2023年高级会计师考试考前专项练习题

2023年高级会计师考试考前专项练习题

2023年高级会计师考试考前专项练习题

美国通用电气公司（以下简称GE公司）成立于1878年，是

美国道琼斯指数上唯一留下来的百年老店°作为一家多元化、

全球化，集产品、效劳、金融于一体的跨国公司，其在集团融

资与资金集中管理上具有很强的竞争优势，其中“现金池”管

理形式即为其一大特色。目前，GE公司近千家企业在全球各

地设立82个现金池，这些现金池归GE总部财务部统一运作。

迄今为止，GE公司在华已投资设立了40多家经营实体，

投资业务包括高新材料、消费及工业品、设备效劳、商务融

资、保险、能、根底设施、交通运输、医疗和消费者金融等十

多项产业或部门。GE公司在中国设立一个母公司账户，在每

天的下午4点，银行系统自动对子公司账户进展扫描，并将子

公司账户清零，严格按照现金池的操作进展。例如，A公司在

银行享有100万美元的透支额度，到了下午4点，系统计算机

开始自动扫描，发现账上透支80万美元，于是便从集团公司

的现金池里划80万美元归还，将账户清零。倘假设此前A公

司未向集团公司现金池存钱，那么记作向集团借款80万美

元，而B公司假设账户有100万美元的资金盈余，那么划到现

金池，记为向集团公司货款，所有资金集中到集团公司后，显

示的总金额为20万美元。假设总部账户现金池余额缺乏以满

足各下属公司的日间透支，那么根据总部与银行间的授信协

议，由商业银行向总部账户进展“短期货款”以弥补其差异。

GE公司的'这种做法实现了集团内部成员企业资金资的共

享；集团内部成员企业的资金可以集中归拢到一个“现金池”

中，同时成员企业可以根据集团内部财务管理的要求有条件地

使用池内的资金。总部现金池账户聚集了各成员单位银行账户

的实际余额，当成员单位银行账户有资金到账时，该笔资金自

动归集到总部现金池账户；各成员单位银行账户上的实际资金

为零，各成员单位的支付资金总额度不超过集团规定的“可透

支额度”；成员单位有资金支付时，成员单位银行账户与总部

现金池账户联动反映，实时记录资金变化信息;实行集团资金

“现金池”管理，盘活了沉淀资金，进步了资金利用率。通过

管理过程中的可用额度控制，成功降低资金风险。

要求；

L根据本案例，请答复企业集团资金集中管理有哪些运作

形式？

2.根据本案例，请答复在设立财务公司的情况下，企业集

团资金集中管理有哪些运作形式?每种运作形式的机理和优点

是什么?并请你据此判断美国通用电气公司采用的是何种运作

形式。

3.财务公司应如何建立全面风险管理体系？

【正确答案】

L集团资金集中管理形式包括：总部财务统收统支形式、

总部财务备用金拨付形式、总部结算中心或内部银行形式、财

务公司形式。

2.在设立财务公司的情况下，企业集团资金集中管理运作

大体包括两种典型形式，即“收支一体化”形式和“收支两条

线”形式。

“收支一体化”形式的运作机理：（1）集团成员单位在外

部商业银行和财务公司分别开立账户，外部商业银行由集团总

部统一核准，成员单位资金结算统一通过成员单位在财务公司

内部账户进展。（2）资金收入统一集中。成员单位银行账户纳

入集团集中范畴，其银行账户资金经授权统一存入财务公司开

立的账户中，形成集团“现金池”；（3）资金统一支付。财务公

司经授权后，按照成员单位的支付指令完成代理支付、内部转

账等结算业务。

“收支一体化”形式的优点主要有：集团总部通过财务公

司实现对成员单位的资金统一管理，成员单位资金归集比例及

归集效率高，财务公司保持对成员单位资金收、支的严密监

控，结算关系明晰，有利于实现集团整体利益最大化。

“收支两条线”形式的运作机理：集团总部对成员单位的

资金收入和资金支出，分别采用互不影响的单独处理流程，详

细流程大体包括：（1）成员单位在集团指定商业银行分别开立

“收入”账户和“支出”账户；（2）成员单位同时在财务公司开

立内部账户，并授权财务公司对其资金进展查询和结转；（3）每

日末，商业银行收入账户余额全部归集到财务公司内部账

户；（4）集团内外结算活动，全部通过财务公司结算业务系统进

展；（5）每日终了，成员单位以其在财务公司账户存款为限，以

日间透支形式办理对外“支付”业务Q

“收支两条线”形式的优点是：成员单位在商业银行的账

户、财务公司在商业银行的账户是各自独立的，只需通过三方

协议将成员单位的银行账户纳入到财务公司的账户中，从而不

受账户类型及账户余额限制，从而能实现集团资金的全封闭全

程结算，并做到实时到账、减少资金在途，进步资金周转速

度。

根据本案例和以上分析，可以判断，美国通用电气公司采

用的收支两条线的“现金池”集中管理形式。

3.财务公司应建立全面风险管理体系，主要包括建立健全

组织机构体系、强化财务公司的内部控制制度。

一方面，建立完善的组织机构体系。主要包括：第一，建

立健全现代企业制度，保障财务公司的董事会、监事会的正常

运转，强化董事会、监事会在财务公司风险控制中的作用。第

二，设置独立、专门的风险管理和监视部门，落实全面风险管

理责任。在财务公司内部应设立属于董事会领导的风险管理部

和稽核部。

另一方面，强化财务公司的内部控制制度。详细包括：第

一，树立全面风险管理理念;第二，明确财务公司决策层和高

管层的职责分工。第三，建立健全财务公司内部规章制度和业

务流程标准，包括部门规章、岗位职责、岗位操作标准、业务

操作流程。第四，强化全面风险管理制度的落实。

【答案解析】

【该题针对“企业集团资金管理与财务公司”知识点进展

考核】

考点：企业集团资金集中管理

（一）资金集中管理的功能

资金集中管理的功能主要表如今两方面：一是标准集团资

金使用，增强总部对成员企业的财务控制力；二是进步集团资

配置优势。

（二）集团资金集中管理形式

资金集中管理有多种形式，主要包括总部财务统收统支形

式、总部财务备用金拨付形式、总部结算中心或内部银行形

式、财务公司形式等，其中财务公司是集团资金集中管理的主

要管理形式。各种形式有其各自的特点和适用范围。

企业集团财务公司

（一）财务公司的根本业务

财务公司业务主要涉及结算、融资、资本运作、咨询与理

财等。

（二）财务公司设立的条件

（三）财务公司的治理与监管指标

（四）财务公司与集团下属上市子公司间的关联交易与信息

披露

（五）企业集团资金集中管理与财务公司运作

企业集团资金集