2023-2024年国家电网招聘之财务会计类模拟考试试卷B卷（含答案）

2023年-2024年国家电网招聘之财务会计类全真模

拟考试试卷B卷含答案

单选题（共45题）

1、下列关于总部资产减值的说法中不正确的是（）。

A.总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的，应该按照合理的

方法分摊总部资产的价值

B.总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同

C.在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他

资产之间进行合理的分配

D.为保证总部资产分摊的准确性，总部资产不可以结合资产组组合进行减值测

试

【答案】D

2、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方

式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则不包括（）。

A.受益性原则

B.成本效益性原则

C.管理性原则

D.延迟性原则

【答案】D

3、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012年1月31日，甲公司对A生

产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月25日，新安装的环保装置B

设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成

本为18000万元，至3月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A

生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还使用8年：环

保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计

净残值均为零。甲公司2012年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会

计处理表述不正确的是（）。

A.A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认两项固定资产

B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产

C.A设备2012年计提的折旧额为937.5万元

D.新安装的环保装置B设备2012年计提的折旧额为90万元

【答案】B

4、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工

提供的服务进行计量的基础是()。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

【答案】D

5、分步法适用于()。

A.单件小批生产

B.大批大量生产

C.大量大批多步骤生产

D.单步骤生产

【答案】C

6、预计利润表的编制依据不包括()。

A.采购预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.预计资产负债表

【答案】D

7、期权买方按照一定的价格，在规定的期限内享有向期权卖方购入某种商品或

期货合约的权利，但不负担必须买进的义务。这种期权是（）。

A.看涨期权

B.看跌期权

C.空头期权

D.卖方期权

【答案】A

8、某企业拟新建一条生产线项目，建设期为1年，运营期为10年。全部建设

投资分别在建设起点和建设期末分两次投入，投资额分别为200万元和100万

元：全部流动资金投资在建设期末和投产后第1年末分两次投入，投资额分别

为15万元和5万元。根据项目筹资方案的安排，建设期资本化借款利息为12

万元。由此，可以估算该项目总投资为（）万元。

A.300

B.320

C.305

D.332

【答案】D

9、企业在进行存货管理时发现，每次订货成本将要增加一倍，预计年存货需要

总量不变，年单位储存成本可以降低1倍，原来的最佳经济订货量为500件，所

以新的经济订货批量为（）件。

A.500

B.1500

C.1000

D.2000

【答案】c

10、A公司适用的所得税税率为25虬2016年4月1日,A公司董事会决定将其

固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执

行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限

平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。

下列会计处理表述不正确的是（）。

A.2016年计提的折旧额为100万元

B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元

C.2016年确认递延所得税收益20万元

D.会计估计变更影响2016年净利润一60万元

【答案】A

11、“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000

元，贷方发生额为200000元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。

A.借方278000元

B.借方30000元

C贷方48000元

D.贷方88000元

【答案】C

12、我国预算法规定的预算支出中主要的部分是（）。

A.国防支出

B.经济建设支出

C.国家管理费用支出

D.国家物资储备支出

【答案】B

13、某企业的燃料按工时定额来分配，本月燃料费为8000元，甲产品生产工时

为300小时，乙产品的生产工时为500小时，其中甲产品应分配的燃料费为（）

兀O

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C

14、下列各种方法中，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的是（）。

A.交互分配法

B.定额比例法

C.代数分配法

D.机器工时比例法

【答案】B

15、关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

【答案】B

16、王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据

协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经

营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资

料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业

税金及附加H0000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损

10000元。经税务机关审核，发现下列问题：（1）上报的全年营业收入中，少记

了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费

共计22000元。（2）在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月

工资5000元（属于合理范围），当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利

费50000元、职工教育经费7000元。（3）当年发生的业务招待费60000元、广

告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。（4）20X6年3月份为其

管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成

本一次性列入管理费用。（按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率

5%）（5）20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额

为H7000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款

80000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某20X6年6月份购买某上

市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资

料，回答下列问题：

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【答案】A

17、甲上市公司的财会人员在编制企业的财务报表时虚报了利润，使得企业对

外提供的报表看起来非常不错，投资者大量购买公司的股票，使得公司的股价

大幅上升。经过调查，是该公司的报表存在问题，股价大幅下跌，许多投资者

遭受损失。体现了在编制、对外提供和分析利用财务报告时需关注的风险是

A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业

承担法律责任和声誉受损

B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序

C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导

致企业财务和经营风险失控

D.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

【答案】B

18、如果下列程序均能实施，则0最有助于注册会计师证实应收账款的计价和

分摊认定。

A.向债务人函证

B.检在顾客对月末对账单的回复

C.检查期后收款

D.检查坏账准备的计提是否充分

【答案】C

19、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节

测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售

发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A.销售发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销售发票的付款人

【答案】B

20、若有两个投资方案，原始投资额不相同，彼此相互排斥，各方案项目计算

期不同，可以采用的决策方法是（）。

A.年金净流量法

B.净现值法

C.内含报酬率法

D.现值指数法

【答案】A

21、甲公司原持有乙公司70%的股权，2013年1月1日自购买日持续计算的公

允价值为55000万元，当日又取得乙公司10%股权，支付价款6000万元，该

业务影响合并报表所有者权益的金额是()。

A.0

B.—500万兀

C.600万元

D.500万元

【答案】B

22、下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是()。

A.边际贡献

B.部门毛利

C.剩余收益

D.部门净利润

【答案】C

23、纳税人对税务机关抵扣税款不服，其正确做法是()。

A.先申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院起诉

B.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉

C.直接向人民法院提起行政诉讼

D.申请裁决

【答案】A

24、甲公司在2012年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建造合同，约定

合同价格为120万元，预计建造成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付

合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在6个月后

支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2012年年末，发生成本为65万

元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲

公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在2012年确认的合同毛利为（）万

兀。

A.7

B.13

C.15

D.20

【答案】B

25、下列属于企业编制资产负债表的依据是（）。

A.收入-费用=利润

B.资产-所有者权益=负债

C.资产=负债+所有者权益+收入-费用

D.资产=负债+所有者权益

【答案】D

26、下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是（）。

A.出售固定资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

计提短期借款利息

D.出售交易性金融资产发生的净损失

【答案】A

27、20x4年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元

款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债

务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为

600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑

税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是

Oo

A.确认债务重组收益80万元

B.确认商品销售收入90万元

C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

【答案】A

28、根据规定，银行对0内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结

算账户，应通知单位办理销户手续。

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.1年

【答案】D

29、下列关于定量定性标准的说法中错误的是（）。

A.单位应用管理会计，应设定定量定性标准

单位应用管理会计，应强化分析、沟通、协调、反馈等控制机制

C.以定性为基础，定量进行修正

D.以定量为基础，定性进行修正

【答案】D

30、中国公民赵某出版作品集取得稿酬所得20000元，赵某稿酬所得年末应并

入问答题所得的收入额为（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C

31、赵某是中国公民，2015年6月收入如下：（1）工资1000元，奖金200元；

⑵因受邀参加广告活动取得收入1000元：（3）保险赔偿3000元；（4）国债利息

收入1000元。赵某当月应纳个人所得税（）元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A

32、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6

万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消

费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的

消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增

16%o不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际

成本为()万元

A.36

B.39

C.40

D.42

【答案】A

33、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。

A.设在北京市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.总部设在上海的外资企业

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所

得的某公司

【答案】D

34、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是()。

A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发

票数量不得超过25份

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不

得超过10万元

C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后

预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票

起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税

【答案】D

35、某年冬天美国北方大雪纷飞，电线被积雪压断，严重影响通信。后来电信

公司经理召开了一个座谈会，参加会议的是不同专业的技术人员，要求他们必

须遵守自由思考、延迟评判等原则。当有人提出乘坐直升机扫电线上的积雪

时，某一工程师由此突发奇想，提出依靠高速旋转的螺旋桨扇落电线上积雪的

主意，顿时又引起其他与会者的联想。最终电信公司采用了这一大胆的方案，

一个久悬未决的难题，最终得到了巧妙的解决。这种风险管理的技术与方法属

于（）

A.头脑风暴法

B.德尔菲法

C.情最分析法

D.马尔科夫分析法

【答案】A

36、账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实

核对的是（）。

A.总分类账簿与序时账簿

B.银行存款日记账余额与银行对账单余额

C.各种财物明细账余额与实有数额

D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录

【答案】A

37、某企业2009年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为

3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累

计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低额为（）万元。

A.200

B.150

C.100

【答案】B

38、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法正确的是（）

A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会

计师决定不对其函证

B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程

序

C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会

计师决定不对其函证

【答案】B

39、（）是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据。

A.会计科目

B.账户

C.资产=负债+所有者权益

D.收入-费用=利润

【答案】C

40、A公司于2X10年1月2日以3000万元取得B公司10%的股份，取得投资

时B公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。因能够参与B公司的生产经

营决策，A公司对持有的该投资采用权益法核算。2XH年1月2日A公司又支

付价款15000万元取得B公司50%的股份，从而能够对B公司实施控制，发生

法律服务、评估咨询等中介费用1000万元。购买日B公司可辨认净资产公允

价值为28500万元。假定原持有B公司10%股份在购买日的公允价值为2850

万元。自A公司2X10年取得投资后至2XH年增资前，B公司共实现净利润

900万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配，B公

司所持有的其他债权投资公允价值变动（增加）额为600万元。A公司按照10%

A公司在购买日的会计

处理表述中，不正确的是()。

A.购买日追加投资的成本15000万元计入长期股权投资成本

B.在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权3000万元，应当

按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量

C.购买日个别报表需要将权益法调整为成本法，应进行追溯调整，冲减盈余公

积9万元.未分配利润81万元

D.在合并工作底稿中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权

在购买日的公允价值进行重新计量，并结转购买日之前持有的被购买方的股权

涉及的其他综合收益，所以应该调减投资收益240万元

【答案】C

41、当企业不存在优先股时，下列关于总杠杆系数的计算公式中，正确的是

A.总杠杆系数=经营杠杆系数/财务杠杆系数

B.总杠杆系数=经营杠杆系数十财务杠杆系数

C.总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数

D.总杠杆系数=经营杠杆系数X财务杠杆系数

【答案】D

42、甲公司2X15年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购

货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年

于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于

2X16年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年，采用年数总和法

计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5虬已知

(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,6%,4)=3.545。不考虑其他因素，该设备

2义16年应计提的折旧额是()。

A.493.44万元

B.589.34万元

C.497.55万元

D.594.25万元

【答案】A

43、针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册

会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。

A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

【答案】C

44、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所

建立的基本前提是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

【答案】A

45、下列各项因素中，不影响企业废品净损失计算的是（）。

A.可修复废品的修复费用

B.可修复废品返修前发生的生产费用

C.不可修复废品的生产费用

D.废品拆除后回收的残料价值

【答案】B

多选题（共20题）

1、下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。

A.固定资产加速折旧

B.计提存货跌价准备

C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债

D.计提产品质量保证金

【答案】ABCD

2、有关投资的文件和记录包括（）。

A.经纪人通知书

B.交易性金融资产明细账与总账

C.投资协议

D.长期应付款明细账与总账

【答案】ABC

3、下列有关商誉减值会计处理的说法中，正确的有（）。

A.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后

进行减值测试，发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉

的账面价值

B.在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后

进行减值测试，发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面

价值的比例进行分摊

C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊，以

确认归属于母公司的减值损失

D.商誉无论是否发生减值迹象，每年末均应对其进行减值测试

【答案】ACD

4、下列因素中，影响资金结构的基本因素有（）。

A.资产结构

B.利率水平的变动趋势

C.企业的财务状况

D.企业规模

【答案】ABC

5、相对发行债券筹资方式而言，长期借款筹资的优点主要有（）。

A.筹资弹性较大

B.资本成本较低

C.筹资数额大

D.筹资速度较快

【答案】ABD

6、下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。

A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本

B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本

C.在品种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进

行分配

D.在分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与产品

之间分配

【答案】ABCD

7、下列各项，属于我国内部审计准则体系的有()。

A.内部审计基本准则

B.内部审计具体准则

C.内部审计实务指南

D.独立审计准则

E.通用审计准则

【答案】ABC

8、从文化风险成因来看，文化风险存在并作用于企业经营的更深领域，主要有

()。

A.跨国经营活动引发的文化风险

B.企业并购活动引发的文化风险

C.组织文化的变革、组织员工队伍的多元文化背景导致的个人层面的文化风险

D.企业倒闭因素引发的文化风险

【答案】ABC

9、管理模式包括()

A.亲情化管理模式

B.友情化管理模式

C.温情化管理模式

D.随机化管理模式

【答案】ABCD

10、汇总记账凭证分为（）。

A.汇总收款凭证

B.汇总付款凭证

C.汇总转账凭证

D.记账凭证

【答案】ABC

n、注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，

其下列做法正确的有（）。

A.考虑是否需要实施进一步的控制测试

B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据

C.了解该偏差及其潜在后果

D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险

【答案】ABCD

12、2义13年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生

产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进

项税额160万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，

假定设备A、B和C分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312、468和

260万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司A所口C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配

B.甲公司应计入固定资产的总成本为1004万元

C.A.B和C设备价值分配比例为30%,45%和25%

D.A.B和C设备入账价值分别为301.2万元、451.8万元、251万元

【答案】ABCD

13、关于会计信息质量要求，下列项目表述中正确的有()o

A.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的

谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

B.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和

报告，不得提前或延后

C.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金

流量有关的所有重要交易或者事项

D.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式进行会计确认、计

量和报告，不仅仅以交易或者事项的经济实质为依据

【答案】ABC

14、下列关于现金结算描述正确的有()。

A.我国转账结算的起点为1000元

B.个人劳务报酬，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付

C.向个人收购农副产品的价款，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本

票支付

D.出差人员随身携带的差旅费，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本

票支付

【答案】AB

15、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有()。

A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告

B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束

C.反映的是审计机关的初步意见

D.应当送达被审计单位

E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书

【答案】D

16、下列各项中，必须设立政府预算的有()。

A.省级政府

B.乡镇级政府

C.中央政府

D.地市级政府

【答案】ACD

17、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有

()O

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

【答案】AB

18、下列关于产品成本核算逐步结转分步法的表述中，正确的有0。

A.能够提供各生产步骤在产品的实物管理和资金管理资料

B.需要在各生产步骤完工产品和在产品之间分配成本

C.综合结转和分项结转是该种方法的两种结转方式

D.各生产步骤可以同时计算产品成本

【答案】ABC

19、下列情况，可以用红字记账的有（）。

A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数

C.冲销错误记录

D.冲销账簿中多记的金额

【答案】ACD

20、下列与辅助生产费用分配方法相关的表述正确的有（）。

A.采用计划成本法，适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业

B.采用交互分配法，可以减少分配的工作量

C.采用直接分配法，辅助生产费用只分配给辅助生产车间以外的受益单位

D.采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配

转出的费用之间的差额计入管理费用

【答案】ACD

大题（共10题）

一、2013年初，AB（^计师事务所接受委托对甲公司2012年财务报表进行审

计，委派A注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2012年期末存货余

额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其

中各类谷物粮食主要储存在各采购地的10个简易棚内，桶装酒储存在甲公司1

个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另1仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制

核算。甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业

务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层

次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以

及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱

酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。8）甲

公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2012年12月31日盘点5个简易棚内的谷

物粮食，2013年1月5日盘点其他5个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘

点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设

计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点

标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联

由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对

出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相

符。1、针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断存货监盘计划

是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

【答案】监盘计划（1）存在缺陷（0.6分）。建议：将认定层次的重大错报风

险评估为高水平，重点关注粮食的储存的相关控制以及质量状况（0.6分）。

监盘计划（2）存在缺陷（0.6分）。建议：应当使用容器进行监盘或通过预先

编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记

录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作（0.6分）。监盘计划（3）

存在缺陷（0.6分）。建议：同时对10个简易棚内的粮食进行盘点（0.6

分）。监盘计划（4）存在缺陷（0.6分）。建议：盘点标签的使用和控制不正

确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返

还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门（0.6分）。监盘计

划（5）存在缺陷（0.6分）。建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不

应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组

成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和

仓库记录调节相符（0.6分）。

二、甲公司是一家化工企业，2X16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，

整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。

2X16年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根

据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价

款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500000万元。上述价款中均不

含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关

的账务处理。（1）2X16年6月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备

料款1000000元，其中厂房600000万元，冷却循环系统400000万元。（2）

2X16年n月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%,甲公司与

乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000000元，冷却循环系统

2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值

税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

（3）2X16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，

价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。

（4）2X17年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款

结算5000000元，其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开

具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲

公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2X17年4月1日，甲公司将生产

设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2X17年5月10日，生产设备安装到

位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上

注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付

了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费

共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2X17年6月1日，完成验

收，各项指标达到设计要求。

【答案】（1）2义16年6月10日，预付备料款借：预付账款一一乙公司

1000000贷：银行存款1000000（2）2X16

年n月2日，办理工程价款结算借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房

3000000一乙公司一建筑工程一冷却循环系统2000000应

交税费一应交增值税（进项税额）300000（500000X60%）

一待抵扣进项税额200000（500000X40%）贷：银行

存款4500000预付账款

1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资

产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，

其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注

明的进项税额的60%,另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第

13个月从销项税额中抵扣。2X17年H月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应

交税费一应交增值税（进项税额）200000（500000X40%）贷：应交

税费一待抵扣进项税额200000

三、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增

值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%,适用的消费税税率为10%,甲企

业对原材料按实际成本法进行核算，2018年，有关该业务的资料如下：（1）

甲企业发出材料一批，实际成本为392000元；（2）甲企业以银行存款支付乙

企业加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业

以银行存款支付往返运杂费10000元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托

加工物资并验收入库。、计算甲企业应支付的增值税和消费税。、计算甲企业

收回加工材料的实际成本。、编制甲企业的有关会计分录。

【答案】1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应

支付的增值税=58000X16%=9280（元）。（1分）在计算消费税的时候应该

先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税=（392000

+58000）4-（1-10%）X10%=50000（元）。（2分）

【答案解析】

纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳

税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格

计算公式是：组成计税价格=（材料成本+加工费）4-（1—消费税税率）。

题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的

消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）收回加工材料实际成本=

392000+58000+10000=460000（元）。（1分）3.甲企业的分录如下：①

借：委托加工物资392000贷：原材料392000（1分）②借：委托加工物

资58000应交税费—应交增值税（进项税额）9280应交税费一

一应交消费税50000贷：银行存款H7280（2分）③借：委托加工物资

10000

四、A公司是上市公司，2X17年A公司收购B公司，该交易为非同一控制下企

业合并。B公司资产中包括一项应收账款-S公司850万元，已计提坏账准备50

万元，账面价值及公允价值均为800万元。2X18年n月，由于S公司有了新

股东的注资，经营状况有了明显的改善，现金流充裕，因此B公司估计合并前

确认的对S公司的应收账款可以全额收回，从而在当月转回了与对S公司应收

账款相关的坏账准备50万元。问题：A公司是否应该在2X18年合并财务报表

中转回坏账准备50万元？

【答案】购买法的理念是被购买方的资产负债都是在购买日这一天购入的，既

然是新购入的资产，应收款项的初始计量中自然也不应该出现备抵科目，其思

路类似于购买一项应收款项。根据金融资产准则，购买一项应收账款时按照公

允价值进行初始计量，初始计量时不会确认坏账准备。国际准则中，明确指出

对于企业合并中取得的，初始按照公允价值计量的资产，购买方不应在购买日

确认单独的估价备抵，因为其未来现金流的不确定性已经反映在公允价值计量

中。因此，在购买日将被购买方的资产负债纳入购买方的合并报表时，被购买

方应收款项坏账准备这个备抵科目不应该出现金额。后续计量中，当有证据表

明被购买方的应收款项能够被全额收回，在被购买方自身报表中需转回坏账准

备；但在购买方的合并报表中，由于并不存在坏账准备余额，应收款项按照摊

余成本计量，不应该体现出坏账准备转回。当最终被购买方全额收回该应收款

项时，在购买方的合并报表中，其收回金额与应收款项余额的差额直接计入收

回当期的损益。

五、A公司是上市公司。2义16年，A公司向B公司非公开发行股份进行重大资

产重组，B公司以其所拥有的15家全资子公司的股权等对应的净资产作为认购

非公开发行股票的对价，该交易为非同一控制下企业合并。2X16年12月28

日得到中国证监会核准后，双方进行了资产交割。截至2X16年12月31日，B

公司投入的15家子公司全部办妥变更后的企业法人营业执照，股东变更为A公

司。2X16年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2X16年12月30

日起B公司将标的资产、负债交付A公司，同时，A公司自2X16年12月31

日起接收该15家公司的资产与负债并向这些子公司派驻了董事、总经理等高级

管理人员，对标的资产、负债开始实施控制。2X17年1月，会计师事务所对A

公司截至2X16年12月31日的注册资本进行了审验，并出具了验资报告。

2X17年2月，A公司本次增发的股份在中国证券登记结算有限责任公司上海分

2X16年12月31

日？

【答案】截至2义16年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，15

家目标公司全部完成了营业执照变更，双方签订了移交资产约定书。上市公司

已经向被购买方派驻了董事、总经理等高级管理人员，对被购买方开始实施控

制。虽然作为合并对价增发的股份在2X17年2月才办理了股权登记手续，但

由于企业合并交易在2X16年已经完成所有的实质性审批程序，且A公司已经

实质上取得了对15家目标公司的控制权，可以合理判断购买日为2X16年12

月31日。

六、A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相

关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：（1）在对

销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名

称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；（2）对于询问特定人员的程

序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识

别特征；（3）在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特

征记录于审计工作底稿。（4）在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、

适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项

记录在审计工作底稿中。

【答案】事项（1）不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和

数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特

征。事项（2）恰当。事项（3）不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘

点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。事项（4）恰当。

七、2X16年1月1日，A公司通过增发9000万股本公司普通股股票（每股面

值1元）取得无关联关系的B公司100%的股权，该部分股份的公允价值为

15000万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了600万元的佣

金和手续费，另外，A公司支付发生的审计、法律评估等费用为100万元。假

定B公司未丧失法人资格。要求：作出相关账务处理。

【答案】借：长期股权投资15000贷：股本

9000资本公积——股本溢价6000发行权益性证

券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：借：资本

公积一一股本溢价60