中级会计实务模拟1试卷

2013年会计师考试会计模拟试题（1）

一、单项选择题（本题型共16小题，每小题L5分，共24分。每小

题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确

的答案，涉及计算的保留两位小数）

1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是

（）O

A.收入确认政策

B.资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回

C.关联方关系及其交易

D.金融资产公允价值确定方法

2.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。

A.处置固定资产产生的营业外收入

B.处置无形资产产生的营业外支出

C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公

积）

D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）

3.A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。2012年有关

经济业务如下：

（1）2012年1月3日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为600

万元，年末公允价值为700万元。

(2)2012年1月6日，经股东会批准实行股份支付，A公司向其

员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。

(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2012年

12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资

本公积400万元(已扣除所得税影响)。A公司拟长期持有B公司股

权。

(4)2012年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的

长期股权投资，出售时账面价值为6000万元，其中成本5000万元、

损益调整700万元、其他权益变动300万元。

(5)A公司2012年营业利润10000万元。

(6)A公司2012年营业外收入300万元。

(7)A公司2012年营业外支出100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)2012年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为()。

A.175万元

B.200万元

C.7750万元

D.250万元

(2)2012年利润表”综合收益总额”项目填列金额为()o

A.7750万元

B.7850万元

C.7825万元

D.7900万元

4.甲公司有关交易性金融资产的业务如下：

(1)2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支

付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元,

交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年

利率为4%,每半年付息一次，甲公司作为交易性金融资产核算。1月

10日，收到2011年下半年丙公司债券的利息4万元。

(2)2012年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元(不

含利息)。7月10日收到丙公司债券2012年上半年的利息。

(3)2012年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元(不

含利息)。2013年1月10日收到丙公司债券2012年下半年的利息。

(4)2013年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到价

款236万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是

()O

A.2012年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元

B.2012年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入

投资收益

C.2012年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元

D.2012年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元

(2)下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是

()O

A.2012年12月31日该金融资产公允价值损失为10万元

B.2012年累计计入投资收益的金额为6万元

C.2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16

万元

D.2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额为16万

5.甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其

实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲

公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012

年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不

可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品

还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲

产品应计提的存货跌价准备为()。

A.9万元

B.24万元

C.39万元

D.54万元

6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年

7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资

性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%股权的合并

对价。资料如下：(1)库存商品的成本为100万元，公允价值为200

万元；（2）该固定资产为生产设备且为2012年初购入，账面价值为

500万元，公允价值为800万元；（3）交易性金融资产的账面价值为

2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动减少为100万元），

公允价值为2200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3000万

元（其中成本为2600万元，公允价值变动增加为400万元），公允

价值为3430万元。（5）另发生评估费、律师咨询费等30万元，已

用银行存款支付。（6）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为

9000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价

取得长期股权投资的，下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额

处理中，不正确的是（）。

A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额，

计入营业外收入或营业外支出

B.合并对价为金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入

投资收益

C.合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收

入，同时结转相应的成本

D.合并对价为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额，计

入营业外收入或营业外支出

（2）下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是

()O

A.购买日的合并成本为6800万元

B.购买日固定资产的处置收益为300万元

C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元

D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司

于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2012

年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000

万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。

（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已

全部用于改造;领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。

（3）改造中被替换部分的账面价值为100万元。（4）该技术改造工

程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚

可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲

公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）更新改造后的固定资产成本为（）。

A.3900万元

B.6900万元

C.4105.7万元

D.5900万元

(2)甲公司因该固定资产影响2012年度损益的金额为()。

A.85万元

B.65万元

C.165万元

D.185万元

8.A房地产开发商(以下简称A公司)采用公允价值模式计量投资

性房地产，有关资料如下。

(1)2011年6月，将原准备对外出售的A商品房对外出租，转

换日A商品房的账面余额为1000万元，未计提跌价准备，该项房产

在转换日的公允价值为1500万元。

(2)2011年6月，将原准备对外出售的B商品房对外出租，转

换日B商品房的账面价值为10000万元，未计提跌价准备，该项房

产在转换日的公允价值为9000万元。

(3)2011年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、

8900万元。

(4)2012年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。

转换日其公允价值分别为2600万元、8500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)下列有关转换日的会计处理，不正确的是()。

A.按公允价值10500万元确认投资性房地产(成本)

B.确认资本公积(其他资本公积)500万元

C.确认公允价值变动损失500万元

D.冲减开发产品的账面价值11000万元

(2)下列有关房地产公允价值变动的表述，不正确的是()。

A.2011年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为一600万

元

B.2012年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认公允

价值变动收益600万元

C.2012年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允

价值变动损失400万元

D.2012年6月租赁期届满，房地产A和B转为开发产品时应确

认资本公积200万元

9.甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下：

(1)2012年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为

对价支付给乙公司的原股东取得乙公司的60%股权，采用成本法核算。

甲公司与乙公司的原股东没有关联方关系。作为合并对价的投资性房

地产公允价值为2610万元，生产设备公允价值为2340万元(含增

值税340万元)。

(2)2012年3月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7470

万元，可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

(3)乙公司2012年4月1日至IJ12月31日期间发生净亏损170

万元。除实现的净亏损外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的

事项。

(4)2012年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行

减值测试，可收回金额为4900万元。

(5)2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。

在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资

产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司

估计乙公司资产组的可收回金额为7380万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)2012年12月31日，甲公司个别财务报表应对乙公司的长

期股权投资计提减值准备()。

A.50万元

B.0

C.125万元

D.175万元

(2)2012年12月31日，甲公司合并财务报表应当对乙公司

的商誉计提减值准备()。

A.0

B.50万元

C.420万元

D.700万元

n.下面关于营改增的说法不正确的是()。

A.一般纳税人应该在“应交税费一应交增值税”科目下增设

“营改增抵减的销项税额”

B.“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动

性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”

项目列示

C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得

财政扶持资金的，应该计入当期“营业外收入”

D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因

此会计上不需要确认固定资产

二、多项选择题【注：可能包括4个选项，也可能包括5个选项。

下同】

1.合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵消母公司

与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，

由母公司合并编制，下列表述正确的有（）。

A.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外

销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产

的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产

所包含的未实现内部销售损益予以抵消

B.在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资

产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，也应当

对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相

关的部分进行抵消

C.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资

收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵消。

D.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投

资收益应当抵消

2.甲公司所得税率为25%,2012年的财务报告于2013年4月30日

经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。

（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，

2013年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保

责任2000万元。甲公司于2012年末已得知被担保人财务状况严重

恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担

保损失不得税前扣除。（2）2013年1月经其贷款银行同意，甲公司

一笔将于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲

公司可以自主对该借款展期2年。2012年末甲公司尚未确定是否展期

期。（3）2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权

损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。该诉讼为2012年

10月6日，B公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1

000万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，

甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债400万元。（4）2012

年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的

坏账准备为100万元。2013年2月26日，C公司发生火灾造成严重

损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。（5）2013年1月5日，

甲公司向D公司销售产品，价款300万元，成本200万元，货款已经

收到。2013年2月5日，该批商品全部退货，货款未支付。

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）o

A.银行要求履行债务担保责任

B.银行同意借款展期2年

C.法院判决赔偿专利侵权败诉

D.无法收回应收C公司账款

E.发生的商品销售退回

（2）下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的

有（）。

A.对于债务担保事项，应在2012年资产负债表中调增预计负债

200万元，同时调增递延所得税资产50万元

B.对于借款展期事项，应在2012年资产负债表中将该借款自流

动负债重分类为非流动负债

C.对于诉讼事项，应在2012年资产负债表中调整增加预计负债

160万元，同时调增递延所得税资产40万元

D.对于应收C公司款项，应在2012年资产负债表中调减应收账

款600万元，同时调增递延所得税资产150万元

E.销售退回事项，不调整报告年度的会计报表

3.列属于会计政策变更的有（）。

A.因经营方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方

法由一次转销法变更为分次摊销法

B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁

业务，其会计核算方法改变

C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法

D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地

地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量

4.说法正确的有（）。

A.租赁开始日与租赁期开始日相同

B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险

和报酬，才能认定为融资租赁

C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款

减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长

期应付款”项目

D.出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同

E.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的

差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为

折旧费用的调整

5.关于股份支付的会计处理中，正确的有（）。

A.以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付

进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入

成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所

有者权益进行调整

D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所

授予权益工具的公允价值计量

6.关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

7.适用的所得税税率为25%,企业期初递延所得税负债和递延所得

税资产余额为零。各年税前会计利润均为1000万元。（1）2011年

12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提

了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部

门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及

坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2011年1月1日将其某

自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限

为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均

法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万

元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公

允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方

法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有

期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应

计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2011年12月31日

的公允价值为2000万元。（3）A公司2012年12月31日应收账款

余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，

累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2012年12月31日投资

性房地产的公允价值为2600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列有关A公司2011年所得税的会计处理，正确的有（）。

A.递延所得税资产发生额为150万元

B.递延所得税负债余额为337.5万元

C.递延所得税费用为46.875万元

D.应交所得税为212.5万元

E.所得税费用为250万元

（2）下列有关A公司2012年所得税的会计处理，正确的有（）。

A.递延所得税资产发生额为100万元

B.递延所得税负债发生额为162.5万元

C.递延所得税费用为62.5万元

D.应交所得税为187.5万元

E.所得税费用为250万元

8.有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（）。

A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发

生时确认收入

B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面

前时确认收入

C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时

时确认

D.与BOT业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将

基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入

E.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完

工进度确认收入

9.采用公允价值模式计量投资性房地产。2009年12月1日甲公司与

A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，年租

金为1000万元，于每年年初收取，2010年1月1日为租赁期开始

日，2013年12月31日到期。2010年1月1日转换日的公允价值为

5000万元，该办公楼账面原值为4000万元，已计提的累计折旧为

1000万元，未计提减值准备。2010年和2012年末该投资性房地产

的公允价值分别为5300万元和5500万元。2013年12月31日租

赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为5600万元。

则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有（）。

A.2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产一成本”5

000万元

B.2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2000万元

C.至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元

D.2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元

10.公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采

用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司

各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12

月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作

为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成

本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公

司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假

定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有

（）O

A.合并财务报表中抵销存货40万元

B.个别财务报表中确认投资收益560万元

C.合并财务报表中抵销营业成本160万元

D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元

11.司2012年度发生的部分交易或事项如下：（1）A公司2012年

起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能

胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）2012年因违约被C公

司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔

偿，因此确认预计负债；（3）2012年计提产品质量保修费用；（4）

2012年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额

用来抵扣可抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对A

公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有

（）O

A.2012年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循

了谨慎性要求

B.2012年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要

求

C.2012年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求

D.2012年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要

求

12.有关资本公积核算的表述中，正确的有（）。

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记

“资本公积一股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得

被合并方所有者权益账面价值的份额与按支付的合并对价的账面价

值，按其贷方差额，贷记“资本公积一资本溢价（或股本溢价）”科

目

C.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，

被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计

算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资一其他权益变动”科

目，贷记或借记“资本公积一其他资本公积”科目

D.处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公

积的相关金额，借记或贷记“资本公积一其他资本公积”科目，贷记

或借记“投资收益”科目

E.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照

确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积一其他资本

公积”科目

13.收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完

成后，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”

等科目，贷记有关科目；同时进行的会计处理包括（）。

A.冲减专项应付款

B.转入资本公积一其他资本公积

C.转入资本公积一资本溢价

D.转入实收资本

E.转入盈余公积

14.公司2012年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支

付价款100万元；（2）购入无形资产支付价款200万元；（3）购入

投资性房地产支付价款300万元；（4）购入工程物资支付价款10万

元；（5）支付在建工程人员薪酬20万元；（6）支付专门借款利息

费用30万元，其中资本化利息费用为10万元；（7）出售固定资产收

到价款200万元，该固定资产原值为300万元，已计提折旧200万元;

（8）出售投资性房地产收到价款600万元，该投资性房地产账面价

值为500万元。则下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（）o

A.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

330万元

B.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”

项目200万元

C.“投资支付的现金”项目金额为300万元

D.筹资活动产生现金流量为30万元

15.关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，

无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，

均应确认非货币性资产交换损益

B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定

C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够

可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值

总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的

成本

D.非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的

原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总

额进行分配，确定各项换入资产的成本

E.非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的

公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进

行分配，确定各项换入资产的成本

三.综合题(60分)

1.公司所得税税率为25%,A公司与B公司均为我国境内居民企业,

A公司各年实现的利润总额均为5000万元，不考虑其他纳税调整。

A公司于2009年—2013年有关投资业务如下。

(1)A公司于2009年7月1日以银行存款5000万元支付给B

公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7

名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名，A公司章程

规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

2009年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取

得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相

等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。

该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万

元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折

旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余

使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会

计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司

拟长期持有对B公司的投资。

【要求及答案】说明A公司长期股权投资后续计量采用的方法，

并编制2009年7月1日投资时会计分录。

(2)2009年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300

万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计

使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2009年资

产负债表日，B公司仍未对外出售该固定资产。2009年度B公司发生

净亏损1000万元，其中上半年发生净亏损为2000万元。

【要求及答案】编制2009年度A公司确认投资收益的会计分录。

计算2009年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。

(3)2010年2月5日B公司董事会提出2009年利润分配方案,

按照2009年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万

元。2010年3月5日B公司股东大会批准董事会提出的2009年利润

分配方案，按照2009年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金

股利改为500万元。2010年B公司计入其他综合收益的金额为100

万元。2010年度B公司发生净亏损为600万元。

【要求及答案】编制2010年A公司有关投资的会计分录。

(4)2011年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司

应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损

A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。

【要求及答案】编制2011年A公司有关投资的会计分录。

(5)2012年度B公司实现净利润为3000万元。

【要求及答案】编制2012年A公司有关投资的会计分录。

(6)2013年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价

款为4000万元。

【要求及答案】编制A公司出售对B公司投资的会计分录。

2.2011年4月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与A公司签

订一项总金额为9000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工

程于2011年4月1日开工，预计2013年3月31日完工，合同规定

如果该工程质量优异可获得奖励款300万元。该公司采用累计实际发

生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，最初预计总成

本为8000万元。甲公司有关资料如下：

(1)20H年甲公司实际发生施工成本3000万元(均为原材料、

职工薪酬等费用，下同)，为完成合同尚需发生成本5000万元；2011

年末与A公司已结算工程价款3800万元，实际收到A公司工程款项

3500万元。

『要求及答案』2011年与建造合同相关的会计分录。说明会计

报表列示金额

(2)2012年初客户A公司提出修改图纸，在甲公司承建该条高

速公路上增建一座桥梁，为此A公司书面通知甲公司增加合同价款1

000万元。2012年甲公司与B公司签订分包合同,委托B公司承建该

高速公路上的该座桥梁，合同总金额为800万元，规定期限为15个

月，按照工程进度支付工程款。至2012年12月31日B公司已完成

工程进度的75%,2012年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。

同时，2012年甲公司发生建造成本4800万元。此外，2012年

因价格因素将预计总成本调整为10500万元，估计完成合同尚需发

生成本2100万元，为此甲公司与A公司协商要求其增加合同价款2

000万元,至2012年末A公司未同意。2012年与A公司结算工程价款

4000万元，实际收到A公司工程款项4200万元。

『要求及答案』甲公司2012年与建造合同相关的会计分录。说

明会计报表列示金额

(3)2013年B公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，

按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本1

800万元。因价格因素要求其增加合同价款2000万元至2013年A

公司已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款

300万元。与A公司结算工程价款4500万元，其余工程款尚未收到。

「要求及答案』甲公司2013年与建造合同相关的会计分录。说

明会计报表列示金额

3.甲公司为上市公司，2012年发生的有关事项及其账务处理如下：

(1)甲公司2012年12月31日，接到市政府通知，甲公司所处

地区统一市政规划，要求甲公司迁址。

2010年1月1日与A租赁公司签订一份不可撤销合同，采用经

营租赁方式租入一台设备，租期5年，每年年末支付租金50万元。

租赁期开始日为2010年1月1日，设备已经投入生产，产生的产品当

年开始盈利。2012年12月31日，甲公司预计该产品销量逐年递减,

加之宏观政策调整该公司决定停产该产品。由于该设备无法转租，因

此经营租赁合同变为亏损合同，按规定2013、2014年应继续支付租

金。

(2)甲公司管理层于2012年11月制定了一项业务重组计划。

该业务重组计划的主要内容如下：从2013年1月1日起关闭A产品

生产线；A产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合

同并将其移交给出租方，用于A产品生产的固定资产等将转移至甲公

司自己的仓库。上述业务重组计划已于2012年12月1日经甲公司董

事会批准，并于12月15日对外公告。

2012年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补

偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发

生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房

租赁合同将支付违约金20万元；因将用于A产品生产的固定资产等

转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出

3万元；因推广新款B产品将发生广告费用600万元；因处置用于A

产品生产的固定资产将发生减值损失30万元。

（3）2012年11月8日，B商业银行向当地人民法院提起诉讼，

要求甲公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的

利息共计5500万元及贷款逾期期间按本金计算的每天万分之五的罚

）息、O

该事项起因于2010年1月1日，甲公司与其子公司D公司、B

商业银行签订贷款担保合同，合同约定：D公司自B商业银行取得5

000万元贷款，年利率为5%,期限为2年；贷款到期，如果D公司无

力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，剩余部分贷款的本

息、贷款逾期期间每天万分之五的罚息（全年按照360天计算）由甲

公司代为偿还。2012年1月1日，该项贷款到期，但D公司由于投

资决策失误导致生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向B商业银

行偿还到期贷款本金和利息。为此，该B商业银行要求甲公司履行担

保责任。

甲公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相

应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿贷款本金和

贷款期间的利息金额为4000万元、每天万分之五的罚息和10万元

诉讼费用。至2012年12月31日，当地人民法院对该B商业银行提

起的诉讼尚未做出判决。

(4)2012年11月16日，甲公司获知F公司已向当地人民法院

提起诉讼。

该事项起因于甲公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院

判决甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费

100万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面

咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2012年12月16日停止生产

该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。

调解过程中，F公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉

公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿100万元，甲公司对此持有异议,

认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，100万元的专利

技术费过高，甲公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可

能需要向F公司支付专利技术费80万元并承担诉讼费用3万元。至

2012年末，有关调解仍在进行中。

（5）2011年12月1日，甲公司与G装修公司（以下简称G公

司）签订合同，由G公司为甲公司新购买的写字楼进行内部装修，装

修期为4个月，合同总价款5000万元。该合同约定装修用材料必须

符合质量要求，必须遵守甲醛不得超标等环保要求。装修工程开始时

甲公司预付G公司3000万元，装修工程全部完成验收合格后支付1

500万元，余款500万元为质量保证金。该装修工程开始，甲公司支

付了3000万元工程款。

2012年3月15日，G公司告知甲公司，称该装修工程完成，要

求甲公司及时验收。2012年3月20日，甲公司组织有关人员对装修

工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量问题，特别是甲醛严

重超标，不符合环保要求。为此，甲公司决定不予支付剩余工程款，

并要求G公司赔偿新购买的写字楼无法按时开业造成的损失500万

元。G公司不同意赔偿。甲公司于2012年5月15日向当地人民法院

提起诉讼,要求免于支付剩余工程款并要求G公司赔偿500万元损失。

2012年12月25日，当地人民法院判决G公司向甲公司赔偿损

失100万元，免除甲公司支付剩余工程款的责任。G公司对判决结果

无异议，承诺立即支付100万元赔款（根据G公司财务状况判断，其

支付上述款项不存在困难）。但甲公司不服，认为应当至少向G公司

索取300万元赔偿，遂向中级人民法院提起上诉。至2012年末，中

级人民法院尚未对甲公司的上诉进行判决。

(6)甲公司2012年12月21日收到中国国际经济贸易仲裁委员

会仲裁答辩书。

该事项起因于2012年2月16日，甲公司与H外商投资企业签订

了一项价值3800万美元的商品销售协议，约定5个月之后到约定港

口交货。因H外商投资企业中途临时变更港口，至2012年7月16日，

甲公司尚未能将商品发往约定的港口。于是H外商投资企业认为甲公

司违约，应当赔偿其损失1000万美元，而甲公司认为延期交货的主

要责任在于H外商投资企业。双方协商不成，H外商投资企业于2012

年12月20日向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。至2012年

12月31日，中国国际经济贸易仲裁委员会尚未做出裁决。甲公司根

据法律顾问的专业判断，有充分的理由说明很可能在仲裁中获胜。

(7)2012年10月5日，T公司向法院提起诉讼状告甲公司侵犯

了其专利权。

该事项起因于甲公司于2012年6月开发出一种新型电子产品，

正处在试销阶段。据消费者的调查反馈结果和专家的预测，对产品的

市场前景非常看好。但是，T公司从市场上购得甲公司试销的新型电

子产品经分析测试后认为，甲公司试销的产品中的主要技术部分含有

其研究并申请成功的专利技术，而此前，甲公司并未征得其同意。为

此，2012年10月5日，T公司向法院提起诉讼，状告甲公司侵犯了

其专利权，要求甲公司立即停止产品的试销并向T公司一次性支付使

用费500万元。甲公司认为其研发的新型电子产品并未侵犯T公司的

专利权，并于2012年10月26日向法院反诉T公司侵犯了其名誉权,

要求T公司公开道歉，并赔偿损失1000万元。

2012年12月31日，根据有关分析、测试情况及法律顾问的意

见认为新型电子产品很可能侵犯了T公司的专利权，如果败诉估计一