大数据审计基础 实训题-答案 项目六 采购与付款循环

项目六采购与付款循环四、实训题（一）生成网络关系图【实训操作】1、具体操作第一步输入企业名称输入企业名称“江苏飞驰汽车有限公司”。系统自动爬取飞驰汽车在虚拟信息库中的股东、高管。第二步生成关系图系统自动爬取飞驰汽车在虚拟信息库中的股东、高管及公司投资信息，根据这些信息在数据库中层层获取并判断是否存在关联公司，如果有，则展示该关联公司的股东、高管及公司投资信息。最后将获取的结果绘制成网络关系图。第三步生成关键图上传供应商明细表信息，系统将从第二步的关系图中自动过滤出供应商信息，形成关键图。2、案例分析从网络分析图中可知：上海宝得汽车销售有限公司参股了江苏飞驰汽车有限公司和苏州天隆金属制造有限公司，而苏州天隆金属制造有限公司是江苏飞驰汽车有限公司的供应商。赵莉是江苏飞驰汽车有限公司的监事，同时赵莉也是江苏东旭金属制品有限公司的法定代表人、股东、董事长和总经理。江苏东旭金属制品有限公司参股了江苏日日塑料制品有限公司，并且江苏日日塑料制品有限公司是江苏飞驰汽车有限公司的供应商。夏天文是江苏飞驰汽车有限公司的总经理，同时也是江苏二鑫塑料制品有限公司的法定代表人、股东、执行董事兼总经理，并且江苏二鑫塑料制品有限公司是江苏飞驰汽车有限公司的供应商。这3家供应商与被审计单位发生的交易将是注册会计师关注的重点。（二）批量生成应付账款询证函【实训操作】1、具体操作第一步填写基础信息函证类型选择“应付账款询证函”；填写审计基础信息；填写事务所基础信息。第二步上传函证清单上传应付账款询证函明细表。第三步生成询证函询证函模板选择“应付账款询证函”；系统自动根据基础信息和应付账款询证函明细表的内容，生成17份询证函。2、案例分析注册会计师根据北京仁盛制造有限责任公司提供的供应商明细和地址等资料编制了询证函。在整个发函过程中，对有关事项进行如下控制：

（1）将北京仁盛制造有限责任公司提供的被询证供应商名称、地址与爬取到的该企业注册地址进行核对，结果一致；

（2）在询证函中指明直接向【会计师事务所】回函；

（3）询证函填写完毕经复核无误，并盖被审计单位公章，由审计人员直接发出；对于信笺回函,保留邮政寄信笺的原始证据，并存放在审计工作底稿中；

（4）对回函进行统计并编制函证汇总表。

注册会计师收到北京仁盛制造有限责任公司供应商16份询证函，其中一份（成都金益服饰有限责任公司的询证函）由北京仁盛制造有限责任公司财务转交，其余均是直接寄回事务所；另外，九江佳顺机械制造有限责任公司尚未回函。16份询证函回函中，北京二方电子有限责任公司的询证函中记载信息不符，应收北京仁盛制造有限责任公司320660.00元，针对上述问题，注册会计师做了如下进一步审计程序：

（1）联系成都金益服饰有限责任公司，重新对其发函。该公司将回函直接寄回事务所，显示信息相符。

（2）联系九江佳顺机械制造有限责任公司，重新对其发函，仍然没有回函，注册会计师实施替代审计程序。检查相关账簿、记账凭证、以及后附的原始单据（发票、对账单、入库单、验收单、采购合同），九江佳顺机械制造有限责任公司期末余额是12月10日购入的材料，截至2022年12月31日仍在合同约定付款期限内，未付款属于正常情况，并且被审计单位已于2023年1月31日支付货款，检查了付款凭证，后附付款申请单，收款单位为九江佳顺机械制造有限责任公司，认为该账户期末余额可以确认。

（3）针对北京二方电子有限责任公司的回函不符，注册会计师询问被审计单位财务人员差异产生的原因，财务人员解释：差额20440.00元是对方于2022年12月31日发货，我方于2023年1月4日验收入库，并入账。注册会计师检查了该笔业务的入库单、物流信息等相关信息，认为该账户期末余额可以确认。【实训内容】应付账款函证汇总表被审计单位：北京仁盛制造有限责任公司索引号：FD6项目：应付账款财务报表截止日期间：2022-12-31编制：陈伟复核：张宏日期：2023-3-26日期：2023-3-27单位名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后是否存在差异调节表索引号第一次第二次北京鼎承电子有限责任公司YFZK001邮寄2023-3-212023-3-243435.003435.00绵阳中青家电有限责任公司YFZK002邮寄2023-3-212023-3-246932.006932.00日照财源纸业有限责任公司YFZK003邮寄2023-3-212023-3-243225.003225.00苏州中财印刷有限责任公司YFZK004邮寄2023-3-212023-3-242518.802518.80北京华夏化纤有限责任公司YFZK005邮寄2023-3-212023-3-254125.004125.00九江佳顺机械制造有限责任公司YFZK006邮寄2023-3-212023-3-2445372.68未回函否上海达勤电子有限责任公司YFZK007邮寄2023-3-212023-3-242000.002000.00天津资电电子有限责任公司YFZK008邮寄2023-3-212023-3-252900.002900.00芜湖恒昌源电子有限责任公司YFZK009邮寄2023-3-212023-3-2411239.0011239.00成都金益服饰有限责任公司YFZK010邮寄2023-3-212023-3-242023-3-2620000.0020000.00济宁永立涂装电子有限责任公司YFZK011邮寄2023-3-212023-3-24311780.00311780.00宜昌帝堡电子有限责任公司YFZK012邮寄2023-3-212023-3-24304000.00304000.00北京二方电子有限责任公司YFZK013邮寄2023-3-212023-3-25300220.00320660.00否漳州极度电子有限责任公司YFZK014邮寄2023-3-212023-3-25300000.00300000.00北京夏瑞电子有限责任公司YFZK015邮寄2023-3-212023-3-24294760.00294760.00长春圣龙电子有限责任公司YFZK016邮寄2023-3-212023-3-2454200.0054200.00杭州锦华电子有限责任公司YFZK017邮寄2023-3-212023-3-2560220.0060220.00审计说明：经检查，未发现重大异常情况。（三）应付账款账龄分析【实训操作】1、具体操作第一步选择基础数据填写截止日期“2022-12-31”；科目选择“应付账款”；上传北京仁盛制造有限责任公司“2020年~2022年应付账款科目余额表”，2022年应付账款科目余额表放在工作表1中，2021年应付账款科目余额表放在工作表2中，2020年应付账款科目余额表放在工作表3中，期末余额在借方的用负数表示。第二步账龄分析系统根据我们上传的科目余额表生成账龄明细、应付账款、预付账款、账龄汇总，并将期末余额细分成1年以下、1-2年、2-3年和3年以上。如表6-9、表6-10、表6-11和表6-12所示。表6-9账龄明细表单位：元公司名称期初余额借方贷方期末余额账龄1年以下账龄1~2年账龄2~3年账龄3年以上北京鼎承电子有限公司6500.0010692.007627.003435.003435.000.000.000.00绵阳中青家电有限公司0.000.006932.006932.006932.000.000.000.00日照财源纺织有限公司3200.0012960.0012985.003225.003225.000.000.000.00苏州中财印刷有限公司3960.005260.003818.802518.802518.800.000.000.00北京华夏化纤有限公司0.000.004125.004125.004125.000.000.000.00九江佳顺机械制造有限公司0.0010000.0055372.6845372.6845372.680.000.000.00上海达勤电子有限公司3000.004000.003000.002000.002000.000.000.000.00天津资电电子有限公司0.000.002900.002900.002900.000.000.000.00芜湖恒昌源电子有限公司6590.0010129.0014778.0011239.0011239.000.000.000.00成都金益服饰有限公司0.000.0020000.0020000.0020000.000.000.000.00天津信和庆机械制造有限公司311780.00296191.000.0015589.000.0015589.000.000.00宜昌帝堡电子有限公司203920.00401230.00501310.00304000.00304000.000.000.000.00北京二方电子有限公司209620.00392610.00483210.00300220.00300220.000.000.000.00漳州极度电子有限公司102960.00203960.00401000.00300000.00300000.000.000.000.00北京夏瑞电子有限公司268905.00369560.00395415.00294760.00294760.000.000.000.00杭州锦华电子有限公司20960.00126301.00305561.00200220.00200220.000.000.000.00北京原合盛机械制造有限公司-62010.0090220.0062010.00-90220.0090220.000.000.000.00北京源智电子有限公司-198620.00104611.20198620.00-104611.20104611.200.000.000.00日照财源电子有限公司-98623.00100000.0098623.00-100000.00100000.000.000.000.00济宁永立涂装电子有限公司268920.00496036.00538896.00311780.00311780.000.000.000.00杭州锦华纸业有限公司0.0046280.00106500.0060220.0060220.000.000.000.00长春圣龙纸业有限公司22310.0068930.00100820.0054200.0054200.000.000.000.00表6-10应付账款账龄分析明细表单位：元公司名称期末余额账龄1年以下账龄1~2年账龄2~3年账龄3年以上北京鼎承电子有限责任公司3435.003435.000.000.000.00绵阳中青家电有限责任公司6932.006932.000.000.000.00日照财源纺织有限责任公司3225.003225.000.000.000.00苏州中财印刷有限责任公司2518.802518.800.000.000.00北京华夏化纤有限责任公司4125.004125.000.000.000.00九江佳顺机械制造有限责任公司45372.6845372.680.000.000.00上海达勤电子有限责任公司2000.002000.000.000.000.00天津资电电子有限责任公司2900.002900.000.000.000.00芜湖恒昌源电子有限责任公司11239.0011239.000.000.000.00成都金益服饰有限责任公司20000.0020000.000.000.000.00天津信和庆机械制造有限责任公司15589.000.0015589.000.000.00宜昌帝堡电子有限责任公司304000.00304000.000.000.000.00北京二方电子有限责任公司300220.00300220.000.000.000.00漳州极度电子有限责任公司300000.00300000.000.000.000.00北京夏瑞电子有限责任公司294760.00294760.000.000.000.00杭州锦华电子有限责任公司200220.00200220.000.000.000.00济宁永立涂装电子有限责任公司311780.00311780.000.000.000.00杭州锦华纸业有限责任公司60220.0060220.000.000.000.00长春圣龙纸业有限责任公司54200.0054200.000.000.000.00合计1942736.481927147.4815589.000.000.00表6-11重新分类预付账款明细表单位：元公司名称期末余额账龄1年以下账龄1~2年账龄2~3年账龄3年以上北京原合盛机械制造有限责任公司90220.0090220.000.000.000.00北京源智医药有限责任公司104611.20104611.200.000.000.00日照财源电子有限责任公司100000.00100000.000.000.000.00合计294831.20294831.200.000.000.00表6-12账龄汇总表单位：元账龄应付账款期末余额应付账款占总额比例预付账款期末余额预付账款占总额比例<11927147.4899.20%294831.20100%1-2年15589.000.80%0.000%2-3年0.000%0.000%>3年0.000%0.000%合计1942736.48100%294831.20100%第三步可视化图表系统自动生成可视化图表，即应付账款各账龄百分比饼图、预付账款各账龄百分比饼图。应付账款各账龄百分比是由账龄、应付账款期末余额和应付账款占总额比例组成的。预付账款各账龄百分比是由账龄、预付账款期末余额和预付账款占总额比例这组成的。2、案例分析被审计单位采购渠道比较固定，一年以内应付账款为1,927,147.48元，占总额比重99.20%，1-2年应付账款为15,589.00元，占总额比重0.80%；预付账款金额为294,831.20元，均为一年内预付的款项。

一年内的应付账款均为近期发生的业务，注册会计师检查了相关的采购合同均在合同付款期限内，不存在违约现象；1-2年的应付账款为天津信和庆机械制造有限责任公司的生产线设备质保金，该质保金按照合同约定，需要待设备安装18个月后支付，注册会计师检查了该项业务的采购合同、采购发票等相关资料，未发现异常；一年内预付的账款均为货款，注册会计师检查了相关合同，均符合合同规定。

注册会计师通过对被审计单位的账龄分析，未发现被审计单位未按规定结算的情况。另外，应付账款中有294,831.20元属于预付账款，需要进行重分类。【实训内容】应付账款审定表被审计单位：北京仁盛制造有限责任公司索引号：FD1项目：应付账款财务报表截止日期间：2022-12-31编制：陈伟复核：张宏日期：2023-3-20日期：2023-3-20账龄期初数期末数备注审定数比例（%）审定数比例（%）1年以内1245496.0086.94%1927147.4899.20%1-2年187129.0013.06%15589.000.80%2-3年3年以上合计1432625.00100.00%1942736.48100%审计调整分录调整事项说明总账科目明细科目借方调整金额贷方调整金额底稿索引审计说明：经审计，余额可以确认。（四）批量复核固定资产折旧【实训操作】1、具体操作第一步选择基础数据上传审被计单位提供的固定资产折旧表。第二步折旧复核折旧方法选择“年限平均法”；截止日期为“2022-12-31”；系统在已上传的文件后面自动增加五列，分别为复核累计折旧、复核以前年度折旧、复核本年折旧额、累计折旧差异、本年折旧额差异。

如果存在累计折旧差异、本年折旧额差异，审计人员需要重点关注。正数差异代表是被审计单位多提了折旧，负数差异代表被审计单位少提了折旧。第三步固定资产汇总截止日期为“2022-12-31”；系统自动生成固定资产汇总表。具体内容包含账面原值合计、累计折旧合计、固定资产账面净值合计、减值准备合计、固定资产账面价值合计。系统还统计了这些项目的年初余额、本期增加、本期减少、期末余额。2、案例分析审计人员首先了解被审计单位采用的固定资产折旧方法为直线法，计提方法均未发生变化，一贯执行。按照既定的折旧方法进行重新计算，本期应提折旧数字与已提折旧数字不一致，存在差异45182.31元，差异明细如下：

（1）半自动检测设备UA02本年少计提10个月折旧，总额44618.30元；

（2）DATRON-PHO-LEDLIGHT模具本年少计提3个月折旧，总额229.92元；

（3）配件（模具）本年少计提4个月折旧，总额190.00元；

（4）模具07376本年少计提2个月折旧，总额144.09元。

注册会计师要求被审计单位根据上述差异进行调整。【实训内容】累计折旧（固定资产）测算表被审计单位：厦门旭阳机械制造有限公司索引号：ZP5项目：固定资产财务报表截止日/期间：2022-12-31编制：李玲复核：张叶日期：2023-1-20日期：2023-1-20固定资产编码项目名称归属部门购入日期使用期限（月）到期日期末账面折旧测算备注原值金额本期已提折旧金额累计已提折旧金额净值本期应提折旧金额本期折旧差异累计应提折旧金额累计折旧差异FW0001写字楼人力部2016-2-12402036-2-16729699.70319660.682184347.984545351.72319660.680.002184347.980.00FW0002写字楼契税生产部2016-7-12402036-7-1184600.498768.5256264.67128335.828768.520.0056264.670.00FW0003写字楼装修生产部2016-11-12402036-11-1320000.0015200.0492466.91227533.0915200.040.0092466.910.00FW0004写字楼车库生产部2016-3-12402036-3-1440000.0020900.04141075.27298924.7320900.040.00141075.270.00JJ0001办公家具生产部2002-12-1602007-12-13842.000.003649.90192.100.000.003649.900.00JJ0002办公桌生产部2005-1-1602010-1-15000.000.004750.00250.000.000.004750.000.00SB0003半自动生产线A1制造部2015-1-11202025-1-19016268.00856545.486780985.052235282.95856545.480.006780985.050.00SB0004半自动生产线A2制造部2015-1-11202025-1-1586500.0055717.56441097.35145402.6555717.560.00441097.350.00SB0005全自动生产线B1制造部2015-1-11202025-1-1586500.0055717.56441097.35145402.6555717.560.00441097.350.00SB0006全自动生产线B2制造部2015-4-11202025-4-11500000.00142500.001092500.00407500.00142500.000.001092500.000.00SB0007半自动检测设备UA01质检部2016-5-11202026-5-11500000.00142500.00938125.00561875.00142500.000.00938125.000.00SB0008半自动检测设备UA02质检部2016-7-11202026-7-1563600.008923.66298942.61264657.3953541.9644618.30343560.9144618.30SB0001全自动检测设备UB01质检部2004-5-11202014-5-1563600.000.00535420.0028180.000.000.00535420.000.00SB0002全自动检测设备UB02质检部2006-9-11202016-9-1686000.000.00651700.0034300.000.000.00651700.000.00YS0013小轿车人力部2018-7-1482022-7-1159641.0322117.02151658.987982.0522117.020.00151658.980.00YS0004小轿车人力部2008-7-1482012-7-1277356.000.00263488.2013867.800.000.00263488.200.00YS0005小轿车人力部2009-11-1482013-11-1249441.000.00236968.9512472.050.000.00236968.950.00YS0006小轿车人力部2011-12-1482015-12-156818.000.0053977.102840.900.000.0053977.100.00YS0007面包车销售部2012-5-1482016-5-174897.000.0071152.153744.850.000.0071152.150.00YS0008面包车销售部2012-8-1482016-8-1544940.370.00517693.3527247.020.000.00517693.350.00YS0009面包车销售部2013-7-1482017-7-184992.000.0080742.404249.600.000.0080742.400.00YS0010面包车销售部2013-11-1482017-11-183964.000.0079765.804198.200.000.0079765.800.00YS0011面包车销售部2015-3-1482019-3-1250258.000.00237745.1012512.900.000.00237745.100.00YS0012面包车销售部2017-5-1482021-5-194000.000.0089300.004700.000.000.0089300.000.00YS0002商务车销售部2005-1-2482009-1-21075060.000.001021307.0053753.000.000.001021307.000.00YS0003商务车销售部2005-7-1482009-7-178800.000.0074860.003940.000.000.0074860.000.00YS0001商务车销售部2003-3-1482007-3-1159641.030.00151658.987982.050.000.00151658.980.00DZ0001研发测试仪研发部2004-3-1362007-3-15563.000.005284.85278.150.000.005284.850.00DZ0002研发测试仪研发部2004-9-1362007-9-13320.000.003154.00166.000.000.003154.000.00DZ0003研发测试仪研发部2005-1-1362008-1-14836.000.004594.20241.800.000.004594.200.00DZ0004研发测试仪研发部2005-6-1362008-6-12780.000.002641.00139.000.000.002641.000.00DZ0005研发测试仪研发部2005-6-1362008-6-13880.000.003686.00194.000.000.003686.000.00DZ0006研发测试仪研发部2005-8-1362008-8-115180.000.0014421.00759.000.000.0014421.000.00DZ0007研发测试仪研发部2005-8-1362008-8-12780.000.002641.00139.000.000.002641.000.00DZ0008研发测试仪研发部2006-1-1362009-1-12100.000.001995.00105.000.000.001995.000.00DZ0009研发测试仪研发部2006-2-1362009-2-12600.000.002470.00130.000.000.002470.000.00DZ0010研发测试仪研发部2006-7-1362009-7-14690.000.004455.50234.500.000.004455.500.00DZ0011笔记本电脑研发部2006-11-1362009-11-14500.000.004275.00225.000.000.004275.000.00DZ0012笔记本电脑研发部2006-11-1362009-11-14675.000.004441.25233.750.000.004441.250.00DZ0013笔记本电脑研发部2006-12-1362009-12-14000.000.003800.00200.000.000.003800.000.00DZ0014笔记本电脑研发部2007-3-1362010-3-18200.000.007790.00410.000.000.007790.000.00DZ0015笔记本电脑研发部2007-6-1362010-6-15215.000.004954.25260.750.000.004954.250.00DZ0016笔记本电脑研发部2007-3-1362010-3-11300.000.001235.0065.000.000.001235.000.00DZ0017台式电脑人力部2007-6-1362010-6-14340.000.004123.00217.000.000.004123.000.00DZ0018台式电脑人力部2007-7-1362010-7-13480.000.003306.00174.000.000.003306.000.00DZ0019台式电脑人力部2010-1-1362013-1-16700.000.006365.00335.000.000.006365.000.00DZ0020台式电脑人力部2010-10-1362013-10-15998.000.005698.10299.900.000.005698.100.00DZ0021台式电脑人力部2010-4-1362013-4-117500.000.0016625.00875.000.000.0016625.000.00DZ0022台式电脑人力部2010-5-1362013-5-16800.000.006460.00340.000.000.006460.000.00DZ0023台式电脑人力部2010-6-1362013-6-110505.000.009979.75525.250.000.009979.750.00DZ0024打印一体机人力部2010-7-1362013-7-14500.000.004275.00225.000.000.004275.000.00DZ0025打印一体机人力部2010-7-1362013-7-11599.000.001519.0579.950.000.001519.050.00DZ0026打印一体机人力部2010-7-1362013-7-110090.000.009585.50504.500.000.009585.500.00DZ0027打印一体机人力部2011-4-1362014-4-19600.000.009120.00480.000.000.009120.000.00DZ0028中央空调人力部2011-7-1362014-7-14009.000.003808.55200.450.000.003808.550.00DZ0029中央空调人力部2012-4-1362015-4-14288.000.004073.60214.400.000.004073.600.00DZ0030中央空调人力部2012-5-1362015-5-12430.000.002308.50121.500.000.002308.500.00DZ0031中央空调人力部2012-7-1362015-7-19900.000.009405.00495.000.000.009405.000.00DZ0032中央空调人力部2012-2-1362015-2-12830.000.002688.50141.500.000.002688.500.00DZ0033中央空调人力部2012-3-1602017-3-14130.000.003923.50206.500.000.003923.500.00JJ0003现代简约桌椅研发部2012-6-1602017-6-17700.000.007315.00385.000.000.007315.000.00JJ0004办公桌椅人力部2013-2-1602018-2-16600.000.006270.00330.000.000.006270.000.00QT0010模具（DATRONAHALEDPANEL+SW）制造部2016-1-1602021-1-11970.000.001871.5098.500.000.001871.500.00QT0012模具（DATRONAHALCDPANEL+SW）制造部2016-2-1602021-2-146020.010.0043719.012301.000.000.0043719.010.00QT0013模具(AHAPHO3KPANEL)制造部2017-4-1602022-4-12616.15165.822485.34130.81165.820.002485.340.00QT0014DATRONPHOLEDLIGHT模具制造部2017-5-1602022-5-14844.02153.404371.90472.12383.32229.924601.82229.92QT0016PROMATEMAINIECBASE制造部2017-6-1602022-6-19688.04920.589203.64484.40920.580.009203.640.00QT0017上盖、底盖、装饰盖、按键、压片制造部2017-7-1602022-7-138000.004211.4936100.001900.004211.490.0036100.000.00QT0018配件（模具）制造部2017-8-1602022-8-13000.00190.002660.00340.00380.00190.002850.00190.00QT0019模具07374制造部2017-9-1602022-9-154000.007695.0051300.002700.007695.000.0051300.000.00QT0011模具07375制造部2016-1-1602021-1-11552.000.00147