任务1-5利用借贷记账法记账

模块一现代会计记账原理任务1-5利用借贷记账法记账任务1-5利用借贷记账法记账知识目标理解复式记账法的概念和种类理解借贷记账法的概念和特点掌握会计分录的概念、分类和编制方法掌握平行登记的概念及要求能力目标能够使用借贷记账法编制会计分录、登记T型账和进行试算平衡能够根据会计分录进行总分类账和明细分类账的平行登记任务描述

现在你已经能够利用会计等式对企业经济业务进行核算了。会计等式确实能够将企业经济业务所发生的资金运动直观地表现出来，但企业的经济业务十分复杂，所需要开立的会计账户繁多，我们在实际工作中无法在一张纸上完整地将企业所有的会计账户以会计等式的方式呈现出来。那么，在实际工作中，会计人员又是怎样记账的呢？本节所介绍的借贷记账法是当前会计工作中普遍使用的一种记账方法，它实际上仍然是以会计等式为理论基础的。在学习了本节内容后，你要学会运用借贷记账法对李氏加工厂的经济业务进行核算。相关知识一、复式记账法

所谓记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。会计的记账方法主要有单式记账法和复式记账法两种。单式记账法是对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的方法。在记账时，通常只登记现金和银行存款的收付以及应收、应付款的结算。所谓复式记账法，就是对于每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映一项经济业务所引起的资金增减变动的一种记账方法。

对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录。例题销售商品收到现金5000元。增加额减少额增加额减少额库存现金销售收入50005000相关知识相关知识

复式记账法在保证会计核算的正确性、完整性方面，具有重要作用。（1）复式记账法能够完整地反映每项经济业务的来龙去脉，能够全面、系统地反映经济活动情况。（2）在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查。

复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须采用借贷记账法。

相关知识二、借贷记账法

1．借贷记账法的含义

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。2．借贷记账法的记账符号会计账户的金额栏分为两个基本部分，即左方和右方，分别用来记录该账户资金的增加额和减少额，一般左方称为借方，右方称为贷方。在借贷记账法下，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变动，即一方登记增加额，另一方登记减少额。

例题销售商品收到现金5000元。增加额减少额增加额减少额库存现金销售收入50005000借方贷方借方贷方5000相关知识什么是借贷记账法？相关知识3．借贷记账法的账户结构（1）资产类会计账户的结构。

资产类会计账户期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额相关知识（2）权益类（包括负债和所有者权益）会计账户的结构。权益类会计账户期末贷方余额=期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额相关知识（3）成本类会计账户的结构。成本类会计账户的结构与资产类会计账户的结构一致，其发生额及余额之间的关系也相同。成本类会计账户的借方登记成本的增加数，贷方登记成本的减少数，期末若有余额，一般在借方。

成本类会计账户期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额相关知识（4）损益类会计账户的结构。损益类会计账户分为收益类会计账户和支出类会计账户。收益类会计账户具体包括收入类账户和利得类账户。收益类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，期末结转后该类会计账户一般无余额。相关知识

支出类会计账户具体包括费用类会计账户和损失类会计账户。支出类会计账户的结构与资产类会计账户的结构基本相同，期末结转后该类会计账户一般无余额。

相关知识4．借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（1）资产和权益同时增加。

以例1-2为例，“7月1日，小李的父亲和叔叔分别将10万元款项打入加工厂账户。”

相关知识（2）资产和权益同时减少。

以例1-3为例，“7月4日，以转账支票支付2日购入的机器设备货款24000元。”

相关知识（3）资产项目之间有增有减。

以例1-4为例，“7月1日，出纳开出现金支票从银行提取现金2000元备用。”

相关知识（4）权益项目之间有增有减。

以例1-5为例，“7月6日，向工商银行借入了二个月周转资金60000元，每月利息300元，到期还本付息，该贷款直接用于归还5日购入的运货汽车款。”什么是借贷记账法？根据经济业务（1）~（8）利用会计等式和T型账记账。相关知识5．会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应会计科目名称及应记金额三大要素构成的。

相关知识编制会计分录，一般经过以下步骤：相关知识会计分录书写有一定的格式要求：①先借后贷；②借和贷分行写，账户名称和金额数错开写；③在一借多贷或多借一贷的情况时，贷方或借方账户的名称和金额数字必须对齐，以便试算平衡。例1-2会计分录：借：银行存款200000

贷：实收资本200000会计分录涉及三个会计科目，编制的会计分录即为复合分录。借：原材料2000

贷：银行存款2000借：原材料——甲材料2000——乙材料2000

贷：银行存款4000简单分录：复合分录：借：原材料5000

贷：银行存款2000

应付账款3000相关知识相关知识6．借贷记账法的试算平衡所谓试算平衡，就是根据资产、权益之间的平衡关系和记账规则来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。试算平衡具体可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。（一）发生额的试算平衡有借必有贷借贷必相等所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计相关知识（二）余额的试算平衡相关知识相关知识相关知识三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1．总分类账户与明细分类账户的关系

（1）总分类账户。总分类账户是按总分类科目开设，对总分类科目的经济内容进行进行总括的核算，提供总括指标的账户，总分类账户又称一级账户。

（2）明细分类账户。明细分类账户是按照明细分类科目开设的，对总分类账户的经济内容进行详细分类核算，提供具体而详细核算资料的账户。相关知识

由于需要设置明细分类账户，在进行账务处理时，所编制的会计分录，应将明细科目写入会计分录。例：某企业从A公司购入甲材料1吨，每吨500元，购入乙材料2吨，每吨1000元，货款尚未支付。该项业务应编制的会计分录为：借：原材料——甲材料500——乙材料2000

贷：应付账款——A公司2500相关知识（3）总分类账户和明细分类账户的关系。

两者的联系：①两者所反映的经济业务内容相同。②登记账簿的原始依据相同。

两者的区别：①反映经济业务内容的详细程度不同。

②作用不同。

相关知识2．总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关明细分类账户。

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：（1）同依据登记。

（2）同时登记。

（3）同方向登记。

（4）同金额登记。

相关知识

按照平行登记方法登记账簿的结果，总分类账户和明细分类账户的数量关系如下：总分类账户