Excel在底稿中的应用（1和2）

Excel在底稿中的应用------底稿中部分程序使用讲解程序表名称2550风险评估结果汇总表及进一步审计程序方案2550风险评估结果汇总表及进一步审计程序方案认定到程序分工数据收集分工第一步：方案到程序表第二步：提取审计方案数据第三步：审计方案下发项目组第一步：方案到程序表细节测试执行方案存在/发生完整性√权利和义务√计价和分摊/准确性√截止√分类列报实质性程序是否执行存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、√2、是√√3、是√√4、√5、√程序表第二步：提取审计方案数据实质性程序是否执行存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、√2、是√√3、是√√4、√5、√数据库程序表第三步：审计方案下发项目组数据库索引号Excel工作簿项目小组人员提取分工索引号Excel工作簿必做底稿必做底稿1、导引表2、明细表3、测试表4、披露表列工具名称类别用途1函证系统（单科目）函证单科目挂账使用2函证系统（多科目）函证多科目挂账使用3固定资产测算底稿满足固定资产折旧的计算和复核工作。4账龄分析系统底稿对于初次承接业务的账龄复核计算。部分工具讲解：列工具名称类别用途5明细表提取（两年）底稿利润表科目本年和上年比较6明细表提取（各月）底稿利润表科目各月发生额7存货计价测试底稿各种项目测试的案例8表头填列系统底稿底稿表头填列方便9关联交易核对系统合并关联交易

固定资产折旧-------案例一使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%直线法讲解平均年限法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：月折旧率＝1－预计净残值率/预计使用月份×100％月折旧额＝固定资产入账原值×月折旧率固定资产折旧项目金额项目金额第一年折旧

950,000.00第1年累计折旧

950,000.00第二年折旧

950,000.00第2年累计折旧

1,900,000.00第三年折旧

950,000.00第3年累计折旧

2,850,000.00第四年折旧

950,000.00第4年累计折旧

3,800,000.00第五年折旧

950,000.00第5年累计折旧

4,750,000.00第六年折旧

950,000.00第6年累计折旧

5,700,000.00第七年折旧

950,000.00第7年累计折旧

6,650,000.00第八年折旧

950,000.00第8年累计折旧

7,600,000.00第九年折旧

950,000.00第9年累计折旧

8,550,000.00第十年折旧

950,000.00第10年累计折旧

9,500,000.00

开始日期截止日期测算区间2008/12/312009/12/31固定资产折旧-------案例二使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%直线法讲解2008年12月31日，企业变更会计政策，改变使用年限，将使用年限调整为8年，残值率保持不变。原值

10,000,000.00累计折旧

1,900,000.00新的折旧原值

8,100,000.00残值率5%尚可使用年限

6.00固定资产折旧项目金额项目金额第一年折旧

950,000.00第1年累计折旧

950,000.00第二年折旧

950,000.00第2年累计折旧

1,900,000.00变更政策第三年折旧

1,282,500.00第3年累计折旧

3,182,500.00第四年折旧

1,282,500.00第4年累计折旧

4,465,000.00第五年折旧

1,282,500.00第5年累计折旧

5,747,500.00第六年折旧

1,282,500.00第6年累计折旧

7,030,000.00第七年折旧

1,282,500.00第7年累计折旧

8,312,500.00第八年折旧

1,282,500.00第8年累计折旧

9,595,000.00

开始日期截止日期测算区间2009/12/312010/12/31固定资产折旧-------案例三使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%直线法讲解2008年1月1日，企业计提减值准备，残值率保持不变。原值

10,000,000.00累计折旧

950,000.00新的折旧原值

8,050,000.00残值率5%尚可使用年限

9.00固定资产折旧项目金额项目金额第一年折旧

950,000.00第1年累计折旧

950,000.00计提减值准备第二年折旧

849,722.22第2年累计折旧

1,799,722.22第三年折旧

849,722.22第3年累计折旧

2,649,444.44第四年折旧

849,722.22第4年累计折旧

3,499,166.67第五年折旧

849,722.22第5年累计折旧

4,348,888.89第六年折旧

849,722.22第6年累计折旧

5,198,611.11第七年折旧

849,722.22第7年累计折旧

6,048,333.33第八年折旧

849,722.22第8年累计折旧

6,898,055.56第九年折旧

849,722.22第9年累计折旧

7,747,777.78第十年折旧

849,722.22第10年累计折旧

8,597,500.00

开始日期截止日期测算区间2009/12/312010/12/31固定资产折旧-------案例四使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%双倍余额法：双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率＝2/预计使用年限×100％年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。系统将根据该固定资产预计使用月份和已计提折旧月份两项的内容，自动判断剩余使用期间，如剩余使用期间为24个月时，计提折旧的金额会按照规定方法重新计算。固定资产折旧-------案例四手工测算当期折旧累计折旧第1年折旧

2,000,000.00

2,000,000.00第2年折旧

1,600,000.00

3,600,000.00第3年折旧

1,280,000.00

4,880,000.00第4年折旧

1,024,000.00

5,904,000.00第5年折旧

819,200.00

6,723,200.00第6年折旧

655,360.00

7,378,560.00第7年折旧

524,288.00

7,902,848.00第8年折旧

419,430.40

8,322,278.40第9年折旧

338,860.80

8,661,139.20第10年折旧

338,860.80

9,000,000.00

开始日期截止日期测算区间2008/12/312009/12/31固定资产折旧-------案例五年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%年限总和法固定资产折旧项目本年折旧累计折旧第1年

1,727,272.73

1,727,272.73第2年

1,554,545.45

3,281,818.18第3年

1,381,818.18

4,663,636.36第4年

1,209,090.91

5,872,727.27第5年

1,036,363.64

6,909,090.91第6年

863,636.36

7,772,727.27第7年

690,909.09

8,463,636.36第8年

518,181.82

8,981,818.18第9年

345,454.55

9,327,272.73第10年

172,727.27

9,500,000.00

开始日期截止日期测算区间2009/12/312010/12/31工具思想：直线法：对某一个之按照平均年限的方法进行分配，而后算出在某一区间内应该分摊的金额。另类思考方式：第一年第二年第三年第四年第五年2006年12月31日2008年12月31日2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日

案例六使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率0%开始计算2006年12月无形资产摊销使用日期2006年12月31日原值10,000,000.00使用年限10年残值率5%开始计算2007年1月固定资产资产折旧案例六企业有n项无形资产，其年限不同，而且购入日不同，如何测算在某一区间内的无形资产摊销额？资产名称原值使用日期使用年限无形资产A

10,000,000.002000年12月31日10无形资产B

20,000,000.002003年12月4日5无形资产C

30,000,000.002007年12月5日8无形资产D

40,000,000.002009年12月6日5无形资产E

50,000,000.002004年12月7日10无形资产F

60,000,000.002005年12月8日4无形资产G

70,000,000.002006年12月9日8案例六2009年1月到2009年12月资产名称原值使用日期年限月摊销额本年摊销月份本年摊销已经使用月份累计摊销无形资产A

10,000,000.002000年12月30日10

83,333.33

12.00

1,000,000.00109

9,083,333.33无形资产B

20,000,000.002003年12月4日5

333,333.33

60

20,000,000.00无形资产C

30,000,000.002007年12月5日8

312,500.00

12.00

3,750,000.0025

7,812,500.00无形资产D

40,000,000.002009年12月6日5

666,666.67

1.00

666,666.671

666,666.67无形资产E

50,000,000.002004年12月7日10

416,666.67

12.00

5,000,000.0061

25,416,666.67无形资产F

60,000,000.002005年12月8日4

1,250,000.00

12.00

13,750,000.0048

60,000,000.00无形资产G

70,000,000.002006年12月9日8

729,166.67

12.00

8,750,000.0037

26,979,166.67案例七企业房屋租赁收入，如何测算其某一区间内的应计收入金额？资产名称原值使用日期租金月数客户A1,200,000.002008年1月20客户B600,0