【瑞幸咖啡内部控制存在问题及优化建议探析（论文）18000字】

瑞幸咖啡内部控制存在问题及完善对策研究摘要随着我国市场经济体制的不断完善，我国的中小企业现已成为社会经济发展中的重要组成部分，也是我国区域经济和政府财政的一个重要支柱。近些年来，中小企业对我国经济发展与社会发展发挥了至关重要的作用。但是，由于中小企业自身体制问题，目前普遍存在着“生长能力极强，生存能力偏弱”的情况。内部控制既是提升企业经营管理水平与风险防范能力，实现组织管理和经营活动科学化、规范化、系统化、精细化的基本前提。近些年来，中小企业内部控制逐渐成为人们普遍关注的话题之一。本文从中小企业内部管理控制和内部会计控制两个方面来对我国中小企业存在的问题进行分析；针对我国内部控制的现状和内部控制的发展趋势存在的问题给出相应的解决对策。关键词：中小企业;内部控制;问题;对策目录TOC\o"1-3"\h\u13311绪论 绪论1.1研究背景随着社会经济的迅猛发展，企业会面临愈来愈多的机遇与挑战，同时还要承担一部分不可预测性和未知的风险。因而，企业怎样构建一个成熟的内控机制、预防与控制各类风险现已成为企业生存和发展过程当中的首要任务。和西方国家相比之下，国内企业发展比较晚，在规范化管理，防范风险等方面比较落后。尤其是近些年来，因企业内控管理制度不健全，导致许多企业从兴盛迈向衰落。在信息技术发展快速的当下，内部控制也渐渐倾向于多元化。内控体系的不断完善，对企业的发展具有极为重要的影响。完善的内控管理体系，有利于企业多方位掌控生产经营的每一个环节，能够大幅度降低企业风险。瑞幸咖啡公司的总部设立在厦门，做为现代促进中国咖啡零售业和咖啡的新经济时代主要代表企业，秉持着“从咖啡开始,成为每个日常生活的一部分”的发展理念。2017年末，瑞幸咖啡门店相继在北京、天津等地区试营业。选用网络直营模式不断拓展企业规模，在短期内使得企业规模快速扩张，店铺位置大都是位于商业集群、旅游景点、高等院校等人流密集的地区，使用了线上下单、线下获取的方式，借助互联网技术来吸引顾客，在手机客户端、微信小程序上予以诱人的优惠，在不到两年的时间，瑞幸咖啡公司就已拥有4500多家直营店，变成了深受大众认可和青睐的咖啡产业品牌之一，“小蓝杯”也就成为了瑞幸咖啡专属标识。2019年5月，瑞幸咖啡在美国纳斯达克上市。从创立到上市仅用了一年多的时间，开创了在全球范围内的最快上市的记录。瑞幸咖啡公司造就了奇迹，使传统产业重焕生机。2020年4月，瑞幸咖啡公司被查获存在伪造的股票交易，额度高达22亿，证监会对瑞幸咖啡公司的诸多违规违法行为给出了强烈的舆论指控和谴责。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，我国市场监督总局再一次对该公司的非法经营活动进行调查，并做出了相应的行政惩处。瑞幸咖啡公司现处在下行阶段，为了确保该公司能走出困境并取得长久的稳定发展，展开有效的内部控制研究就显得特别重要，健全与优化企业的内控体系是企业生存与发展的关键所在。1.2研究意义1.2.1理论意义内部控制是企业为保证其生产运营活动正常有序运行，对人力、财力、物力、工作流程采取有效管控措施的活动。企业内部控制的目标是确保企业资产、财务指标信息的真实、准确、有效、及时，保障对员工、工作流程、物流的管控，同时制定对企业生产经营管理等活动的监督机制。显然，加强企业内部控制是提高企业在同行业间竞争力的有效途径之一。现如今，中小型企业之所以“生长力强，生命力弱”，归根结底就是企业内部中的会计控制出现了问题。别看中小型企业规模不大，但麻雀虽小，五脏俱全，该有的优点很多，问题也同样不少，内部控制的问题就很多，而且呈现多样性的状态，也只有控制好企业的命脉也就是内部的会计控制，才能使企业得到更好的发展。本文首先立足于瑞幸公司内部控制存在的问题，逐条分析解决，给出完善相应的制度，加强管理监督，提高相关人员的专业素养等对策。要深化改革，把企业内部控制作为根基，提高企业内部控制的效率，从全方位提高企业的综合竞争力，促进企业走向更辉煌的明天。1.2.2实际意义一家企业是否具有健全合理的内部管理制度将会会影响到企业的发展和核心竞争力。当企业难以紧跟时代之变化或是发展受阻就必须要进行一定的调整来改善原来的治理模式和监管机制，否则的话内部控制出现异常，不但会影响自身的营业收入和企业形象，更加会失信于大众，造成极大的的不良影响。针对瑞幸咖啡公司而言，进行有效的协调配合、整顿企业监管构造、采取相应的内部控制方法来完善管理机制就显得尤为重要，如此才能做出最优决策来面对风险及冲突，就能经得住社会和大众的监督。我国企业中的90%是中小型企业，我国经济的60%也是来自于中小型企业，中小型企业可谓是我国国民经济的重要组成部分。因此，本文就对中小型企业内部的会计控制以瑞幸公司为例进行研究，目的是使内部控制能够应用于中小型的企业，有利于中小型企业内部更加规范化的管理，具有现实意义。随着我国加入WTO之后，经济全球化的迅猛发展，带动了中小型企业的兴起与发荣，相关的经营活动也变得复杂多变，但是中小型企业由于内部控制体系并不完善。因此，完善中小型企业内部的会计控制可以保证其会计信息的真实性和有效性，从而谋得更好的发展。为了能够有效的规避产生的错误和舞弊，保证此相关记录及数据的真实和可靠性，必须建立严格、完善、规范的内部控制，这样才有利于管理者做好正确的决策，有利于企业的长远发展，有利于维护经济市场井然有序的进行下去。本文的相关研究探讨是基于管理者对于企业内会计控制认识度不高，系统不够健全完善，监督管理意识淡薄等一系列原因。因此，与实际情况相结合，提出应增强对中小型企业内部会计控制的认知，及完善相应体系，加强管控等相应的政策。

2相关理论概述2.1内部控制的含义内部控制指的是在一定的环境中，企业为了实现自己的发展目标，提升经营效益，在企业内部实行各类制约的程序、方法、计划。迄今为止有关内部控制的理论，大多数是从COSO委员会发表的《内部控制—整合框架》的基础之上演化而来的，COSO对内部控制的界定是：在法律容许范围之内，并且在不影响财务报告真实可靠的基础上，为了提升企业经营效益，企业管理层及所有员工一同遵守的合理保证及实施程序的合集。在《审计准则第5号》文件中，对内部控制的诠释是：为了能减少风险，由企业权力机构制订的特殊程序，在成本可以控制的情况下实行，这一套程序便是企业内部控制。2.2理论基础2.2.1委托代理理论委托代理理论是制度经济学契约理论的重要内容之一，主要探索的委托代理关系就是指一个或是多个行为主体按照一种明示或隐含的契约，选定、聘请另外一些行为主体为其服务，另外赋予后者一定的决策权，并按照后者服务的质与量对其支付相对应的酬劳。授权者便是委托人，被授权者则是代理人。委托代理关系来源于“专业化”的存在。当存在“专业化”的时候就有可能出现一种关系，在这一关系里，代理人由于相对优势而代表委托人行动。现代意义的委托代理这个概念最开始是由罗斯所提出的:“假如双方当事人，其中代理人一方代表委托人一方的切身利益执行某些方面的决策权，则代理关系就继而形成。2.2.2信息不对称理论信息不对称理论通常是指在市场经济活动当中，各类人员对相关信息的了解程度有所差异；理解信息较为详尽的人员，就能处于更有利的位置，而消息闭塞的人员，便会得到不利的位置。这一理论表明：经济市场中，卖方比买方了解的产品信息更为详细；掌握信息较多的一方可向信息欠缺的一方予以真实可靠的信息而获得收益；买卖双方中掌握信息比较少的一方会不遗余力从另一方获取信息；市场信息的公示在很大程度上能够弥补信息不对称的情况。2.2.3产权理论通过对当前与产权基本知识的理解，会计信息就是指产权利益中的分置现象会存有差异。为呈现出精确的会计数据，一定要明确产权的分配。“主体在物体或对象中所展现出的排他利益”是产权的基本要求，所有权和产权一致。登姆塞茨表明，产权在交易中所获得的利益及亏损就是产权内容。对于大多数企业来说，始终存在产权界定范围模棱两可的情况，因此其也造成了财务舞弊情况的发生。2.3国内外文献综述2.3.1国外研究现状美国会计学会和联邦储备委员会1929年修订颁布的《会计报表的验证》是世界上最早涉及到内部控制的文献，1936年的《独立公共会计师对财务报表的审查》最早界定了内部控制。美国会计师协会1949年发行的《内部控制—协作体系的核心要素以及对于领导层和独立公共会计师的重要性》初次对内部控制作出了清晰的界定，并指出内部控制是在组织内部广泛性运用的，为了能有效确保资金安全、审查财务信息和数据的真实及可靠性、提升经营效益、推动管理决策的贯彻与实行为主要目的管理手段和方法。1992年9月美国发布了对内部控制极具标志性和权威性的诠释文件《内部控制——整体框架》(简称为COSO)。随着对内部控制结构研究的不断深入，美国的COSO、英国的Cadbury及加拿大的COCO全是非常知名的内部控制形式，他们对内部控制的结构研究从不同视角给予了政策和提议。英国关于内部控制的主要研究内容表现在：1992年的卡德伯利报告指出内部控制是企业内部治理不可或缺的一部分，对预防财务风险的出现可以起到积极的作用；1998年的哈姆佩尔报告认为内部控制现已成为有效管理的关键组成面。加拿大在内部控制领域的主要研究内容表现在：1992年加拿大创立COCO委员会，对近些年加拿大内部控制发展普遍存在的三个趋势展开了三年的研究，最后研究控制手册于1995年10月正式公布，详细描述了内部控制的定义、基本要素、作用、参加者以及其原则，给出了一套非常完整的内部控制理论体系。美国Udine内部控制理论和实际研究主要有五个阶段发展，在这当中，内部控制最新的成果阶段，将COSO中的控制目标和控制要素细分为四大控制目标和八个控制要素。1992年9月美国COSO委员会明确提出内部控制是一种完备、繁杂的体系，可以辨别并应对环境改变引起的风险问题。2002年7月美国通过“萨班斯法案”，以立法的方式有力地推动企业健全内部控制，它的实行将导致着企业的各种管理活动，尤其是企业的风险管理。McMcullen.D.A和D.V.Rama（1996）对具有内部控制管理报告的公司进行了实证研究，发现没有内部控制管理报告的小企业相对于大企业更容易出现财务报告问题，也就是说通过强制性的内部控制报告可以使小公司获得更大的效益。HollisA.S（2008）等通过对内部控制缺陷进行披露的企业研究发现，大多数企业的业务较为复杂、正在进行组织机构改革、面临较大的财务风险、频繁更换审计师、不重视对内部控制的投入等特点。Anka（2011）认为应该根据企业自身的发展特点选择与之相应的内部控制管理方法，从而能更好地满足企业内部控制的发展需要。同时，他认为COSO框架并不能解决中小型企业的内部控制存在的所有问题，学术界和理论界的相关人员应该把重点放在对经济发展贡献很大的中小型企业上来，同时可以尝试探索适合中小型企业发展的内部控制体系。Jacoby等(2018)提出在内部控制薄弱的公司，考虑到成本问题，其估值较低的原因是投资减少。如Milovanovic等(2015)认为企业有效面对并预防风险的最有效方式是建立完善的内部控制系统，同时企业财务报表及相关信息的真实完整性会直接关系到企业的发展战略目标的实现及企业经营风险。Buslepp等(2019)通过研究发现将审计相关费用错列的公司更有可能报告重大弱点，内部控制质量较差。2.3.2国内研究现状（1）对内部控制的研究谢晖（2009）以内部控制的五大要素为基础，结合中山市中小企业的问卷调查结果，强调分析要加强中小企业的内部会计控制，并对内部控制现状提出了有针对性的建议和对策。此文还建议政府应对中小企业的内部控制进行强制性要求。邹希婧（2013）从理论上指出应根据企业内外部的各种情况来建立相关风险控制点，从而根据企业的具体实际情况来制定合适自身发展的内部控制制度。常玉玲（2014）首先说明了我国中小型企业现阶段内部控制在风险管理中可能遇到的具体问题。作者指出企业应当通过加强对生产经营各个环节的预测和建立健全的内控机制来解决我国中小型企业目前在内部控制管理中面临的困惑从而更好地促进企业的发展。陈宝丽（2015）以浙江中小企业为研究样本，通过问卷调查方式，发现该市存在的内部控制缺陷：管理层意识薄弱、公司治理结构和绩效考评制度不完善、反舞弊机制不健全和内部控制监督不力。冯国荣(2002)研究指出会计控制是内部控制的关键环节，会计信息真实性是内部控制发展的方向和主线任务。有效的内部控制一定要大力加强与构建会计管理能力，使财务管控标准化，内部控制的发展规划与内容呈现出多元化。内部控制与企业的治理与经营是息息相关的，因此在设计内部控制的架构时，应明确内部控制的主体地位，确定管理职责、建立规范化的行为准则、加强预算管理、设立审计机构等。程晓陵(2008)对我国2006年12月31日前上市的1162个上市企业进行了样本研究，发觉企业治理的目标与内部控制的目标是相同的，彼此之间会存在紧密的联系，企业治理结构可以影响内部控制的有效性。杨有红(2009)以上市企业内部控制评价报告的公布与信息披露情况为研究内容对2007年深市862家企业与2006年深市848家企业进行了样本研究，研究表明内部控制自我评价报告公布的信息披露情形与内部控制的有效性之间有极大的关系，内部控制过程中出现缺陷会造成企业经营活动中的违规操作难以得到很好的控制。张广浩（2011）以权变因素理论为研究基础，探讨了我国内部控制与控制环境间的适应性问题，研究结果显示，环境权变因素的差异对内部控制有效性的影响也会有所不同，增强内部控制与环境权变因素的互相适应性，可以有效提升企业的效益，有助于企业的稳健发展。宋兵（2013）对我国2007—2011年间的上市企业进行了研究，并全面考察了内部控制效用在不同的环境治理下是不是会存在比较大的差异，通过研究表明，假如企业可以有效的提升内部控制的品质，那么代理效率就可以提升，并且可以有效的控制代理成本。陈兰雅（2014）分析我国2007—2013年间有关内部控制的理论与研究，得知我国的研究大多集中于内部控制理论研究、内部控制缺陷的信息披露及内部控制与企业治理等方面，对内部控制存在的问题进行深入探讨很少。郭耘（2012）对存货成本构成的三个方面：订货、储存、缺货成本出发，分析了现有存货成本控制方法，主要包括：ABC分类法、CAV管理法、定量订货法以及准时制生产，认为企业只有在现有情况出发结合先进的存货成本控制方法才能提高盈利能力。陈双双，童雪智（2012）基于成本分析了连锁超市的存货成本管理与控制，利用EOQ模型对连锁超市的总存货成本对各环节发生的成本进行了论证，认为我国连锁超市在存货成本控制方面仍存在较大缺陷，提升控制的关键在于先进的管理理念。在电商模式的冲击之下，如何调整传统零售业的存货成本控制模式，一些学者给出了这样的观点。杨翠明（2015）认为传统零售业应该调整产品结构和零库存原则，这就需要传统零售商在与电商进行整合后，对线上产品及时做出适当的调整，要合理控制好产品的库存量，努力提高库存的周转率，让传统连锁超市的存货管理真正做到零库存。林春霞（2014）指出由于连锁超市间的竞争激烈导致产品价格趋于透明化，生产者可以通过缩短采购流程直接面向顾客提供服务，相对便利，但连锁超市由于自身的店面使得其经营成本，商品价格很难降低，这是不可避免的。连锁超市如何提升自身核心竞争力的同时吸收国外优秀的管理经营理念，使自己的超市变得更具有创意性，让消费者认可，这些思考都值得未来探索。戎昊月（2014）认为连锁超市的成本构成十分复杂，连锁超市由于产品的数量和种类较多，其经营模式存在的与众不同使得连锁企业在进行存货成本控制时需要根据其自身特点进行。陈丹（2015）指出面对电商疯狂蚕食着传统零售业的市场份额，降低成本，对于提高传统零售业的市场竞争力有着重大的现实意义。周美华等(2016)通过实证研究表明有效的内部控制作为降低代理成本、防反舞弊的机制，在一定程度上能够对管理层的权利进行约束，从而有利于公司内部的治理。周美华等(2017)研究得出家族式管理模式的企业，其成员管理者，两权分离度带来的负面影响将加大;如果不是成员担任公司管理者，而担任其他职务，则会改进内部控制的质量。林钟高和常青(2017)研究发现，内部控制缺陷显著降低董事会治理水平，董事会提升治理水平和有效发挥作用既需要强有力的政府管制，更需要企业自身提高监管意识，持续修复内部控制缺陷，保持内部控制制度有效性。许宁宁(2017)经过研究表明管理层能力的高低会影响公司内部控制制度的建立健全和有效实施。宋建波等(2018)通过论证方式得出结论，良好的内部环境是从根本上提升内部控制规范执行力的有力措施。杨旭东等(2018)认为我国企业要努力完善健全公司内部控制系统，形成有效的内部治理机制，平衡利益相关者间的权限，防止企业高层舞弊等行为对企业的发展能力和生命周期的影响。督促管理者能力提升，建立管理层能力的长效转化机制。陈汉文等(2019)论证了在企业内部，管理层对员工的激励是保障企业战略目标实现、经营效果提高的主要因素之一，内部控制程序的有效性可保证这一因素实现。杨道广等(2019)经过研究发现有效的内部控制能够影响企业战略选择，内部控制体系是制衡权责分配的体系，重要的业务与事项需要集体决策审批或联签，完善的内部控制能够抑制经理人人为性的不合理选择，同时良好的内部环境有利于治理层与企业各层级之间的有效沟通。在风险防控方面，现有文献围绕风险管理意识、风险评估、内部控制活动等方面进行研究。赵团结和孙嘉钮(2016)通过研究得出企业需要建立内部控制评价体系评估企业内部控制的有效性并加以改善，并定期检视现有内部控制的执行情况，发现问题并不断优化，从而形成适合本企业的内部控制体系。林钟高和丁茂恒(2017)指出修复内部控制缺陷、强化政府内部控制监管，有助于企业建立有效的内部控制制度，能够有效管控企业债务决策过程中存在的风险，降低企业债务融资成本。针对问题制定出解决方案来修复内部控制运行过程中的缺陷，使其产生的作用得到最大程度的发挥，改善和提高企业的经营管理。王良成和陈汉文(2017)分析认为高效的内部控制能够提高经营业绩，还可以提供增发融资便利，内部控制的监管对公司能够起到事前的阻吓作用。杨颖(2018)经过研究认为公司管理决策者要增强风险意识，要单独成立相关部门对风险进行识别和分析，建立健全风险评估体系，制定切实可行的风险防范和应对机制，避免产生经济利益损失。李瑛玫和史琦(2019)研究认为企业内部控制是企业一系列管理活动的总和，是不断发展变化的动态管理行为，不断健全内部控制制度，发挥好内部控制活动在企业经营发展中的重要作用，促进企业创新能力的提升和战略目标的实现。马永强和路媛媛(2019)通过实证检验发现对于企业，要明确内部控制在提升经营管理效率方面的作用，内部控制不但能够提升有形资产经营管理，同时也有助于提升无形资产经营管理，特别是对无形资产实施有效的内部控制能够更好的预防风险，增进信息交流。在内部监督方面，现有文献围绕内部监督机制、内部审计等方面进行研究。如，李庆玲和沈烈(2016)指出内部控制制度作为有效缓解代理问题的重要手段，己普遍为世界各国监管机构所认可，并赋予其实施信息披露的刚性要求。周中胜等(2016)研究指出要更好发挥内部控制在公司治理中的作用，就应该强化内部控制规范的建立与实施，不仅要建立健全具体的控制制度，还需要优化内部环境，同时对有关控制活动的执行进行监督。朱永明和孙旖旎(2017)经过研究论证提出企业应该提高内部控制质量，通过有效的信息沟通激发企业产生创新想法，并通过有效的控制活动来监督研发项目全过程，减少研发过程中出现舞弊等风险状况。林钟高和叶家珠(2018)通过实证研究得出内部控制监管是有效机制，能够使企业准确披露内部控制信息，如实反映内部控制质量，缩小披露质量与实际缺陷的差距，向外界传达更可信的信号，同时降低代理双方信息不对称，使得企业和资本市场共同受益。郑珊珊(2019)经过研究分析指出当管理层对公司的经营决策有较大的控制权时，规范管理层权利和自由裁量权、优化权利配置非常重要，而良好的内外部监督机制能够有效约束管理层权利强度。2.3.3简要述评总而言之，国外对于内部控制的研究比较早，并且通过不断完善逐步建立了基本的内部控制架构。我国对于企业的内部控制研究也在逐渐发展中，不过大多数都是以理论的视角，基于COSO理论框架进行优化分析，缺乏对企业及业务方面的实际优化分析，可操作性比较弱。对于内部控制信息化研究动态来看，学者们至今仍大量的研究企业的内部控制信息化建设，研宄企业内部控制信息化的多数为期刊，并没有联系实际案例，分析更偏向理论性，以信息化的视角具体怎么优化企业内部控制的研究有所欠缺。3瑞幸咖啡内部控制概况3.1瑞幸咖啡内部公司概况瑞幸咖啡（LuckinCoffee）这是一家新零售模式企业，主营饮品及食品类系列产品。公司通过线上销售咖啡、茶饮，也售卖简餐、干果、零食等衍生产品。另外，瑞幸咖啡还涉足了全智能无人售货行业。瑞幸咖啡由钱治亚于2017年6月创立，总部位于厦门。截止到2019年底，该公司已经拥有4507家直营店，这一数量远远超过了星巴克在我国的门店数量，是我国最大的咖啡连锁店。瑞幸咖啡打造了互联网咖啡这一个新品类，为互联网模式为传统行业带来了颠覆性的方向，开创了全新的商业模式。在瑞幸咖啡的门店，与传统零售模式不一样的是，其全部交易均是利用手机App进行。公司没有在店里设定传统形式的收银台，而是利用手机APP来与顾客进行沟通并，使用大数据技术深入剖析顾客的消费需求。如此一来有利于降低员工工作量，提升工作效率，还可以大幅度降低运营成本。3.2瑞幸咖啡内部控制现状分析（1）内部环境是否具备合理的发展战略规划在很大程度上与企业内部控制水平密切相关。深陷公司虚增利润损失漩涡当中的瑞幸咖啡,实际上在上市前曾披露过内部控制的“重大缺陷”。在可预知的未来里，瑞幸咖啡可能对其规章制度、管理、经营、资源等方面存有诸多压力。咖啡市场环境越发错综复杂，市场竞争日趋激烈，有关部门对餐饮业的监管力度愈发强烈，“打好品牌战”对一个企业能否可以走的更高更远是很重要的。公司稳健发展与外部打造的企业文化有着极大的关联，必须不断完善风险管理与内部控制方面的企业文化。在门店的人资管理方面，对刚正式参加项目建设工作的部分门店新手来说，通常都要进行历时两到三个月左右的知识与技术培训。但对于知识的把握情况，及知识在今后工作当中运用的可能性等方面，公司无法利用一个较好的评价指标进行衡量，实际的所知所难出台有效的运行机制去解决员工离职所造成的门店运营难题。留住人才是一个企业走得更远更高的关键因素，还需要做到不相容职位相分离，实行有效的奖励机制留住人才，不断完善员工的晋升制度和考核指标，进一步提高薪资水平。（2）内部控制活动控制活动分布于公司运营活动的每一个角落，需要切实发挥出其在运营活动中的效果。内部控制活动必须要业务部门申请提案再经过管理人员的批准。民企相较于国企比较特别，内部控制方面的管理活动比较松弛。在没有得到有效的监督情况下，管理者的决策具有很强的偶然性。管理者需要实时紧跟时代发展动向并且对公司的发展现况、市场前景与目标的认知客观精确。不仅要对现有的宏观政策判断合理并完全掌控，还要对大众的消费行为、市场的供求现状及竞争者的详细情况进行合理的定位和分析。瑞幸咖啡是我国本土的民企，它的内部控制活动会涉及到公司的运营形式、营销能力、食品卫生安全、人事控制等各个方面。只有把内部控制活动尽可能的优化升级，才能让企业利润最大化。显然瑞幸咖啡目前的内部控制活动是存在欠缺的，在经营管理模式和控制活动上会存在失衡。（3）风险评估企业在生产经营活动过程中，风险一般有两种：即内部风险和外部的风险。民企本身就有着发展不确定性和独特性，这个时候就需要管理者和决策层全面了解自身的真实情况，对大趋势和企业定位有足够的认识，还需要掌握政策导向并对之有准确的判断。常言道，知己知彼，百战不殆。这就需要企业必须完整分析竞争者的发展状况和营销方法。瑞幸咖啡的风险评估主要包含：公司目标的明确与沟通：即以公司战略为核心，管理人员来构建企业战略目标、战略布局和详细的发展计划，通过全公司所有人员的提议与沟通设计出科学合理的目标规划。创建风险识别机制：管理人员需要对一些风险来源深入分析并整合出风险评估报告，借此来面对突发性风险，不至于当风险出现的时候手足无措，还要分析风险发生的概率，精准预测并控制风险。对所识别的风险采取有效措施：对于正常经营过程中遇到的风险必须及时解决，企业要启用相关的风险应对措施，各风险督查机构要井然有序的落实到位。与此同时，管理层要及时的验收督察，检验整改措施的落实成效。制订识别、传达会计准则和会计制度的变化：为了保证对会计准则变化的解释准确，管理者需要和审计部门的人员进行深入交流，对财务数据展现出来的问题与内控缺陷应尽快制订调节对策。核查并确定会计核算的巨大变化。现阶段，瑞幸咖啡公司在运营活动过程中遇到的风险类型繁多，且处于快速变化的形式，在有些实际情况中对风险评估欠缺考量，风险评估标准和模式尚未建立，瑞幸咖啡公司内控风险管理体系还亟待完善。（4）信息与沟通获取信息、处理信息、传递信息是信息与沟通过程中不可缺少的构成部分，信息与沟通是内部控制当中的关键一环。就是指有关部门需对信息进行全面的搜集统计，并且在一定时间范围之内快速的传达给上级，使之企业的每个部门可以有效的做好分析总结。时代在进步，现代信息技术也在不断发展，许多企业都把信息化的管理体系广泛运用到现实经营过程中，这可以让企业的定位更精准，顾客的意见拥有更宽广的反馈途径，还可以在一定程度上降低不正当信息经营行为，让企业运营活动愈发规范，在不经意间拓展了企业的上升空间，也有利于公司做出进一步的决策和发展战略规划。信息时代不但可以促进人与人的沟通交流和信息交流，还可以提升工作效率，使问题处理更为精细化、公司治理不会受到时间、空间等诸多因素的束缚。（5）内部监督内部监督最主要的构成部分是专项监督与日常监督管理。需要成立专门的管理机构做好内部审计和监督，以防止各类不良行为，针对缺陷做出调整和改善，这对于推动公司发展是至关重要的，逐步完善的自我监督制度，有助于企业在今后的道路上走得更远，健全的内控体系能够为内部控制起着引导作用，有效的评估有利于公司做出后续的发展战略规划。瑞幸咖啡公司内部监督体系越发成熟，除了需要包含企业的长期发展目标，还需要渗入到公司日常运营的各个方面。例如管理人员要建立奖惩制度、根据企业战略目标及规划定期考核门店、创建完善的内控制度来防范财务风险事件等。4瑞幸咖啡内部控制存在问题4.1内控环境结构存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司组织架构存在缺陷。瑞幸咖啡公司内控环境的组织架构仍有待于进一步建立与逐步完善，其股东会是公司内部的最高权力机构，公司的重要事项自上而下都将由股东会决策议定。公司高层领导身兼多职，不但有具体的职位，还是股东，尽管这在某种程度上有利于交流和沟通，但却使董事的监督权模糊起来，并没有发挥董事会和管理者两者之间的制衡作用。两者人员职责和权利的重叠也使得公司运营过程中的监督权被弱化了。其次，瑞幸咖啡公司对内部控制这一个严重问题的重视不够。身为一个餐饮服务行业，工作强度比较大，工作时间也比较长，员工年龄相对来说比较低，招聘员工常常通过社招或企业内部推荐等方式来进行，餐饮业本身对于从业者的文化程度要求较低，学习能力良莠不齐，有可能在很大程度上更加关注获利和企业品牌形象的建立，追求品牌效应，却忽略了公司内部治理和加强自我管理，咖啡行业的员工人员流动性比较快，很难吸引住高素养的人才，这就导致员工水平能力差异比较大，难以提升内控活动的执行力。4.2内部控制活动不够规范企业的内部控制活动的覆盖面非常广泛。瑞幸咖啡公司的内部控制活动较为落后，并没紧跟企业前进的步伐，将从以下几个方面去分析其内部控制缺陷。不相容职务相分离：瑞幸咖啡公司的不相容职务主要包含：业务办理人员和业务授权人员及财务人员不相容；财务记账人员和销货员之间存在互相隔绝等。在一些门店的经营中，业务经理一般是把公章放置在店铺的出纳室内以便于办理盖章等事项，但是这样的行为和不相容职务相分离原则是冲突的。让一个出纳员管理公章的方法尽管方便了作业流程，然而不能真正起到监管和制约的作用。此外，一个财务人员应当服务于董事和企业高层，而并非是分公司的经理，假如纵容这种行为继续下去，将会造成责任划分制度毫无价值，义务和权利的不对称也极有可能会给他们引发很多种潜在性的风险。这一问题在大部分餐饮企业里都普遍存在。权利是否互相制衡：由于瑞幸咖啡公司的连锁店数量庞大，其管理机构也会随着店面的增涨而遍及全国各地，在此过程中，执行和管理机构所享受和持有的权力渐渐增大，渐渐地发展为一个区域经理掌握极大的监管权和执行权。这样的情况下必定会引发很多不确定的风险。因此，子公司掌控过度的财政权利，这跟董事会的相关规定和要求完全违背，当权利制约出现问题，每个部门间的相互制衡作用便会受到影响，使风险事故发生的概率增加。运营控制活动出现安全隐患:从咖啡豆的购买、运送、存储、加工是有一套流程的。但由于咖啡豆的独特性，很有可能在采购及运送期间很难储存，导致咖啡豆返潮、空气氧化、香味散发、高温质变等诸多问题。在存储过程中，并没有注意咖啡豆的损耗速度，对于餐饮企业，若发现已过期豆子和饮品原材料时要及时合理的处置，否则的话一旦将有问题的食品误入到顾客口中，不但会毁坏了自己品牌，还会导致非常严重的食品安全风险。没有突显品牌特点，营销方法不是很别出心裁:以星巴克咖啡和瑞幸咖啡为例，大多数人都觉得星巴克售卖的不只是一杯咖啡，更是售卖了一次高档的购物体验，而瑞幸咖啡应当找准自身产品的定位，卖我们中国人的好咖啡。此外，在销售模式上，瑞幸咖啡并没有突显自身的大众化优势，在信息化快速发展的时代，外卖服务并没有被充分开辟。紧跟着市场环境变化而做出改变，向数字端发展，这也是很重要的。因此，瑞幸咖啡公司内控体系和制度亟待完善，管理层也没有特别重视内控体系的建立，相关部门在很大程度上仅是流于形式，这极可能会出现职责分工不清、执行能力较差等问题，并没起到全面的监督作用。唯有内控体系的不断完善和优化才可以让企业更顺利的执行各类标准及决策。现阶段，我国尽管出台了大量有关内部控制层面的法律法规，但是这些条例大部分实际可执行性较弱。因而，企业内部控制信息披露在工作中欠缺一套权威性的、科学合理的实务引导准则。我国内部控制外部的法律法规不完善，在我国已有的有关企业内部控制的法规中，有关内部控制信息披露的定义有许多原则性的条例规定，太过于含糊，在实践层面的可执行性低，使内部控制工作欠缺规范，长此以往容易造成信息披露企业缺乏法律意识。比如，我国《内部控制法》及有关法律法规的规定是总概括性的，对于实际工作中内控工作的实际操作和执行过程没有明确规范性、体系化。虽然我国制订了《内部控制原则》，但此项准则尚在不断的修订和优化过程中，外部监督的惩处力度有待提升。4.3风险评估意识欠佳生产经营活动当中的每个细节都要进行合理的评估，以期预估风险、防范风险。需注意查询和统计风险。唯有该公司详细的分析风险发生的缘故与应对策略，才可以将预防工作做到位，把经济损失降至最小，从自身的发展情况进行控制和规避风险，就有机会提高获利能力并寻求进一步发展。目前，咖啡业形势错综复杂，许多饮品店也加入市场竞争之中，面对如此激烈的竞争博弈，一定要突显自身的特点，然后进行精确的风险评估及预测。因此，合理的风险评估对于公司的精准定位和未来发展的方向是非常有必要的。此外，根据实际情况，瑞幸咖啡公司更应该重视食品安全风险、经营风险及市场环境风险。第一，食品安全风险。这一风险是餐饮业普遍要关心的问题，尽管瑞幸咖啡公司的咖啡豆及饮品原料的供给全是统一的，但对供应商每批次所提供的产品定期进行指标检查也是很重要的。第二，经营风险。在瑞幸咖啡公司每家店铺的日常经营活动中，都会存在多种多样的经营风险，这一类风险不仅有非常大的概率就是因为门店内部自身的原因导致的，又有非常大的概率是由于店铺外界的一些难以抵挡的因素所引发的。日常经营活动中碰到的风险通常是变幻无常又无法估量的，特别要注意的是瑞幸咖啡公司在我国已经有了成千上万的连锁店，这种经营风险的发生率必将呈现几何倍数增长。第三，市场环境风险。瑞幸咖啡在2020年经历了信任危机后，虽面临的难题更为严峻。随着近几年来咖啡市场体量的日渐扩张，大众对咖啡的了解、理念与需求也在逐渐发生变化。咖啡产品的外卖服务日渐完善，线下门店的作用慢慢地被削弱了。此外，瑞幸咖啡公司竞争者的实力也会越发不可小觑，需要尽量避免外界因素所带来的潜在风险。由于不同区域的咖啡理念和消费偏好差异，推广和营销策略的多元化也是必不可少的。4.4信息沟通渠道存在阻碍瑞幸咖啡公司的重心点就在于变成最优秀的咖啡，比较重视对大众需求的了解。此外，却忽视了公司内部的信息沟通，内部的信息沟通的阻塞会使得瑞幸咖啡公司在具体事宜的处理态度中对其发展带来众多安全隐患，因此信息沟通渠道比较随意，关注度也不是很高，并没完备的沟通机制和各个部门问题反馈的快速通道。餐饮公司的受众群体主要是年轻人，因此公司发力点多放到新产品开发和探索更有创意的营销方法上。在信息沟通的方面，公司的上下沟通效率低下，沟通渠道比较单一，导致公司内部信息共享出现阻碍，各部门间信息沟通困难、协调程度不高等问题。在实际的经营过程中，一旦问题传达的实效性较弱，反馈机制不完善，这就会造成信息沟通失真或是推迟的现象。除此之外，若信息交流遇阻，也会导致公司理念和顾客需求错位。上市公司为了保证指令被贯彻执行，高层管理者必须做好事前规划，事中控制，事后预防的全方位，多维度的经营策略规划。企业的管理者为保持内部风险的控制，做到规避风险的效果，务必认真执行有关政策。可从企业下级子公司的目前情况来看，其内控机制并未在日常工作中获得落实，上级传递的指令及成熟的发展计划却没人实行、考核，存在违反规定的情况，仅形式化，实际执行效果甚微，探究其根本原因，主要是因为我国上市公司的内部控制信息披露制度不完善。故造成缺少行之有效的考核和奖罚，再前沿的公司管理制度也难以发挥出该有的作用，这样的控制乏力也导致一部分子公司在内控建设过程中没法做得更好，进而导致企业的内外部监督、审查能力欠缺内动力，4.5内部监督体系不完善首先，瑞幸咖啡公司内部监督在很大程度上管理者普遍存在推崇形式主义，执行能力不高，职权分工非常模糊等问题。因此单独成立内控监督部门是非常关键的。一方面能够对公司内部控制的落实情况有更深层次的了解，另一方面其独立性可使内控活动更加公正，有助于全方位了解内控制度并予以合理判定和决策。其次，瑞幸咖啡的内控评价机制尚需改进，自我评价工作也是十分复杂而极为重要的。评价工作需要对每个部门全面考察并结合实际情况充分考虑，需要公司全体员工的齐心合力，及时汇报现状和问题，对内部控制实施情况定期进行评估考核，如此才能让内控监督体系更加客观、全方位，才可以为下一步的经营管理工作带来指导意义和改进方案。近些年，随着我国内控方面一连串相关的法律法规出台，内部控制信息披露的的重要性慢慢进入管理人员的视野，但其有效实行仍需要漫长的过程。现阶段企业普遍存在一人身兼多职、内部管理过于柔性化、实行和审查部门相同等问题，这就导致内部控制信息的披露仅流于表面，欠缺规范性。现阶段许多上市公司的内控缺陷判定及财务内部报告和非财务报告标准常有混淆，在数量及内容的披露上也没有一致的要求，欠缺规范性，不同行业、不同经营规模和不同组织架构和运作模式的公司在内控评价报告格式上和内容上存在极大差异。我国上市公司在日常事务实践中控制监管活动并不充分，造成企业内部存有很多风险较大的项目，这些项目的存在将给企业背负了沉重负担。在一定程度上遏制了企业的进一步发展，因而企业控制活动不善导致内部有选择性披露利己的内部控制信息，不益于企业的持续性发展。企业的内部控制信息披露呈现出监督制度不健全的问题，内控制度并未贯彻落实，会计监督欠缺可靠的制度支撑。另外我国绝大多数上市公司仍然带着行政化过度的印记，促使相关财务人员、审计人员在落实内控体系建设时缺少独立性和权威性，其发言权偏弱，进而无法给出更加合理中肯的审计意见，因此在很大程度上造成企业内部会计监督的减弱。5解决瑞幸咖啡公司内部控制问题的对策5.1优化内部控制环境，提高对风险的重视程度第一，完善瑞幸咖啡公司的内部控制环境，及时处理并有效的防范内部风险，构建科学合理的风险防控机制，拟订风险应急处置措施方案，而且公司还要加强风险监控，构建风险预警系统，定期组织人员进行交流学习，增强员工的服务质量，提高企业凝聚力。使内部控制理念与公司管理文化巧妙地结合，唤起员工的风险意识。第二，改善内部控制活动的组织结构全面划分各部门的工作职责和管理权限，合理的规划公司今后发展方向，寻求领导及全体人员间核心功能的更大化发挥，各个等级管理层统筹负责企业经营发展战略的实施与执行，明确了管理层、决策层、监督层的工作职责和职权分工，使其获得权利的制约，改进企业治理结构。第三，完善人员管理制度，重视企业文化的宣传陶冶，注重员工的学习晋升通道，构建合理的激励措施和评价制度。通过定期的内训，外部学习培训或外聘等形式为每一个区域内的子公司储备内控管理技术性的人才，同时需要对每一个区域经理进行不定期的绩效考核和调换体系，以更有效地确保本公司的积极性、动态性与核心竞争力。在一个比较完善的公司内部治理架构体系下，瑞幸咖啡公司还应当积极主动培养自身的内部控制文化，在全体人员心里扎实树立正确的内部控制意识，全力使员工与企业两者的利益保持一致，增强员工为企业创造财富的激情和主动性，通过奖酬机制促使员工积极主动地参与到内控活动中去。5.2完善内部控制活动内控制度与控制体系必须根据情况做好不断的改善，具有完备的内控体系是瑞幸公司实施内控工作的前提条件。需要制定一些内控制度的流程并严格遵守相关法律法规要求及中国证监会相关的规定，不断提升内部控制在企业运营中的效用。（1）创建相对完备的内控体系，从制度本身及管理层面给予双重保险。必须做到不相容职位相分离，保证不同工作岗位的员工可以各尽其责。管理人员要意识到内部控制活动的必要性，根据企业已有的条件及情况，对症治疗，创建科学合理的、实用性强的制度，并随着社会的发展、企业的发展不断改进这一制度的实施细则，使其适用性更强。还需进一步强化瑞幸咖啡公司的内控目标，事先预估各类风险及时加强应对风险并制定内控实施方案以有效处理突发事件，把内控制度和具体工作流程要认真落实。更首要的是，一定要做到要不断完善瑞幸咖啡公司的内控管理机制，以此来提升内部控制的执行力，把内控理念注入其中并应用于企业的文化。（2）注重权利的制衡，掌握经济大局。创建财务应急方案，提升管理人员执行能力，重视岗位间的监督和制约。子公司的执行权不可以违反董事会和管理层的规定，唯有部门之间相互制约才可以降低事故发生的概率。要对会计工作人员定期进行培训与监督，重视信息透明度，使内外部监督结合在一起，提升公司的内部控制水平。（3）规范日常运营活动。比如在咖啡生豆存储过程中，需具备一个完整的进货验收和备案登记注册的准则，还要按时做好豆子的品质和其它各项指标的检查，抽样后所检测出的达标率一定要严格把控在恰当的区间内内。并且，更要注重增加品牌差异化，塑造品牌与众不同的产品，进行充分的适当的宣传，依据商圈需求与实际营运能力选择新店位置，关掉销售业绩不太理想的店面。（4）使销售模式多元化。有创意的营销管理模式和品牌形象的树立是非常重要的，咖啡产品在行业中的主要受众人群是年轻人，这更为急切地要求瑞幸咖啡公司必须紧跟信息化时代高速发展的步伐，持续地开拓创新，让广告的投放，紧随市场环境变化而进行改变，注重产品的升级换代与消费者的体验。总体而言，内部控制活动对于餐饮企业中的重要性不言自明。无论是从进行标准化管理和控制风险这两个方面来看，都是不容忽视的。5.3完善风险评估管理系统一是要设定单独的风险防控部门；加强对管理者、员工的风险意识，尤其是对企业高层和员工的行业灵敏度，提升了大格局的意识。创建完善的项目风险评估机制，优化了企业在运营管理活动过程的主要职责和程序，在项目启动前对整个项目展开了风险评估，在整个项目的开发流程中进行预警分析，提高利润并减少投资开发风险。二是规定管理者定期出示公司有关项目的可行性报告，公司管理层必须根据这一份报告对此项目进行合理的取舍决策。每隔一段时间就聘用一批专门的风险管理专家对企业或者项目本身开展多层次的风险评估，预测公司现阶段和以后可能遇到的风险，可合理地防止公司盲目地扩张，及时把握住不可多得的市场发展机遇，使公司可以实现企业健康、稳定的发展。三是政府应尽快构建一个完善的社会风险评估与预防危险的工作制度，将风险的危害程度直接降到公民能够承受的范围内。要结合公司实际经营状况，国家法律法规和公司经营目标，构建一个比较健全的、合理的、可执行性强的风险管理系统。此外，就食品安全风险而言，公司要经常派人进行食品安全问题检验，对原料及食品添加剂进行不定期抽检，制订一套健全的食品安全事件处理方案。在日常运营活动时，必须制订准则规范对诸多门店集中管理，定期考核进而减少运营风险。在不断变化的市场环境中，要善于向竞争者和优秀饮品店学习，紧跟时代发展的步伐，密切关注外界环境和市场的需求，提升自身市场竞争力。5.4注重信息的沟通与交流优良的信息沟通与交流环境及方便快捷的信息沟通渠道，可使企业的信息能够快速地传递，信息的提交和下发通畅有序。构建及时的员工信息反馈机制，有益于搜集、筛选、整合内外部信息，创建优良的信息交流平台，可使瑞幸咖啡公司发展受阻的时候可以快速寻找要害所在，并齐心合力找寻解决方法，正因如此，扩宽信息的沟通与交流渠道是非常有必要的。管理层不但要随时关注员工的内心想法，还一定要及时将意见建议反馈给下级。此外，可以创建匿名举报机制，比如董事长热线、投诉箱、举行座谈会等有创意的方式知晓民意和公司发展最真实的现状，进而有助于对未来的计划做出合理精确的决策，既有助于公司民主化气氛的发扬，又有助于建设现代信息化的企业。5.5完善内部控制监督体系内控监督体系的逐渐形成和完善有助于企业及时掌握内部控制的实施情况，在最短的时间内改善存在的不足。完善内部监督体系是十分重要的，如此才能确保每项控制活动都是在相关机构的监督下合理合规进行，管理层也可以根据供求需求和运营现状适当调整策略。首先，瑞幸咖啡公司要构建并实行内控缺陷的责任追究制度，当出现重大缺陷和问题时，能快速找出主要负责人，同时，倘若任务完成得非常出色，也需要给予适当奖励，比如评先进员工，提高绩效奖金等，不但可以激励员工的工作激情，又能够让内控监管制度发挥最大作用。其次，必须扩宽招才纳士的渠道，注重对审计人员的培养，设定专门的内审部门和组织，对公司的每一项资产和财务管理活动的开展情形进行全面的的监督，加强监事会的监督职责，提升内部监督部门的独立性，还能够增强群众对公司的治理、财务信息进行监督，不断完善公司的内部控制，真正在公司管理上发挥效果。重视对于内部控制问题的自我评价，让瑞幸公司上下层的员工都明确自己岗位职责，合理分工各自任务，使每个部门公正的开展经营活动，进行定期摸排考察，使用问卷调查、个别约谈等方式真正意识到内控的缺陷，并执行定期的整顿和不定期的抽检。同时还需要注意的地方就是，企业的自我评价通常具备一定的时效性与不可确定性，因为公司在日常经营过程中也是随时变化的，内部控制体系也应随着公司情况的变化而变化。

6结论完善的内部控制制度体系能帮助企业持续长远健康地发展，不仅能够有效提升企业风险防控意识和抵御风险的能力，更能够帮助保持企业延续生存周期、提高自身管理水平。本文从内部管理控制来对我国中小企业存在的问题进行剖析，再以瑞幸公司为例，找出该企业在内控中现存的漏洞进而对这些漏洞提出有关的建议，目前，中小企业若要在繁多的大型企业中勇往直前找出属于自己的经营策略，改善内控制度就是大多中小企业在改革公司经济目标中的首要任务。规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题。中小企业应注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力

参考文献[1]蔡雪辉.基于契约视角的企业内部控制问题探析[J].南京审计大学学报,2017,14(01):67-73.[2]张维.风险视角下的中小企业内部控制问题研究[D].西京学院,2019.[3]钟华.国有企业内部