加强全面预算管理助推国有企业高质量发展

摘要：进入“十四五”时期，国家将深化供给侧结构性改革，加快经济发展的新旧动能转换，推动经济和产业平衡充分发展，这对国有企业的高质量发展提出了更高的要求。同时经济环境不断变化和市场竞争加剧，使国有企业面临着诸多挑战和机遇。全面预算管理作为一种有效的管理工具，对于推进国有企业战略制定、资源配置、成本控制等方面起着重要作用。本文首先分析了全面预算管理的概念和背景，并结合国有企业的特点，探讨了加强全面预算管理对于国有企业的重要意义，接着总结了全面预算管理工作实施过程中存在的问题，最后，基于问题，进一步提出了加强全面预算管理的策略和措施，以期帮助国有企业更好地应对市场变化，提高市场竞争力和企业效益，实现高质量发展。关键词：全面预算管理；国有企业；高质量发展20世纪90年代以来，社会经济环境开始从工业经济时代转变为信息时代，随之而来的就是企业经营环境的改变。这种变化增强了企业经营的竞争性和不确定性，使得传统预算管理的基础和前提发生了动摇，弊端和矛盾日渐显现。与此同时，全面预算管理的方法和理念逐渐盛行，在全面预算管理的指导下，国有企业得以更加科学地进行资金计划和预算编制，确保资金合理分配和利用。一、全面预算管理概述全面预算管理是一种以目标管理为核心，以预算为工具的财政管理模式。它强调财政决策的科学化、预算编制的合理性、预算执行的透明度和预算评估的有效性。传统的财政管理模式主要以计划经济为基础，政府通过集中决策和资源配置来实现经济发展目标。随着市场经济发展和全球化竞争加剧，传统财政管理面临着资源浪費、决策缺乏透明度和效率低下等一系列问题，已难以满足公众的需求。全面预算管理理念应运而生，它有机结合了企业当期经营目标与长远战略目标，对企业的发展战略、资源配置、经营计划以及绩效考核进行了系统性规划，并通过预算的方式对经营活动实行动态控制。随着信息技术迅速发展，新一代的全面预算管理将是集战略规划、业务计划、财务预算、绩效考核、风险管理于一体的数字化系统[1]。二、全面预算管理对国有企业发展的重要性（一）提升资源配置效率和经济效益全面预算管理的过程也就是国有企业对资金收入和支出进行全面规划和控制的过程，有助于确保资金合理分配和有效利用，同时还可以对各项资源的需求和利用进行全面的评估和规划，使企业管理层更好地把握企业的资源需求和分配情况，合理安排资金和人力资源的使用，以避免资源浪费和低效率的现象。通过有效地配置资源，国有企业可以提高生产效率、降低成本，更好地满足市场需求，增强竞争力和可持续发展能力[2]。（二）优化经营决策和风险管理一方面，实施全面预算管理，可以对不同部门和项目的经营状况进行监测和评估，获取准确的财务信息和经营数据，这些信息和数据可以帮助企业管理层做出调整投资计划、优化生产流程、制定销售策略等科学的经营决策，以提高经营效益和竞争力。另一方面，在预算制订过程中，企业需要对市场风险、经营风险、财务风险等各种风险进行评估和分析。开展全面预算管理，国有企业可以制定相应的风险控制策略和预案，提前应对潜在的风险事件，降低风险对企业经营的不利影响，保证企业稳定运营和可持续发展。（三）增强企业的可持续发展能力全面预算管理工作的实施可以帮助国有企业对市场需求、竞争环境、技术创新等因素进行全面的分析和评估，制定相应的长期发展战略和目标，并通过预算制定监控这些目标的达成情况，有助于国有企业增强决策的科学性和针对性，增强可持续发展能力。同时，在全面预算管理过程中，国有企业可以建立科学的财务管理体系，明确各个部门和岗位的职责，提高内部管理的透明度和效率，减少权力集中和腐败问题，提高企业的治理效果，进一步增强企业可持续发展能力。三、国有企业实施全面预算管理存在的问题（一）预算管理人员能力不足，文化转型缓慢全面预算管理需要具备财务管理、业务分析、预测和规划等方面的知识和技能。然而，由于历史原因或者组织结构的限制，部分国有企业预算管理人员缺乏相关的专业背景和培训，在预算制定、执行和监控等方面的能力不足，影响了预算管理质量和效果。与此同时，国有企业在长期计划经济体制下形成了一种行政化、权威主义和保守的管理文化。在全面预算管理理念影响下，需要企业管理层和员工从传统的命令式管理方式转变为注重责任、创新和绩效的管理方式[3]。然而，这种文化转型需要长时间努力，时常会遇到员工抵触、组织惯性和体制机制等问题，导致文化转型进展缓慢，影响预算管理实施效果。（二）预算编制不规范，数据收集与分析能力差预算编制是全面预算管理工作的核心环节之一，不规范的预算编制会导致预算不准确、不可靠。但从目前来看，部分国有企业在预算编制过程中未明确具体的预算目标，导致预算缺乏明确的指导方向。或是预算编制过程缺乏规范和透明的程序，决策者和其他相关方无法了解和参与预算制定过程，从而影响预算的实施和控制，影响企业的资源配置和经营决策。此外，由于一些国有企业涉及多个子公司和部门，数据获取过程复杂，导致数据收集产生不完整、延迟和错误等问题，致使数据质量低下，影响预算编制和分析的准确性。（三）预算与绩效衔接不足，脱离战略目标国有企业在制定预算时应以企业的战略目标和业务计划为基础，但在实际操作过程中普遍缺乏有效的绩效评估体系和指标，预算与实际绩效之间的衔接常常比较松散，预算往往过于注重短期利益和细节，忽视了战略目标的长期价值。这种情况下，预算可能会偏离企业的战略方向，导致资源配置不合理，影响企业的长期发展。（四）预算执行效果不佳，监督控制不到位预算编制只是一个起点，真正重要的是将预算有效地付诸实施。尽管国有企业在预算编制阶段可能做出了合理的规划和决策，但在实际操作过程中由于内外部环境变化、管理层对预算的监督不力、部门之间的协调不足、员工对预算目标的理解不够等各种原因，会导致预算执行过程中出现资源分配不合理、成本控制不力等问题，使得预算执行效果与最初的预期存在较大差距。其中，监管不力是一个最突出的问题，这会大大降低预算管理的效益。（五）业财融合不充分，部门沟通有待加强全面预算管理要求将业务部门的运营需求与财务管理相结合，以实现整体的绩效优化。然而，国有企业各部门、子公司之间普遍存在信息交流不畅的问题，抑或是部门之间存在利益冲突、互动机制不完善，导致预算编制、执行和监控过程中出现信息不对称、决策滞后等问题，进而导致业财融合不充分、不深入，业务部门对财务管理的理解不足，无法充分考虑财务因素，财务部门对业务需求的理解不足，无法提供有效的财务支持，影响预算管理的效果和企业整体绩效。四、国有企业加强全面預算管理的对策（一）培养全面预算管理人才，推动组织文化转型为了全面提升全面预算管理效果，国有企业需要加强对预算管理人员的培训和能力提升，开展专业知识和技能培训活动，提高其在预算管理领域的专业素养。同时，选取优秀的人才设立专门的预算管理团队，负责全面预算管理工作的规划、实施和监督。针对涉及全面预算管理的相关人员，明确其岗位职责和要求，并制定职业发展计划，推动全面预算管理人才成长[4]。在实施全面预算管理工作的过程中，国有企业需积极倡导组织文化转型，建立积极的组织文化，引入市场化、创新和绩效导向的管理理念，设立激励机制，如薪资、晋升和奖励制度，提高员工对全面预算管理的认识和支持度，推动全面预算管理观念深入人心，实现组织文化转型。（二）加强信息系统建设，提升预算编制质量信息系统的建设是提升预算编制质量、推动国有企业提高全面预算管理效果的必要举措，信息系统建设以实现预算管理的自动化和数字化为目标，通过高效的数据收集、整合和分析，提供准确的预算编制依据和决策支持。因此，国有企业必须引入先进的信息技术，建设全面预算管理信息系统，完善信息系统和数据管理机制，确保系统具有数据收集、分析和报告功能，能够整合各个部门的预算数据，提升全面预算管理的透明度和准确性。为了提升预算编制质量，国有企业可以制定详细的预算编制规范，明确预算编制的流程和标准，确保预算编制科学和可操作。对于数据收集与分析的难题，企业应在加强数据分析团队的建设和培训的基础上引入各种数据分析工具和技术，帮助预算编制人员更好地理解企业的经营状况和趋势。比如，Tableau是一款强大的数据可视化和分析工具，支持多种数据源的连接，并能提供丰富的分析功能和预测模型，可以帮助用户通过创建交互式图表、仪表板等方式，对数据进行深入探索和分析，识别趋势并进行预测，从而为预算编制提供更准确的依据。（三）推动预算与绩效及战略目标的有效衔接全面预算管理需要综合考虑各个方面的预算制定和执行，涉及国有企业的各个部门，包括财务、市场、人力资源等方面。因此，只有将预算与企业的战略目标紧密衔接，才能确保预算编制的各个方面与企业长期发展目标相一致。在预算编制过程中首先要将国有企业的战略目标纳入其中，根据战略的重点领域和发展方向合理分配资源，将资源聚焦在对实现战略目标有最大贡献的项目和活动上，确保预算目标能够支持国有企业长期发展。其次，建立完善的绩效评估体系，将战略目标与预算目标相结合。通过设定关键绩效指标，定期评估和监控绩效，从而对预算执行情况进行评估，及时发现偏差并采取调整措施[5]。与此同时，预算编制过程中应广泛征求各部门的意见和建议，加强协调和沟通。各部门应该理解并认同企业的战略目标，参与预算目标的设定，确保预算编制合理和可行。最后，国有企业应定期监测和报告预算执行情况，与战略目标进行对比分析，以确保预算与绩效及战略目标有效衔接。（四）加强预算执行监控和评估，完善内部控制预算编制只是第一步，国有企业还需要加强预算执行和监督，确保预算工作有效实施。在这方面，国有企业应建立完善的预算执行监控机制，通过制定预算执行指标、设立预算执行报告制度等方式，实时跟踪和监测预算执行情况。同时建立定期报告机制，及时向相关部门和管理层汇报预算执行情况。通过定期报告，提升预算执行透明度，使管理层了解预算执行的进展和问题，并及时采取措施进行改进。完善的内部控制体系是确保预算执行合规和有效的关键，国有企业需进一步加强内部控制体系建设，确保预算编制准确、数据真实、预算执行规范，提高预算执行质量和效率。（五）加强跨部门沟通机制，促进业财深入融合业务部门和财务部门之间的深度融合是加强全面预算管理的关键，而有效的沟通协作是实现业财融合的必要途径。为此，国有企业首先需要建立跨部门沟通平台，如定期召开跨部门会议、建立共享平台或数字化工具等，促进业务部门和财务部门之间信息共享和沟通，更好地理解彼此的需求和挑战，共同制定预算管理目标和策略。在此基础上制定共同的业务语言和沟通规范，利用统一的术语和规范，减少沟通误解和信息不对称，提高跨部门沟通效率和准确性。其次，加强对业财融合的意识和培训，使业务部门可以充分了解成本、收入和利润等财务因素，从而在预算编制和执行过程中考虑财务可行性。同时，财务部门也需要理解业务部门的需求和目标，以提供准确的财务数据和支持，推动预算目标实现。最后，国有企业可以制定联动机制和流程，明确业务和财务之间的职责和协作方式，以鼓励跨部门团队合作。通过共同参与项目和任务，及时解决跨部门协作过程中的问题和矛盾，促进业务和财务深度融合，以激发员工的创新和协作精神，推动全面预算管理工作落实。参考文献：[1]全面预算