第十六企业所得税

第十六章企业所得税（重点章+难点+考点；掌握）◎学习目标：

通过学习,要求学生了解企业所得税的概念和特点；掌握企业所得税的纳税人、征税对象与范围；熟悉企业所得税的税率及其运用；掌握企业所得税收入的确认，成本、费用、损失和税金的处理，重点、难点、考点是计税依据---增值额的计算与确认;掌握企业所得税亏损的弥补，应纳所得税额的计算（包括居民纳税人与非居民纳税人、境外已纳税额的抵免扣除）；了解企业所得税特别纳税调整；熟悉企业所得税的税收优惠、缴纳方法与纳税期限、纳税地点及其会计处理。第一节企业所得税的基本要素（考点；熟悉）

◎重点：1.什么是企业所得税？它有何特点？2.企业所得税的纳税人是如何规定的？居民纳税人与非居民纳税人如何划分？3.企业所得税的征税对象是什么？征税范围包括哪些？4.企业所得税的基本税率是多少？低税率是多少？它适用哪些情况？◎◎经典考题：（判断题；选择题）□□国家对企业取得的非法所得不予征税。（）

考点：企业所得税的概念

【答案：√】□□属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有企业 B.外商投资企业和外国企业C.个人独资企业 D.个人合伙企业

考点：企业所得税的纳税人

【答案：A、B、C】□□非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为（）。A.10% B.15%C.20% D.25%

考点：企业所得税的税率

【答案：C】第二节企业所得税应纳税所得额的确定（考点+难点+重点；掌握）◎重点：1.什么是应纳税所得额？它是如何确定的？2.收入总额包括哪些？特殊收入、资产处置收入如何确认？哪些属于不征税收入？哪些是免税收入？如何计算应税收入额？3.企业所得税税前扣除项目应遵循哪些原则？扣除项目范围包括哪些？4.重点掌握计税工资、企业职工“三费”、社会保险费、利息费用（借款费用）、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费公益性捐赠、资产损失、手续费及佣金支出等扣除项目的限额扣除标准。4.不予扣除项目包括哪些？5.什么是固定资产？其计税基础如何确定？折旧范围包括哪些？什么是固定资产大修理支出？6.什么是无形资产？其计税基础如何确定？摊销范围包括哪些？无形资产的摊销方法及年限是如何规定的？7.什么是生物资产？其计税基础如何确定？折旧方法及年限如何规定？8.什么是长期待摊费费？

9.什么是存货？其计税基础如何确定？存货的成本计算方法如何规定？10.什么是投资资产？其成本如何确定？成本扣除如何处理？

11.资产损失税前如何扣除？什么是债务重组？如何进行税务处理？

12.什么是清算？如何处理？

13.如何计算应纳税所得额？14.什么是亏损？企业发生年度亏损如何弥补？15.什么是特别纳税调整？它有哪些调整办法？什么是关联企业？关联企业的税务处理是如何规定的？16.什么是转让定价？17.一般反避税管理包括哪些内容？

◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□纳下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（）。A.增值税 B.印花税C.资源税 D.关税考点：企业所得税---税金

【答案:A】□□纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（）年。A.1 B.3C.5 D.10

考点：企业所得税---亏损

【答案C】□□企业的下列收入免征企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.利息收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益考点：企业所得税---免税收入；【答案A、D】

◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□纳下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（）。A.增值税 B.印花税C.资源税 D.关税考点：企业所得税---税金

【答案:A】□□纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（）年。A.1 B.3C.5 D.10

考点：企业所得税---亏损

【答案C】□□企业的下列收入免征企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.利息收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益考点：企业所得税---免税收入；【答案A、D】□□企业的下列收入不征企业所得税的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入D.接受捐赠收入考点：企业所得税---不征税收入；【答案A、B、C】

◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□下列各项中，计算企业应纳税所得额时不予扣除的项目有（）。A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金C.工商机关所处罚款 D.缴纳的财产保险费考点：企业所得税---不予扣除项目【答案:B、C】□□企业（）不得计算折旧扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

考点：企业所得税---固定资产折旧【答案A、B、C、D】□□企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.成本 B.费用C.税金 D.损失考点：企业所得税---扣除项目范围【答案:A、B、C、D】□□在计算应纳税所得额时，企业发生的（）作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.其他应当作为长期待摊费用的支出考点：企业所得税---长期待摊费用；【答案A、B、C、D】

第三节企业所得税的计算（考点；掌握）◎重点：1.居民企业应纳所得税如何计算？何为直接计算法？何为间接计算法？2.什么是税收饶让抵免？我国对居民企业境外所得计征所得税为何采用分国不分项计算限额抵免？3.实行核定应税所得率征收办法的居民企业应纳所得税如何计算？4.非居民企业应纳所得税如何计算？实行核定应税所得率征收办法的非居民企业应纳所得税如何计算？5.什么是源泉扣缴？对非居民企业来源于中国境内的哪些所得实行源泉扣缴？如何计算应扣缴的所得税？◎◎经典例题（考题）重点讲清讲透教材【例16-1】~【例16-5】，通过讲解，要求学生掌握企业所得税的计算原理和方法。

□□企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。（）

考点：企业所得税的计算；【答案：√】□□企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（）

企业所得税的计算；【答案：√】第四节企业所得税的申报与缴纳（熟悉）◎重点：1.企业所得税的税收优惠有哪些？这是本节的重点、难点、考点。2.企业所得税的缴纳方法、纳税期限、纳税地点是如何规定的？◎◎经典考题：（选择题、判断题）□□企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10 B.15C.20 D.30

考点：企业所得税的纳税期限；【答案：B】□□企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3 B.4C.5 D.6

考点：企业所得税的纳税期限；【答案：C】□□企除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业（）为纳税地点。A.机构所在地 B.登记注册地C.经营所在地 D.户籍所在地

考点：企业所得税的纳税地点；【答案：B】□□在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（）考点：应纳税所得额的确认；【答案：√】□□企业（），可以在计算应纳税所得额时加计扣除。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.固定资产折旧D.无形资产摊销考点：企业所得税的税收优惠；【答案：A、B】第五节企业所得税的会计处理（难点；熟悉）◎重点：一、会计科目设置1.“递延所得税资产”科目，核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。在资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用--递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用--递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的,作相反的会计分录。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“其他综合收益”科目。在资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用--递延所得税费用”“其他综合收益”等科目,贷记本科目。

第五节企业所得税的会计处理（难点；熟悉）2.“递延所得税负债”科目，核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。在资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记“所得税费用--递延所得税费用”科目,贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记“所得税费用--递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的,作相反的会计分录。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债,借记“其他综合收益”科目,贷记本科目。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记“商誉”等科目,贷记本科目。3.“所得税费用科目”，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。按“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。在资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费--应交所得税”科目。此外,在资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目