审计学章节练习题题库及答案

审计学章节练习题题库及答案第一章审计学基础概念一、单选题1.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2.下列有关认定的相关说法中，正确的是（）。A.完整性与交易和事项.期末账户余额以及列报和披露均相关B.与销售信用批准控制相关的认定是发生C.准确性属于与期末账户余额相关的认定D.通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据3.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊4.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A、有价证券的金额是否予以适当列示B、检查已经发生的销售是否登记入账C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D、登记入账的销售是否真实发生5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在6.审计业务涉及的三方关系人是指（）。A．注册会计师、委托人、被审计单位B．注册会计师、委托人、责任方C．注册会计师、责任方、预期使用者D．注册会计师、委托人、预期使用者7.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。A．审计的最终产品是审计报告B．执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C．如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D．财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任8.下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（）。A.审计存在固有限制B.审计人员存在失误C.审计中存在各种困难D.审计程序采取不当9.下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是（）。A.管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断B.很多财务报表项目涉及主管决策、评估C.被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错D.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度10.根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A．在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B．在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C．注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见11.下列关于职业判断的说法中，正确的是（）。A．注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断B．注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断C．注册会计师需要具有专业胜任能力，不能就疑难问题向项目组内部人员进行咨询D．如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由12.关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证13.下列关于职业怀疑的说法中，不正确的是（）。A.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据B.在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊至关重要14.下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是（）。A.审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息B.审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息C.审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查15.下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（）A.税务代理B.审阅C.财务信息商定程序D.代编财务信息16.下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是（）。A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B.注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C.审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差17.A注册会计师属于参与甲公司2016年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务18.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任19.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险20.一般来说，实施风险评估程序不包括()。A.确定需要特别考虑的特别风险B.了解被审计单位及其环境C.仅识别和评估认定层次的重大错报风险D.仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险二、多选题1．以下属于审计经济职能的有（）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策2．以下属于审计假设的有（）A.审计必要性假设B.审计可以判定假设C.审计可验证假设D.审计可信赖假设E.审计可监督假设3．以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量4．审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（）A．审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B．审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C．审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D．审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E．审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计5．下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（）A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D．在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E．抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定6.下列关于审计重要性的表述，错误的有（）A．重要性要从会计信息使用者角度来看B．重要性只包括数量上的错误C．不同的企业重要性不同D．同一企业不同时间重要性应当一致E．财务报告存在的差错都重要7．内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（）A．审计内容B．审计目标C．审计标准D．审计方法E．审计形式8．重大错报风险分为以下两个层次（）A.财务报表层次的重大错报风险B.审计人员层次的重大错报风险C.分析程序层次的重大错报风险D.认定层次的重大错报风险E.重要性层次的重大错报风险9.以下不属于审计人员实施的风险评估程序的有（）A.分析程序B.其他审计程序C.监督程序D.判断程序E、观察和检查10.审计人员在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（）A.审计方法和制度是否完善B.对财务报表使用者需求的感知C.获利能力趋势D.重大或有负债E.可能承担的法律责任和后果11.以下关于审计含义的理解，正确的有（）A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的最终产品是审计报告12.适当的鉴证对象应当具备的条件有（）A.鉴证对象可以识别B.鉴证对象需要有适当的标准C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论13.下列关于审计证据的说法，正确的有（）A.会计记录属于重要的审计证据来源B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定14.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通15.下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（）A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止16.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2015年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性17.A注册会计师在审计中发现甲公司2016年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊18.如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列()审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标19.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有（）A.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，违反了发生目标B.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了存在认定C.如果关联方和关联方交易没有在财务报表中得到充分披露，违反了完整性目标D.如果在销售交易中，发出商品的价格与账单上的价格不符，违反了完整性或发生目标20.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括()A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正D.保密三、判断题1．审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财政、财务收支以及经济管理活动的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的活动。（）2．我国的国家审计起源很早，早在东汉时代就出现了有文字记载的审计活动。（）3．在市场经济契约性关系中，审计主要起着监督作用。（）4．注册会计师的审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。（）5．就大多数通用目的财务报告编制基础而言，注册会计师财务报表审计的总目标是针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。（）6．保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况等是注册会计师的责任。（）7．与期末账户余额相关的认定有存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、准确性。（）8．发生是指由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的；完整性是指由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。（）9．重大错报风险是被审计单位自身存在而审计人员所无法控制的风险，审计人员只能实施风险评估程序恰当评估这一风险，并根据评估结果采取相应的措施予以应对。（）10．检查风险与审计程序的设计与执行无关。（）四、简答题1.简述审计的定义。2.简答审计重要性的含义。3.什么是审计风险？简述重大错报风险与检查风险的关系。4.注册会计师钟铸对永盛公司2012年度的财务报表进行审计时，针对主营业务收入的“完整性”认定，把可接受的审计风险水平设定为6%，实施风险评估程序后把重大错报风险评估为40%，请回答以下问题：（1）请计算可接受的检查风险。（2）请简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3）请简要说明重要性水平与审计证据的关系。5.简述审计假设的内容。6.简述风险评估的主要程序。7.审计对象包括哪些内容。8.简述审计的主要职能。五、案例题1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2016年年末产成品账面单位成本与2017年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证E.针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。2.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。（4）董事会已经作出书面决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。（6）12月购入的一批原材料，因供货方提供了10%的商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。事项序号 是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否） 财务报表层次/认定层次 财务报表项目名称 财务报表项目认定事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定（1）（2）（3）（4）（5）（6）3．ABC会计师事务所承接了甲公司2016年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员D认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试，不实施实质性程序。（5）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。4.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2016年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：（1）由于甲公司2014年企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。（2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。5.A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。（3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。习题参考答案一、单选题1—5AACBA6—10CCACC11—15BDBCB16—20BCDCC二、多选题1.ACD2.ACD3.CDE4.ACDE5.BCD6.BDE7.AD8.AD9.CD10.BCD11.AD12.ACD13.ACD14.AD15.BC16.AB17.BCD18.BD19.AC20.ABCD三、判断题1-5√××√√6-10××√√×四、简答题1.【答案】审计是一种经济监督活动，这种活动包含审计主体、审计客体、审计授权或委托人、审计目的、审计依据、审计的性质、审计职能、审计方法八个要素。因此，审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财政、财务收支以及经济管理活动的真实、合法、效益进行独立的监督、评价和鉴证，并向有关方面提出报告的活动。2.【答案】（1）如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的性质和金额的影响。（3）对重要性的判断是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础3.【答案】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。固有风险是被审计单位经营过程中所固有的风险，审计人员可以通过获取相关的信息，来评价被审计单位的固有风险，确定其对终极审计风险的影响。根据审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险＝固有风险×控制风险×检查风险。重大错报风险与被审计单位的控制环境有关，是注册会计师不能控制的一种风险。但是，注册会计师可以对重大错报风险进行评估，并根据可接受的审计风险水平和重大错报风险的评估结果，确定可接受的检查风险水平。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反方向变动关系，即：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。4.【答案】（1）审计风险=重大错报风险×检查风险检查风险=审计风险÷重大错报风险=6%÷40%=15%（2）重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（3）重要性水平与审计证据呈反向关系：重要性水平越低，要求注册会计师收集更多、更有效的审计证据；重要性水平越高，要求注册会计师收集相对较少的、效力较低的审计证据。5.【答案】（1）审计必要性假设（2）审计可验证假设（3）审计可信赖假设（4）无反证判定合理假设（5）内控制度有效性与局限性假设（6）审计责任假设6.【答案】审计人员实施的风险评估程序主要包括：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、其他审计程序。7.【答案】一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。8.【答案】1．经济监督职能经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是审计的性质所决定的。它主要是通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动，在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；监察和督促有关受托经济责任的承担者忠实履行经济责任，借以揭露违法违纪、制止损失浪费、查明错误弊端、判断管理缺陷，进而追究经济责任。审计工作的核心是审计人员运用科学的方法对被审计单位的有关经济活动进行审核检查，查明被审计单位经济活动的真相，然后依据一定的标准，对被审计单位经济活动是否合法、合规作出结论，表达审计意见。2．经济评价职能经济评价是指通过对被审计单位的各项经济资料和经济活动的审核检查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，评定被审计单位的经营决策、计划和方案等是否先进、可行，内部控制制度是否健全、有效，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较好，各项经济资料是否真实、可靠等。审计评价的过程，同时也是肯定成绩、发现问题的过程，也是为提出改进建议提供可靠依据的过程。在客观、中肯评价的基础上所提出的建议具有针对性，往往能促使被审计单位完善缺陷，纠正错误，提高效率。3．经济鉴证职能鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的会计资料及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的审核检查，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计的授权人或委托人提供确切的信息，以便取信于社会公众。五、案例题1.【答案】程序项目认定A营业收入截止B存货计价和分摊C应付职工薪酬存在D应付账款完整性E固定资产权利和义务2.【答案】事项序号是否直接导致财务报表存在重大错报风险（是/否）财务报表层次/认定层次财务报表项目名称财务报表项目认定（1）是认定层次存货完整性（2）是认定层次无形资产管理费用计价和分摊完整性（3）否（4）否（5）是认定层次资产减值损失固定资产完整性计价和分摊（6）否3.【答案】（1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。（4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序，比如存货监盘，一般是必要的审计程序，不能省略。（5）恰当。4.【答案】（1）不存在不当之处。（2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%是适当的。（3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更高或更低的重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（4）存在不恰当之处。对于连续审计，以前年度审计调整较少，注册会计师应该将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%，而不是50%。（5）不存在不当之处。5.【答案】（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。（2）恰当。（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。（4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。（5）恰当。第二章审计组织与审计人员一、单选题1.下列有关注册会计师审计的说法中，不正确的是()。A.注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的B.注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者C.注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务，应当完全反映财务报表使用人的期望D.注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差2.以下有关审计的说法中,正确的是()。A.审计不能为合理利用财务信息提供建议B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不能改善财务报表的质量内涵3.以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是()。A.财务报表审计业务提供合理保证B.财务报表审阅业务提供有限保证C.内部控制审计业务提供合理保证D.代编财务报表业务提供有限保证4.以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是()。A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层5.注册会计师的下列做中，符合职业怀疑的是()。A.以书面声明替代其他相关审计证据B.将多次观察得出结论推广到整个会计期间C.将管理层诚信作为评价审计证据可靠性的因素D.除非存在反证，将文件和记录视为真品6.以下有关职业怀疑和职业判断的说法中，不正确的是()。A.职业怀疑建立在充分、适当的审计证据的基础上B.职业怀疑体现了职业谨慎，影响职业判断的质量C.审计工作底稿不仅要记录职业判断的结论，而且要记录做出职业判断的依据D.职业判断与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关7.注册会计师向甲公司财务负责人询问甲公司有价证券的持有目的，最有助于发现投资交易()认定存在的错报。A.存在B.完整性C.分类D.准确性8.如果发现甲公司仓库职员对原材料疏于看管，最可能导致存货项目产生重大错报风险的认定是()。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务9.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的10.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为B.保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪11.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力12.下列有关职业判断的说法中，错误的是()。A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策13.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易14.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制15.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性16.下列各项有关职业责任和公众期望的说法，正确的是（）。A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志17.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解，不恰当的是（）。A.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求18.下列各项关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以作为不恰当决策的理由D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录19.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险20.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险二、多选题1.下列有关注册会计师叶华对政府审计和注册会计师审计的说法中，不恰当的有()。A.注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有利手段，其收费列入财政预算B.政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，有关单位均有责任配合C.注册会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制力D.政府审计的对象是政府部门的财政收支，但不包括国有企业的财务收支2.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。A.降低检查风险B.降低审计成本[需要理解]C.避免过度依赖管理层提供的书面声明[书面声明是审计证据之一]D.恰当识别、评估和应对重大错报风险3.下列各项中，注册会计师秦铭认为需要运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体重要性水平B.评价管理层作出的会计估计的合理性C.应对对职业道德基本原则不利的影响D.决定是否接受业务委托4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有（）。A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系C.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化5.下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有（）。A.促进了上市公司会计信息质量的提高B.维护了市场经济秩序C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为D.推动了国有企业的改革6.下列各项中，属于政府审计的依据的有（）。A.《中华人民共和国审计法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《国家审计准则》D.注册会计师审计准则7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通8.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括()。A.诚信B.良好的职业行为C.客观和公正D.保密9.职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（）。A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序B.设计和实施进一步审计程序时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向D.有助于认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性10.下列各项中，属于注册会计师在执业过程中需要作出职业判断的环节有()。A.与具体会计处理相关的决策B.与遵守职业道德要求相关的决策C.从决定是否接受业务委托，到出具业务报告D.与审计程序相关的决策11.下列各项中，注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有()。A.准确性或意见一致性B.可辩护性C.决策一贯性和稳定性D.充分性12.下列各项中，有利于提高注册会计师职业判断的可辩护性的有（）。A.记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间B.记录解决职业判断相关问题的思路C.记录收集到的相关信息D.记录得出的结论以及得出结论的理由13.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相关性14.下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（）。A.发生B.准确性和计价C.权利和义务D.截止15.A注册会计师负责审计甲公司2016年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2015年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。A.营业收入的发生B.销售费用的完整性C.管理费用的完整性D.营业收入的完整性16.A注册会计师在审计中发现甲公司2016年3月的某项生产用设备少计提了折旧，由此应将（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.营业收入的准确性B.营业成本的准确性C.固定资产的计价和分摊D.存货的计价和分摊17.如果发现X公司将赊销的一批120万元产品在入账时错记为210万元，A注册会计师应当据此认为X公司违反了下列()审计目标。A.与交易和事项相关的“发生”目标B.与交易和事项相关的“准确性”目标C.与期末账户余额相关的“存在”目标D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”目标18.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有()。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D.固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，无法单独进行评估19.下列各项中，属于固有风险的有()。A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时B.复杂的计算比简单的计算更容易出错C.鲜活、易腐商品存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高D.服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时20.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的理解，合理的有（）。A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末三、判断题1.审计应当有效满足管理层对财务报表的需求。（）2.注册会计师执行的其他鉴证业务提供高水平保证。（）3.关于审计业务的说法，责任方和财务报表预期使用者常常是同一方。（）4.保持职业怀疑需要注册会计师执行更多的审计程序，降低审计效率。（）5.关于项目组层面强调保持职业怀疑的必要性的说法，项目组就疑难问题进行咨询不属于保持职业怀疑的范畴（）6.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的。（）7.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。（）8.注册会计师确定重要性、识别和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断。（）9.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，同时也涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。（）10.项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的，这本身是强化职业怀疑的一种体现。（）四、简答题1.内部审计机构的职责有哪些？2.我国的国家审计机关有哪几种类型？请简要阐述。3.会计师事务所的业务范围有哪些？请简要阐述。4.国家审计机关的组织形式主要分为哪几种类型？5.简述内部审计机构的组织形式。6.简述内部审计人员应遵循的职业道德规范内容？7.注册会计师应遵循的职业道德规范有哪些？8.简述国际上会计师事务所的组织结构？五、案例题1．甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。财务报表整体的重要性为25万元。资料一：A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录下：金额单位：万元项目2012年（未审数）2011年（已审数）存货—a产品0400要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。2．注册会计师叶华担任A上市公司审计项目负责人，在复核董事会会议纪要时，注意到A上市公司某生产线已向B商业银行进行抵押，这一情况得到管理层的确认。叶华注意到，在管理层编制的财务报表及附注中，未对上述生产线的抵押情况进行说明。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。3．注册会计师叶华担任B上市公司审计项目负责人，通过阅读向证券监管机构报送的招股说明书，识别出C公司为B上市公司的关联方。叶华注意到，在管理层编制的财务报表及附注中，未披露C公司与B上市公司的关联方关系以及交易。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。4．注册会计师叶华担任D上市公司审计项目负责人。在检查财务报表中存货的相关附注时，发现管理层未分别对原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法进行恰当说明。针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出上述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。5．甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2011年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2011年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。要求：针对资料一，假定不考虑其他条件，指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬）的哪些认定相关。习题参考答案一、单项选择1-5CADBD6-10ACABB11-15ADCCC16-20ADCBC二、多选题1.AD2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AC7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABC12.ABCD13.ABCD14.BC15.AB16.BCD17.BD18.ACD19.ABCB20.BCD三、判断题1-5×××××6-10√√√×√四、简答题1．【答案】(1)对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。(2)对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计。(3)对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。(5)对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。(6)对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。(7)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。(8)对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。(9)对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。(10)协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。(11)对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。(12)国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。2．【答案】我国的国家审计机关分为最高审计机关和地方审计机关。我国的最高审计机关是审计署，组织领导全国的政府审计工作；县级以上地方政府设立审计机关，负责本行政区域内的审计工作。3．【答案】审计服务、资产评估、管理咨询、税务服务以及会计服务，其中最主要的业务是财务报表审计。（1）审计服务。具体包括：审查企业财务报表、出具审计报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相应审计报告等。（2）资产评估。资产评估是资产现时价值的评估，主要涉及存货和不动产的评价、企业兼并和合并等业务。（3）管理咨询。管理咨询服务范围很广，主要包括对公司的治理结构、信息系统等。（4）税务服务。税务服务包括税务代理和税务筹划。（5）会计服务。会计服务是小型事务所的主要业务，包括代理记账、编制会计报表、处理工资单等。4．【答案】（1）立法型立法型是指国家审计机关隶属于立法机构，向立法机构负责并报告工作。（2）司法型司法型是指国家审计机关建立在司法系统中，拥有一定的司法裁判权，对议会负责并报告工作。（3）行政型行政型是指国家审计机关隶属于政府行政部门，对内阁总理或首相负责，向政府、议会或国家元首报告工作。（4）独立型独立型是指国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外，只受法律的约束，只服从法律的规定，具有超然独立性。5．【答案】（1）董事会负责制内部审计机构在董事会的领导下开展工作，并且将审计的结果直接向董事会报告。（2）总经理负责制内部审计机构根据单位最高管理人员的要求开展工作，并将审计的结果直接向总经理报告。（3）财务总监负责制内部审计机构隶属于财务总监的领导。在这种设置方式下，内部审计机构是财务总监领导下的一个部门，审计结果直接向财务总监报告。6．【答案】（1）内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直，不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题，不得利用职权谋取私利。（2）应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。（3）应当具备必需的专业胜任能力，并通过后续教育培训加以保持和提高。（4）内部审计人员对于实施内部审计业务中所获取的国家秘密和被审计单位商业秘密应当履行保密义务。7．【答案】注册会计师应当遵循诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。8．【答案】会计师事务所主要有独资、普通合伙、有限公司制和有限责任合伙制四种组织形式。独资会计师事务所是由具有注册会计师执业资格的个人独立开办的，并要承担无限责任。（1）普通合伙制会计师事务所是由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织。（2）有限责任公司制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任，事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。（3）有限责任合伙制会计师事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合作伙伴对个人执业行为承担无限责任，也就是有过失的合伙人要对其执业行为承担无限责任，无过失的合伙人不必承担责任,又称作特殊普通合伙制。五、案例题1．【答案】是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定是因为尚未与经销商就产品质量问题达成一致，甲公司2012年年末不能确认收入且有结存a产品，但资料二显示2012年末a产品结存余额为0。表明甲公司确认了不应确认的收入营业收入/发生营业成本/发生存货/完整性2．【答案】A上市公司拥有被抵押的固定资产，则需要在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制，否则，违反列报与披露相关的发生以及权利和义务认定。认定含义b）完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3．【答案】B上市公司未在财务报表中充分披露关联方和关联交易，违反列报与披露相关的完整性认定。认定含义c）分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4．【答案】D上市公司未在财务报表附注中未分别对原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法进行恰当说明，违反列报与披露相关的准确性和计价认定。5．【答案】是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定是存货对账差异可能表明存在收入截止错误营业收入（截止），应收账款（完整性），营业成本（截止），存货（存在）第三章审计依据与审计准则一、单选题1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A、注册会计师拟不承接该审计业务B、如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C、如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D、注册会计师应当解除该审计业务约定2.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。A、注册会计师的责任和管理层的责任B、用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C、收费的计算基础和收费安排D、注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项中不正确的是（）。A、注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议B、注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改C、对于现有的条款，注册会计师无需提醒被审计单位予以注意D、如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款4.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B、在审阅报告中提及原审计业务C、在审阅报告中说明业务变更的合理理由D、在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况5.下列各项有关审计计划的说法中，正确的是（）。A、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次B、总体审计策略和具体审计计划相互联系，同时进行制定C、注册会计师不应当根据具体审计计划调整总体审计策略D、注册会计师在全部计划审计工作完成后，才开始实施审计程序引号6.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。A、审计范围B、报告目标、时间安排及所需沟通的性质C、审计方向D、审计资源7.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A、向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C、是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D、预计审计工作涵盖的范围8.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B、计划与管理层和治理层沟通的日期C、计划向高风险领域分派的项目组成员D、计划召开项目组会议的时间9.在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。A、在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B、在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率C、在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D、在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作10.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A、针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B、重大错报风险C、独立性要求D、审计时间预算11.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的是（）。A、决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B、评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响C、确定是否承接审计业务D、识别和评估重大错报风险12.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A、计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险13.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（）。A、对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为基准B、对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以营业收入作为基准C、针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准D、针对公益性质的基金会，以资产总额作为基准14.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性15.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的说法中，错误的是（）。A、在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一致B、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师对百分比的选择C、如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性D、在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体16.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。A.支票存根B.银行存款单C.与竞争者的比较数据D.记账凭证17.下列关于审计证据的理解中错误的是（）。A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据18.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（）。A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多19.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖20.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠二、多选题1．注册会计师开展的初步业务活动的内容包括（）。A、具备执行业务所需的独立性和能力B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C、评价遵守相关职业道德要求的情况D、就审计业务约定条款达成一致意见2．注册会计师在本期审计业务开始时，开展初步业务活动的目的有（）。A、确保具备执行业务所需的独立性和能力B、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C、确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序3．在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的相关因素有（）。A、被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织B、编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求C、财务报表是整套财务报表还是单一财务报表D、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础4．为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。A、确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B、确定管理层是否有舞弊行为C、确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任D、确定被审计单位是否利用了专家的工作5．注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B、向注册会计师提供必要的工作条件C、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何错报D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员6.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，需要考虑的因素包括（）。A、组成部分管理层相对于母公司的独立程度B、是否对组成部分单独出具审计报告C、与审计委托相关的法律法规的规定D、母公司占组成部分的所有权份额7.下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有（）。A、财务报告编制基础发生变更B、会计师事务所更换项目合伙人C、需要修改约定条款D、被审计单位业务的性质发生重大变化8.被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有（）。A、环境变化对审计服务的需求产生影响B、管理层导致的审计范围受到限制C、对原来要求的审计业务的性质存在误解D、非管理层原因引起的审计范围受到限制9.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项包括（）。A、审计方向B、报告目标、时间安排C、审计资源D、计划实施的进一步审计程序10.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A、审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C、由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改D、审计计划一旦确定就不能更改11.下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证12.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。A.销售发运单B.租赁合同C.与竞争者的比较数据D.顾客对账单13.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型14.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。A.使用被审计单位生成信息时的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.对文件记录可靠性的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑15.注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有（）。A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系16.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动17．下列审计程序中，可以用于风险评估程序的有（）。A.询问B.分析程序C.观察D.检查18．在确定是否选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项的了解C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿D.预期被询证者的客观性19．下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B.被询证者可能以不同币种核算交易C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间20．注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.截止三、判断题1.注册会计师可以根据约定的审计收费发生变化修改重要性水平。（）2.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值。（）3.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包括在内。（）4.判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。（）5.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改。（）6.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。（）7.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性。（）8.注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。（）9.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。（）10.在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。（）四、简答题1.审计依据按性质内容分类包括哪些？2.审计依据有什么特点？3.审计机关执行审计业务时应当具备哪些资格条件？4.审计人员执行审计业务时应当具备哪些职业要求：？5.编制年度审计项目计划的程序是什么？请简要阐述。6.审计机关公布的审计和审计调查结果主要包括哪些信息?7.执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是什么？8.财务报表审计的基本要求有哪些？五、案例题1．ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况，部分内容如下：（1）A注册会计师在函证应收账款时，在询证函中没有列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，是为了发现应收账款低估的错报（2）对于甲公司的关联方交易，A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。（3）以邮寄方式发出的询证函，未使用甲公司的邮寄设施，由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。（5）A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求：（1）针对上述(1)-(4)项，逐项指出上述做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。（2）针对事项(5)，A注册会计师可以实施哪些审计程序。2．ABC会计师事务所负责审计甲公