审计学学习通超星期末考试答案章节答案2024年

审计学学习通超星期末考试章节答案2024年5．若注册会计师出具无法表示意见的审计报告，则意味着注册会计师不能发表无保留意见、保留意见或否定意见。

答案:对4．否定意见与无保留意见相反，即注册会计师认为财务报表未能从整体上公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。

答案:对3．如果出具无保留意见的审计报告的各项条件不完全具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

答案:错2．如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具否定意见的审计报告。

答案:错1．对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，一般应视为未调整不符事项。

答案:错6．注册会计师在对被审计单位执行的财务报表审计业务中，审计范围受到限制，从而未能获取充分、适当的审计证据，则对财务报表可以出具：

答案:保留意见的审计报告;无法表示意见的审计报告5．注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位的（），应当出具否定意见的审计报告。

答案:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量4．注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在（）等情形之一时，应当出具保留意见的审计报告。

答案:会计政策的选用不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;会计估计的作出不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告3．注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表同时符合（）的条件时，应出具无保留意见的审计报告。

答案:财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作;注册会计师在审计过程中未受到限制2．注册会计师在审计报告中位于审计意见段之前增加说明段的情形包括（）的审计报告。

答案:保留意见;否定意见;无法表示意见1．以下关于审计报告的叙述，正确的有：

答案:审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人;审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计;标准审计报告应该包括管理层对财务报表的责任段和注册会计师的责任段;审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期4．如果被审计单位在2006年末按照应收账款余额百分比计提坏账准备，而在2007年末改按账龄长短计提坏账准备，且对此进行了充分披露，注册会计师应出具：

答案:标准审计报告3．如果审计报告的审计意见段中使用了“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”术语，这种审计报告是（）的审计报告。

答案:无法表示意见2．如果审计报告的审计意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（）的审计报告。

答案:否定意见1．如果审计报告的审计意见段中使用了“除……的影响外”术语，这种审计报告是（）的审计报告。

答案:保留意见6.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天。

答案:对5.按是否需要调整被审计单位的账簿记录，可将审计差异分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。

答案:错4.在完成审计阶段，项目合伙人和审计项目组应当考虑和评价被审计单位涉及会计政策的选择、运用和一贯性的所有事项，包括相关披露。

答案:错3．对于资产负债表日至审计报告日存在的或有事项，如果被审计单位拒绝披露，注册会计师应出具否定意见的审计报告。

答案:错2．如果知悉截至审计报告日发生的对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理或在附注中予以充分披露。

答案:对1．注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。

答案:对4．管理层声明是注册会计师获取的一种书面证据，它能够：

答案:明确被审计单位管理层对财务报表的责任;作为审计证据，并形成审计工作底稿3．注册会计师对或有事项实施的一般审计程序主要有：

答案:向被审计单位管理层询问，并索取有关资料作必要的审核和评价;向被审计单位的法律顾问和律师发函询证;向与被审计单位有业务往来的银行发函询证;查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺2．注册会计师首次接受委托，若被审计单位上期财务报表未经审计，则注册会计师对涉及的财务报表期初余额应实施的审计程序有：

答案:通过对本期财务报表实施的审计程序获取部分审计证据;复核上期存货盘点记录及文件;检查与上期存货有关的交易记录;在某些情况下可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序1．注册会计师专为识别截至审计报告日发生的期后事项而实施的审计程序主要有：

答案:向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项;查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要;向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项;复核管理层建立的用于确保识别期后事项的程序关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是：

答案:在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施5.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是：

答案:被审计单位管理层提供的确认其责任的声明4.下列对审计过程中识别出的错报的考虑正确的是：

答案:确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估3．下列项目中，不属于注册会计师应当关注的被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的是：

答案:因自然灾害等不可抗力因素遭受严重损失2．应提请被审计单位调整财务报表的期后事项是：

答案:资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值1．如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报，注册会计师应当告知管理层。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（）的审计报告。

答案:A或B5.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

答案:错4．对于其他货币资金的各账户，注册会计师应选择重点账户进行函证。

答案:错3．注册会计师应对被审计单位在本年存过款的所有银行，包括企业存款账户已结清的银行进行函证。

答案:对2．库存现金的盘点范围一般包括已收到但尚未存入银行的现金、零用金和找换金等。

答案:对1．注册会计师测试库存现金余额的起点是盘点库存现金。

答案:错5.下列审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有：

答案:针对调节项目，检查是否经会计主管签字复核;观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认;观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内部控制要求经财务部相关人员遇签字复核;重新核对经审批及复核的付款申请及相关凭据，并检查是否经签字确认4．注册会计师函证银行存款的目的包括：

答案:证实被审计单位银行存款余额是否真实存在;了解被审计单位所欠银行的债务;发现被审计单位未入账的银行借款3．盘点和监盘库存现金的要点包括：

答案:制定库存现金盘点程序，并实施突击性的检查;若在资产负债表日后进行盘点，应将实际盘点数调整至资产负债表日的金额;将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对;盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”2．注册会计师在取得由被审计单位编制的银行存款余额调节表后，应实施的检查包括：

答案:验证调节表的数字计算是否正确;追查截止日期银行对账单上的在途存款;追查截止日期银行对账单已收，企业未收的款项性质及来源1．在测试货币资金收款的内部控制时，注册会计师抽取收款凭证并进行检查的内容包括：

答案:核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符;核对收款凭证与银行对账单是否相符;核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符;核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致针对被审计单位而言，应当参加库存现金盘点的人员是：

答案:出纳员和会计主管4．被审计单位动用银行存款支付假造的、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（）程序予以发现。

答案:从银行存款日记账追查卖方发票3．对银行存款进行截止测试的关键是：

答案:抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证2．注册会计师在监盘库存现金时，如发现有抵充库存现金的借条或未提现支票，应当：

答案:在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整1．下列项目中，不属于货币资金控制测试内容的是：

答案:检查货币资金收支的正确截止5．对直接材料成本的测试一般应从审阅原材料和生产成本总账入手，验证产品直接耗用材料的数量是否真实、合理。

答案:错4．对存货实施计价测试的目的是为了验证财务报表上存货余额的真实性。

答案:对3．注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

答案:错2．注册会计师在存货项目的审计过程中一般较少执行实质性分析程序来获取审计证据。

答案:错注册会计师应负责指挥和控制被审计单位的存货盘点工作。

答案:错5．属于应付职工薪酬的审计目标的项目有：

答案:确定期末应付职工薪酬是否存在;确定应付职工薪酬计算、计提和支付的记录是否完整;确定应付职工薪酬期末余额是否正确4．审计制造费用的实质性程序包括：

答案:审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确;必要时对制造费用实施截止测试;检查制造费用的分配是否合理3．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当实施的替代审计程序主要包括：

答案:检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;向顾客或供应商函证2．在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序包括：

答案:了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;查阅以前年度的存货监盘工作底稿;考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作;复核或与管理层讨论其存货盘点计划1．下列各项审计程序中，属于存货项目实质性程序的有：

答案:获取各存货项目明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;实施存货监盘程序;实施存货计价测试5．下列项目中，不属于应付职工薪酬实质性分析程序的是：

答案:检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理4．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般可以不予关注的是：

答案:是否有抵押、担保的存货3．下列项目中，不属于存货监盘计划内容的是：

答案:评估与存货相关的重大错报风险和重要性2．在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当；

答案:对已盘点的存货进行适当检查1．注册会计师为取得被审计单位存货是否实际存在的证据，应进行：

答案:存货监盘5．如果注册会计师对被审计单位固定资产折旧计提的总体合理性感到满意，且固定资产及累计折旧的内部控制较健全时，就可以不必实施累计折旧和折旧费用的其他实质性程序。

答案:错4．注册会计师对固定资产实施实地检查程序时，应当以固定资产明细账为起点，进行实地追查，检查的重点是当期新增加的全部固定资产。

答案:错3．如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿外，还必须建议被审计单位进行相应的调整。

答案:错2．对应付账款一般情况下不需要函证，这是因为函证不能保证查出未入账的应付账款。

答案:对1．注册会计师往往对采购与付款循环的控制测试采用属性抽样审计方法，并在测试该循环中的大多数属性时，通常选择相对较高的可容忍误差。

答案:错6.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有；

答案:被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据;询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性;以电子形式收到的回函是可靠的审计证据5．检查折旧的计提和分配的主要实质性程序包括：

答案:检查折旧政策是否符合规定，前后期是否一致，计提折旧范围是否正确;复核本期折旧额的计算是否正确，确定的折旧方法是否合理;检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致;注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定4．注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有。对于房地产类固定资产，需要查阅有关的（）等书面文件来确定。

答案:合同、产权证明;财产税单;抵押借款的还款凭证;财产保险单3．应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。

答案:控制风险较高;某应付账款账户金额较大;被审计单位处于财务困难阶段2．下列各项实质性程序中，可以找出未入账的应付账款的程序有：

答案:检查资产负债表日收到但尚未处理的不符合要求的卖方发票;检查资产负债表日已经入库但未收到卖方发票的商品的有关记录;检查资产负债表日后收到的卖方发票;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证1．以下各项内部控制中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有：

答案:所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交应付凭单部门;收到卖方发票后，应立即送应付凭单部门与订货单、验收单核对相符;由独立检查人员检查已签发支票总额与所处理的付款凭单总额的一致性6.下弄各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是：

答案:检查5．下列实质性分析程序中，（）可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。

答案:计算固定资产原值占全年产量的比率，并与以前年度相比较4．固定资产审计目标一般不包括：

答案:确定固定资产的预算编制是否合理3．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应：

答案:采用积极式函证，不具体说明应付金额2．对发现货未收到便编制付款凭证付款这类问题，最有效的控制程序是（）。

答案:在会计部门，将每张付款凭证同相关的付款凭单所附的订货单、验收单和卖方发票核对1．为了正确确认已验收货物的债务，应付账款部门应将每个卖方发票上的信息与（）上的有关资料进行核对。

答案:验收单和订货单8．如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款余额总体是正确的。

答案:对7．审计人员必须要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

答案:错6．审计人员在对某年度营业收入实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。

答案:错5．企业应按照具体的销售方式确认主营业务收入的实现。如果企业采用委托外贸代理出口、实行代理方式的，注册会计师应重点检查代办发运凭证和银行缴款单是否真实。

答案:对4．如果被审计单位委托其他单位代销商品的，无论代销单位是按视同买断方式，还是按照收取手续费的方式，被审计单位都应在代销商品已销售、企业收到代销单位代销清单时确认销售收入的实现。

答案:对3．执行估价的实质性测试，包括测试销货业务记录的及时性。为此，注册会计师应将提货单、发运凭证、销售发票、主营业务收入明细账及应收账款明细账所反映的金额进行比较。

答案:错2．被审计单位通过每月定期向顾客寄送对账单这一措施，既有助于其实现销货业务的真实性控制目标，又有助于其实现购货业务的过账和汇总目标。

答案:对1．如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。

答案:错8．以下各项中，属于营业收入审计的内容包括：

答案:审查营业收入的会计处理是否正确;测试营业收入的销售截止是否正确;查明营业收入的确认原则和方法是否正确;检查产品销售退回、折让和折扣是否经授权批准，是否真实、合法并及时入账7．审计人员在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时，应考虑的因素有（）。

答案:应收账款在全部资产中所占的比重;被审计单位内部控制的强弱;以前年度的函证结果;函证方式的选择6．在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括：

答案:主营业务收入;重要客户的销售额;重要产品的毛利率;销售给重要客户的产品的毛利率5．注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是：

答案:判断总体合理性的基础;分析性复核的基础;实质性测试的起点4．注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用()程序进行测试。

答案:复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目;核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证;将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对3．由独立人员按月向账务单位寄送对账单，是一项有用的控制措施。这里的独立人员，应当是与()业务无关的人员。

答案:经手货币资金;记录主营业务收入;记录应收账款2．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过()程序进行的。

答案:观察;询问1．注册会计师在销贷与收款循环审计中应能发现被审计单位()错误。

答案:销货后未向顾客开出账单;以低于公司规定的价格向顾客开具账单;通过在记账以前截留顾客货款的手法，盗取现金，将账目转做坏账冲销9．下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是：

答案:实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定8．对于年末有大额欠款的客户，如果第二次乃至第三次询证函仍得不到回复，此时最佳的替代审计程序为：

答案:审查与销售业务有关的合同、订货单、销售发票副本及及发运凭证等资料7．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。

答案:交易频繁但期末余额为零的项目6．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。

答案:是否在同一会计期间5．注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是：

答案:检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设置“递延资产”科目核算4．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取：

答案:从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对3．与记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的存在或发生认定的控制程序是：

答案:只依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售2．为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将()的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的测试程序。

答案:货运文件与销售收入明细账1．注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表只能证明()认定，而不能证明其他认定。

答案:估价或分摊8．采用随机选样方法时，不仅所选的号码是随机的，而且号码之间的距离也是随机的，但采用系统选样仅能保证所选号码的随机性，不能保证号码间距的随机性。这表明，系统选样不如随机选样随机性强。

答案:对7．注册会计师增加样本可以直接提高抽样的可信赖程度，但并不能直接降低抽样的可容忍误差。

答案:对6．在运用审计抽样之前，审计风险等于非抽样风险。随着统计抽样的引入，大量的业务被置于这种科学方法的范围之内，虽然少许增加了抽样风险，但与此同时，非抽样风险有所下降，这就使得总体上讲，审计风险有所下降。

答案:错5．在控制测试时，审计人员如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，或修改实质性测试程序。

答案:对4．在进行实质性测试时，可容忍误差是审计人员能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。

答案:对3．在抽样执行过程中，如果出现挑选了不恰当的审计程序或方法这样的误差，应视为抽样风险。

答案:错2．账户余额实际上不存在重大错误，而抽样结果表明账户余额存在重大错误，这种可能性称之为误受风险。

答案:错1．非统计抽样和统计抽样的选用，主要涉及的是审计程序实施的范围，并不影响运用于样本的审计程序的选择。

答案:对7.注册会计师欲从编号为0001至1000的1000张单据中采取系统选样方法选取40张进行审查，随机确定了第80张单据为选样起点，则下列说法中的()是正确的。

答案:计算的抽样间隔为25;号码最小的单据为0005号;第705号单据将被选到;号码最大的单据为第980号6．下列说法中正确的有：

答案:重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，应当获取的审计证据越多;可容忍误差越小，需选取的样本量越大5．有关审计抽样的下列表述中，不正确的有：

答案:审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序;统计抽样可以减少审计过程中的专业判断4．下列因素中，与所选取的样本数量同向变动的是：

答案:可信赖程度;预期总体误差3．影响审计效率的抽样风险类型有：

答案:信赖不足风险;误拒风险2．在控制测试中，可以界定的误差有：

答案:会计记录的虚假账户;经济业务的记录未进行复核;审批手续不全1．审计人员在设计样本时，应当考虑的基本因素包括：

答案:审计目标和分层;审计对象总体与抽样单位;抽样风险和非抽样风险;可信赖程度和可容忍误差10.注册会计师负责对丁公司2020年度财务报表进行审计。注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为：

答案:3000元9．注册会计师杨阳在审查丁公司的购货及付款业务时，怀疑丁公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，扬阳在对相关内部控制进行控制测试应当采用：

答案:发现抽样8．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能够选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是：

答案:80、6和19267.下列各项中，不会导致非抽样风险的是；

答案:注册会计师未对总体中的所有项目进行测试6．在下列情况中，关于未批准赊销的情况属于：

答案:信赖过度风险5．如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10%降到5%，则所需样本规模将会（）。

答案:增加4．在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当（）。

答案:增加样本量或执行替代审计程序3．审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

答案:1952．审计人员应当特别关注可能导致不正确审计结论的两种风险是：

答案:信赖过度风险与误受风险1．统计抽样与非统计抽样的区别是：

答案:评价抽样风险的依据不同8．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。

答案:对7．评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时调试控制运行有效性，以提高审计效率；同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。

答案:对6．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

答案:对5．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。

答案:对4．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

答案:对3．注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

答案:对2．在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账产余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

答案:对1．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至最低水平。

答案:错4．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：

答案:控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;控制是否得到一贯执行;控制由谁执行;控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)3．注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素：

答案:控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点2．注册会计师进一步审计程序的类型包括：

答案:分析程序;观察;重新计算;重新执行1.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：

答案:在期末而非期中实施更多的审计程序;主要依赖实质性程序获取审计证据;修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据;扩大审计程序的范围8.在执行内部控制审计时，不列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是：

答案:如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效7.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是：

答案:注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制6.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑的是:

答案:审计单位财务人员的胜任能力5.下列关于实质性分析的说法中，错误的是：

答案:质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据4．在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的因素中错误的是：

答案:确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广3．注册会计师在期中实施进一步审计程序也有很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有：

答案:如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据2．注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是：

答案:如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

答案:认定层次8．控制环境不仅对重大错报风险的评估具有广泛影响，而且还可以防止、发现或纠正各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定重大错报。

答案:错7.如果被审计单位的多项控制活动均能实现同一控制目标，注册会计师应当逐一了解与该目标相关的每项控制活动，并重点考虑每项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报与披露存在的重大错报。

答案:错6.被审计单位制定的保护资产的内部控制的各个要素中，可能包括与财务报告可靠性目标相关的控制，也可能包括了其他方面的控制，注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。

答案:对在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况时，注册会计师应当基于被审计单位与竞争对手的业绩比较以及外部机构对被审计单位提出的报告，分析比较的结果和报告的结论是否对被审计单位造成压力，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。

答案:对4．注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。事实上，被审计单位不仅可能因为应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重大错报，甚至可能因为安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。

答案:对3．注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当肘，应当特别关注其在缺乏权威性标准或共识的领域或新领域由于采用的重要会计政策所产生的影响。

答案:对2．在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露。

答案:对1．注册会计师在了解被审计单位及其环境时，通过对被审计单位性质的了解有助于其判断治理层是否能在独立于管理层的情况下对被审计单位的财务报告做出客观的判断。

答案:对8．被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。

答案:及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类;恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录;识别与记录所有的交易，恰当确定交易生成的会计期间;在财务报表中恰当列报交易及相关披露7．因为内部控制存在下列()固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证而不能提供绝对保证。

答案:在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;可能因多个人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避6．按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证()，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

答案:经营的效率和效果;财务报告的可靠性;对法律法规的遵循5．评估被审计单位的重大错报风险是注册会计师执行财务报表审计业务耐的重要步骤。下列()事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

答案:关键人员发生变动;具备适当会计核算与财务报告技能的人员缺乏;开辟新的经营场所;开发新产品、提供新服务或进入新的业务领域4．注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有：

答案:劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息;主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点;从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出3．注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估财务报表重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。

答案:被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;被审计单位业绩的衡量和评价2．在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于()而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。

答案:管理层凌驾于账户记录控制之上;规避控制行为1．注册会计师H在审计J公司2005年度财务报表时，为了解J公司及其环境应当实施的风险评估程序包括：

答案:询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员;析程序;观察和检查9.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是：

答案:经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响8．在审计过程中，如果注册会计师()，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。

答案:注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷7．由于下列()特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

答案:对涉及会计估计、收入确认等会计政策存在不同的理解6．在确定被审计单位构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师最好通过询问管理层和员工了解()信息。

答案:管理层如何将业务规程和道德价值观念与员工进行沟通5．以下关于内部控制的说法中，不正确的是：

答案:内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当4．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。

答案:询问被审计单位的人员3．注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合()方面加以了解。

答案:筹资活动2．注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容：

答案:适用的会计准则、制度和行业特定惯例1．被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好通过对被审计单位()性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。

答案:所有权结构虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。

答案:对5．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。

答案:错4．一般来说，如果注册会计师对某类交易固有风险的性质估计的严重，那么所需要收集的证据数量就多。

答案:对3．注册会计师将从被审计单位或其他第三者取得的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

答案:对2．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。

答案:错1．注册会计师收集环境证据，只能达到证明整体合理性的审计目标，而不能达到证明真实性、完整性、所有权等其他审计目标。

答案:对11.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有：

答案:有助于项目组计划和执行审计工作;保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有：

答案:删除管理层书面声明的草稿;将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可下列各项中，可能构成审计证据的有：

答案:注册会计师本期审计中获取的信息;注册会计师以前审计中获取的信息;会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息;被审计单位聘请的专家编制的信息8．审计工作底稿的三级复核制度，就是会计师事务所制定的以()为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

答案:主任会计师;项目经理;签字注册会计师7．注册会计师应充分运用各类交易、账户余额、列报与披露认定，作为()的基础。

答案:评估重大错报风险;实施进一步审计程序6．注册会计师所需取得的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是：

答案:错报风险越大，需要的审计证据可能越多;审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少;取得的原件证据可能比取得的复印件证据少5．下列关于审计工作底稿的提法中正确的是：

答案:审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带;审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据;审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能;审计工作底稿是审计证据的载体4．审计证据的取舍标准有：

答案:金额的大小;问题性质的严重程度3．审计证据的适当性是指审计证据的；

答案:可靠性;相关性2．注册会计师判断审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括：

答案:审计过程中是否发现错误或舞弊;审计风险及具体审计项目的重要性;审计人员的审计经验;审计证据的类型与取得途径1．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作包括：

答案:初步了解被审单位基本情况;商定审计收费;明确审计业务的目的、性质和范围;评价会计师事务所的胜任能力13.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是：

答案:果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序12.下列关于审计证据的说法中，不正确的是：

答案:信息的缺乏本身不构成审计证据下列有关存货监盘的说法中，正确的是：

答案:注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作10.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是：

答案:从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的9.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是：

答案:注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷8．以下所列各项中，()不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

答案:用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性注册会计师对重大错报风险（固有风险和控制风险）的估计水平与所需审计证据的数量：

答案:成同向变动关系6．某会计师事务所2021年3月决定以后不再接受某公司的审计委托，那么该会计师事务所对该公司2020年度审计形成的永久性审计档案应：

答案:至少保存至2031年5．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于：

答案:执行业务的会计师事务所4．下列各项不属于环境证据的是：

答案:被审计单位管理当局的声明书3．为了证实应收账款是否存在，下列各项书面证据中可靠性最强的是：

答案:注册会计师向被审计单位债务人函证应收账款的回函2．注册会计师取得的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录属于：

答案:口头证据1．注册会计师为明确被审计单位的会计责任取得的下列审计证据中，无效的审计证据是：

答案:管理建议书10．如果注册会计师设定的审计风险为5％，评估的固有风险为20％，控制风险为15％，则可接受的检查风险应为166．67％。

答案:错9．财务报表层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

答案:错8．如果尚未调整的错报漏报非常重要，可能影响到大多数甚至全部财务报表使用者的决策时，注册会计师应当发表保留意见。

答案:错7．确定财务报表的重要性水平时，注册会计师可能只将被审计单位的营业收入作为判断基准，不考虑资产总额或净资产。

答案:对6．财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年来的最低金额确定重要性。

答案:错5．如果注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告，在确定重要性时需要考虑特定使用者的信息需求，以实现特殊审计目标。

答案:对4.一般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。

答案:对3．因审计证据、审计风险均与审计重要性之间成反向关系，故审计风险与所需审计证据的数量之间必成同向变动的关系。

答案:错2．注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

答案:对1．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，具体来说，应当确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

答案:对注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报汇总数相关的说法中，你认可的有：

答案:注册会计师在考虑错报漏报对财务报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报;注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括；

答案:扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要;提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平7．注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为：

答案:小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响;一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看，都不重要6．在以下关于重要性、审计风险、审计证据的数量三者之间关系的说法中，正确的是()。

答案:如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变动关系;在降低重要性的同时，可以通过增加证据的数量，使审计风险保持在一个适当的水平;较低的重要性对应于较多的审计证据，而较多的审计证据对应于较低的审计风险重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是：

答案:财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报;不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同;重要性的确定离不开具体环境4．对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但注册会计师所记录的具体审计计划均应包括下列()程序的性质、时间和范围。

答案:计划实施的风险评估;针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列()内容。

答案:审计工作中对总体审计策略和具体审计计划做出的任何重大修改;确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而做出的关键决策;计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围2．在制定X公司2005年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的下列()重要因素，以确定审计项目组的工作方向。

答案:识别X公司及其所在行业最近发生的重大变化;初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域;评价是否需针对内部控制有效性获取审计证据1．注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列()准备活动。

答案:针对保持客户关系实施质量控制程序;针对具体审计业务实施质量控制程序;评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性;就业务约定条款与客户达成一致理解下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是：

答案:以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效10．在财务报表审计中，注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层次所使用的审计风险必须满足()关系。

答案:财务报表的审计风险等于账户余额、交易层次的审计风险9．下列有关重大错报风险的说法中，错误的是：

答案:重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险8．审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中，正确的是：

答案:对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据7．注册会计师韩灵在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是：

答案:对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平6．在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一般不宜将()作为基准。

答案:流动资产、流动负债5．注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑除下列()以外的其他各项因素。

答案:审计成本的高低4．以下说法中，不正确的是：

答案:注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险3．当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被()所预见等原因而损害审计工作的有效性。

答案:承担管理责任的治理层2．下列内容中，不属于具体审计计划的是：

答案:对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围1．审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤是指：

答案:广义审计程序6．注册会计师应有的关注是指其在审计过程中，保持职业怀疑态度，获取和客观评价审计证据，对产生怀疑的证据保持警觉。

答案:对5．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则的规定实施的审计程序的总和。

答案:错4．采用“按循环审计”方式，对同一行业不同企业以及同一企业不同时期的财务报表所划分的循环应当相同，做到审计的统一性。

答案:错3．不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。

答案:对2．审计过程中，实施控制测试与实质性测试都是必须程序。

答案:错1．审计计划编制并经审定后，注册会计师在审计实施阶段应该严格按照审计计划的策略、方案与时间执行，不得修改。

答案:错5．会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应指派注册会计师与被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，内容包括：

答案:被审计单位应协助的工作;审计收费;提交审计报告的时间4．会计师事务所确定审计收费应当考虑的因素有：

答案:所需专业人员的知识、技能、水平和经验;专业人员提供服务所需的工时;专业服务难度、风险和责任3．被审计单位的管理层是提供财务报表的责任方，其责任包括：

答案:选择适用的会计准则和相关会计制度;选择和运用恰当的会计政策;根据企业具体情况，做出合理的会计估计2．会计师事务所在签订审计业务约定书之前评价自身的胜任能力，包括：

答案:熟悉被审计单位所处的行业，具有执行审计业务所需要的知识、经验和能力;在业务需要利用专家的工作时，能够得到专家的技术建议;注册会计师从实质上和形式上都能够保持独立性;保持应有关注的能力1．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括：

答案:明确审计业务的性质和范围;评价自身的胜任能力;明确被审计单位应协助的工作9.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是：

答案:完整性被审计单位购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是：

答案:估价或分摊7．下列各项中，管理当局违反了权利和义务认定的是()。

答案:未将作为抵押物的存货予以披露6．下列不属于财务报表审计应遵循的原则和规范的是：

答案:企业会计准则5．下列哪个项目的“完整性”认定是注册会计师最关注的：

答案:应付账款4．注册会计师审计对财务报表是否不存在重大错报所应提供的保证程度是：

答案:合理保证3．将2008年度的主营业务收入列入2007年度的财务报表，则2007年度财务报表存在错误认定的是。

答案:截止2．被审计单位的下列事项中，属于分类和可理解性认定的是：

答案:未将预付账款某明细账户的贷方余额列示于资产负债表的应付账款项目中1．被审计单位未将购入固定资产发生的运费计入固定资产购置成本，则下列哪项认定错误。

答案:准确性6.注册会计师承办审计业务，应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（）

答案:错5．执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当遵照执行。()

答案:错4．注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。

答案:对3．注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。

答案:错2．会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。

答案:错1．注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。

答案:错4.下列各项中，不属于鉴证业务的有：

答案:代编财务信息;对财务信息执行商定程序3．会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括()。

答案:成本与效益原则;事务所的业务规模和范围;分支机构的设置情况;业务部门的设置情况2．独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行()。

答案:特殊行业审计业务;特殊性质审计业务;特殊目的审计业务1.下列各项属于注册会计师执业规范体系的有()。

答案:独立审计准则;职业道德准则;审计质量控制准则;后续教育准则下列描述中正确的是（）。

答案:注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何厉害关系影响其客观、公正的立场9.从审计的独立性和有效性看，（）的内部审计工作最有成效。

答案:受本单位董事会领导或审计委员会领导下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。

答案:计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任下列有关注册会计师审计责任的描述中，正确的是（）。

答案:注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责6.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是；

答案:财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅5．审计人员尽量去实现形式上的独立是为了（）。

答案:实现实质上的独立4．为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为()。

答案:审计质量控制准则3．根据《注册会计师审计基本准则》，注册会计师审计的目的是对被审计单位()发表意见。

答案:会计报表的公允性、合法性及会计处理方法的一贯性2．中国注册会计师执业准则、规则的制定机构应当是()。

答案:中国注册会计师协会1．制定国际审计准则的机构是()。

答案:国际会计师联合会5．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关内容。

答案:错4．凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。

答案:错3．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，它必将随着商品经济的发展而发展。

答案:对2．我国第一部注册会计师法规是《会计师暂行章程》；中国第一位注册会计师是潘序伦；中国第一家会计师事务所是正则会计师事务所。

答案:错1．会计资料和其他有关资料是审计工作对象的本质，其反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计工作对象的现象。

答案:错5．下列各项中，属于审计基本要求的有；

答案:遵守审计准则;遵守职业道德守则;保持职业怀疑;合理应用职业判断4．会计处理方法——一贯性原则的真正含义实质上应当包括()。

答案:会计处理方法应当前后各期保持一致;凡是变更了会计处理方法的，应当在会计报表附注中予以说明3．审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑下列哪些基本因素()。

答案:被审计单位所属行业的特殊会计业务;被审计单位的经营状况;被审计单位经济活动的性质2．有关审计与财务会计关系的下列表述中，正确的提法有()。

答案:审计与财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动;审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定;审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督1．有关注册会计师审计与国家审计的关系，下列表述中正确的提法有()。

答案:注册会计师审计与国家审计都是外部审计;注册会计师审计与国家审计都具有较强的独立性鉴证业务涉及的三方关系人中不包括（）。

答案:被审计单位客户9.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是：

答案:职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关8.下列有关审计业务的说法中，正确的是：

答案:如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务7.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是：

答案:会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是：

答案:对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是：

答案:审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表4．中国第一家会计师事务所是()。

答案:正则会计师事务所3．在会汁报表审计阶段，审计的目标主要是()。

答案:为报表使用人提供被审计单位的财务状况和经营业绩的依据2．我国“审计”一词的正式使用始于()。

答案:宋代1．审计方法的发展是沿着()的轨迹演进的。

答案:账项基础审计－制度基础审计－风险基础审计鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

答案:对“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

答案:错“存在”或“发生”认定所要解决的问题是,管理层是否把应包括的项目给遗漏了,并不涉及财务报表的金额。

答案:错虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定,但对不同的账户,注册会计师重点审计的认定是不同的。

答案:对中华人民共和国建立以后,国家没有设置独立的审计机构,审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。

答案:对西周是我国审计制度初步形成阶段,民间审计和政府审计都在那时产生。

答案:错政府审计部门必须征得审计单位同意之后,才可对其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。

答案:错风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险,来自被审计单位内部控制方面的风险,还包括与被审计单位业务性质相关的风险。

答案:对我国第一部审计法规--北洋政府颁布的《审计法》;我国第一位注册会计师--潘序伦;中国第一家会计师事务所--正则会计师事务所。

答案:错相对外部审计而言,内部审计的独立性较弱。

答案:对下列情况中,可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

答案:接受客户提供的礼品或款待;持有被审计单位的股票;代为保管客户资金或其他资产;会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况,请指出影响鉴证业务独立性的情况是()

答案:鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师;鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用下列各项中,符合注册会计师职业道德规范的有()。

答案:会计师事务所没有降低收费方式招揽业务;会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师根据职业道德守则,注册会计师应当遵循的基本原则包括()。

答案:保密;良好执业行为;诚信;独立性下列各项中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露的相关的认定相关的有()。

答案:发生;截止为了提高财务报表的可信性,注册会计师需要做的工作有()。

答案:收集充分、适当的审计证据;评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则;出具审计报告我国审计监督体系是由()组成的。

答案:政府审计;内部审计;注册会计师审计注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是()的分离。

答案:所有权;经营权按目的和内容的不同分类,审计可分为()。

答案:合法.合规性审计;绩效审计;财务报表审计按主体的不同,审计可以划分为()。

答案:政府审计;内部审计;注册会计师审计在一些特殊情况下,审计人员可以不遵循保密性原则,这些特殊情况不包括()

答案:后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师所索要有关资料财务报表审计的判断标准是()

答案:会计准则注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是()

答案:不以个人名义承接业务下列各项中,不属于被审计单位应负的会计责任的是()。

答案:确保盈利预测的实现下列各项中,既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则,也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是()。

答案:注册会计师执业准则注册会计师对其助理人员应当()。

答案:进行指导和监督,并对其工作结果负责甲公司由于市场竞争对手推出新产品,现有产品因滞销而导致大量积压,据此,注册会计师应当关注甲公司()的重大错报风险。

答案:存货项目的准确性、计价和分摊认定针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况,注册会计师最应关注由此导致营业收入项目()认定的重大错报风险。

答案:准确性注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。

答案:完整性在对资产完整性认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。

答案:从支持性证据到会计记录在被审计单位发生的下列事项中,违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是()。

答案:将应收账款200万元记为160万元关于财务报表审计,下列说法中错误的是()。

答案:审计应查出被审计单位的所有重要舞弊按照现代公司治理结构的要求,公司治理层应当承担的责任是()

答案:监督财务报告的过程会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应()。

答案:拒绝接受委托一般审计准则,无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准,而且把()视为审计工作的灵魂。

答案:独立性下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中,不正确的是()。

答案:注册会计师审计和政府审计的标准一致下列各项中,不属于审计方法的是()。

答案:政府审计没有()关系,就不可能产生审计行为。

答案:受托经济责任我国政府审计的起源基于()。

答案:西周中国第一家会计师事务所是()

答案:正则会计师事务所注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平。

答案:对如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况。必要时,重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。

答案:对无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。

答案:错由于库存现金余额极小,审计人员可以不进行实质性程序。

答案:错注册会计师负责指挥和控制被审计单位的存货盘点工作。

答案:错销售发票应由企业的销售部门开具。

答案:错由于内部控制能有效地防止或发现错误与舞弊,因此内部控制应当越健全越好。

答案:错拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。

答案:错在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。

答案:错审计证据的充分性和适当性是证据的两大相互独立的特征,彼此之间没有影响。

答案:错一般而言,一个良好的货币资金内部控制包括()。

答案:货币资金收支要有合理、合法的凭据;全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;加强对货币资金收支业务的内部审计注册会计师在审计其他财务报表项目时,还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括()。

答案:银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证;企业资金存放于管理层或员工个人账户审计报告包括()几种类型。

答案:无保留意见的审计报告;保留意见的审计报告;否定意见的审计报告;无法表示意见的审计报告以下各项中,应当职责分离的有()。

答案:请购与审批;询价与确定供应商;采购与验收;付款审批与付款执行一般情况下,对于应收账款注册会计师应选择以下项目作为函证对象()。

答案:账龄较长且金额较大的项目;与债务人发生纠纷的项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目在下列各项中,不于内部控制要素的是()。

答案:控制活动;对控制的监督;控制环境注册会计师王华是昌盛公司2006年度财务报表审计的项目负责人,在审计昌盛公司2006年度财务报表时,注册会计师王华应当实施()风险评估程序以了解XYZ公司及其环境。

答案:分析程序;观察;检查在运用重要性概念时,下列各项中,注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。

答案:财务报表整体的重要性;实际执行的重要性;特定类别的交易、账户余额或披露的重要性;明显微小错报的临界值下列关于审计证据可靠性的说法,不正确的有()。

答案:被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠;口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠;询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于()。

答案:会计师事务所注册会计师为了确定固定资产的存在性而应采取的审计程序是()。

答案:实地观察固定资产注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑的事项不包括()。

答案:计划实施的进一步审计程序针对产成品和在产品的单位成本,注册会计师需要对成本核算过程实施测试,不包括的是()。

答案:销售费用测试下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制()。

答案:管理层不允许注册会计师观察存货盘点当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大,远远低于重要性水平时,注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是()。

答案:无保留意见被审计单位的下列职责安排中,注册会计师认可的是()。

答案:出纳负责银行存款日记账的登记如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单,则该注册会计师()。

答案:仍需再向该银行函证实施存货监盘程序,最可以证明的认定是()。

答案:存在当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时,注册会计师主要关注的是被审计单位()的重大错报风险。

答案:低估负债,低估费用下列各项中,预防员工贪污.挪用销货款的最有效的方法是()。

答案:请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户以下不属于不相容职务的是()

答案:现金的收支与登记银行存款日记帐以下各项具体程序中,不属于细节测试程序的是()。

答案:实质性分析程序下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是()。

答案:被审计单位融资能力受到限制在审计风险模型中,检查风险取决于()

答案:审计程序设计的合理性和执行的有效性在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是()。

答案:注册会计师向购货方函证的回函当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有()。

答案:重新执行下列哪一类审计证据的证明力最强()

答案:注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

答案:复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理审计业务，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

答案:对无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何,都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

答案:对职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。

答案:对评估的重大错报风险越高,则可接受的检查风险越高。

答案:错统计抽样不需用职业判断。

答案:错国家审计、注册会计审计和内部审计并存,以内部审计为主导。

答案:错注册会计师审计的产生早于政府审计。

答案:错会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系,应实行()。

答案:双向自愿选择原则在判断审计工作质量方面,()是最权威的标准。

答案:审计准则审计工作底稿的归档期限是()。

答案:审计报告日或审计业务中止后60天内在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法正确的是()。

答案:在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列()会计师事务所不仅客服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点,而且融入了其他两类会计师事务所的优点。

答案:有限责任合伙会计师事务所如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当出具()审计报告。

答案:无法表示意见合理提出审计意见,达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的()。

答案:审计证据注册会计师的服务是一种有偿服务,下列不能成为会计师事务所收费依据的是()。

答案:审计意见的类型注册会计师的审计目标不同,针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时,注册会计师主要应当获取()方面的证据。

答案:控制是否存在,是否正在使用在注册会计师多关心的下列各种问题中,能够实现截止性目标的是()。

答案:年后开出的支票是否未计入报告期报表中如果X公司的竞争对手开发的新产品上市并获得消费者的高度认可,最可能导致X公司()的重大错报风险上升。

答案:存货跌价2022年1月5日,ABC会计师事务所承接了甲银行2021年财务报表审计业务,审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款,以下说法中正确的是(

)。

答案:除非贷款的金额不重大,否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款,都会对独立性产生不利影响我国规定,执业会员接受职业后续教育时间3年累计不得少于()学时。

答案:180下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是()。

答案:相对于被审计单位而言,政府审计和注册会计师审计具有较强的独立性注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()。

答案:应收账款函证回函审计行为产生和发展的根本动力,在于评价()。

答案:受托经济责任注册会计师A在对乙公司2022年度财务报表实施审计程序的过程中,原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件,通过审计程序的执行和审计证