《税务会计学》试卷答案(A)

《税务会计学》试卷答案（A）一、单选题（10小题，每小题1分，共计10分）12345678910DCDABABACB二、多选题（5小题，每小题2分，共计10分，多选或漏选均不得分）12345ABDABCDACDADABC三、判断题（10小题，每小题1分，共计10分，正确的画√，错误的画×）12345678910×√√××√××√√四、简答题（4小题，每小题5分，共计20分）1.简述税务会计的目标。答案：税务会计目标可以分为基本目标、最终目标和特定目标，以避免单一目标的局限性（2分）。基本目标是遵守或不违反税法，即达到税收遵从（正确计税、纳税、退税等），从而降低税法遵从成本（1分）。最终目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息（1分）。特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同，提供具有决策相关性的信息（1分）。2.简述增值税的视同销售行为。答案：以下5点，每点1分：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费。（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者，无偿赠送其他单位或者个人。3.简述我国资源税的纳税范围。答案：以下每点1分：（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然气，指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。（4）其他非金属矿原矿和金属矿产品原矿。（5）盐，包括固体盐和液体盐。4.何谓暂时性差异？暂时性差异分为哪两种类型？答案：（1）暂时性差异，是指某项资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，随着时间的推移该差异会逐步消除。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3分）（2）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，从而增加转回期间的应交所得税。（1分）（3）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，从而减少转回期间的应交所得税。（1分）五、计算题（1小题，共计20分）答案（每点2分）：（1）广告费扣除限额=（2880+120）×15%=450万元，调增500-450=50万元；（2）业务招待费的60%=10×60%=6万元，3000×0.5%=15，可以税前扣除6万元，调增10-6=4万元；新产品研发费用加计50%扣除，调减50万元；（3）按同期同类贷款利率计算的利息=500×5%=25万元，调增30-25=5万元（4）计入营业外支出的捐赠支出=100+120×17%=120.4万元，公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，因此调增0.4万元；另外，捐赠视同销售调增120-100=20万元；（5）国债利息收入和符合条件的居民企业间的股息红利为免税收入，调减2+50=52万元；（6）计提的资产减值损失不得在税前扣除，调增1万元；（7）会计折旧=30×3÷（1+2+3）÷12×6=7.5万元，税法折旧=30÷4÷12×6=3.75万元，调增7.5-3.75=3.75万元；（8）职工福利费支出限额=800×14%=112万元，调增120-112=8万元（9）应纳税所得额=1000+50+4-50+5+0.4+20-52+1+3.75+8=990.15万元（10）应纳所得税额=990.15×15%=1485225元六、业务题（1小题，共计30分）答案（每点3分）：（1）借：原材料500000进项税额85000贷：银行存款585000（2）借：应收账款5850000贷：主营业务收入5000000销项税额85000借：税金及附加250000贷：应交消费税250000（3）借：委托加工物资300000贷：原材料300000借：委托加工物资121052.63进项税额17000贷：银行存款138052.63（4）借：待处理财产损溢5860贷：原材料5009.3进项税额转出850.7借：营业外支出5860贷：待处理财产损溢5860（5）借：长期股权投资610000贷：主营业务收入500000应交消费税25000销项税额85000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（6）借：应付账款650000贷：主营业务收入500000销项税额85000营业外收入65000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000借：税金及附加25000贷：应交消费税25000（7）借：库存商品421052.63贷：委托加工物资421052.63（8）借：应付职工薪酬58000贷：主营业务收入50000销项税额8500借：税金及附加2500贷：应交消费税2500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（9）借：固定资产清理150000累计折旧350000贷：固定资产500000借：固定资产清理1000贷：库存现金1000借：库存现金5000贷：固定资产清理5000借：固定资产清理