2020年度企业所得税汇算清缴云培训课件

2020年度汇算清缴相关事项企业所得税

CONTENTS目录2020年度汇算清缴相关问题须知1优惠政策解读23汇缴政策问题解答年度申报表修订及重点事项填报4ONEPART.012020年度企业所得税汇算清缴相关问题须知《国家税务总局天津市税务局关于2020年度企业所得税汇算清缴相关问题的须知》2021年3月3日汇算清缴相关问题须知凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。汇算清缴适用范围汇算清缴相关问题须知（一）一般企业汇缴时间2月26日起正式开通企业所得税汇算清缴网上申报。2021年5月31日前。（二）申请办理注销登记企业汇缴时间解散、破产、撤销等终止生产经营情形；有其他情形依法终止纳税义务的；自实际停止生产、经营终止之日起60日内。（三）更正申报注意事项汇算清缴申报截止日(2021年5月31日)前，更正申报，不加收滞纳金。应自2021年6月1日起按日加收滞纳金。汇算清缴时间汇算清缴相关问题须知（一）申报表选择A表：查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构B表：核定征收居民企业分支机构A表：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构（二）申报表填写注意事项小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“主要股东及分红情况”、《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。汇算清缴申报表汇算清缴相关问题须知网上申报、介质申报和手工申报。其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过神州浩天网上纳税申报系统进行首次申报和更正申报；介质申报、手工申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。汇算清缴申报方式汇算清缴相关问题须知税务机关预计于3月底使用“企业所得税税收政策风险提示服务”功能。纳税人在使用企业所得税税收政策风险提示服务功能进行风险扫描之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。纳税人针对反馈的可能存在的填报问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；确实存在问题的，对申报数据进行修改后，可通过网上申报平台再进行申报并缴纳税款。汇算清缴申报流程汇算清缴相关问题须知为防控疫情传播，保护您的健康，纳税人进行2020年度企业所得税汇算清缴期间遇到问题时，建议最大限度地通过“非接触式”途径获得有关汇缴相关信息及帮助：1.纳税人可通过关注天津市税务局门户网站及天津税务、天津河东税务微信平台获取企业所得税相关政策信息。2.纳税人如在进行企业所得税汇缴申报时遇到政策问题，可通过拨打我局纳税服务热线或者通过12366服务热线以及天津税务12366智能咨询服务平台沟通解决。3.纳税人如在进行企业所得税汇缴网上申报时遇到技术问题，可通过拨打天津神州浩天科技有限公司客服电话沟通解决。客服电话为：022-95105-345汇算清缴申报流程汇缴退税流程对接图一、纳税人以前三个汇缴年度内有汇算清缴多缴税款，且2020年度汇缴申报后存在汇缴补税情况的，电子税务局申报端会提醒纳税人是否采用多缴抵欠税流程。二、纳税人2020年度汇缴申报后存在汇缴多缴税款情况的，电子税务局申报端会提醒纳税人是否采用选择汇算清缴退税流程。三、纳税人2020年度汇缴申报后存在汇缴多缴税款情况的，同时存在以前年度其他税种欠税的，电子税务局申报端会提醒纳税人是否采用多缴抵欠税流程。四、纳税人2020年度汇缴及以前三个年度汇缴均不存在汇缴多缴税款情形的，按照原申报流程进行申报缴款手续。TWOPART.02汇缴政策问题解答收入与扣除、跨区经营相关问题收入类相关问题扣除类相关问题跨区经营征管问题2020年度企业所得税汇缴政策口径收入类相关问题按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）文件规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人企业为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。因此合伙企业的法人合伙人从合伙企业的分成收益应并入企业当年应纳税所得额缴纳企业所得税。01合伙企业的法人合伙人从合伙企业的分成收益是否应该缴纳企业所得税？收入类相关问题根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定,确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于“确实无法偿付”的判断，原则上企业作为当事人更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据证明债权人已作资产损失、债权人（自然人）失踪或死亡、债权人（法人）注销或破产以及其他原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入总额计征企业所得税。02关于确实无法支付的应付款项的企业所得税收入确认问题？1.因工作需要，职工进行核酸检测，票据为个人姓名，该项费用是否可以税前扣除？依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，实际发生的与企业生产经营有关的职工核酸检测费用可以在企业所得税前据实扣除。扣除类相关问题2.纳税人缴纳的社保费滞纳金是否可以税前扣除？依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。扣除类相关问题3.企业将补充医疗保险资金委托保险公司管理，保险公司不予开具发票，税前扣除凭证问题依据《中国银保监会办公厅关于进一步规范健康保障委托管理业务有关事项的通知》及《中国银保监会有关部门负责人就[关于进一步规范健康保障委托管理业务有关事项的通知]答记者问))“保险公司开展健康保障委托管理业务，不承担风险责任，不属于保险业务”。企业将补充医疗保险资金委托保险公司管理,不超过相关规定标准的部分，可凭委托协议、资金支付记录等相关凭证在税前扣除。扣除类相关问题4.A企业与B企业签订服务合同，约定支付服务费之外，B企业派往A企业的服务人员（如维修、摄影宣传等）的住宿费和交通费由A企业负担，住宿费和交通费（抬头为A企业）A企业是否可以税前扣除？企业双方应签订服务合同或协议，应当明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，合同或协议规定服务人员发生的住宿费和交通费由购买服务方直接负担的，购买方可依据合法凭证进行税前扣除。相关费用支付给服务提供方的，提供服务的企业应作为企业的营业收入处理，购买方可凭借服务提供方开具的发票进行税前扣除。扣除类相关问题5.企业支付给劳务派遣用工的食堂及劳保福利费用，是否可以税前扣除?劳务派遣用工，依据国家税务总局公告2015年第34号第三条规定，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。劳务派遣用工中支付给残疾人的工资,享受残疾人工资加计扣除优惠政策的，按照《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定执行。扣除类相关问题6.企业租赁办公用房，在疫情之前已经缴纳了2020年全年的费用，对方开具了增值税专用发票。由于疫情原因，出租方对租赁企业进行了3个月房租全免和3个月减半征收，对已收的租金不予退还，直接冲抵下一年度租赁费。汇缴中已交的房屋租赁费用是否需要调减？根据《天津市财政局关于印发市级行政事业单位落实<天津市打赢新型冠状病毒感染肺炎疫情防控阻击战进一步促进经济社会持续健康发展的若干措施>减免中小企业房租政策实施细则的通知》规定，承租单位已支付2月7日至8月7日房租的，减免房租经双方协商一致后优先从后续未缴房租中抵扣。”按照上述规定，减免房租优先从后续未缴房租中抵扣，双方可以签订补充租赁合同，明确具体的免租期间为下一年度，已发生的租赁费支出可凭发票在支出年度税前扣除。扣除类相关问题跨地区经营汇总纳税二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。跨地区经营汇总纳税分支机构身份管理无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。其独立纳税人身份一个年度内不得变更。跨地区经营汇总纳税总机构和所有分支机构均在天津市行政区域内的企业：1.总机构和所有分支机构均需税务登记、税（费）种认定和汇总纳税情况登记。2.分支机构不需申报缴纳企业所得税，由总机构统一申报入库跨区建安征管问题企业跨地区从事建筑业务总机构直接管理项目部二级分支机构二级分支管理项目部三级及以下分支机构原则：机构形式自愿选择，但必须有。

在天津地区取得收入，即应履行纳税义务。跨区建安征管问题身份判定（一）外省市建筑企业总机构在我市直接管理的项目部以总机构身份办理跨区域事项报告。（二）二级分支机构直接管理的项目部分支机构项目所在地和机构所在地不同的，以分支机构身份办理跨区域涉税事项报告，账务核算将建筑项目经营收入计入本分支机构收入中。分支机构项目所在地和机构所在地相同的，账务核算将建筑项目经营收入计入本分支机构收入中。跨区建安征管问题1.本市跨区经营建筑企业，不在项目所在地就地预缴企业所得税。2.预缴企业所得税时不得扣除项目分包款项。跨区建安征管问题总机构直接管理的项目部按照实际经营收入的0.2%缴纳企业所得税实际经营收入为该项目取得的全部价款和价外费用。1.一般纳税人一般计税方法应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+9%)×0.2%简易计税方法应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×0.2%2.小规模纳税人应预分所得税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×0.2%跨区建安征管问题分支机构预缴企业所得税管理1.企业在我市设立二级分支机构从事建筑业务，按照税务总局2012年57号公告的规定，以“三因素”（营业收入、职工薪酬和资产总额权重依次为0.35、0.35、0.30）来计算分摊比例，分配企业所得税。2.企业在我市设立天津分公司（二级分支机构），天津分公司在项目所在地设立项目部或者三级分支机构从事建筑业务，不预分企业所得税，全部并入二级分支机构分配所得税。跨区建安征管问题我市建筑企业在外地预分税款的抵减我市建筑企业在外省市设立直接管理的项目部，按照规定，按项目实际经营收入的0.2%由项目部向所在地主管税务机关预分的所得税税款，可以在总机构进行申报时进行抵减。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。跨区建安征管问题税款不予抵减1.建筑企业项目部在外地按实际经营收入0.2%预分的企业所得税，由总机构进行抵减。超过0.2%的部分，不予抵减；2.建筑企业项目部在外地预缴税款不是企业所得税性质的，不予递减。THREEPART.03优惠政策解读小型微利企业税收优惠、研发费加计扣除、高新技术企业、软件和集成电路企业、固定资产一次性扣除、非营利组织免税资格申请小型微利企业税收优惠支持科技创新税收优惠非营利组织免税资格申请固定资产一次性扣除优惠政策解读政策规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（25%*20%=5%）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（50%*20%=10%）小微企业所得税优惠优化和落实减税政策“优化和落实减税政策。市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把”——《政府工作报告—2021年3月5日在第十三届全国人民代表大会第四次会议上》判断条件从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小微企业所得税优惠分支机构主体地位分支机构是总公司所属的不具有独立的法人地位的派出机构。分公司与子公司区别：分公司不具有独立法人地位；子公司具有独立的主体资格，享有独立的法人地位。小微优惠享受现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。企税法第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。独立核算与非独立核算分支机构采用“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务上的的要求。是否“独立核算”，税务征管层面一视同仁跨地区经营汇总纳税企业的分支机构不能单独享受优惠分支机构申报期一般按季申报若总机构按月申报，分支机构同样按月申报分支机构申报期——与总机构保持一致一、研发费用加计扣除三、软件和集成电路企业二、高新技术企业支持科技创新税收优惠研发费用加计扣除按照财税〔2018〕99号文件规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。运用市场化机制激励企业创新“强化企业创新主体地位，鼓励领军企业组建创新联合体，拓展产学研用融合通道，健全科技成果激励体制，完善创业投资监管体制和发展政策，纵深推进大众创业万众创新”——《政府工作报告—2021年3月5日在第十三届全国人民代表大会第四次会议上》研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发费用加计扣除下列活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。负面清单（不适用税前加计扣除政策的行业）研发费用加计扣除1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。归集范围（允许加计扣除的研发费用）1.人员人工费用2.直接投入费用3.折旧费用4.无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。研发费用加计扣除010203研发费用归集口径比较研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。人员人工费用会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。010203研发费用归集口径比较研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。直接投入费用房屋租赁费不计入加计扣除范围。010203研发费用归集口径比较研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。折旧费用与长期待摊费用房屋折旧费不计入加计扣除范围。010203研发费用归集口径比较研发费用加计扣除高新技术企业认定会计规定与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。其他相关费用加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。调整及填报情况详解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08研发费用加计扣除优惠明细表A107012调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A10701228（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用313.知识产权的申请费、注册费、代理费324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费335.差旅费、会议费34（七）经限额调整后的其他相关费用费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，34行根据研发活动分析汇总填报，即单个项目的其他相关费用限额=单个项目第一至五项费用之和×10%/(1-10%)，再与28行比较取孰小值，最后汇总填报。35二、委托研发(36+37+39)36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012（一）第37行“（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用”：根据“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用”的规定，本行规则是填报“费用实际发生额”（100%），而不是“费用实际发生额的80%”。（二）第38行“其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”：根据“委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用”以及“委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分”的规定，本行需要分析填报。填报“第37行×80%”与“（第2行+第36行×80%）×2/3”的孰小值。（三）第39行“（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用”：填报委托境外个人进行研发活动发生的费用。调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析例：某企业为科技型中小企业，2019年4月取得科技型中小企业资格（编号2019XXXX），该年度进行了三项研发活动，项目名称分别为甲项目、乙项目、丙项目。甲项目、乙项目、丙项目会计核算时进行了费用化处理，其中乙项目委托境内机构和个人研发，丙项目委托境外机构和个人进行研发。

2017年度研发活动直接形成产品在2018年6月份当月完成销售，该产品中已计入上年度研发费用中对应的材料部分为50万元。具体明细费用详见下表：项目甲乙丙人员人工费用80直接投入费用25折旧费用65无形资产摊销20新产品设计费等5其他相关费用5委托研发费用

200（机构100、个人100）600（机构400、个人200）

调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1.自主研发项目第一至五大类费用的计算,甲项目研发费用中第一至五项费用小计195万元；2.自主研发项目其他相关费用的计算费用化的研发费用（甲项目），其他相关费用限额=按照甲项目第一至五项费用之和×10%/(1-10%)=195×10%/(1-10%)=21.67万元。甲项目（六）其他相关费用实际发生数=5万元。经限额调整后的其他相关费用=孰小值（21.67，5）=5万元。

3.自主研发项目本年研发费用金额的计算本年研发费用金额（甲项目）=195+5=200万元设可加计扣除研发费用总额为X其他相关费用限额为10%XX=195+10%XX=195/（1-0.1）=216.67调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析4.委托研发项目研发费用的计算（1）本年委托项目研发费用（乙项目）=200*80%=160万元。（2）本年委托项目研发费用（丙项目）=（600-200）*80%=320万元（委托境外个人进行研发活动的研发费用不得加计扣除）。本年委托境外机构研发费用扣除限额=（本年费用化金额（200）+本年委托境内机构和个人研发费用金额（160）））*2/3=240万元本年委托境外机构研发费用扣除金额=孰小值（320，240）=240万元

5.允许扣除的研发费用合计=本年费用化金额（200+160+240）=600万元6.本年研发费用加计扣除总额=（允许扣除的研发费用合计-销售研发活动直接形成产品对应的材料费用）×加计扣除比例=（600-50）×75%=412.5万元。调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙丙2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）3（一）人员人工费用（4+5+6）4

1.直接从事研发活动人员工资薪金52.直接从事研发活动人员五险一金63.外聘研发人员的劳务费用8060200806020000000000调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙丙3一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）7（二）直接投入费用（8+9+…+15）81.研发活动直接消耗材料92.研发活动直接消耗燃料103.研发活动直接消耗动力费用114.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费125.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费136.用于试制产品的检验费147.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用158.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费2515500050025155000500000000000000000000调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙

丙3一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）16（三）折旧费用（17+18）171.用于研发活动的仪器的折旧费182.用于研发活动的设备的折旧费19（四）无形资产摊销（20+21+22）201.用于研发活动的软件的摊销费用212.用于研发活动的专利权的摊销费用223.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用656502020006565020200000000000000000调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙丙3一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）23（五）新产品设计费等（24+25+26+27）241.新产品设计费252.新工艺规程制定费263.新药研制的临床试验费274.勘探开发技术的现场试验费50500505000000000000调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙丙3一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）28（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用313.知识产权的申请费、注册费、代理费324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费335.差旅费、会议费34（七）经限额调整后的其他相关费用200550000520055000050000000000000000调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

计算过程甲乙丙2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）35二、委托研发(36+37+39)36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用40三、年度研发费用小计(2+36*80%+38)800400200600000200000160400240200020020000002002000600240200调整及填报情况详解研发费用加计扣除优惠明细表A107012填报解析40三、年度研发费用小计(2+36*80%+38)41（一）本年费用化金额42（二）本年资本化金额43四、本年形成无形资产摊销额44五、以前年度形成无形资产本年摊销额45六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）46减：特殊收入部分47七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(44-45)48减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分49减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额50八、加计扣除比例51九、本年研发费用加计扣除总额（46-47-48）×4952十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行=0；当47-48-49<0，本行=47-48-49的绝对值)600600000600060050075%412.50高新技术企业企业所得税法：第二十八条第二款规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。（关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告2017年第24号）高新技术企业如何确定高新技术企业证书有效期？例子：企业2020年度申请认定高新技术企业，高新证书注明发证日期2020年11月5日，证书有效期三年，实际领取证书时间是2021年1月20日。证书有效期：2020年度、2021年度、2022年度。如果2020年度季度预缴按25%税率缴纳企业所得税，汇算清缴可按15%税率计算应纳税额，产生多缴税金后办理退税。证书到期年度（2023年）的预缴申报，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。高新技术企业高新技术企业享受15%税率优惠的条件？2020年度汇算清缴如享受15%税率优惠。除取得有效高新证书外，需同时满足以下条件：1.2020年度高新产品收入占企业总收入的比重不低于60%。2.2018至2020年合计研发费用占合计销售收入的比重不低于5%/4%/3%。（以2020年销售收入定档，2020年销售收入不足5000万元，按5%；依次类推）3.2020年科技人员占比不低于10%。《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；软件和集成电路企业《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年45号）1.两类优惠之一--采取清单管理优惠（由国家统一下发名单）：（1）集成电路生产企业（自获利年度起）或项目（自第一笔生产经营收入起）：十免（线宽小于28纳米，且经营期15年以上）、五免五减半（线宽小于65纳米，且经营期15年以上）、两免三减半（线宽小于130纳米，且经营期10年以上）。集成电路生产企业纳入清单前五个年度未弥补亏损，结转年限延长至10年。（2）重点集成电路设计企业和重点软件企业：自获利年度起，五免，接续年度减按10%征收企业所得税。软件和集成电路企业2.两类优惠之二--不采取清单管理优惠（汇缴后各省税务机关转请核查）：软件企业和集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业：自获利年度起两免三减半。优惠条件由相关部委另行发文确定。软件和集成电路企业3.新老政策衔接--2019年之前已进入定期减免优惠期的软件和集成电路企业或项目：企业可选择按老政策享受至期满为止，管理方式按照财税〔2016〕年49号文件执行。如也符合新政策规定，可按新政策计算优惠期，并就剩余期限享受至期满为止，管理方式按照2020年45号公告规定，按照清单或非清单方式管理。（例：企业按新政策可享受十免，2018、2019年度已按老政策享受了两年免税，则还可享受八年免税）4.2019年之前未进入优惠期的软件和集成电路企业或项目（2019年及以前年度成立但未盈利的企业、立项但未取得收入的项目，2020年新成立企业或项目），不再执行原有政策。软件和集成电路企业申报要点第一步：确定是适用延续政策或是适用新政策；第二步：填报减免方式（例如两免三减半免税期）及获利年度；第三步：填报优惠指标软件和集成电路企业例：2019年以前已进入获利期的普通软件企业，享受两免三减半的免税期。A107042附表填报步骤：第一步，在7042表头勾选“延续适用原有优惠政策”；第二步，减免方式选择“110，企业二免三减半（免税）”（下拉菜单选择），并填写获利年度；第三步，填报优惠指标和减税金额。一、非营利组织免税资格申请条件三、非营利组织免税资格申请流程二、免税收入范围非营利组织免税资格非营利组织免税资格“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”《企业所得税优惠政策事项办理办法》总局公告2018年第23号本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠惠事项办理工作企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料《企业所得税优惠政策事项办理办法》总局公告2015年第76号（废止）一、非营利组织免税资格申请条件申请条件（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。二、免税收入范围免税范围根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）文件规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；三、非营利组织免税资格申请流程认定权限经本市市级(含市级)以上登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，向天津市税务局提出免税资格申请并提供规定的相关材料，由市财政局、市税务局联合认定。经本市区级登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利组织，向所在地的区税务局提出免税资格申请并提供规定的相关材料，由区财政局、区税务局联合认定。三、非营利组织免税资格申请流程申请时间非营利组织免税资格申请每年办理两次，申请免税资格的非营利组织应于每年3月1日至4月30日和7月1日至8月31日向税务机关报送申请材料。其中，3月1日至4月30日受理当年度和上一年度非营利组织免税资格申请，7月1日至8月31日受理当年度非营利组织免税资格申请。三、非营利组织免税资格申请流程认定材料申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：1.申请报告；2.事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所的管理制度；3.非营利组织登记证件复印件；4.上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；5.上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）6.具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告；7.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料（年检）8.财政、税务部门要求提供的其他材料。三、非营利组织免税资格申请流程认定材料当年新设立或登记的非营利组织需提供本条第（一）项至第（三）项规定的材料及本条第（四）项、第（五）项规定的申请当年的材料，不需提供本条第（六）项、第（七）项规定的材料1.申请报告；2管理制度；3.登记证件复印件；4.资金、活动明细；5.工资薪金情况专项报告6.鉴证的财报和审计报告；7.合规材料（年检）三、非营利组织免税资格申请流程认定材料（一）新办民间社会组织新办民间社会组织成立当年申请认定非营利组织免税资格时，应向税务机关提供其成立至申请认定时点的相关资料。（上年度成立不满3个月）（二）以前年度成立民间社会组织以前年度成立民间社会组织申请认定非营利组织免税资格时，应向税务机关提供其资格起始年度的上一年度相关资料。如某个社会团体申请2019年起开始享受免税资格，则应提供其2018年度的相关材料进行认定。三、非营利组织免税资格申请流程资格时效非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。三、非营利组织免税资格申请流程资格复核主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的，应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门，由其进行复核。已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情况之一的，应取消其资格：（一）登记管理机关在后续管理中发现非营利组织不符合相关法律法规和国家政策的；（二）在申请认定过程中提供虚假信息的；（三）纳税信用等级为税务部门评定的C级或D级的；（四）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；（五）被登记管理机关列入严重违法失信名单的；（六）从事非法政治活动的。三、非营利组织免税资格申请流程资格公示市级非营利组织免税资格名单将在市财政局网站公布，区级非营利组织免税资格名单由区财政局、区税务局采取适当形式对外公布，区财政局、区税务局应将区级非营利组织免税资格名单抄送市财政局、市税务局备案（白名单）。三、非营利组织免税资格申请流程备案（白名单）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）固定资产一次性扣除、加速折旧政策优惠政策缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）自2008年1月1日起执行对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性扣除。六大行业其中的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程六大行业：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）自2014年1月1日起执行四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。四个重点领域中的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程四个重点领域：轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）自2015年1月1日起执行单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。（即符合条件的可缩短折旧年限或加速折旧）固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除；《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）2018.1.1—2020.12.31期间新购进设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程自2019年1月1日起，财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）自2019年1月1日起固定资产一次性扣除、加速折旧政策梳理≤100万元的，一次性扣除；>100万元的，缩短年限或加速折旧2014年1月1日后新购进并专门用于研发活动的仪器、设备08年以后购进，由于技术进步，产品更新换代较快的或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以缩短年限或加速折旧2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值≤500万元允许一次性扣除；价值≤5000元，一次性扣除。包括14年1月1日以后新购进的和2014年之前购入的折余价值所有行业的全部企业≤100万元的，一次性扣除；>100万元的，缩短年限或加速折旧。>500万元的，按规定时间起新购进的固定资产，缩短年限或加速折旧小微企业新购进研发与生产经营共用的仪器、设备六大行业（2014年1月1日）四个重点领域（2015年1月1日）制造业企业（2019年1月1日）固定资产一次性扣除、加速折旧政策更新历程对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财税公告〔2020〕8号）固定资产一次性扣除、加速折旧享受内容以货币形式购进或自行建造的的固定资产；其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（房屋、建筑物不能享受一次性扣除新政）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造。（捐赠、投资、融资租赁等方式不能享受）固定资产一次性扣除、加速折旧享受时点以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。固定资产一次性扣除、加速折旧享受方式1.选择适用的优惠政策，一经确定，不得改变。2.选择合适的加速折旧方法，一经确定，不得改变。3.缩短折旧年限，最低折旧年限一经确定，不得改变。4.选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。5.未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。FOURPART.04年度申报表修订及重点事项填报申报表变化、投资收益、不征税收入、公益性捐赠、政策性搬迁010203年度申报表概况具体修订情况重点事项专题讲解年度申报表概况中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）基础信息情况基本财务情况纳税调整情况弥补亏损情况税收优惠情况境外税收情况汇总纳税情况变变变变变变年度申报表概况表单编号表单名称A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）表单编号表单名称A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表表单编号表单名称A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表一、综合性、整体性表单二、基本财务情况表单三、纳税调整情况表单年度申报表概况四、弥补亏损情况表单五、税收优惠情况表单六、境外税收情况表单表单编号表单名称A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表表单编号表单名称A106000企业所得税弥补亏损明细表表单编号表单名称A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表表单编号表单名称A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表七、汇总纳税情况表单为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，税务总局近日发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。本次修订共涉及13张表单不同程度的调整。表单修订情况1、企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）

102分支机构就地纳税比例（%）

103资产总额（填写平均值，单位：万元）

104从业人数（填写平均值，单位：人）

105所属国民经济行业（填写代码）

106从事国家限制或禁止行业□是□否107适用会计准则或会计制度（填写代码）

108采用一般企业财务报表格式（2019年版）□是□否109小型微利企业□是□否110上市公司是（□境内□境外）□否调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务□是202存在境外关联交易□是203境外所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式□分国（地区）不分项

□不分国（地区）不分项203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息□是（产业类别：□旅游业□现代服务业□高新技术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人□是205创业投资企业□是206技术先进型服务企业类型（填写代码）

207非营利组织□是208软件、集成电路企业类型（填写代码）

209集成电路生产项目类型□130纳米□65纳米□28纳米210科技型中小企业210-1__年（申报所属期年度）入库编号1

210-2入库时间1

210-3__年（所属期下一年度）入库编号2

210-4入库时间2

211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1证书编号1

211-2发证时间1

211-3证书编号2

211-4发证时间2

212重组事项税务处理方式□一般性□特殊性213重组交易类型（填写代码）

214重组当事方类型（填写代码）

215政策性搬迁开始时间_年_月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度□是217政策性搬迁损失分期扣除年度□是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项□是219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度□是220发生技术成果投资入股递延纳税事项□是221技术成果投资入股递延纳税年度□是222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项□是223债务重组所得递延纳税年度□是根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，在“209集成电路生产项目类型”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报说明。根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），调整“203选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。2、纳税调整项目明细表A105000行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额123436四、特殊事项调整项目（37+38+…+43）**

37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）

38（二）政策性搬迁（填写A105110）**

39（三）特殊行业准备金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**

39.11.保险公司保险保障基金

39.22.保险公司准备金

39.3其中：已发生未报案未决赔款准备金

39.43.证券行业准备金

39.54.期货行业准备金

39.65.中小企业融资（信用）担保机构准备金

39.76.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）**

为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。3、捐赠支出及纳税调整明细表A105070行次项目账载金额以前年度结转可扣除的捐赠额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调增金额纳税调减金额可结转以后年度扣除的捐赠额12345671一、非公益性捐赠

***

**2二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)

3前三年度（年）*

***

*4前二年度（年）*

***

5前一年度（年）*

***

6本年（年）

*

*

7三、全额扣除的公益性捐赠

**

***81.

**

***92.

**

***103.

**

***11合计（1+2+7）

附列资料2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额

**

***根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）和《财政部

税务总局

海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2020年第18号）等政策，优化表单结构。对“全额扣除的公益性捐赠”部分，通过填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。4、资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105080对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567（5-6）89(2-5)1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）

**

10其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧

11（四）500万元以下设备器具一次性扣除

*12（五）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除

*13（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除

*14（七）技术进步、更新换代固定资产加速折旧

*15（八）常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧

*16（九）外购软件加速折旧

*17（十）集成电路企业生产设备加速折旧

*18二、生产性生物资产（19+20）

**

30其中：享受无形资产加速摊销及一次性摊销政策的资产加速摊销额大于一般摊销额的部分（一）企业外购软件加速摊销

*31