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文档简介

会计实操文库记账实操-建筑企业EPC模式下的账务处理分录EPC一般指工程总承包。工程总承包是指承包单位按照与建设单位签订的合同，对工程设计、采购、施工或者设计、施工等阶段实行总承包，并对工程的质量、安全、工期和造价等全面负责的工程建设组织实施方式。一、项目前期1.可行性研究费用支出企业为EPC项目进行可行性研究，支付咨询费30,000元。账务处理：借：管理费用——可行性研究费30,000贷：银行存款30,000二、合同签订1.确定合同金额及预计成本签订EPC合同，合同总金额为8000万元。经评估，预计总成本为7000万元。三、项目实施阶段1.设计阶段支付设计团队费用200万元。账务处理：借：工程施工——合同成本——设计成本2,000,000贷：银行存款2,000,0002.采购阶段采购大型设备，价款3000万元，增值税进项税额390万元，款项尚未支付。账务处理：借：工程施工——合同成本——设备及材料成本30,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900,000贷：应付账款33,900,0003.施工阶段支付施工人员工资800万元，发生施工机械租赁费150万元。账务处理：借：工程施工——合同成本——施工成本9,500,000贷：应付职工薪酬8,000,000银行存款（假设租赁费用直接支付）1,500,0004.确认收入和成本（假设完工进度为30%）当期确认的合同收入=8000万元×30%=2400万元。当期确认的合同成本=7000万元×30%=2100万元。合同毛利=2400万元2100万元=300万元。账务处理：借：主营业务成本21,000,000工程施工——合同毛利3,000,000贷：主营业务收入24,000,000四、项目进度款结算1.收到业主支付的进度款2000万元。账务处理：借：银行存款20,000,000贷：应收账款20,000,000五、项目竣工结算阶段1.项目竣工，实际总成本为6800万元。调整完工进度及收入成本确认。假设最终完工进度为100%，合同总收入不变。最终确认的合同收入=8000万元。最终确认的合同成本=6800万元。合同毛利=8000万元6800万元=1200万元。调整分录：借：主营业务成本47,000,000（6800万元2100万元）工程施工——合同毛利9,000,000（1200万元300万元）贷：主营业务收入56,000,000（8000万元2400万元）2.与业主进行竣工结算，收到剩余款项。假设收到剩余款项6000万元。账务处理：借：银行存款60,000,000贷：应收账款（前期未结清部分）60,000,0003.项目完工，将“工程施工”与“工程结算”科目对冲

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