05-第5章-财政总预算会计负债-实训答案(五版)

注：答案参考教材有关内容

第五章财政总预算会计负债思考题

1、财政总预算会计的负债包括哪些具体项目。2、应付政府债券与应付国库集中支付结余有什么区别。3、与上级往来、其他应付款和应付代管资金的主要区别。4、本级政府财政借入主权外债，且外方将贷款资金直接支付给用款单位或供应商时，应区别几种情况进行核算。5、应付转贷款的概念与具体构成内容。

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自测与技能训练（一）基础知识自测一、单项选择题1、政府财政以政府名义发行的期限不超过一年的地方政府债券的应付本金和利息在何账户核算。（A

）A、应付短期政府债券B、应付政府债券本金C、应付政府债券利息D、借入款项2、政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项在什么账户核算。（A

）A、其他应付款B、与上级往来C、应付代管资金D、应付账款3、政府财政以政府名义向外国政府借入的款项在什么账户核算。（

C）A、债务收入B、临时借款C、借入款项D、其他应付款4、地方政府财政向上级政府财政借入的地方政府债券转贷款本金和利息在什么账户核算。（B

）

A、债务转贷成本B、应付地方政府债券转贷款

C、应付代管资金D、应收地方政府债券转贷款5、本级政府财政与下级政府财政的往来结算款项在什么账户核算。（

C

）A、与下级往来B、应付转贷款

C、与上级往来D、应付转代收入

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二、多项选择题1、财政总预算会计负债包括的内容。（ABE）

A、应付政府债券B、应付转贷款

C、与下级往来D、专用基金收入E、借入款项2、暂收及应付款项包括以下哪些内容。（AC）A、与上级往来B、借入款项C、其他应付款D、债务收入E、结算在途款3、借入款的主要内容包括。（AB

）A、向外国政府借款B、向国际组织借款C、代管各种资金D、发行国库券E、向上级财政临时借款4、应付转贷款核算使用的总分类账户有。（BC）A、国库存款B、应付地方政府债券转贷款C、应付主权外债转贷款D、与上级往来E、与下级往来5、“应付长期政府债券”账户下应设置的一级明细账户是。（ABC

）A、应付国债B、应付地方政府一般债券C、应付地方政府专项债券D、应付本金E、应付利息

预算会计高等教育出版社（2016）三.分析判断题1、收到性质不明的款项应贷记“其他应付款”账户。（√）2、年末，对当年形成的国库集中支付结余采用权责发生制列支时做的会计分录是。（√）借：有关支出账户＊＊＊贷：应付国库集中支付结余＊＊＊3、收到上级政府财政转贷的地方政府债券资金时做的会计分录是。（×）借：国库存款＊＊＊贷：债务转贷收入＊＊＊4、与上级往来是指上下级财政之间各种往来结算款项。（

×）5、借入款项是指除上下级财政间之外的各种待付款项。（×

）

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(二)实务技能训练

实务训练一1、实训目的：练习应付政府债券的核算。2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。资料一：应付短期政府债券业务:（1）按年度预算计划发行政府一般债券500000000元，支付发行费用5000000元，实际收到发行款495000000元，存入国库。

借：国库存款495000000

一般公共预算本级支出5000000

贷：债务收入500000000

借：待偿债净资产—应付短期政府债券500000000

贷：应付短期政府债券

----应付地方政府一般债券（应付本金）500000000（2）按年度预算计划发行政府专项债券100000000元，支付发行费用1000000元，实际收到发行款99000000元，存入国库。

借：国库存款99000000

政府性基金预算本级支出1000000

贷：债务收入100000000

借：待偿债净资产—应付短期政府债券100000000

贷：应付短期政府债券

---应付地方政府专项债券（应付本金）100000000

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（3）期末确认上述政府一般债券应付利息7500000元，政府专项债券应付利息1500000元。

借：待偿债净资产—应付短期政府债券9000000

贷：应付短期政府债券----应付地方政府一般债券（应付利息）7500000----应付地方政府专项债券（应付利息）1500000（4）实际支付上述政府一般债券应付利息15000000元，政府专项债券应付利息3000000元。

借：一般公共预算本级支出15000000

政府性基金预算本级支出3000000

贷：国库存款18000000

借：待偿债净资产—应付短期政府债券9000000

贷：应付短期政府债券----应付地方政府一般债券（应付利息）7500000----应付地方政府专项债券（应付利息）1500000（5）到期偿还上述发行的政府一般债券本金500000000元、专项债券本金100000000元。

借：债务还本支出600000000

贷：国库存款600000000

借：应付短期政府债券----应付地方政府一般债券（应付本金）500000000----应付地方政府专项债券（应付本金）100000000贷：待偿债净资产—应付短期政府债券600000000

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资料二：应付长期政府债券业务：（1）发行五年期政府专项债券200000000元，支付发行费用2000000元，实际收到发行款198000000元，存入国库。

借：国库存款198000000

政府性基金预算本级支出2000000

贷：债务收入200000000

借：待偿债净资产—应付长期政府债券200000000

贷：应付长期政府债券

----应付地方政府专项债券（应付本金）200000000（2）每年期末确认上述长期政府专项债券应付利息6000000元。

借：待偿债净资产—应付长期政府府券6000000

贷：应付长期政府债券----应付地方政府专项债券（应付利息）6000000

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（3）到期实际支付上述长期政府专项债券应付利息30000000元。

借：政府性基金预算本级支出30000000

贷：国库存款30000000

借：待偿债净资产—应付短期政府债券24000000

贷：应付长期政府债券----应付地方政府专项债券（应付利息）24000000（4）到期偿还上述发行的长期政府专项债券本金200000000元。

借：债务还本支出200000000

贷：国库存款200000000

借：应付长期政府债券----应付地方政府专项债券（应付本金）200000000贷：待偿债净资产—应付长期政府债券200000000

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实务训练二1、实训目的：练习应付国库集中支付结余的核算。2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。（1）财政国库集中支付的本年度一般公共预算支出500000元，预算单位尚未使用，具体项目为：节能环保支出—自然生态保护—生态保护500000元。

借：一般公共预算本级支出

---节能环保支出—自然生态保护—生态保护500000

贷：应付国库集中支付结余—节能环保支出500000

（2）下年度按原结转科目支付上述国库集中支付结余资金。

借：应付国库集中支付结余—节能环保支出500000

贷：国库存款500000（3）如上述国库集中支付结余调整为支出预算科目为：节能环保支出—污染防治—大气，并支付款项。

借：应付国库集中支付结余—节能环保支出500000贷：一般公共预算本级支出

---节能环保支出—自然生态保护—生态保护500000借：一般公共预算本级支出

---节能环保支出—污染防治—大气500000

贷：国库存款500000

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实务训练三1、实训目的：练习暂收及应付款项的核算。2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。资料一：与上级往来业务：（1）向上级财政借入一般公共预算临时用款500000元。

借：国库存款――一般公共预算存款500000

贷：与上级往来――般公共预算借款500000（2）体制结算发生应上缴上级财政的款项200000元。

借：上解支出200000贷：与上级往来―体制结算上缴款200000

实际上缴上述款项时，

借：与上级往来―体制结算上缴款500000

贷：国库存款―一般公共预算存款500000（3）体制结算应由上级财政厅补助款项100000元。

借：与上级往来―体制结算补助款100000贷：补助收入100000实际收到上述补助款项时，

借：国库存款――一般公共预算存款700000

贷：与上级往来―体制结算补助款700000

（4）前向上级财政借入的一般公共预算临时用款，其中300000元归还上级财政，200000元转作本市预算补助款。

借：与上级往来――般公共预算借款500000

贷：国库存款――一般公共预算存款300000

补助收入200000

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资料二：其他应付款业务：（1）收到性质不明的预算款项20000元、

借：国库存款20000贷：其他应付款――收入项目待查款20000（2）经查上述款项是工商罚没收入款，予以转销。

借：其他应付款――收入项目待查款20000贷；一般公共预算本级收入20000（3）代收社会保险费500000元，款暂入国库。

借：国库存款500000贷：其他应付款――代收社会保险费500000

实际交存社保基金财政专户时：借：其他应付款――代收社会保险费500000贷：国库存款500000

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（4）收到项目用款单位承担还款责任的外国政府借款资金700000元。

借：其他财政存款700000贷：其他应付款―项目单位外国政府借款700000

实际支付给项目单位款项时：借：其他应付款―项目单位外国政府借款700000贷：其他财政存款700000

收回项目单位偿还借款资金时：借：其他财政存款700000贷：其他应付款―某外国政府借款700000

归还外国政府借款时：借：其他应付款―某外国政府借款700000贷：其他财政存款700000

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实务训练四1、实训目的：练习借入款项的核算。2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。资料一：本级政府财政借入主权外债，承担还款责任业务：（1）收到借入的主权外债资金60000000元，作为其他财政存款。

借：其他财政存款—借入主权外债存款60000000

贷：债务收入60000000

借：待偿债净资产—借入款项60000000

贷：借入款项—应付本金（某外国政府）60000000

（2）借入主权外债50000000元，外方将贷款资金直接支付给本级政府财政同级使用部门。

借：一般公共预算本级支出50000000

贷：债务收入50000000

借：待偿债净资产—借入款项50000000

贷：借入款项—应付本金（某外国政府）50000000

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（3）借入主权外债40000000元，外方将贷款资金直接支付给下级政府财政同级使用部门。

借：补助支出40000000

贷：债务收入40000000

借：待偿债净资产—借入款项40000000

贷：借入款项—应付本金（某外国政府）40000000

（4）期末确认上述各项借入主权外债应付利息4500000元。

借：待偿债净资产—借入款项4500000

贷：借入款项—应付利息（某外国政府）4500000

（5）到期偿还上述各项借入主权外债本金，款由国库存款支付。

借：债务还本支出150000000

贷：国库存款150000000借：借入款项—应付本金（某外国政府）150000000

贷：待偿债净资产—借入款项150000000（6）到期偿还上述各项借入主权外债利息9000000元，款由国库存款支付。

借：一般公共预算本级支出9000000

贷：国库存款9000000借：借入款项—应付利息（某外国政府）4500000

贷：待偿债净资产—借入款项4500000

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资料二：本级政府财政借入主权外债，外方直接将贷款资金支付给下级财政同级使用部门，下级政府财政承担还款责任业务：（1）根据主权外债贷款资金相关凭证，借入主权外债资金70000000元。

借：债务转贷支出70000000

贷：债务收入70000000借：待偿债净资产—借入款项70000000

贷：借入款项—应付本金（某外国政府）70000000借：应收主权外债转贷款—应收本金（某下级财政）70000000

贷；资产基金—应收主权外债转贷款70000000（2）期末确认上项借入主权外债的利息2100000元。

借：待偿债净资产—借入款项2100000

贷：借入款项—应付利息（某外国政府）2100000借：应收主权外债转贷款—应收本金（某下级财政）2100000

贷；资产基金—应收主权外债转贷款2100000

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（3）代下级政府财政偿还上项借入主权外债本息74200000元，款由其他财政存款支付。

借：其他应收款74200000

贷：其他财政存款74200000借：借入款项—应付本金（某外国政府）70000000—应付利息（某外国政府）2100000

贷：待偿债净资产—借入款项72100000（4）收回上述转贷给下级政府财政主权外债本息74200000元。

借：其他财政存款74200000

贷：其他应收款74200000借：资产基金—应收主权外债转贷款72100000

贷；应收主权外债转贷款—应收本金（某下级财政）70000000—应收利息（某下级财政）2100000（5）假设上项借入主权外债本息得到债权人全部豁免，则上（3）、（4）两会计分录应改为：

借：借入款项—应付本金（某外国政府）70000000--应付利息（某外国政府）2100000贷：待偿债净资产—借入款项72100000借：资产基金—应收主权外债转贷款72100000贷：应收主权外债转贷款—应收本金（某下级财政）70000000--应收利息（某下级财政）2100000

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实务训练五1、实训目的：练习应付转贷款的核算。2、实训资料：某市政府财政发生下列经济业务。资料一：应付地方政府债券转贷款业务：（一）本级政府财政收到上级政府财政转贷的地方政府债券款，并承担还款责任：（1）收到上级财政转贷的地方政府一般债券资金60000000元，款转入本级政府国库存款。

借：国库存款60000000

贷：债务转贷收入60000000

借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款60000000

贷：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府一般债券转贷款--应付本金60000000（2）期末确认上述上级财政转贷的地方政府一般债券利息1800000元。

借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款1800000贷：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府一般债券转贷款--应付利息1800000

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（3）偿还上述上级财政转贷的地方政府一般债券本金。款由国库存款支付。

借：债务还本支出60000000

贷：国库存款60000000

借：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府一般债券转贷款--应付本金60000000贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款60000000（4）偿还上述上级财政转贷的地方政府一般债券利息3200000元，款由国库存款支付。

借：一般公共预算本级支出3200000

贷：国库存款3200000借：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府一般债券转贷款--应付利息1800000贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款1800000

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（二）本级政府财政收到上级政府财政转贷的地方政府债券款，并转贷给下级政府财政部门，下级政府财政承担还款责任：（1）收到上级财政转贷的地方政府专项债券资金40000000元，款转入本级政府国库存款。

借：国库存款40000000

贷：债务转贷收入40000000

借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款40000000

贷：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府专项债券转贷款--应付本金40000000（2）将上述地方政府转贷的专项债券资金全部转贷给下级政府财政部门。

借：债务转贷支出40000000

贷：国库存款40000000借：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府专项债券转贷款-应收本金40000000

贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款40000000（3）期末确认上述上级财政转贷的地方政府专项债券利息1200000元。

借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款1200000贷：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府专项债券转贷款--应付利息1200000借：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府专项债券转贷款-应收利息1200000

贷：资产基金—应收地方政府债券转贷款1200000

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（4）偿还上述由下级政府财政承担的地方政府专项债券转贷款本息共计41200000元，款由国库存款支付。

借：其他应收款41200000

贷：国库存款41200000

借：应付地方政府债券转贷款--应付地方政府专项债券转贷款--应付本金40000000--应付地方政府专项债券转贷款--应付利息1200000贷：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款41200000（5）收回下级政府财政承担的地方政府专项债券转贷款本息41200000元，款存入国库存款。

借：国库存款41200000

贷：其他应收款41200000

借：资产基金—应收地方政府债券转贷款41200000贷：应收地方政府债券转贷款—应收地方政府专项债券转贷款-应收本金40000000—应收地方政府专项债券转贷款-应收利息1200000

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资料二：应付主权外债转贷款业务：（一）本级政府财政收到上级政府财政转贷的借入主权外债款，并承担还款责任：（1）收到上级政府财政转贷的主权外债资金20000000元，作为其他财政存款。

借：其他财政存款—主权外债转贷款20000000

贷：债务转贷收入20000000

借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款20000000

贷：应付主权外债转贷款—应付本金20000000

（2）上级财政转贷的主权外债款30000000元，外方直接将贷款资金支付给本级政府财政同级使用部门。

借：一般公共预算本级支出30000000

贷：债务转贷收入30000000

借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款30000000

贷：应付主权外债转贷款—应付本金30000000

（3）上级财政转贷的主权外债款10000000元，外方直接将贷款资金支付给下级政府财政同级使用部门。

借：补助支出10000000

贷：债务转贷收入10000000

借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款10000000

贷：应付主权外债转贷款—应付本金10000000

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（4）期末确认上述各项主权外债转贷款的应付利息1200000元。

借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款1200000

贷：应付主权外债转贷款—应付利息1200000

（5）到期偿还上述各项主权外债转贷款本金，款由其他财政存款支付。

借：债务还本支出60000000

贷：其他财政存款60000000借：应付主权外债转贷款—应付本金60000000

贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款60000000（6）到期偿还上述各项主权外债转贷款利息2400000元，款由其他财政存款支付。

借：一般公共预算本级支出2400000

贷：其他财政存款2400000借：应付主权外债转贷款—应付利息1200000

贷：待偿债净资产—应付主权外债转贷款1200000

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（二）本级政府财政收到上级政府财政转贷的主权外债款，贷款资金外方直接支付给下级财政同级使用部门，下级政府财政承担还款责任：（1）取得上级转贷的主权外债资金相关资料，借入主权外债资金50000000元。

借：债务转贷支出50000000

贷：债务转贷收入50000000借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款50000000

贷：应付主权外债转贷款—应付本金50000000借：应收主权外债转贷款—应收本金（某下级财政）50000000

贷；资产基金—应收主权外债转贷款50000000（2）期末确