任务三 政策认知

CrossborderE-Commerce跨境电商政策认知关检汇税进出口都要办理报关手续关都须按规定办理进出口检验检疫手续检都实现了贸易项下的结汇自由汇符合政策可以退税，部分城市实行不征不退。税核心问题：Q1、海关如何监管？Q2、企业如何报关？

学习目标：1、了解海关职能及对不同贸易形态的监管模式，了解海关监管方式代码9610、1210、1239、9710、9810的内涵和适用情形，重点掌握9610、1210监管模式下的基本业务流程。

2、掌握企业出口报关基本流程。3、知道国际贸易各环节税收结构。关定位：中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。◆国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。◆海关的隶属关系，不受行政区划的限制。◆海关依法独立行使职权，向海关总署负责。职能：

（一）检查进出境运输工具，查验进出境货物、物品；

（二）查阅进出境人员的证件；（三）查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票、帐册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料（四）检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，检查走私嫌疑人的身体（五）反恐

/video/BV1CT4y1h7nU/我国海关关区分布有何特点？广东省有几个关区？海关监管监管方式代码96101210123997109810简称B2C直邮出口保税出口保税出口B2B直接出口出口海外仓适用情形境外订单生成后，商品直接从我国境内直邮出口，“点对点”模式境外订单生成后，商品从海关特殊监管区域，即保税区（B型保税物流中心）出口境外订单生成后，商品从海关特殊监管区域（不包括保税区B型保税物流中心中的15个城市和2019年新设的22个综试区）出口与境外企业达成交易合作后，商品批量出口至境外目的地跨境电商企业出口海外仓跨境电商出口监管方式按照《海关法》第一百条规定的定义：保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内贮存、加工、装配后复运出境的货物。本质是“暂缓征税”。监管方式代码96101210简称B2C直购进口B2C网购保税进口适用情形境内消费者下单后，商品直接从境外直邮进口，“点对点”模式商家已备货在境内保税区，我国境内消费者下单后，商品从保税区“化整为零”、报关进口。适用商品符合《跨境电子商务零售进口商品清单》额度限制单个用户单笔不得超过5000元，年度交易限额26000元。跨境电商进口监管方式一个概念：境内关外国境关境区内海关特殊监管区域保税监管场所批次时间跨境电商综合试验区第一批2015.03杭州第二批2016.01上海、宁波、郑州、重庆、广州、深圳、天津、合肥、成都、大连、青岛、苏州第三批2018.07北京、呼和浩特、沈阳、长春、哈尔滨、南京、南昌、武汉、长沙、南宁、海口、贵阳、昆明、西安、兰州、厦门、唐山、无锡、威海、珠海、东莞、义乌第四批2019.12石家庄市、太原市、赤峰市、抚顺市、珲春市、绥芬河市、徐州市、南通市、温州市、绍兴市、芜湖市、福州市、泉州市、赣州市、济南市、烟台市、洛阳市、黄石市、岳阳市、汕头市、佛山市、泸州市、海东市、银川市第五批2020.05雄安新区、大同市、满洲里市、营口市、盘锦市、吉林市、黑河市、常州市、连云港市、淮安市、盐城市、宿迁市、湖州市、嘉兴市、衢州市、台州市、丽水市、安庆市、漳州市、莆田市、龙岩市、九江市、东营市、潍坊市、临沂市、南阳市、宜昌市、湘潭市、郴州市、梅州市、惠州市、中山市、江门市、湛江市、茂名市、肇庆市、崇左市、三亚市、德阳市、绵阳市、遵义市、德宏傣族景颇族自治州、延安市、天水市、西宁市、乌鲁木齐市一个误区：代购是不是跨境电商跨境电商是指分属不同关境的交易主体通过电子商务平台（海关备案）达成交易、进行跨境支付结算、通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际贸易新业态。一个误区：代购是不是跨境电商9610全称跨境贸易电子商务简称零售直邮出口、零售直购进口俗称“集货模式”依据文件海关总署公告2014年第12号《关于增列海关监管方式代码的公告》典型特征清单核放、汇总申报（主要目的是方便出口企业申请退免税）监管要点“三单”比对，即交易订单、支付单、物流单，核对出口卖家、收发货人、收款人是否一致。如不一致，无法放行、收汇等。实施区域原则上所有城市都可开展跨境电商9610监管方式一个概念：集货模式一个政策：清单核放、汇总申报一个政策：清单核放、汇总申报核心特征：

先用清单出境

后用汇总报关想要针对性解决的问题：

先通关后出境，效率低

每单必报、成本高

一种监管：三单对碰订购人=付款人=收货人发货人=收款人9610出口业务流程境外消费者跨境出口电商平台

（速卖通）境内电商企业第三方支付机构（Paypal）物流承运商（邮政）国际贸易“单一窗口”或跨境电商通关服务平台下单生成交易信息生成支付信息交易信息、支付信息线下交货、线上发货跨境运输传输①交易信息、②支付信息提交商品《申报清单》③物流信息货物查验清单核放汇总申报出口退税收汇结汇三单对碰/#//sso/jkfLogin?service=https%3A%2F%2F%2FnewyorkOutside%2Findex.jspa9610进口业务流程境内消费者跨境进口电商平台（境内注册）境外电商卖家（境外注册）第三方支付机构货到海关监管区域国际贸易“单一窗口”或跨境电商通关服务平台生成支付信息下单生成订单信息交易信息、支付信息瑞典集货出口申报物流承运商交易信息、支付信息物流信息运抵单三单对碰货物查验口岸海关目的地海关转关9610模式有何利弊？利“清单核放、汇总申报”有利于提高出口效率。电商企业不需要大量备货占用自由现金流。物流时效慢、客户体验感不足弊1210全称保税跨境贸易电子商务简称网购保税进口/出口，俗称“备货模式”依据文件海关总署公告2014年第57号《关于增列海关监管方式代码的公告》典型特征先将货物大批量发往保税区，消费者下单后再从保税区单件出境。特别注意1210零售出口特征先是以一般贸易0110入区，消费者下单后改1210出境1210零售进口特征一线入境（国境）、保税仓储、二线出区（入关境）统一报关、分批出口实施区域2021年将跨境电商零售进口试点扩大至所有自贸试验区、跨境电商综合试验区、跨境电商综合试验区、综合保税区、进口贸易促进创新示范区、保税物流中心（B型）所在城市/x/page/z0365zdsx4c.html跨境电商1210监管方式1210进口“一线进境”流程图海关特殊监管区域入库我国境内装卸地境外市场跨境运输H2018通关系统查验+人工审核境外仓库物流分拨高风险低风险货物放行1210进口“二线出区”流程图境内消费者跨境电商统一版系统“三单对碰”查验+人工审核获得订单信息、支付信息低风险货物放行下单跨境进口电商平台生成交易信息境外电商企业第三方支付机构支付高风险我国境内运输物流承运商1210进口模式有何利弊？利批量采购、有价格优势备货入境，省去国际段运输，大大提升了运输时效和消费者体验感。但是只适合终端消费品，适合品类相对集中、备货量大的电商企业。弊享受“绿色清关通道”服务，快速清关1210出口流程图境外消费者海关“单一窗口”或跨境电商通关服务平台跨境出口电商平台境内电商企业第三方支付机构境内物流承运商海关特殊监管区域跨境物流承运商1210出口流程图境外消费者海关“单一窗口”或跨境电商通关服务平台跨境出口电商平台境内电商企业第三方支付机构境内物流承运商海关特殊监管区域下单付款交易信息、支付信息账册管理0110入区交易信息、支付信息报关单交易信息、支付信息跨境物流承运商物流信息1210零售出口模式的利弊？利入区即退税、用0110报关单办理退税，实现快速退税，企业资金运用效率提高。统一报关分批出口，有助于解决传统跨境小包出口结汇、退税、数据统计难等问题，提升贸易效率。为消费者退换货提供了便利。√或×1、9610针对的是已售出商品，1210针对的是未经销售商品。2、针对B2B模式的海关监管方式代码是9810。3、9610进口个人年度限额26000元。4、“三单”是指交易订单、物流单、保险单。5、企业进行“汇总申报”需遵循“八同原则”。6、1210和1239监管方式代码均为“保税模式”，没有区别。7、1210出口的特点是一线进境、保税仓储、二线出区。8、1210零售出口入区前采用的是0110一般贸易模式。出口报关基本流程（1）企业注册备案（2）提交数据信息（3）生成货物清单（4）海关查验（5）货物放行（6）核销退税跨境电商企业、跨境电商平台企业、物流企业、支付企业等业务主体需向所在地海关备案，登记相关信息。提交“三单信息”，即交易订单、物流单、支付单至“跨境电商通关服务平台”“跨境电商通关服务平台”完成“三单”对比后，系统自动生成货物清单。重点查什么：申报不实，即所申报内容与实际不一致其他查什么：涉证未申报、涉检未申报、涉漏缴税款、知识产权侵权“三章”海关在出口装货单上加盖“海关放行章”在出口退税专用的报关单据上加盖“验讫章”海关审核出口退税负责人签章必须在规定的期限内足额准时收汇，并以出口收汇核销单为主线索向注册地外汇局提供必需的单证和按照必需的程序进行出口收汇核销．核销后，企业凭外汇局出具的：出口收汇核销退税联”向国家税务局办理出口退税，享受出口优惠政策.出口报关基本流程海关查验——申报不实◆申报不实，是指进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地等申报信息与实际不相符或漏申报的情形。◆涉漏交税款，通常伴随着申报不实的情形，如归类错误、低报货值、谎报贸易方式等。◆针对申报不实行为，将依据其对国家行政机构工作影响的程度给予相应处罚，有违法所得的，没收违法所得。海关查验——涉证未申报涉证，是指被列入《出口许可证管理货物目录（2023年）》的进出口货物，在申报时未按规定提交进出口许可证的情形。如棉花、白银、煤炭、原油、稀土等均为涉证管理对象。海关查验——涉检未申报涉检未申报，是指被列入《出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录》（简称《法检目录》），以及虽未列入《法检目录》但根据法律法规规定需要实施检验检疫而未申报的情形。如血清袋、人体组织、微生物、可能传播传染病的货物、被列入《危险化学品目录（2022调整版）》的物品等。海关查验——知识产权侵权知识产权侵权，是指进出口货物侵犯他人知识产权的情形，包括商标、特殊标志、专利或其他创作成果。◆企业是否申请知识产权海关保护备案◆执法终端：“商标智能识别”应用，“以图查图”海关查验后的处理方式1、履行一定海关程序后放行，如补证、转为货物报关、担保放行等2、缴纳一定税款后放行，如补税。3、不予放行，如退运、没收、自愿放弃等。4、处罚，行政处罚或刑事处罚等。案例探讨案例探讨：“跨境电商保税仓刷单第一案”客户E中介C手下D货物基础资料志某公司B制作虚假订单A购买快递单号F通过易某科技（北京）有限公司制作虚假支付信息批量导入购买信息程序从2015年9月至11月，志某公司利用“虚构三单信息+伪报贸易方式”的方式替客户走私进口货物共19085票，偷逃税款共计人民币2070384.56元。定罪：普通货物走私罪（20万元以上），判处有期徒刑，没收违法所得及判处罚金157万元。委托原本：0110一般贸易现伪报：9610跨境电商进口◆目的：逃避缴纳高额关税与增值税。因为个人自用物品清关只需缴纳税率较低的综合税。◆途径/关键：改变货物法律属性：非个人自用物品——个人自用物品◆方法：伪造“三单”案例探讨：“跨境电商保税仓刷单第一案”跨境电商企业应正视海关加大监督与稽查力度、打击通过“刷单”等方式逃税的趋势，做好法律风险防控，做到通关合规。收汇结汇收汇：即外汇收款。指出口企业出口货物后产生的应收货款,从境外汇入的外币到境内指定收汇银行的外币账户上的过程。例：亚马逊平台放款（美元）——小米（美元）PayPal账户——中国工商银行小米美元账户结汇：即外汇结算，指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币行为。例：小米美元账号出售美元——中国工商银行——入账小米人民币账户税进口产品税收示意图境内销售进口清关跨境运输出口报关境外采购①增值税增值税=采购价✖采购地增值税税率②向采购地申请出口退税不产生税产生费用③关税应纳税额（从价计征）=完税价格✖我国关税税率应纳税额（从量计征）=货物数量✖单位关税税额④消费税消费税（从价计征）=【（完税价格+关税）➗（1-我国消费税税率）】✖我国消费税税率应纳税额（从量计征）=货物数量✖单位消费税税额⑤增值税进口增值税=（完税价格+实征关税+实征消费税税额）✖我国增值税税率⑦企业所得税企业所得税=利润✖所得税税率跨境电商进口产品税收示意图情形分类关税进口环节增值税、消费税计算公式单次交易额＜5000元且年度交易限额＜26000元免征关税取消免征税额，按照法定应纳税额的70%征收应纳税额=关税+消费税+增值税其中，关税=0消费税✖0.7=完税价格➗（1-消费税税率）✖消费税税率✖0.7

增值税✖0.7=（完税价格+法定计征的消费税税额）✖增值税税率✖0.7简便公式为：跨境电商综合税率=[（消费税率+增值税率）/（1-消费税率）]×70%单次交易额＞5000元，但年度交易限额＜26000元，且商品数量为1件全额征收全额征收应纳税额=完税价格✖关税税率+法定计征的消费税+法定