《税务会计（简明版）（第3版）》梁文涛课后习题答案

3)》主教材课后题参考答案202491次印刷第1章 税务会计总论1.【答案】税务会计与财务会计的联系:(1)税务会计的信息以财务会计的信息为基础。(2)税务会计与财务会计间的协调性同时反映在企业对外制定的财务报告中。税务会计与财务会计的区别:(1)会计目标不同。(2)会计对象不同。(3)会计核算的法律依据不同。(4)提供的信息不同。(5)会计核算基础不同。2.【答案】在企业税务会计工作中,涉税业务核算的主要一级会计科目有“应交税费”“税金及附【答案】(1)设计会计主管获取的职业或者执业资格调查问卷。(略)(2)对会计主管获取的职业或者执业资格调查结果进行分析。(略)第2章 增值税会计1.【答案】借:固定资产 10000000应交税费——应交增值税(进项税额) 900000贷:银行存款109000002.【答案】借:固定资产 2000000原材料 1000000应交税费——应交增值税(进项税额)(260000+130000)390000贷:实收资本——乙公司 2600000资本公积——资本溢价(2000000+1000000+390000-2600000)7900003.【答案】(1)本年2月外购布料时:借:原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额) 26000贷:银行存款226000(2)本年3月决定发放福利时:借:生产成本 226000贷:应付职工薪酬——非货币性福利226000(3)本年3月实际发放福利时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 226000贷:原材料 200000应交税费——应交增值税(进项税额转出)260004.【答案】(1)根据上述经济业务,企业尚未收到增值税扣税凭证且并未付款的,应在1月31日按货物清单或相关合同协议上的价格200万元暂估入账,但不需要将增值税的进项税额暂估入账。借:原材料2000000贷:应付账款2000000(2)本年2月1日,用红字冲销原暂估入账金额时:借:应付账款 2000000贷:原材料 2000000(3)本年2月中旬取得增值税专用发票时:借:原材料2000000应交税费——待认证进项税额 260000贷:应付账款2260000(4)4月月初的纳税申报期内,2月中旬取得的增值税专用发票通过增值税发票综合服务平台进行勾选确认，因此本年3月符合抵扣规定（注：实务中一般某月抵扣，次月月初的纳税申报期内勾选认证并申报抵扣），本年3月月末应当进行以下账务处理：借:应交税费——应交增值税(进项税额)260000贷:应交税费——待认证进项税额 2600005.【答案】当期允许扣除的土地价款×支付的土地价款=(21800÷40000)×10000=5450(万元)应抵减的销项税额=5450÷(1+9%)×9%=450(万元)借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)4500000贷:主营业务成本4500000【答案】(1)甲自行车厂可抵扣的进项税额计算如下。甲自行车厂当期可抵扣的进项税额=810+90+26000+100000÷(1+1%)×1%=27890.10(元)(2)甲自行车厂销售自行车的销项税额计算如下。甲自行车厂销售自行车的销项税额=(1000×300+500×300)×13%=58500(元)销售1000辆自行车给予8%的现金折扣,不应减少作为增值税计税依据的销售额。(3)甲自行车厂包装物押金的销项税额计算如下。甲自行车厂包装物押金的销项税额=60000÷(1+13%)×13%=6902.65(元)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。(4)甲自行车厂销售使用过的小轿车的应纳税额计算如下。甲自行车厂销售使用过的小轿车的应纳增值税=120000÷(1+3%)×3%-120000÷(1+3%)×(3%-2%)=2330.10(元)(5)甲自行车厂应纳增值税的合计数计算如下。当期甲自行车厂应纳增值税的合计数=58500+6902.65-29812.62+2330.10-4000=33920.13(元)(6)对甲自行车厂相关业务进行的账务处理如下。业务一:借:应收账款 （276000+39000）315000贷:主营业务收入[1000×300×（1-8%）]276000应交税费——应交增值税(销项税额)(1000×300×13%)39000借:银行存款 315000贷:应收账款315000业务二:借:应收账款 169500贷:主营业务收入(500×300)150000应交税费——应交增值税(销项税额)(500×300×13%)19500借:销售费用 9000应交税费——应交增值税(进项税额) 810贷:银行存款9810业务三:借:固定资产清理 150000累计折旧 50000贷:固定资产200000借:银行存款 120000贷:固定资产清理116504.85应交税费——简易计税(120000÷(1+3%)×3%)3495.15借:应交税费——简易计税(120000÷(1+3%)×(3%-2%))1165.05贷:其他收益1165.05借:固定资产清理 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 90贷:银行存款1090借:资产处置损益 34495.15贷:固定资产清理(150000+1000-116504.85) 34495.15:203年8月1,过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法,2014713%的2%征收增值税(20146304%的征收率减半征收增值税)。业务四:借:银行存款 50000贷:其他应付款 50000借:其他应付款60000贷:其他业务收入(60000÷(1+13%))53097.35应交税费——应交增值税(销项税额)(60000÷(1+13%)×13%)6902.65业务五:借:原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额) 26000贷:银行存款226000业务六:借:原材料(100000÷(1+1%))99009.90应交税费——应交增值税(进项税额)(100000÷(1+1%)×1%)990.10贷:银行存款100000第3章 消费税会计1.【答案】(1)甲酒厂的增值税销项税额计算如下。甲酒厂的增值税销项税额=5000×10×13%=6500(元)(2)甲酒厂的应纳消费税计算如下。甲酒厂应纳消费税=5200×10×20%+10×1000×2×0.5=20400(元)(3)对甲酒厂相关业务进行的账务处理如下。借:应付账款——乙农场80000贷:库存商品——粮食白酒35000应交税费——应交增值税(销项税额)6500其他收益——债务重组收益(80000-35000-6500) 38500借:税金及附加20400贷:应交税费——应交消费税 20400另有观点认为:借:应付账款——乙农场80000贷:库存商品——粮食白酒35000应交税费——应交增值税(销项税额)6500应交税费——应交消费税 20400其他收益——债务重组收益(80000-35000-6500-20400)181002.【答案】应纳消费税=150000×10×9%=135000(元)借:银行存款 1695000贷:主营业务收入(150000×10) 1500000应交税费——应交增值税(销项税额)(1500000×13%) 195000借:税金及附加135000贷:应交税费——应交消费税 1350003.【答案】应纳消费税=678÷(1+13%)×100×5%=3000(元)转出的进项税额=60000×13%=7800(元)(1)购入金手镯时:借:库存商品 60000应交税费——应交增值税(进转税额) 7800贷:银行存款67800(2)决定发放福利时:借:管理费用 70800贷:应付职工薪酬——非货币性福利70800(3)实际发放福利时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 70800贷:库存商品60000应交税费——应交增值税(进转税额转出)7800——应交消费税 3000【答案】(1)甲公司向烟酒专卖店销售粮食白酒的应纳消费税计算如下。甲公司向烟酒专卖店销售粮食白酒应纳消费税=(3390000+678000+452000)÷(1+13%)×20%+30000×2×0.5=830000(元)(2)乙公司应代收代缴的消费税计算如下。乙公司应代收代缴消费税=(150000+20000)÷(1-10%)×10%=18888.89(元)每千克散装药酒计算受托方代收代缴消费税的计税价格=188888.89÷1000=188.89(元)(3)甲公司销售瓶装药酒的应纳消费税计算如下。甲公司销售瓶装药酒应纳消费税=1800×150×10%=27000(元)外购或委托加工已税酒生产的酒,其外购酒已纳税或受托方代收代缴的税款不得扣除(葡萄酒除外)。(4)甲公司分给职工散装药酒的应纳消费税计算如下。甲公司分给职工散装药酒不缴纳消费税。(5)对甲公司相关业务进行的账务处理如下。1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒时:主营业务收入=3390000÷(1+13%)=3000000(元)其他业务收入=(678000+452000)÷(1+13%)=1000000(元)借:银行存款 4520000贷:主营业务收入3000000其他业务收入 1000000应交税费——应交增值税(销项税额)520000借:税金及附加830000贷:应交税费——应交消费税 8300002)①发出委托加工材料时:借:委托加工物资 150000贷:原材料 150000②支付加工费时:应交增值税=20000×13%=2600(元)借:委托加工物资 20000应交税费——应交增值税(进项税额) 2600贷:银行存款22600③收回后将其中900千克散装药酒继续加工时:外购或委托加工已税酒生产的酒,其外购酒已纳税或受托方代收代缴的税款不得扣除(葡萄酒除外)。不得扣除的消费税(计入委托加工成本)=18888.89×0.9≈17000(元)。借:委托加工物资 17000贷:银行存款17000100(委托加工收回应税消费品发放福利,消费税视同销售,相当于委托加工收回后直接销售,不再缴纳消费税):委托加工的应税消费品收回后直接出售的,不再缴纳消费税。委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。每千克散装药酒计算受托方代收代缴消费税的计税价格=188888.89÷1000=188.89(元)>180(元),因此为直接出售,不再缴纳消费税。计入委托加工成本的消费税=18888.89×0.1≈1888.89(元)借:委托加工物资 1888.89贷:银行存款1888.89④收回委托加工物资入库:继续加工的物资入库时(900千克散装药酒用于继续加工):借:库存商品 170000贷:委托加工物资((150000+20000+18888.89)×0.9)170000发放福利的物资入库时(100千克散装药酒用于发放福利):借:库存商品 18888.89贷:委托加工物资((150000+20000+18888.89)×0.1)18888.893)①收回委托加工物资继续加工后销售时:借:银行存款 305100贷:主营业务收入(1800×150) 270000应交税费——应交增值税(销项税额)(1800×150×13%)35100借:税金及附加27000贷:应交税费——应交消费税 27000②收回委托加工物资用于发放福利时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 20340贷:主营业务收入18000应交税费——应交增值税(销项税额)(18000×13%)2340结转成本时:借:主营业务成本 18888.89贷:库存商品18888.89第4章 企业所得税会计1.【答案】该固定资产在2024年12月31日的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)该固定资产在2024年12月31日的计税基础=1000-1000÷10=900(万元)20241231800900,100(90080),,25万元(100×25%)。2024-=(0-0)-(25-0)=-25(万元)(负数代表收益)2024年度当期所得税费用(应纳企业所得税)=(1000+100)×25%=275(万元)2024年度所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=275+(-25)=250(万元)2024年12月31日确认所得税费用的账务处理如下:借:所得税费用——当期所得税费用 2750000递延所得税资产 250000贷:应交税费——应交所得税 2750000所得税费用——递延所得税费用 2500002.【答案】广告费和业务宣传费在发生时按照会计准则规定计入当期损益,不形成资产负债表中的资产。本年12月31日资产账面价值=0本年广告费和业务宣传费扣除限额=10000×15%=1500(万元)本年广告费和业务宣传费实际发生额=1800(万元)本年广告费和业务宣传费超支额=1800-1500=300(万元),广告费和业务宣传费超支额300万元本年度需要进行纳税调增,但准予在以后纳税年度结转扣除。本年12月31日资产的计税基础=1800-10000×15%=300(万元)12月310300万元,差额为300万元(3000),抵扣暂时性差异,符合确认条件时,应确认相关的递延所得税资产75万元(300×25%)。本年度递延所得税费用-=(0-0)-(75-0)=-75(万元)(负数代表收益)本年度当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率=(3000+300)×25%=825(万元)本年度所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=825+(-75)=750(万元)1231:借:所得税费用——当期所得税费用 8250000递延所得税资产 750000贷:应交税费——应交所得税 8250000所得税费用——递延所得税费用 7500003.【答案】本年12月31日其他应付款的账面价值=800(万元)本年12月31日其他应付款的计税基础=800-0=800(万元)1231800800,不形成暂时性差异。本年度当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率=(1000+800)×25%=450(万元)本年12月31日确认所得税费用的账务处理如下:借:所得税费用——当期所得税费用 4500000贷:应交税费——应交所得税 4500000【答案】(1)甲公司本年度递延所得税费用确认如下。1)确认与该项应收账款相关的递延所得税费用。本年12月31日该项应收账款的账面价值=5000-500=4500(万元)本年12月31日该项应收账款的计税基础=5000(万元)123145005000,500万元(500-40),所得税资产余额应为15万元(50×25),75,50125-75)。本年度与该项应收账款相关的递延所得税费用=-=(0-0)-(125-75)=-50(万元)(负数代表收益)2)确认与该项库存商品相关的递延所得税费用。本年12月31日该项库存商品的账面价值=30000-1700=28300(万元)本年12月31日该项库存商品的计税基础=30000(万元)12312830030000,差额为1700万元3000-2300)425万元(17025),500,75本年度与该项库存商品相关的递延所得税费用=-=(0-0)-(425-500)=75(万元)3)确认与该项商誉相关的递延所得税费用。本年12月31日该项商誉的账面价值=8000-1000=7000(万元)本年12月31日该项商誉的计税基础=8000(万元)123170008000,1000(800-700)250万元(10025),0250万元。本年度与该项商誉相关的递延所得税费用=-=(0-0)-(250-0)=-250(万元)(负数代表收益)4)确认与该项无形资产相关的递延所得税费用。本年12月31日该项无形资产的账面价值=8000-1600-100=6300(万元)本年12月31日该项无形资产的计税基础=8000-1600=6400(万元)123163006400,100(640-630)25万元(10×25)余额为0,25万元。本年度与该项无形资产相关的递延所得税费用-=(0-0)-(25-0)=-25(万元)(负数代表收益)5)递延所得税费用合计数=(-50)+75+(-250)+(-25)=-250(万元)(2)甲公司本年度当期所得税费用确认如下。本年度当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用税率=[10000+200+(-300)+1000+100]×25%=2750(万元)(3)甲公司本年度所得税费用确认如下。本年度所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=2750+[(-50)+75+(-250)+(-25)]=2500(万元)(4)对甲公司本年12月31日的企业所得税相关业务进行的账务处理如下。借:所得税费用——当期所得税费用 27500000递延所得税资产(500000-750000+2500000+250000) 2500000贷:应交税费——应交所得税 27500000所得税费用——递延所得税费用 2500000第5章 个人所得税会计1.【答案】(1)甲外资企业应为汤姆代扣代缴的个人所得税计算如下。,以每月收入额减除费用5000汤姆工资、薪金所得的应纳税所得额=11800-5000=6800(元)甲外资企业应为汤姆代扣代缴工资、薪金所得的个人所得税=6800×10%-210=470(元)(2)对甲外资企业与汤姆个人所得税相关业务进行的账务处理如下。1)发放工资、薪金并代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬 11800贷:银行存款11330应交税费——代扣代交个人所得税 4702)实际缴纳代扣的个人所得税时:借:应交税费——代扣代交个人所得税470贷:银行存款4702.【答案】(1)甲公司应为李某预扣预缴的个人所得税计算如下。李某特许权使用费所得的应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)甲公司应为李某预扣预缴特许权使用费所得的个人所得税=24000×20%=4800(元)(2)对甲公司与李某个人所得税相关业务进行的账务处理如下。1)支付特许权使用费并预扣个人所得税时:借:管理费用 30000贷:应交税费——代扣代交个人所得税 4800银行存款(30000-4800)252002)实际缴纳预扣的个人所得税时:借:应交税费——代扣代交个人所得税4800贷:银行存款4800【答案】(1)甲公司本年1月应为张某预扣预缴的个人所得税计算如下。张某工资、薪金所得的应纳税所得额=12500-5000-(1000+250+62.5+1000)-2000=3187.5(元)甲公司本年1月应为张某预扣预缴工资、薪金所得的个人所得税=3187.5×3%=95.63(元)(2)对甲公司与张某个人所得税相关业务进行的账务处理如下。1)本年1月发放工资并代扣个人所得税时:借:应付职工薪酬 12500贷:应交税费——代扣代交个人所得税 95.63其他应付款——代扣代交养老保险 1000——代扣代交医疗保险 250——代扣代交失业保险 62.5——代扣代交住房公积金 1000银行存款(12500-95.63-1000-250-62.5-1000)10091.872)本年2月10日缴纳本年1月代扣的个人所得税时:借:应交税费——代扣代交个人所得税95.63贷:银行存款95.633)本年2月缴纳本年1月代扣的应由个人承担的三险一金时:借:其他应付款——代扣代交养老保险1000——代扣代交医疗保险 250——代扣代交失业保险 62.5——代扣代交住房公积金 1000贷:银行存款 2312.5第6章 其他税种会计(上)1.【答案】(1)甲油田本年1月的增值税销项税额和应纳资源税计算如下。增值税销项税额=70000×5000×13%=45500000(元)应纳资源税=70000×5000×6%=21000000(元)(2)对甲油田相关业务进行的账务处理如下。1)确认收入及计提销项税额时:借:银行存款 395500000贷:主营业务收入(70000×5000)350000000应交税费——应交增值税(销项税额)455000002)计提资源税时:借:税金及附加21000000贷:应交税费——应交资源税 210000003)实际缴纳资源税时:借:应交税费——应交资源税21000000贷:银行存款210000002.【答案】(1)对国家拨付事业经费和企业办的各类学校,托儿所,幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用税。甲公司本年第一季度的应纳城镇土地使用税计算如下。全年应纳城镇土地使用税=24000×2=48000(元)全年免城镇土地使用税额=4800×2=9600(元)本年每月应纳城镇土地使用税=48000÷12=4000(元)本年每月免城镇土地使用税额=9600÷12=800(元)本年第一季度应纳城镇土地使用税=4000×3=12000(元)本年第一季度免城镇土地使用税额=800×3=2400(元)本年第一季度应补缴城镇土地使用税额=12000-2400=9600(元)(2)对甲公司本年第一季度的城镇土地使用税相关业务进行的账务处理如下。1)第一季度每月计提城镇土地使用税时:借:税金及附加4000贷:应交税费——应交城镇土地使用税 4000借:应交税费——应交城镇土地使用税800贷:其他收益8002)实际缴纳第一季度城镇土地使用税时:借:应交税费——应交城镇土地使用税((4000-800)×3)9600贷:银行存款9600【答案】(1)甲公司本年1月的应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加计算如下。城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。具体来说,依法实际缴纳的增值税、消费税税额,是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的增值税、消费税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额),加上增值税免抵税额,扣除直接减免的增值税、消费税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。教育费附加、地方教育附加计费依据与城市维护建设税计税依据一致。应纳城市维护建设税=(40+10)×7%=3.5(万元)应纳教育费附加=(40+10)×3%=1.5(万元)应纳地方教育附加=(40+10)×2%=1(万元)(2)对甲公司相关业务进行的账务处理如下。1)计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加时:借:税金及附加60000贷:应交税费——应交城市维护建设税 35000——应交教育费附加 15000——应交地方教育附加 100002)实际缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加时:借:应交税费——应交城市维护建设税35000——应交教育费附加 15000——应交地方教育附加 10000贷:银行存款60000第