中级会计实务学习通超星期末考试答案章节答案2024年

中级会计实务学习通超星期末考试章节答案2024年甲公司持有乙公司40％的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为20000万元。假定甲公司取得投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两公司采用的会计政策和会计期间也相同。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。不考虑所得税等因素，要求：编制甲公司与长期股权投资有关的会计分录。（1）假定乙公司2021年的亏损额为60000万元，分析判断甲公司2021年应确认的投资损失，并编制甲公司的会计分录。（2）假定2021年如果在确认了20000万元的投资损失后，甲公司账上仍有应收乙公司的长期应收款8000万元（实质上构成对乙公司的净投资）。根据假定1和假定2，分析判断甲公司2021年应确认的投资损失，并编制甲公司的会计分录。

答案:（1）甲公司按其持股比例确认应分担的损失为24000（60000×40％）万元，但期初长期股权投资的账面价值仅为20000万元，如果没有其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目，甲公司应确认的投资损失仅为20000万元，超额损失4000万元在账外进行备查登记；借：投资收益

20000贷：长期股权投资——损益调整

20000（2）在确认了20000万元的投资损失后，如果甲公司账上仍有应收乙公司的长期应收款8000万元（实质上构成对乙公司的净投资），在长期应收款的账面价值大于4000万元的情况下，应进一步确认投资损失4000万元。甲公司应进行的账务处理为：借：投资收益

24000贷：长期股权投资——损益调整

20000长期应收款

40002021年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元。不考虑所得税等因素，要求：编制甲公司2021年度长期股权投资有关的会计分录。请回答以下问题：（1）编写2021年1月2日取得乙公司30%股权时的会计分录；（2）编写2021年5月9日乙公司宣告分配现金股利时的会计分录：（3）编写2021年度乙公司实现净利润时的会计分录：

答案:甲公司账务处理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股权时：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款

2000初始投资成本2000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2400万元（8000×30%），差额400万元应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本400贷：营业外收入

400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配现金股利时：借：应收股利（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整

120（3）2021年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整（800×30%）240贷：投资收益

240甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下：（1）2×20年1月1日，甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30%股权，对A公司能够施加重大影响。A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万元。（2）2×20年5月1日，A公司股东大会通过2×19年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取盈余公积，宣告分配现金股利120万元。（3）2×20年5月5日，甲公司收到A公司分配的现金股利。（4）2×20年7月1日，A公司另一投资者丙公司向A公司增资700万元，导致甲公司持有的A公司股权由30%下降为20%，但仍能对A公司施加重大影响。要求：根据资料（1）-（4），分别编制甲公司2×20年1月1日至2×21年12月31日与A公司股权投资有关的会计分录。

答案:（1）2×20年1月1日借：长期股权投资——投资成本330贷：银行存款

330（2）2×20年5月1日借：应收股利

36（120×30%）贷：长期股权投资——损益调整

36（3）2×20年5月5日借：银行存款

36贷：应收股利

36（4）2×20年7月1日股权被动稀释由30%下降为20%时，应视同处置10%股权换取A公司新增资源。稀释前长期股权投资账面价值=330-120×30%+180×30%=348（万元），处置部分对应的账面价值=348÷30%×10%=116（万元）（含内含商誉10万元），丙公司增资后甲公司按新的持股比例增加享有的份额=700×20%=140（万元），应确认资本公积=140-116=24（万元），会计分录为：借：长期股权投资——其他权益变动24贷：资本公积——其他资本公积

242×20年至2×22年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款12 000万元从非关联方取得乙公司的60％的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16 000万元，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2×20年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2×21年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2×21年5月20日分派完毕。资料四：2×21年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4 500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。请回答以下问题：（1） 编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股权的会计分录，并计算应确认的商誉。（2） 分别编制甲公司2×21年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2×21年5月20日收到现金股利时的会计分录。（3） 编制甲公司2×21年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

答案:（1）甲公司2×20年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资 12 000 贷：银行存款 

12 000应确认的商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值×投资方持股比例=12 000-16 000×60％=2 400（万元）。提示：因甲公司对乙公司形成控制，长期股权投资应采用成本法核算。（2）2×21年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利 180 贷：投资收益 

1802×21年5月20日收到现金股利时：借：银行存款 180 贷：应收股利 

180（3）2×21年6月30日出售部分乙公司1/3股权时：借：银行存款 4 500 贷：长期股权投资 （12 000×1/3）4 000   

投资收益

 500提示：剩余股权账面价值为12 000-4 000=8 000（万元）。同一控制下的企业合并，被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中予以登记。（）

答案:对投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，应将处置价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益，同时应将原确认的其他综合收益（可转损益部分）和资本公积转入投资收益。

答案:对长期股权投资采用成本法核算的，在持有过程中被投资单位宣告发放的现金股利属于其在取得投资前被投资单位实现的净利润的分配额的，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。（）

答案:错权益法下，投资企业处置长期股权投资时，还应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入“营业外收入”科目。（）

答案:错处置长期股权投资时，不同时结转已计提的长期股权投资减值准备，待期末一并整。（）

答案:错长期股权投资采用权益法核算时，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）

答案:错企业合并以外其他方式以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照投资当日被投资单位可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

答案:错对长期股权投资采用成本法核算时，长期股权投资持有期间无论是收到的现金股利还是股票股利均应确认为投资收益。

答案:错投资企业对长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位资本公积转增资本时，投资企业不需要进行账务处理。（）

答案:对企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，不包括与取得长期股权投资直接相关的费用，也不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

答案:错同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。（）

答案:对2018年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权，另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2018年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2018年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

答案:确认营业外收入200万元;确认其他综合收益30万元;确认投资收益600万元下列事项中可以计入当期损益的有（  ）。

答案:同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费;长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净损益的份额有关同一控制下企业合并的处理方法中，下列表述正确的有（）。

答案:合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照应享有的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本;合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照应享有的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益;同一控制下企业合并，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，影响长期股权投资初始投资成本的有（）。

答案:投资时支付的不含现金股利的价款;投资时支付的直接相关费用2×20年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的40％，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为6000万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为12000万元（与公允价值相等）。2×20年乙公司亏损8000万元，2×21年乙公司亏损9 000万元，2×22年乙公司盈利2 500万元。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素。2×22年甲公司应确认的投资收益为（  ）万元。

答案:2×20年末甲公司对A公司长期股权投资账面价值为2 800万元;2×22年乙公司实现盈利甲公司应按比例确认的投资收益金额为200万元甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（  ）。

答案:接受其他企业的现金捐赠;宣告分派现金股利2×21年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙40％的有表决权股份，大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，后续采用权益法核算。2×21年度乙公司实现净利润500万元，2×22年3月1日乙公司宣告发放现金股利200万元，3月20日支付现金股利，2×22年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，以下有关该项股权投资，说法正确的有（  ）。

答案:甲公司2×21年1月1日取得乙公司股权投资的初始入账金额为2 000万元;甲公司2×22年12月31日长期股权投资账面余额为2 080万元因部分处置以前期间取得的长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

答案:按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本;剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益;将剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值，并确认留存收益采用权益法核算长期股权投资时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。

答案:被投资单位实际发放股票股利;被投资单位股东大会宣告分派股票股利;实际收到已宣告的现金股利长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）。

答案:被投资单位提取法定盈余公积;被投资单位以盈余公积弥补亏损;被投资单位以盈余公积转增资本下列关于长期股权投资的事项中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

答案:采用成本法核算的，被投资企业宣告发放的现金股利;出售采用成本法核算的长期股权投资时，实际收到的金额与其账面价值及已宣告但尚未发放的现金股利或利润的差额;处置采用权益法核算的长期股权投资时，结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额采用权益法核算的长期股权投资，下列各项中，会引起其账面价值发生变动的有（）。

答案:被投资单位其他综合收益变动;被投资单位因重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益2×21年1月1日，甲公司以银行存款1995万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款5万元支付与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×21年实现净利润600万元，其他债权投资的公允价值下降100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2×21年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

答案:营业外收入100万元;确认投资收益180万元;确认其他综合收益-30万元甲公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用成本法核算时，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

答案:追加投资;收回投资下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

答案:长期股权投资后续计量采用成本法核算时，被投资企业宣告发放现金股利。;长期股权投资后续计量采用权益法核算时，被投资单位发生亏损。长期股权投资后续计量采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（）。

答案:投资收益;应收股利企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（）。

答案:支付的年度财务报表审计费;为企业合并支付的法律服务费下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

答案:合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益;与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

答案:2002022年2月1日，A公司以银行存款6000万元支付给B公司，作为取得B公司持有C公司70％股权的合并对价。另支付评估、审计等中介费用10万元。交易前B公司为A公司和C公司的母公司，股权合并日被合并方C公司在最终控制方B公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元（原母公司B公司未确认商誉）。A公司在合并日的会计处理中，不正确的是（）。

答案:长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1000万元下列各项中，在长期股权投资成本法核算时应进行账务处理的是（  ）。

答案:长期股权投资可收回金额低于其账面价值甲公司以定向增发3 000万股股票方式取得非关联方乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。每股股票面值为1元，每股发行价格为2.5元，另支付券商发行费用200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元，公允价值为10 000万元。不考虑其他因素，则合并报表中甲公司因企业合并产生的商誉为（  ）万元。

答案:15002015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

答案:2700下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。

答案:当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营A公司2021年对D公司的长期股权投资业务如下：2021年3月D公司宣告分配现金股利4000万元，2021年4月25日实际发放现金股利。2021年7月20日A公司将该股权全部出售，收到价款9500万元。该股权为A公司2019年取得，持有D公司30％的股权，对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为8000万元（其中投资成本为6000万元，损益调整借方金额为1000万元，其他权益变动借方金额为400万元，因被投资单位其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益600万元）。不考虑其他因素，A公司2021年利润表确认的投资收益是（）万元。

答案:2500A公司以2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。

答案:2000企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（）。

答案:被投资单位宣告发放现金股利时甲公司2015年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。

答案:1580下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。

答案:采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加，因该事项期末投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。

答案:其他综合收益2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

答案:9000丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

答案:5400投资方按权益法确认应分担被投资单位的净亏损或被投资单位其他综合收益减少净额，将有关长期股权投资冲减至零并产生了未确认投资净损失的，被投资单位在以后期间实现净利润或其他综合收益增加净额时，投资方应当按照以前确认或登记有关投资净损失时的相反顺序进行会计处理，即依次正确的是（）。

答案:减记未确认投资净损失金额、恢复其他长期权益和恢复长期股权投资的账面价值，同时，投资方还应当重新复核预计负债的账面价值2018年7月10日，A公司购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。2018年7月20日，收到现金股利。2018年12月31日，该股票每股市价为15元。2019年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元；4月30日，收到现金股利。2019年12月31日，该股票每股市价为13元。请回答以下问题：（1）计算2018年7月10日A公司取得金融资产的初始确认成本，并编制会计分录；（2）编制2018年7月20日A公司收到现金股利的会计分录；（3）编制2018年12月31日A公司的会计分录；

答案:（1）初始确认成本＝300×（14.8－0.2）＋10＝4390（万元）。借：其他权益工具投资——成本

4390

应收股利

60

贷：银行存款

4450（2）2018年7月20日：借：银行存款

60

贷：应收股利

60（3）2018年12月31日：公允价值变动＝300×15－4390＝110（万元）。借：其他权益工具投资——公允价值变动

110

贷：其他综合收益

110企业购入金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。

答案:对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券）应按公允价值和交易费用之和进行初始计量，其中交易费用应在“其他债权投资——利息调整”科目核算。

答案:对企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产进行分类，分类一经确定，不得变更。

答案:错对于到期一次还本付息的债券，其应付未付的利息应单独核算，不影响债券账面价值。（）

答案:错以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。

答案:错购买债券划分为以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

答案:错以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得该金融资产的全部支出作为初始确认金额。

答案:错关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

答案:资产负债表日，购入的债券划分为以摊余成本计量的金融资产应当按照该金融资产的本期期初摊余成本和实际利率计算确认当期的利息收入，将其计入“投资收益”账户。;资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类（）：

答案:以摊余成本计量的金融资产；;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。

答案:随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少;随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加下列各项中，影响以摊余成本计量的金融资产期末摊余成本的因素有（）。

答案:确认的减值准备;分期收回的本金;利息调整的累计摊销额;对到期一次付息债券确认的票面利息金融资产同时符合（）条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

答案:企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。;该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。A公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，发行价格为1901.04万元。A公司经计算，该债券的实际利率为6%。该债券2011年度应确认的实际利息费用为（）万元。（计算结果保留两位小数）

答案:114.062015年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产入账对应的“其他债权投资——利息调整”科目的金额为（）万元。

答案:8（贷方）2014年1月1日，甲公司以银行存款1043、28万元购入财政部于当日发行的3年期分期付息，到期还本（利息于每年年末支付）的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债划分为以摊余成本计量的金融资产核算。2014年12月31日，该金融资产的摊余成本为（）万元。

答案:1035.44甲公司2015年4月5日从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，共支付价款900万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）核算。6月10日甲公司收到现金股利，2015年12月20日，甲公司出售该金融资产，收到价款960万元。不考虑相关税费的影响，则甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益为()万元。

答案:0甲公司于2015年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。则2015年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

答案:1035.43甲公司2015年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2015年12月28日，收到现金股利60万元。2015年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2015年该金融资产计入其他综合收益的金额为（）万元。

答案:115甲公司于2015年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0、5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则甲公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得时的入账价值为()万元。

答案:712资产负债表日，企业持有的其他权益工具投资的公允价值下跌，进行账务处理时，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目，应借记的科目是（）。

答案:其他综合收益就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。

答案:为以后多付利息而得到的补偿2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。

答案:18652甲股份有限公司于2018年1月1日以19900万元购入一项3年期，分期付息到期还本（利息按年支付）的公司债券，发行方于每年的1月1日支付上年度利息。该公司债券面值总额为20000万元，票面利率为5%，该债券的实际利率为（）。

答案:大于5%甲企业于2015年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该企业计入“债权投资”科目的金额为（）万元。

答案:12002×19年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划：从2×20年1月1日起，每10元兑换1个积分，每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2×20年1月1日，客户购买了100000元的产品，获得可在未来购买时兑现的10000个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为100000元。甲公司预计将有9500个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。2×20年度，有4500个积分被兑换，并且甲公司预计将有9600个积分被兑换。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）计算甲公司2×20年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×20年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

答案:（1）2×20年1月1日奖励积分公允价值=100000×9500/109500=8676（元）。应确认收入=100000×100000/109500=91324（元）。借：银行存款

100000贷：主营业务收入

91324合同负债

8676（2）2×20年度甲公司确认奖励积分的收入=8676×4500/9600=4067（元）。借：合同负债

4067贷：主营业务收入

4067甲公司是电脑制造商和销售商，与乙公司签订了销售一批电脑的合同。合同约定：电脑销售价款98万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的三年内甲公司将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为90万元和10万元。该批电脑的成本为60万元。而且基于其自身经验，甲公司估计维修在法定型质保的90天保修期内出现损坏的部件将花费1万元。假设不考虑增值税等相关税费。甲公司应如何进行会计处理，请编制相关会计分录：

答案:借：银行存款

98贷：主营业务收入88.2（98×90%）合同负债9.8（98×10%）借：主营业务成本60贷：库存商品60借：销售费用1贷：预计负债1对于合同折扣，企业应当在全部各单项履约义务之间按比例分摊。

答案:错合同取得成本的账面价值高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失。

答案:对对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间一律无须对其进行重新评估

答案:错企业销售商品时承诺6个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为租赁交易进行会计处理。

答案:错对于销售商品同时附有质量保证条款的销售业务，应当按其各自单独售价的相对比例分摊交易价格。

答案:错企业向客户授予知识产权许可的，该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺，表明授予知识产权许可不构成单项履约义务。

答案:对合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，两者不能互相抵销。

答案:错对于客户虽然不能选择单独购买质量保证，但是，如果该质量保证在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的，也应当作为单项履约义务。

答案:对投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

答案:处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益2×22年6月1日，甲公司与乙公司签订一份买卖合同，根据合同约定，当日乙公司预付甲公司定金20万元，甲公司交货时间为7月1日，乙公司收到货物验收无误后支付剩余货款80万元。在6月29日乙公司通知甲公司，由于自身产业调整，无须交付该批货物。根据合同约定，乙公司无权要求甲公司退还定金。则下列说法正确的有（  ）。

答案:甲公司在收到定金时确认合同负债;甲公司在6月29日时应确认营业收入2×22年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1 000万元，成本为900万元。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在3个月内无条件退货。当日甲乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10％。不考虑增值税等其他因素，下列说法正确的有（  ）。

答案:甲公司在发出产品时应结转成本810万元;甲公司应确认预计负债100万元;甲公司应确认应收退货成本90万元以下选项中，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的会计处理正确的有（）。

答案:回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理;回购价格高于原售价的，应当视为融资交易进行会计处理;视为融资交易的，应当在收到客户款项时确认金融负债，而不是终止确认该商品对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。

答案:客户可选择单独购买质保;向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务下列各项中，关于客户支付的无须退回的初始费用说法正确的是（  ）。

答案:应评估该项初始费用是否与向客户转让已承诺的商品相关对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，不正确的有（）。

答案:取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的是（）。

答案:企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应的会计处理甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×21年1月1日应确认的合同负债为（）万元。

答案:20甲公司为连环漫画的创作者，2×21年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角，但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目演出）使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。

答案:每年确认100万元收入甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

答案:(1)甲公司2015年1月1日取得专利技术。借：无形资产800贷：银行存款800(2)2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。借：制造费用160贷：累计摊销160(3)甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=(800-160×2)-420=60(万元)。借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60(4)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率=(1000+60)×25％=265（万元）。递延所得税资产=60×25％=15（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递延所得税资产15

所得税费用

250贷：应交税费——应交所得税265(5)甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。借：制造费用140贷：累计摊销140甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元、递延所得税负债的年初余额为150万元。2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×19年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二：2×19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×19年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75％税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175％确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：2×19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除。在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2×19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12％以内的部分准予在当期税前扣除：超过年度利润总额12％的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×19年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。(2)判断甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；并判断是否需要确认递延所得税资产。(3)分别编制甲公司2×19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。(4)计算2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。(5)分别计算甲公司2×19年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

答案:(1)借：交易性金融资产——公允价值变动80

贷：公允价值变动损益

80借：所得税费用20贷：递延所得税负债20(2)甲公司2×19年12月31日A新技术研发支出资本化部分账面价值为300万元，计税基础=300×175％=525（万元），形成的是可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。【提示】为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既不属于企业合并，也不影响会计利润和应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形。(3)2×19年12月31日借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用

2.5(4)2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异金额=400-3000×12％=40（万元），应确认递延所得税资产的金额为10万元(40×25％)。(5)2×19年12月31日递延所得税资产余额=200+2.5+10=212.5（万元）。递延所得税负债余额=150+20=170（万元）。甲公司适用的企业所得税税率为25％。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2×18年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

答案:(1)2×18年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100(万元)，该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元（(120-100)，应确认递延所得税负债=20×25％=5（万元）。借：所得税费用5贷：递延所得税负债5(2)2×18年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异50万元(600-550)，应确认递延所得税资产=50×25％=12.5（万元）。借：递延所得税资产12.5贷：其他综合收益12.5(3)2×18年度的应纳税所得额=利润总额3000-因固定资产产生的应纳税暂时性差异20+罚款200=3180（万元），当期应交所得税=3180×25％=795（万元）。借：所得税费用795贷：应交税费一应交所得税795【提示】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的递延所得税资产对应其他综合收益，不影响所得税费用，即在计算当期应纳税所得额时无须考虑。递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）

答案:错资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（）

答案:错对于企业划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，在根据利润总额计算应纳税所得额时，需要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异对当期所得税费用的影响（）

答案:错企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0。（）

答案:错企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

答案:对企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（）

答案:错对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应将因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）

答案:错甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司于2×20年1月1日开始计提折旧的W机器的初始入账金额为150万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。根据税法规定，W机器在2×20年至2×24年每年准予在税前扣除的折旧费用为30万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年度与W机器相关的各项会计处理表述中，正确的有()。

答案:2×20年12月31日W机器的计税基础为120万元;2×20年12月31日W机器的账面价值为100万元下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。

答案:企业因债务担保确认的预计负债;企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。

答案:滞纳金罚款;非公益性捐赠;业务招待费;国债利息收入下列各项中，有可能影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

答案:当期应交所得税;递延所得税资产;递延所得税负债下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

答案:会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧的处于最初年份的企业购入的固定资产;企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且无计提减值准备企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

答案:预提产品质量保证费用;年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧;计提无形资产减值准备下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。

答案:使用寿命不确定的无形资产;已计提减值准备的固定资产;已确认公允价值变动损益的交易性金融资产A公司2021年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2021年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2021年年末应确认（）。

答案:应交所得税2750万元;所得税费用2500万元;递延所得税资产250万元甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）。

答案:账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地产;账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。

答案:会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同;会计确定的净残值与税法认定的净残值不同;会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同;会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。下列会计处理中正确的有（）。

答案:甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元;甲公司2018年应交所得税为150万元;甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元;甲公司2019年应交所得税为225万元某企业2020年发生亏损100万元，2021年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元，在营业外支出中有税收罚款70万元，适用的所得税税率25%，不考虑其他因素，则企业2021的应交所得税额为（）万元。

答案:130某企业2021年应纳税所得额为1000万元，适用所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2021年应确认的所得税费用的金额为（）万元。

答案:270某企业期末持有一批存货，成本为1000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。

答案:1000甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为（）万元。

答案:2952020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（）万元。

答案:0某公司适用的所得税率为25%，2020年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

答案:02×18年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

答案:155002020年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2021年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2021年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2021年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

答案:可抵扣暂时性差异60万元甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

答案:40甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2021年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2022年实际支付保修费用400万元，在2022年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2022年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。

答案:-50下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

答案:因确认保修费用形成的预计负债2021年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

答案:1402020年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2020年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。

答案:2002×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。

答案:62.52017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

答案:可抵扣暂时性差异80万元2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

答案:14甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2020年12月31日N设备产生的暂时性差异为（）万元。

答案:92018年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2018年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

答案:1070.30南海公司与华宏公司签订了一项租赁协议，南海公司将其原先自用的一栋写字楼出租给华宏公司使用，租赁期开始日为2020年12月31日。2020年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2021年12月31日的计税基础为（）万元。

答案:42750南海公司当期发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，开发阶段符合资本化条件的支出560万元，本期达到预定用途转入无形资产，假定大海公司当期摊销无形资产20万元。南海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

答案:945大海公司20x7年12月31日取得的某项机器设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，20x9年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。20x9年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。

答案:12802×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。要求：(1)判断甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。(2)判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。(3)编制甲公司2×21年6月25日购入研发设备的会计分录。(4)判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。

答案:(1)收到的即征即退的增值税税款属于政府补助。相关会计分录：借：银行存款20贷：其他收益20(2)收到的补贴资金属于政府补助。相关会计分录：借：银行存款300贷：递延收益300(3)相关会计分录：借：固定资产400贷：银行存款400(4)收到销售A产品的财政补贴资金不属于政府补助。相关会计分录：借：银行存款10贷：主营业务收入10对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（）

答案:对企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。（）

答案:对与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。（）

答案:错企业取得的用于补偿当期已发生费用的政府补助，在总额法下应该冲减当期费用。（）

答案:错企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时，应当按照扣除政府补助前的资产价值对固定资产计提折旧。（）

答案:错企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。（）

答案:错下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。

答案:总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入;收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益;收到的即征即退增值税应确认为其他收益下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。

答案:净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值;总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益;净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值;总额法下，企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益2×20年度，甲公司作为政府推广使用w产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的w产品出售给客户，该批产品的市场价格为9500万元，销售当日该批w产品控制权已转移，满足收入确认条件，当年甲公司收到销售该批w产品的财政补贴1500万元并存入银行，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）。

答案:增加营业利润2500万元;增加营业成本7000万元2×20年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1000万元，用于资助甲公司2×20年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2500万元。项目自2×20年9月开始启动，至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2×20年12月31日甲公司递延收益的余额为()万元。

答案:800甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。

答案:应计入其他收益甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）。

答案:收到即征即退的增值税退税款20万元2020年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2020年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2020年度甲公司应确认的其他收益为（）万元（采用总额法核算）。

答案:32020年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2021年度，甲公司对该设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对甲公司2021年度利润总额的影响金额（）万元（采用总额法核算）。

答案:减少20下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

答案:增值税即征即退企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

答案:先征后返的企业所得税2×20年5月10日甲公司收到用于购买J环保设备的政府补贴360万元。2×20年6月20日，甲公司以600万元的价格购入该环保设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素，2×20年甲公司对J环保设备应计提的折旧金额为（）万元。

答案:12甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为（）万元。

答案:10002×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出