则 514803.2会计科目设置与使用 58854第四章经营计划和预算管理 6126124.1预算编制与审批 6104674.2预算执行与控制 67743第五章资产管理 751075.1货币资金管理 7128465.1.1货币资金流动性管理 759945.1.2货币资金安全管理 7118105.1.3货币资金收益性管理 7174435.2应收款和预付款管理 7110895.2.1应收款管理 749005.2.2预付款管理 7309215.3固定资产管理 8207205.3.1固定资产购置管理 8194285.3.2固定资产使用管理 8135045.3.3固定资产处置管理 8308第六章负债、筹资及担保的管理 826026.1负债管理 8230456.1.1负债的定义与分类 8187376.1.2流动负债管理 8170566.1.3非流动负债管理 861236.2筹资管理 9204686.2.1筹资的定义与分类 9189576.2.2股权筹资管理 9223606.2.3债权筹资管理 9220476.2.4混合筹资管理 9229116.3担保管理 9136196.3.1担保的定义与类型 94626.3.2担保合同的签订与管理 923726.3.3担保风险的控制 917853第七章收入与成本的管理 919697.1收入管理 9194347.1.1收入概述 9205917.1.2收入类型 10166397.1.3收入管理策略 10245497.2成本管理 10124507.2.1成本概述 10308647.2.2成本类型 10273967.2.3成本管理策略 112786第八章项目投资管理 119718.1投资项目审批 1153668.2投资项目监控与评价 117532第九章利润分配 122769.1利润分配原则 1231199.2利润分配方案 12278第十章财务会计报告 133031910.1财务报告编制 13567210.2财务报告审批与发布 14991第十一章审计监督 141216811.1审计程序 143169511.2审计报告处理 1524614第十二章财务考核与奖惩 152938712.1财务考核指标 152721812.2财务考核结果应用 162714712.3财务奖惩规定 16第一章总则1.1财务管理目的与原则财务管理的根本目的是保证企业或组织的财务稳健，提高经济效益，实现可持续发展。为了达到这一目标，财务管理需遵循以下原则：1.1.1合法性原则：财务管理活动必须遵守国家法律法规，遵循市场规律，维护社会公共利益。1.1.2真实性原则：财务管理应真实反映企业或组织的财务状况，保证财务信息的准确性、完整性和可靠性。1.1.3有效性原则：财务管理要注重提高资金使用效率，优化资源配置，降低成本，实现资产保值增值。1.1.4稳健性原则：财务管理应遵循风险可控、收益稳定的原则，保证企业或组织的财务安全。1.1.5前瞻性原则：财务管理要关注企业或组织未来的发展，为战略决策提供有力支持。1.2财务管理组织架构财务管理组织架构是企业或组织内部财务管理职能的分工与协作体系，主要包括以下部分：1.2.1决策层：决策层主要包括企业或组织的董事会、监事会、高级管理层等，负责制定财务管理政策、战略规划和重大财务决策。1.2.2财务部门：财务部门是企业或组织内部具体负责财务管理工作的部门，其主要职责包括资金管理、成本控制、财务报表编制、税务筹划等。1.2.3审计部门：审计部门负责对财务部门的财务管理活动进行监督和检查，保证财务信息的真实、完整和合规。1.2.4其他相关部门：除财务部门外，其他相关部门如采购、销售、人力资源等，也应承担相应的财务管理职责，共同保障企业或组织的财务稳健。1.2.5外部中介机构：外部中介机构如会计师事务所、律师事务所等，为企业或组织提供专业的财务管理咨询服务，协助企业或组织提高财务管理水平。通过以上组织架构，企业或组织能够实现财务管理的有效运作，为企业的可持续发展提供有力保障。第二章财务管理机构和人员2.1财务管理机构设置财务管理部门是企业运营中不可或缺的核心部门，其设置旨在对企业的财务活动进行统一规划、组织、实施和监督。在我国，财务管理部门的设置一般分为以下几个层级：（1）集团公司财务部：作为公司最高财务管理机构，负责制定整个集团的财务管理政策和制度，对子公司和分支机构的财务活动进行指导和监督。（2）子公司和分支机构财务部：在集团公司财务部的指导下，负责具体实施本公司的财务管理工作，保证公司财务活动的合规性和高效性。（3）部门财务岗位：各部门根据业务需要，设置财务岗位，负责本部门的财务核算、分析和监督工作。2.2财务管理人员职责财务管理人员是财务管理机构的主体，其职责具体如下：（1）执行国家财务会计制度、税收法规和公司财务管理制度，保证公司财务活动的合规性。（2）负责财务核算工作，包括编制会计凭证、登记账簿、编制财务报表等，保证公司财务信息的真实性、完整性和准确性。（3）进行财务分析，为公司经营决策提供数据支持，协助各部门提高经营效益。（4）执行资金管理，合理安排公司资金使用，保证公司资金安全。（5）负责税收筹划和纳税申报工作，保证公司税收合规。（6）参与公司内部审计工作，对财务风险进行识别和防范。（7）提供财务咨询服务，协助各部门解决财务问题。（8）负责财务部门团队建设，提升财务人员业务素质和综合能力。（9）与其他部门协同工作，保证公司整体运营的高效性和协同性。通过明确财务管理人员职责，有助于提高财务管理水平，促进公司持续、稳定、健康发展。第三章财务会计管理3.1会计核算原则会计核算原则是财务会计管理的基础，主要包括以下几个方面：（1）真实性原则：要求会计核算客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果，不得有任何虚假记载。（2）可靠性原则：会计核算的数据应当具有可靠性，保证财务信息的准确性和完整性。（3）相关性原则：会计核算应关注与企业财务状况和经营成果有关的信息，以提高财务报告的有用性。（4）可理解性原则：会计信息应当清晰、简明，便于财务报告使用者理解和使用。（5）比较性原则：会计核算应保持一致性，便于财务报告使用者对企业的财务状况和经营成果进行横向和纵向比较。（6）谨慎性原则：会计核算应遵循谨慎性原则，不高估资产和收益，不低估负债和费用。3.2会计科目设置与使用会计科目是会计核算的基本要素，合理设置和使用会计科目对于财务会计管理具有重要意义。（1）会计科目设置会计科目设置应遵循以下原则：（1）合法性：会计科目应符合国家法律法规和会计准则的要求。（2）完整性：会计科目应能全面反映企业的财务状况和经营成果。（3）系统性：会计科目应具有系统性，便于财务信息的分类和汇总。（4）灵活性：会计科目设置应具有一定的灵活性，以适应企业业务发展和经营策略的变化。（2）会计科目使用会计科目使用应遵循以下原则：（1）准确性：会计科目使用应准确无误，不得使用与实际业务不符的科目。（2）一致性：会计科目使用应保持一致性，不得随意更改。（3）及时性：会计科目使用应及时，不得拖延。（4）规范性：会计科目使用应遵循会计准则和行业规范，保证财务信息的准确性。通过合理设置和使用会计科目，企业可以更好地进行财务会计管理，提高财务报告的质量，为经营决策提供有力的支持。第四章经营计划和预算管理4.1预算编制与审批预算编制是经营计划和预算管理的首要环节。企业应根据发展战略、市场需求和经营目标，制定全面、详细的预算方案。预算编制主要包括以下几个方面：（1）收集基础资料：企业应收集与预算编制相关的各类基础资料，如财务报表、统计数据、市场调查报告等，以保证预算编制的准确性和可行性。（2）确定预算编制原则：预算编制应遵循合法性、真实性、完整性和适应性的原则，保证预算的合规性和有效性。（3）编制预算草案：根据收集的基础资料和预算编制原则，企业应编制预算草案，包括收入预算、成本预算、费用预算等。（4）预算审批：预算草案编制完成后，应提交给企业决策层进行审批。审批通过后，预算方案将正式实施。4.2预算执行与控制预算执行与控制是经营计划和预算管理的关键环节。企业应采取以下措施保证预算的有效执行和控制：（1）明确责任：企业应明确各部门和岗位的预算责任，保证预算执行的顺利进行。（2）建立预算执行监测机制：企业应建立预算执行监测机制，对预算执行情况进行定期跟踪、分析和反馈，以保证预算目标的有效实现。（3）预算调整：在预算执行过程中，如遇到特殊情况导致预算无法实现，企业应及时进行预算调整，以保证预算的适应性和有效性。（4）预算控制：企业应加强预算控制，对预算执行过程中的各项费用和支出进行严格把关，防止预算超支和资源浪费。（5）内部审计：企业应定期开展内部审计，对预算执行情况进行检查，以保证预算执行的合规性和有效性。通过以上措施，企业可以实现对经营计划和预算管理的有效实施，从而提高经营效益和市场竞争力。第五章资产管理5.1货币资金管理货币资金是企业在经营过程中不可或缺的资产之一，包括现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金管理的主要目标是保证企业货币资金的流动性、安全性和收益性。5.1.1货币资金流动性管理企业应合理预测货币资金的需求，保证在支付债务、购买原材料、发放工资等日常经营活动中，货币资金能够满足需求。企业还应通过现金流量分析，合理安排资金运用，降低资金闲置成本。5.1.2货币资金安全管理企业应建立健全货币资金内部控制制度，保证资金安全。具体措施包括：对现金实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行；对银行存款实行定期查账，防止资金被非法挪用；加强对出纳人员的管理，明确职责，防止内部贪污等。5.1.3货币资金收益性管理企业在保证流动性、安全性的基础上，应合理运用闲置货币资金进行投资，提高资金收益。具体方式包括：购买短期债券、存款理财产品等，实现资金的保值增值。5.2应收款和预付款管理应收款和预付款是企业在经营过程中形成的债权，对其进行有效管理，有助于提高企业的资金周转效率和降低风险。5.2.1应收款管理企业应加强对应收账款的管理，主要措施包括：建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的审批、核销程序；定期进行应收账款核对，保证账款的真实性；对欠款客户进行信用评级，合理控制信用政策；采取有效的催收措施，加快应收账款的回收。5.2.2预付款管理企业应加强对预付款的管理，主要措施包括：对预付款项目进行充分调研，保证预付款的合理性；建立健全预付款审批制度，明确审批权限；对预付款项目进行跟踪管理，及时掌握项目进展情况；加强预付款的回收管理，防止坏账损失。5.3固定资产管理固定资产是企业长期使用、价值较高的资产，对其进行有效管理，有助于提高企业的生产效率和资产利用率。5.3.1固定资产购置管理企业应建立健全固定资产购置制度，主要内容包括：明确固定资产购置的审批权限和程序；对固定资产购置项目进行充分调研，保证购置的合理性；合理确定固定资产的折旧方法和使用寿命，降低企业的经营成本。5.3.2固定资产使用管理企业应加强对固定资产使用的管理，主要措施包括：建立健全固定资产使用制度，明确使用权限和责任；定期进行固定资产检查、维修，保证设备正常运行；加强固定资产的保养和维修，延长使用寿命，降低维修成本。5.3.3固定资产处置管理企业应建立健全固定资产处置制度，主要内容包括：明确固定资产处置的审批权限和程序；对固定资产处置进行充分评估，保证处置的合理性；加强固定资产处置的监督，防止国有资产流失。第六章负债、筹资及担保的管理6.1负债管理6.1.1负债的定义与分类负债是企业因过去交易或其他事件形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债可分为流动负债和非流动负债两大类。6.1.2流动负债管理流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。流动负债管理的关键是保证企业在短期内能够偿还这些债务，以维持企业的正常运营。6.1.3非流动负债管理非流动负债包括长期借款、长期应付款、应付债券等。非流动负债管理重点是对长期负债的期限、利率和还款方式进行合理安排，以保证企业长期财务稳健。6.2筹资管理6.2.1筹资的定义与分类筹资是企业为满足经营和发展需要，通过多种途径筹集资金的行为。筹资可分为股权筹资、债权筹资和混合筹资三种类型。6.2.2股权筹资管理股权筹资主要包括吸收直接投资、发行股票等。股权筹资管理的关键是保证企业股权结构合理，提高企业治理水平，保障股东权益。6.2.3债权筹资管理债权筹资包括长期借款、短期借款、发行债券等。债权筹资管理重点是合理确定借款期限、利率和还款方式，降低企业财务风险。6.2.4混合筹资管理混合筹资包括可转换债券、优先股等。混合筹资管理的关键是充分发挥股权和债权筹资的优势，降低企业综合融资成本。6.3担保管理6.3.1担保的定义与类型担保是指担保人对债务人的债务承担保证责任，以保证债务的履行。担保可分为保证、抵押、质押、留置和定金五种类型。6.3.2担保合同的签订与管理担保合同是担保人与债权人之间就担保事项达成的协议。担保合同签订与管理的关键是明确担保范围、担保期限、担保方式等条款，保证担保合同的合法性和有效性。6.3.3担保风险的控制担保风险是指担保人对债务人的债务承担保证责任可能产生的风险。担保风险的控制主要包括对担保对象的审查、担保额度的控制、担保方式的合理选择等方面。通过有效控制担保风险，保障债权人的权益。第七章收入与成本的管理7.1收入管理7.1.1收入概述收入是企业在经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。在项目管理中，收入管理是保证项目按照预算和计划获取预期收益的过程。7.1.2收入类型（1）销售收入：企业通过销售产品或提供服务所获得的收入。（2）资产收益：企业通过投资、出租、出售资产等方式获得的收入。（3）补助：企业从获得的财政补贴、税收优惠等。（4）其他收入：除上述收入以外的其他各类收入。7.1.3收入管理策略（1）制定合理的价格策略：根据市场需求、竞争对手及自身成本等因素，制定合适的产品或服务价格。（2）拓展销售渠道：通过线上线下渠道，扩大产品或服务的销售范围。（3）提高客户满意度：优化产品或服务，提高客户满意度，增加复购率。（4）控制销售成本：合理配置资源，降低销售成本，提高销售利润。7.2成本管理7.2.1成本概述成本是企业在生产和经营活动中所发生的全部费用。项目成本管理旨在保证在批准的预算内完成项目，实现项目目标。7.2.2成本类型（1）可变成本：生产量、工作量或时间而变化的成本，如原材料、直接人工等。（2）固定成本：不随生产量、工作量或时间变化的非重复成本，如房租、设备折旧等。（3）直接成本：直接可以归属于一个项目工作的成本，如项目团队差旅费、工资等。（4）间接成本：来自一般管理费用科目或几个项目共同担负的项目成本，如税金、额外福利等。（5）机会成本：在做出选择后失去利用一定时间或资源生产其他最佳替代品的机会。（6）沉没成本：已经发生的、不能由现在或将来任何决策改变的成本。7.2.3成本管理策略（1）制定成本预算：根据项目需求，合理预测和分配项目成本。（2）控制成本：通过优化资源配置、提高生产效率等手段，降低成本。（3）成本核算与分析：对项目成本进行核算，分析成本构成，找出成本控制的关键点。（4）应急储备：在成本预算中设置一部分应急储备，用于应对已知未知风险。（5）成本控制与监督：对项目成本进行实时监控，保证成本控制在预算范围内。通过以上收入与成本管理策略，项目管理人员可以更好地实现项目目标，提高企业的经济效益。第八章项目投资管理8.1投资项目审批投资项目审批是项目投资管理的重要环节，其主要目的是保证投资项目的合规性和可行性。投资项目审批流程如下：（1）项目立项：项目建议书是从宏观上论述项目设立的必要性和可能性，把项目投资的设想变为概略的投资建议。项目建议书审批基本需要7个工作日完成。（2）项目核准：根据《核准投资项目管理办法》，发改部门核准投资项目文件有效期为2年。在有效期内未开工建设的，项目单位应当在有效期届满前的30个工作日之前向原项目核准机关申请延期。（3）项目用地预审与选址意见书：使用已经依法批准的建设用地进行建设的项目，不再办理用地预审；以划拨方式提供国有土地使用权的需要办理规划选址，由地方自然资源主管部门对规划选址情况进行审查，核发建设项目用地预审与选址意见书。（4）环评批复：项目在取得项目建议书的批复后，可着手办理用地预审与选址意见书和环评手续同步进行。8.2投资项目监控与评价投资项目监控与评价是保证项目实施过程中达到预期目标的重要手段。以下为投资项目监控与评价的主要内容：（1）投资计划执行监控：对投资项目实施过程中的人、财、物进行计划、组织、监控，保证项目按计划推进。（2）投资效益分析：对投资项目进行经济效益分析，评估项目的投资收益率，以保证项目符合预期收益。（3）风险评估与控制：对项目实施过程中可能出现的风险进行识别、评估和控制，以降低项目风险对投资收益的影响。（4）投资后评价：投资项目完成后，对项目实施过程进行总结，分析项目的成功经验和存在的不足，为今后类似项目提供借鉴。（5）投资项目的持续改进：根据投资项目监控与评价的结果，对项目实施过程中的不足进行改进，以提高项目的投资效益和管理水平。第九章利润分配9.1利润分配原则利润分配是企业财务管理的重要组成部分，对于企业的可持续发展及股东利益的保障具有重要意义。企业在进行利润分配时，应遵循以下原则：（1）合规性原则：企业在进行利润分配时，应遵守国家相关法律法规及公司章程的规定，保证分配方案的合法性。（2）公平性原则：企业在利润分配过程中，应保证各股东之间的权益公平，避免利益输送和利益侵害现象。（3）可持续性原则：企业在制定利润分配方案时，应考虑公司的可持续发展，保证分配方案不会对公司长期发展产生不利影响。（4）全体股东利益最大化原则：企业在进行利润分配时，应以全体股东利益最大化为目标，充分保障股东权益。9.2利润分配方案企业在制定利润分配方案时，应结合以下因素进行考虑：（1）利润总额：企业在一定时期内实现的利润总额是利润分配的基础。企业应根据实际利润总额，合理确定分配比例。（2）税收政策：企业在进行利润分配前，应充分考虑税收政策的影响，保证分配方案符合税收法规要求。（3）公司发展阶段：企业应根据自身发展阶段，合理确定利润分配比例，既要满足股东回报需求，又要保证公司发展所需资金。（4）股东结构：企业在制定利润分配方案时，应充分考虑股东结构，保证各股东利益得到平衡。具体利润分配方案如下：（1）以企业实现的利润总额为基础，扣除税收及预留发展基金后，确定可供分配利润。（2）根据公司发展阶段及股东结构，设定利润分配比例。如：现金分红、股票分红等。（3）在现金分红方面，可采取以下方式：（1）每10股派发觉金股利一定金额（含税）；（2）根据公司业绩增长情况，逐年提高现金分红比例。（4）在股票分红方面，可采取以下方式：（1）每10股以资本公积金转增一定比例的股份；（2）根据公司业绩增长情况，逐年提高股票分红比例。（5）利润分配方案实施后，应及时向股东公告，并按照规定程序进行股权登记、除权除息等事宜。（6）企业在实施利润分配方案过程中，如遇特殊情况，可适时调整分配方案，但需保证全体股东利益不受影响。第十章财务会计报告10.1财务报告编制财务报告是企业在一定会计期间内对财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合反映。编制财务报告是企业财务管理工作的重要组成部分，旨在为管理层、投资者、债权人等相关方提供决策有用的信息。财务报告编制主要包括以下几个步骤：（1）收集和整理财务数据：企业财务部门应根据会计凭证、账簿等原始资料，收集和整理财务数据，保证数据的真实性、完整性和准确性。（2）编制会计报表：根据收集到的财务数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表。这些报表应遵循企业会计准则和相关法规，保证报表内容的合规性。（3）撰写财务报表附注：财务报表附注是对会计报表中的主要项目、重要事项和财务政策等进行详细说明的文字材料。附注的撰写有助于报表使用者更好地理解企业的财务状况和经营成果。（4）编制财务分析报告：财务分析报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的分析，旨在揭示企业财务状况的变化趋势，为管理层提供决策依据。10.2财务报告审批与发布财务报告编制完成后，需经过审批和发布环节，以保证报告的真实性、合规性和权威性。（1）财务报告审批：企业财务部门将编制完成的财务报告提交给财务总监或总经理审批。审批通过后，报告将提交给董事会或股东会审议。（2）财务报告发布：董事会或股东会审议通过后，企业财务部门将财务报告对外发布。发布方式包括：在公司网站、证券交易所网站等平台公告，以及向投资者、债权人等相关方发送邮件等。财务报告的审批与发布环节，有助于保证企业财务报告的真实性、合规性和透明度，提高企业财务管理水平。同时也为企业相关方提供了决策依据，有助于维护企业的合法权益。第十一章审计监督11.1审计程序审计程序是审计工作的重要环节，它包括了审计前的准备、审计实施和审计结束三个阶段。审计前的准备阶段主要包括了解被审计单位的基本情况，制定审计计划，确定审计范围和审计重点等内容。了解被审计单位的基本情况有助于审计人员对审计对象有一个全面的认识，制定审计计划则是为了明确审计工作的方向和重点。审计实施阶段是审计工作的核心环节，主要包括收集审计证据、实施审计程序、评估审计风险等工作。审计证据的收集是审计工作的基础，审计人员需要通过查阅文件、询问相关人员、观察现场等方式，获取与审计事项相关的证据。实施审计程序则包括对被审计单位的财务报表、内部控制等方面进行审查，以评估其真实性、合规性和有效性。审计结束阶段主要包括编制审计报告、提出审计意见和建议、提交审计报告等工作。审计报告是审计工作的成果体现，它需要对审计过程中发觉的问题进行详